上年会计报表期末数即今年期初数在今年三月份可否调整
上年会计报表期末数即今年期初数在今年三月份可否调整
今年2月份报税报表已报出，在3月份报表中可否调整期初数，如固定资产、长短期借款都存在少记漏记问题，如果可调整需要一些什么凭证，去年以前的一些单据可以补记在今年三月份的本期发生额中吗？具体怎样操作？（本公司为一加工制造小规模纳税企业）急需回答，谢谢大家！
1、如果你年报(企业所得税汇算清缴)还没有报,
可以更改上年凭证,连同利润分配——未分配利润的分录一起改，重新出报表的。
2、如果年报已经上报，就按照新会计准财主要账务处理的有关规定处理(如下)
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费--应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
新会计准则主要账务处理中规定:
一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。
二、以前年度损益调整的主要账务处理。
（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。
（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费--应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。
（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配--未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配--未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。
Copyright 2011 Yahoo.com.cn 版权所有 不得 ...您的同一ip请求过于频繁，如果希望继续访问，请输入验证码：2011年注册会计师会计：调整事项的会计处理 2011-07-11 16:14 来源：帮考网 2011年注册会计师考试会计强化辅导：调整事项的会计处
一、资产负债表日后调整事项的处理原则
企业发生的资产负债表日后调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。对于年度财务报告而言，由于资产负债表日后事项发生在报告年度的次年，报告年度的有关账目已经结转，特别是损益类科目在结账后已无余额。因此，年度资产负债表日后发生的调整事项，应具体分别以下情况进行处理：
注意：总的思路仍为三段：（1）税前；（2）所得税；（3）税后。其中，所得税既可能有对应交税费的影响，也可能有对递延所得税的影响。
1涉及损益的事项，通过以前年度损益调整科目核算。
涉及损益的调整事项，如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。
由于以前年度损益调整增加的所得税费用，计入以前年度损益调整科目的借方，同时贷记应交税费应交所得税等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用，计入以前年度损益调整科目的贷方，同时借记应交税费应交所得税等科目。
调整完成后，将以前年度损益调整科目的贷方或借方余额，转入利润分配未分配利润科目。
2涉及利润分配调整的事项，直接在利润分配未分配利润科目核算。
3不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目。
4通过上述账务处理后，还应同时调整财务报表相关项目的数字，包括：（1）资产负债表日制的财务报表相关项目的期末数或本年发生数；（2）当期制的财务报表相关项目的期初数或上年数；（3）经过上述调整后，如果涉及报表附注内容的，还应当调整报表附注相关项目的数字。
二、调整事项的具体会计处理方法
为简化处理，如无特殊说明，本章所有的例子均假定如下：财务报告批准报出日是次年3月31日，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取法定盈余公积后不再作其他分配；调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税；涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额；不考虑报表附注中有关现金流量表项目的数字。
（一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债。
【例题1】甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司 ...（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表。 •
，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短
了解企业经营状况。资产负债表的基本结构：一般是按各种
变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。左右两方的数额相等。
资产负债表必须定期对外公布和报送外部与企业有经济利害关系的各个
（包括股票持有者，长、短期债权人、政府有关机构）。当资产负债表列有上期期末数时，称为“比较资产负债表”，它通过前后期资产负债的比较，可以反映企业财务变动状况。根据股权有密切联系的几个独立企业的资产负债表汇总编制的资产负债表，称为“合并资产负债表”。它可以综合反映本企业以及与其股权上有联系的企业的全部财务
资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益，下同）之间的勾稽
，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资产、负责、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少；所有者权益中，实收资本（或股本，下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分项
。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期
、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。
银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债而言，也 ...