2016年公务支出公款消费
2016年专项审计涉及填报表格共5张附件1-5，表一2015年度公务支出公款消费基本情况表表二2015年度协会收支情况审计表，表三厉行节约反对浪费政策执行情况洎查评估表表四2015年度公务支出公款消费问题汇总表，表五年公务支出公款消费专项审计成果统计表
1、除因下属单位多需另增加行或因荇、列宽度不够需要对行、列宽度进行调整之外，不得对表格的其他格式进行更改以免影响数据汇总。
2、表格均需加盖单位公章对数據资料真实性负责，并填写填报人、联系***
3、填写表格时，请注意数据平衡关系部门汇总等于机关本级、下属单位之和。小计和合計数应与相应栏目之和相等金额单位为万元，保留小数点后两位请相关负责人，仔细审核把关确保数据准确。
4、请各单位认真组织洎查及时督促财务人员装订2015年会计凭证、报表，打印好有关账本保留好有关自查资料和底稿。若有自查金额与账面金额不一致的调整凊况请以文字材料说明，供审计核实
本次公务支出公款消费基本情况表分自查和审计两大块。单位内部工会往来款项明细表怎么填是非预算单位不纳入自查但纳入审计抽查范围。
自查须填报：表一至表四中的自查部分数量填报对象：为一级预算单位本级和下属的二、三级预算单位，本次自查协会只需要填报表二、表四
表三由一级预算填报根据本单位和下属单位的情况填报。
审计实施后须填报：主管部门内审或委托中介审计下属单位需要填报表一、二、四、五的审计核实数量
表五问题汇总表中审计发现问题部分填写审计涉及的所囿单位，包括纳入预算和未纳入预算管理的单位协会的问题作为其中数单独填报。
（三）具体表格填报要求和注意事项
附件1（基本情况表）：预算单位自查、内审或中介审计核实填报汇总
1、预算、决算数据可从当年上报财政的报表中取得现场审计时需与原报表核对核实。预算追加金额视同预算金额填写。
2、“自查金额”：自查中如有调整的填报调整后金额。“审计金额”：审计后有调整的填写审计調整后金额
2 3、关于2012年、2014年决算相关数据的自查金额可根据前两年的自查填报数摘录。但如接受过审计有调整的按调整后的金额填报。
4、审计数量部分2012年和2014年的审计数量不用填写。
5、2015年预算（计划）数与决算（实际）数等相关数据填报要保持口径一致关于2015年决算数据。由于今年开展自查时间较早没有决算数据的，可以账面实际数来填报
6、2015年“会议、培训次数”可通过单位发文目录“会议”、“培訓”等关键字段进行查询填写，包括加盖单位公章以便函形式发通知的会议、培训与前两年数据填写口径保持一致。通过其他单位发文召开会议的（如通过党委、政府办公厅发文）会议费用在原单位支出的，由具体举办会议或支付费用的单位填写发文单位填写时剔除這类会议的次数。
7、“因公出国（境）”包括因公出国和赴港、澳、台只填写本单位负责组团或本单位人员实际出国（境）发生的2015年计劃（预算）数、实际数，对因公出国（境）情况可由经办出国（境）的处室提供后与财务部门数据进一步核对后填写出国（境）经费以財务支出时间为准。2014年的费用在2015年支出的在2015年数据中填报，并注明是2014年的出国支出如有2015年出国（境），但尚未支付
3 费用的需要说明原洇
8、“三公经费小计”要等于因公出国（境）经费、公务用车购置费、公务用车运行维护费、公务接待费之和。
附件2（协会收支情况审計表）：一级预算单位组织协会填报汇总
1、填报对象：各级行政机关与其主办、主管、联系、挂靠的协会其他依照和参照***法管理嘚单位与其主办、主管、联系、挂靠的协会。由在民政部门登记的主管单位组织各协会填报由主管部门汇总。
2、填报内容只填报2015年度情況
3、分三大块，协会基本情况、协会资产收支情况、对照脱钩方案情况
附件3（政策执行情况自查评估表）：一级预算单位自查填报
1、夲表只由一级预算单位自查填报，根据本单位和下属单位的执行情况填报
2、填报本部门（含下属单位）废止、修订、新出台的制度名称，与数量项数对应避免重复。
3、需要修订和细化的制度是指省级以上主管部门（含省级）出台的制度文件如有实际操作中不合理、难操作的制度，要结合实际提出具体条文修订建议。 4、培训讲课费专题和公务接待专题这是各单位普遍
4 反映的问题，这次作专题调查請根据本单位实际情况实事求是进行填报，不要有顾虑但需要有翔实的资料作为面上问题反映。
附件4（问题汇总表）：一级预算单位自查、内审或中介填报汇总
1、需要填报自查和审计安排的力量、单位数量 2、问题分：金额类十一大类，对应每类问题填写问题金额没有具体对应的填入第十一类其他支出管理问题。违规问题合计金额应等于11类问题金额之和数量类问题三类。
3、涉及协会的需要作为其中数叧外填报 附件5（审计成果统计表）：主管部门填报汇总 1、需要填报2016年和近三年的移送、处理、批示、信息、促进制度出台、媒体宣传等審计成果。 2、鉴于成果时间有个过程要求在3月底前上报。 有关要求:做好数据保密和审计纪律一是由于公务支出数据社会关注、敏感度高，部分单位为保密或敏感单位所以一律要求通过办公助手报送，注意保密二是注意审计纪律，聘请中介的要签订合同并在合同中奣确要求中介机构遵守保密纪律和职业道德。
我公司从****月上旬起结合本胶厂的实际情况，对本胶厂会计基础工莋情况进行了认真的自查现就自查情况报告如下：
在财务工作过程中，本胶厂严格按照《会计法》的规定依法设置会计账簿，并保证其真实完整根据本胶厂实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算确保数据真实、有效。在安排支出时分轻重缓急，保证常规和重点支出需要既体现了实际工作需要，又考虑财力可能根据各部门和各项工作任务，在财力可能的情况下有保有压，确保重点统筹安排，合理支出
二、单位内部控制制度建立和执行情况
根据本胶厂工作实际，在建竝并实施内部监督和控制制度过程中制定了《现金管理制度》。建立和完善各项制度的同时相关人员在工作过程中严格遵守这些规章淛度，有效地实施了内部监督和控制保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本胶厂财产物资的监督和管理杜绝了各种漏洞的发生：
1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约以明确责任，防止舞弊各项業务事项得以有序进行。
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益
3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支杜绝了浪费现象的发生。
固定资产管理和使用情况
为了加强固定资产管理和使鼡在固定资产购置时，结合本工厂的实际情况报云南公司经批准，按采购程序进行采购并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等一方面做到账簿仩所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对保证账账相符。无固定资产不入賬公物私用及其他违规问题。
通过自查我委在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时還未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全今后要进一步完善这方面的制度，实荇更有力的措施力求将这方面的工作做得更好。篇二：财务大检查自查报告
xx年财务大检查自查报告
我局自接到上级关于开展财务大检查忣会计基础工作
复核的文件后单位领导高度重视，成立了以一把手局长任
组长、相关岗位人员任组员的自查工作领导小组根据文件
要求的检查范围和内容，结合本单位的实际情况认真对照
检查，将本单位xx年以来的会计基础工作、财务收支情况、预算执行情况与文件要求认真进行了自我对照、自我检查
现就自查情况报告如下：
（一）财务机构设置和人员配备情况
我单位财务工作由xx科负责，单位按照财務工作要求
设置有财务主管1名，会计、出纳、资产管理员各1名四
名财务工作者均取得会计从业资格***，相关岗位职责明
确业务相互牵制相互分离，使得各项业务事项得以有序进
单位内控制度健全对财务收支审批、人员岗位职责、
财产管理等方面进行了全面规范，淛定了11向财务管理制
度及两项经费管理办法严格执行一把手不分管财务制度，
保证了财务核算的独立严谨建立和完善各项制度的同时，
相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度有效地实施
了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及
单位财产的安全加强了对本单位财产物资的监督和管理，
杜绝了各种漏洞的发生明确了财务收支审批程序和审批人
的权限和责任，规范了各项资金的使用提高了资金使用效
在财务工作过程中，我局严格按照《会计法》的规定
依法设置会计账簿，并保证其真实完整根据本单位实际發
生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、
编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规所发生的
各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，
依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算确保数据真
实、有效。在安排支出时分轻偅缓急，保证常规和重点支
出需要既体现实际工作需要，又考虑财力可能根据各项
工作任务，在财力可能的情况下有保有压，确保偅点统
（三）预算编制执行情况
我局严格执行财务预算管理制度，预算编制依据充分
项目设置科学、合理、细致，对财务预算均通过局务会讨论
共同形成决议程序合乎规定，并且严格压缩“三公”经费
预算指标预算编制中严格执行人员、车辆定额定员标准。
财务开支中能够做到有预算才开支无预算不开支，无相互
挤占预算资金情况发生
我局在资产管理中账、实物人员岗位设置相互分离，达
到了楿互制约相互监督的目的保障了公共资产的安全。为
了加强固定资产管理和使用在固定资产购置时，严格按照
政府采购程序进行采购并根据有关规定，建立了账簿、款
项和实物核查制度通过建立健全制度，会计人员与资产管
理人员各自对各项财物、款项的增减变动囷结存情况及时进
行记录、计算、反映定期开展资产清理，及时与实物管理
人员对账确保资产账账、账实相符。无固定资产不入账
公物私用及其他违规问题。在资产的处置中都严格遵照有 关要求，根据上级批复情况进行处置报废无随意处置现象
发生。及时清理往來款项无长期挂账现象，确保了单位资
通过自查我局在财务管理和财务工作过程中还存在一
些不足，一是在实施内部监督制度和内部控制制度时还未
能完全达到《会计法》所规定的要求，个别经办人员财经法
规意识不强二是预算管理有待进一步加强，预算编制依据
充分合理，但实际执行中个别预算落空，未执行执行
中统筹考虑不足，存在预算执行进度不均衡现象三是在资
产管理中，由于一些资产达到报废年限已报废，而上级部
门未审批资产管理系统中无法销账，出现了资产实物与账
面有差异四是在具体会计核算中，絀现未严格按规定办理
的事项未建立支票登记簿、转账支票存根未签字。
（一）进一步规范财务报销审核流程刻制经费审核章
戳1枚、實物管理章戳2枚，明确会计人员与实物管理人员
职责经费开支中坚持审核流程，不符合规定的票据坚决不
（二）及时与上级部门做好请礻沟通在资产处置中严
格按照上级批复的方式处置，做到有批复再销账确保账实
（三）加强对单位职工的财经法规学习，不仅仅局限茬
财务人员的学习层面上普遍提高单位职工的财经法规意
识，使得无论任何人具体经办公务活动都能严格以财经法规
为准绳、财务制度為标尺使得财务活动能从基础上得到规
篇三：2014财务自查报告
发放镇卫生院双树卫生分院财务自查报告
发放镇财税所： 根据你所8月26日发放嘚“关于组织开展2010年全区开展会计信息质量检查工作通知”精神，从8月底起结合本单位的实际情况，对本单位会计基础工作情况进行了認真的自查现就自查情况报告如下：
一、财务收支情况 在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定依法设置会计账簿 ，并保证其真实完整根据本单位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关財务法规所发生的各项业务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算确保数据嫃实、有效。在安排支出时分轻重缓急，保证常规和重点支出需要既体现实际工作需要，又考虑财力可能根据医院各项工作任务，茬财力可能的情况下有保有压，确保重点统筹安排，合理支出
二、单位内部控制制度建立和执行情况 根据本院工作实际，在建立并實施内部监督和控制制度过程中制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理杜绝叻各种漏洞的发生，达到了以下三点要求：
1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限使其相互分离、相互制约，以明确责任防止舞弊，各项业务事项得以有序进行
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用提高了资金使用效益。
3、明确经费支出的范围和开支标准采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生
三、固定资产管理和使用情况 为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的囿关财物、款项的结存数同实存数一致；另一方面通过账簿记录和记账凭证原始凭证的核对，保证账账相符无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题
四、存在问题 通过自查，我院在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足在实施内部监督制度和内部控制制度時，还未能完全达到《会计法》所规定的要求预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好
五、今后工作努力的方向及措施
（一）加强财务管理力度。 严格管理是做好财务工莋的重要保障今后的工作中我镇一定要加强财务管理力度，严格执行各项管理制度从而进一步提高工作质量，完善财务管理制度规范财务管理行为。
（二）提高财务人员素质 不断提高财务工作水平，继续通过培训和业务交流等多种方式提升财务人员的业务能力和知識水平使之适应财务管理工作的要求。篇四：财务自查报告
***根据文件精神结合本单位的实际情况，对>会计基础工作情况进行了认真的洎查现就自查>情况报告如下：
在财务工作过程中，本单位严格按照《会计法》的规定依法设置会计账簿，并保证其真实完整根据本單位实际发生的业务事项进行会计核算、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。严格执行国家有关财务法规所发生的各项業务事项均在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，依据国家统一的会计制度的规定进行会计核算确保数据真实、有效。在安排支出時分轻重缓急，保证常规和重点支出需要既体现实际工作需要，又考虑财力可能根据办公室各项工作任务，在财力可能的情况下囿保有压，确保重点统筹安排，合理支出
二、单位内部控制制度建立和执行情况
根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制淛度过程中制定了《财产管理制度》。建立和完善各项制度的同时相关人员在工作过程中严格遵守这些>规章制度，有效地实施了内部監督和控制保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理杜绝了各种漏洞的发生，達到了以下三点要求：
1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限使其相互分离、相互制约，以明确责任防止舞弊，各项业務事项得以有序进行
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用提高了资金使用效益。
3、明确经费支絀的范围和开支标准采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生
三、固定资产管理和使用情况
为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购置时严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度會计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致；另一方面通过账簿记录和记账凭证原始凭证的核对，保证账账相符无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题
通过自查，我委在>财务管理和财务工作过程中还存在一些不足在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所規定的要求预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度实行更有力的措施，力求将这方媔的工作做得更好
根据《xx市审计局关于开展20**年度财政财务收支自查自纠工作的通知》精神，我局结合自身实际情况对本单位的财政财務收支情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下：
一、健全组织强化领导
为确保此次自查工作顺利进行，我局成立了以纪检书记為组长的自查自纠清查小组积极开展自查自纠工作。
二、严格清查不走过场
成立清查小组后，局领导要求认真学习文件精神对照自查内容进行自查。做到不走过场不留死角及时发现和解决存在的问题。
三、认真自查及时自纠
按照《xx市审计局开展20**年度财政财务收支洎查自纠工作的通知》的要求，我局对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查
1、我局所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规
2、严格专项资金管理，做到专款专用无截留、挤占和挪用的行为。其中某些工莋性的专项资金接待支出略微偏高
3、非税收入征收合法合规，无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为
4、认真执行收支两条线的政策，无以支抵收和坐收坐支的现象
5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为
6、国有资产帐实相符，核算规范无违规处置国有资产、截留处置收入的行为。
7、我局单位资金全部集中统一管理和核算无“账外账”和“小金库”。
8、我局根据本單位实际建立并实施内部监督和控制制度，相关人员在工作过程
中严格遵守规章制度有效地实施了内部监督和控制。
通过自查我局茬某些工作性的专项资金招待费略微偏高。清查小组提出在以后的接待工作中一定要厉行节约严格控制接待标准。
一、工会往来款项明細表怎么填财务管理中出现的问题
我市工会往来款项明细表怎么填所辖13个区县和3个开发区工会往来款项明细表怎么填财务工作自检自查報告。近年来各区、县工会往来款项明细表怎么填在加强财务管理工作方面进行了一些有益的探索，取得了一定成效但也存在一些问題，主要表现在：区、县财政划拨工会往来款项明细表怎么填经费尚未全部到位；部分区、县工会往来款项明细表怎么填财务预算管理粗放、预算约束不强、配套制度还不完善；乡镇、街道、社区及新建企业工会往来款项明细表怎么填会计基础工作薄弱等这些问题与市场經济形势下工会往来款项明细表怎么填工作的发展不相适应，其弊端日渐凸显亟待改善和加强。
（一）财政划拨工会往来款项明细表怎麼填经费不到位
目前在我市十三个区、县工会往来款项明细表怎么填中城三区及雁塔区工会往来款项明细表怎么填财政划拨工会往来款項明细表怎么填经费相对解决得较好，其他区、县或只解决区、县工会往来款项明细表怎么填机关人员的工会往来款项明细表怎么填经费戓定额划拨经费与足额划拨相差甚远，临潼区及3个开发区至今尚未解决
（二）>税务代收的覆盖面不够广
税务代收工会往来款项明细表怎么填经费后，各区、县及开发区工会往来款项明细表怎么填的建会率及工会往来款项明细表怎么填经费收缴率与以往相比有了大幅度提高但仍然存在经费收缴空白点。据调查显示碑林区工会往来款项明细表怎么填所属基层单位已成立工会往来款项明细表怎么填的有4000多镓，而缴经费的只有1600多家不到40%;雁塔区工会往来款项明细表怎么填所属基层单位已成立工会往来款项明细表怎么填的有多家，而缴经费的單位只有600多家也只达到30%。
（三）财务管理制度尚不完善经费支出随意性较大
有的区、县多年来没有制订相关的财务制度，有的区、县財务制度制订的不全面、财务报销及审批制度不明确尤其缺少预决算管理制度，直接导致了经费支出随意性大决算情况表明，有的区、县工会往来款项明细表怎么填行政费、工会往来款项明细表怎么填业务费超支达200%,有的经费支出不足预算的5%有的开发区工会往来款项明細表怎么填会计、出纳一人担任，不符合会计核算规定财务管理基础薄弱。
（四）财务审批报销制度不够规范
有的区、县审批报销程序Φ没有会计人员审核经办人直接让领导签字报销，待会计人员作账时发现问题为时已晚。还有一些财务人员审核把关不严存在白条報账及无效票据报账的现象。有的未严格执行现金管理规定支出时超限额使用现金，发放物品未附发放明细单
（五）乡镇、街道工会往来款项明细表怎么填财务工作薄弱
我市区、县工会往来款项明细表怎么填有181个乡镇、街道工会往来款项明细表怎么填，单独建立工会往來款项明细表怎么填账户的单位很少总体上不足10%,工会往来款项明细表怎么填独立管理经费的要求落实得不好。地税代收后工会往来款項明细表怎么填组织迅猛发展，但也存在集中建会、突击建会的情况有的区、县工会往来款项明细表怎么填审批工会往来款项明细表怎麼填组织不规范，2-3人就成立单独的工会往来款项明细表怎么填委员会有的将49个单位组成一个联合会，这些单位既不在一个地域也无共哃的行业特点，工会往来款项明细表怎么填组织难以单独建立银行账户也难以对工会往来款项明细表怎么填财务进行有效的管理和监督。
（六）人员素质不高会计基础工作薄弱
有些区、县工会往来款项明细表怎么填财务人员不具备相应专业知识，业务水平低人员变动頻繁，同时又身兼多职加之有的财务人员责任意识不强，存在会计核算不及时、科目使用不准确、凭证装订不规范等现象有的单位未淛订票据的管理、使用制度。收经费时每人一本收据开出的收据无人监督和管理，有的长达数年票据和钱无法收回同时还存在提前开收据和票据丢失的现象。县级文化宫的财务人员很少参加业务>培训无法适应财务管理工作发展的需要。
（一）财政划拨工会往来款项明細表怎么填经费的问题
地税代收后各单位的经费收入主要分为三大块，即地税代收经费、财政划拨经费及自收经费在财政划拨工会往來款项明细表怎么填经费问题上，各区、县工会往来款项明细表怎么填都不同程度地做了一些工作但由于区、县财政比较困难，加之我們的协调沟通工作也不到位导致财政划拨的工会往来款项明细表怎么填经费不能全部到位。
（二）工会往来款项明细表怎么填经费收缴率不高的问题
区、县及开发区工会往来款项明细表怎么填认为地税代收后经费已经比原来多了够花就行，认为税务局代收多少就收多少收不上来也没有办法，催缴经费工作不到位有些单位趁着税务局抓的不严，工会往来款项明细表怎么填经费想交多少就交多少有些單位甚至不向税务部门申报缴纳工会往来款项明细表怎么填经费。地税代收工会往来款项明细表怎么填经费的信息化、网络化工作未步入囸轨财务人员每次对代收信息进行手工分类及汇总，这样就很难及时掌握应缴未缴及未足额缴纳单位的信息工作效率不高。篇五：财政财务自查报告
xx镇财政财务自检自查报告
为进一步加强财政资金管理严肃财经纪律，全面提高财政资金使用效益和财政财务管理水平從源头上治理违法违纪行为，确保财政资金安全完整根据《xx市人民政府办公室关于开展全市财务大检查的通知》（xx[2012]xx号）文件的要求，xx镇對2011年度财政财务收支及资金管理使用情况进行一次全面的大检查具体情况如下：
一、加强领导，精心组织 财政所及时向政府领导作专题彙报得到了领导的高度重视，并组织了全体财务人员参加的关于财政财务自检自查的会议依照相关财经法规，制定规范了检查程序、檢查时间及工作要求严格按照“通知”要求，组织开展自检自查工作确保按期圆满完成财务大检查自检自查工作任务。
二、基本情况忣自查结论
（一）财务机构和人员设置情况
1、xx镇单独设置会计机构执行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，有会计人员xx人其中大学本科学历xx人，高中学历xx人有xx人具有初级会计职称，不存在会计人员无证上岗并按规定安排实施继续教育。
2、会计岗位设置凊况按规定设有稽查岗位、内部审计岗位、会计档案管理岗位、微机管理（核算）岗位、出纳岗位。
3、会计核算和会计报告按规定依法建账，按适用统一会
计制度会计核算会计帐薄启用登记、会计凭证取得填制、财务报告格式完整性符合规范，不存在凭证造假行为帳帐、帐证、帐表、帐实相符，电算化生成材料符合规定内部会计监督机制健全，法律规定应经社会审计的已审计没有帐外设帐及私設“小金库”行为。
（二）内部控制制度建立情况
1、岗位职责根据上级要求和工作需要，设置岗位定员定岗，并明确岗位职责涉及┿八个岗位及会计、出纳的职责，有所长岗位职责；预算会计岗位职责；行财会计岗位职责；农财会计岗位职责；统发工资岗位职责；社會保障资金管理岗位职责；基建财务管理岗位职责；统计评价管理岗位职责；票据专管员岗位职责；住房基金专管员岗位职责；政府采购專管员岗位职责；信息员岗位职责；会计、出纳岗位职责；档案管理职责；财务统管岗位职责；稽查岗位；内部审计岗位；微机管理岗位
2、管理制度。管理制度有印章管理制度；会计档案管理制度；账户和银行对账管理制度；资金收入、支出管理；资金申请、审批、核销、结账管理；专项资金管理制度；政府采购管理；财务公开制度；固定资产管理；教育经费及农村义务教育经费使用管理；行政问责办法實施细则、首问首办责任实施细则、限时办结制实施细则
通过财务管理规定、内部控制会计制度和银行账户短信银行业务(账户动帐实时信息和异常预警通知）的建立及执行，已做
到会计、出纳分设帐、款分管，预留银行印鉴和转账、现金支票分别保管并记有银行存款ㄖ记账，按时与银行进行核对有效杜绝了每笔业务及会计、出纳业务一人经办，最大限度保证财政资金使用安全、规范、有效
（三）財政预决算执行及收支情况
1、地方财政一般预算收入执行情况。
2011年全年完成一般预算收入xx万元，为年初预算数xx万元的xx%较上年完成的xx万え增收xx万元，增长xx%
2、地方财政一般预算支出情况
2011年，地方一般预算支出xx万元比上年增支xx万元，增xx%其中上级专款形成的支出xx万元，比仩年xx万元增支xx万元增xx%。
地方一般预算收入xx万元加上级补助xx万元,加上年结余xx万元，收入总计xx万元；一般预算支出xx万元加上解支出xx万元，支出总计xx万元；收支相抵全镇财政年终滚存结余xx万元（本年结余xx万元）。
4、基金收支及平衡情况
本年收入xx万元（上级专款）本年安排支出xx万元，年末无结余
（四）预算外资金收支情况
上年预算外资金结余xx元。2011年预算外资金收入xx元
（一般预算外资金收入xx元统筹资金收入xx元），2011年预算外资金支出xx元（一般预算外支出xx元统筹资金支出xx元），年末累计预算外资金结余xx元其中：专项资金结余xx元，一般预算外资金结余xx元统筹资金结余xx元。
1、无截留、隐瞒、挤占、挪用、滞压、坐支应当上解上缴财政部门的财政收入以及虚增虚减财政收叺问题。
2、无擅自占用、使用和处置国有资产等问题
3、无擅自收费（包括仍执行已明令取消、暂停执行的收费）以及擅自扩大收费范围、提高收费标准等问题。
4、无擅自购建应当实行政府采购的建筑物、商品等问题
5、无虚报、冒领、贪污财政专项资金以及滞压、截留、挪用应当拨付的专项资金等问题。
6、无滞压、截留、挪用财政转移支付资金以及粮食直补、良种补贴资金等问题
7、无私存私放财政资金戓其他公款以及造假账等问题。
8、无“白条”入账、使用已作废的票据以及擅自销毁票据等问题
9、无擅自开立、使用账户等问题。
三、存在的问题及处理意见
（一）会计基础规范化建设中存在以下问题：
1、有记账凭证签章不全的现象
2、有记账凭证摘要不清晰地情况。
3、囿部分附件单据未盖附件章
4、不注重业务处理的细节。
处理意见：从学习、制度、检查等方面进一步加强会计基础工作规范化建设
（②）单位往来款项中存在的问题
1、债权债务数额大，性质不清
2、长期挂账，大部分是统管以前形成的
3、财统办文体类原会计账务移交鈈清，往来款不明 处理意见：对债权债务进行清理，区别性质采取经济及法律手段清收，防止国有资产流失
（三）工程管理中合同管理、招投标、工作监理管理薄弱。 处理意见：加大工程管理的学习、宣传、加强监管力度
（四）会计电算化工作滞后，会计人员电算囮技能参差不齐除总预算、预算外实行会计电算化外，其余均为手工记账
处理意见：根据实际情况逐步全面推进会计电算化工作，并建立与之相适应的信息系统管理制度
（五）监管中痕迹管理和规范化管理问题
1、补助性资金和项目资金的管理中，已按有关要求进行事湔、事后公示但没有注重图片信息的收集、整理工作，缺少管理痕迹
**县**** 差旅费等公务支出自查自纠及整改
按照**县财政局转发《**县财政局关于做好差旅费等公务支出自查自纠及整改工作的通知》（*财行【2018】7号）的要求，我公司高度偅视此次公务支出制度执行情况自查自纠工作对照通知精神六个重点方面内容，认真梳理了2014年以来在公务支出方面存在的问题并认真整改落实。现将自查自纠及整改情况报告如下：
一、高度重视成立自查小组
加强公务支出管理是贯彻落实中央八项规定精神和习***总書记关于“作风建设永远在路上”的重要指示精神，严肃财经纪律的基本要求为切实做好自查自纠工作，我公司由分管财务工作的副职領导牵头组织财务人员、办公室人员具体开展自查自纠工作。
二、狠抓落实开展自查
（一）我公司已依据**县财政局下达的相关文件相應制定了《差旅费管理制度》、《会议费管理制度》、《培训管理制度》、《公务接待管理制度》和《政府采购管理制度》等一系列的管悝体系制度。
（二）单位审批制度健全凡是因公外出参加县外会议需凭相关文件或通知，经公司主要领导批准同意参加方可按规定报銷有关费用。
（三）公务支出开支范围和标准符合规定没有超标准、超范围等不符合规定的支出。差旅费管理严格按“*财行【2016】5号”和“*财行【2018】1号”文件精神标准执行由于没有举办培训，会议地点在公司会议室且无城区外人员，故无相关费用支出
（四）费用报销苻合规定，严格履行了经办人、财务复核、审核人、审批人缺一不可的签字手续费用报销合规、合法。
（五）树立了“以身作则严于律己，廉洁自律”的工作作风不存在向下级单位转嫁公务支出费用现象。
虽然我公司没有公务支出财政拨款却仍严格按照财政局规定嘚公务支出要求执行。但在执行过程中尚有不足之处一是大额现金支付问题，用于发放聘用人员工资、留守处人员工资、支付养老保险費、水电费和退休人员慰问费；二是少数工会往来款项明细表怎么填节日物品发放单中没有列明数量和金额等不规范问题
（一）提高思想认识，组织全体人员认真学习深刻领会
2 中央八项规定和《党政机关厉行节约反对浪费条例》及有关法律法规充分认识加强公务支出管悝的重要性和必要性，增强全体人员的责任感和使命感
（二）从严控制现金支出，以现金形式发放聘用人员工资已于2017年9月起改为由银行玳发从本年5月份起，大额费用全部通过银行汇款方式支付并逐步将留守处人员工资和缴纳养老保险费改为由银行支付；规范工会往来款项明细表怎么填物品发放单。
6月22日至25日***中央政治局召开专门会议指出，要统筹制定领导干部办公用房、住房、配车、秘书配备、公务接待、警卫、福利、休假等工作生活待遇标准落实不赠送、不接受礼品的规定，切实解决违反规定和超標准享受待遇的各种问题
西方国家较早就建立起***管理法规，值得参考和借鉴的东西不少本文着重介绍美国联邦政府是如何管理“三公”消费的。
1、有的政府部门轿车零拥有
美国1978年10月12日通过的《***道德法案》对***管理提出一些强制性的要求如财产公示、鈈得把政府财产用于私人目的等。
2011年修订的《联邦资产管理条例》规定了美国公车的配备、管理和使用条例开宗明义地指出，公车要严格限制在用于公共服务之目的除了法律列明的高级***外，任何级别的***不得把公车当作自己住宅和办公室之间的交通工具
美國所讲的公车，是指用政府财政购买、租用和养护的所有车辆除了一般轿车外，还包括校车、救护车、警车、公共汽车、卡车、工程车等
美国所有联邦政府的公车由美国总务管理局统筹调度管理，根据该局发布的《2011财年公车报告》美国非军事部门共有各种类型的公车（含租用车辆）253319辆，其中小轿车62255辆大巴2651辆，轻型卡车143078辆中型卡车33504辆，重型卡车11831辆 其中，有7个部门拥有的轿车少于10辆像联邦通信委員会和联邦贸易委员会仅有1辆轿车，而国家艺术博物馆轿车零拥有
拥有轿车最多的是司法部，为18459辆；其次是国土安全部为12928辆；排在第彡位的是退伍军人事务部，为6395辆这些公车并非供领导乘用，而是公务用车退伍军人事务部的公车主要是为老兵提供就医等服务。
美国軍用车辆总数为192352辆其中轿车为38153辆。美国邮政局车辆总数为210318辆其中轿车为7286辆。这样美国政府拥有的各类机动车辆总数为655989辆，其中轿车為107676辆
读者一定要注意，以上车辆数是美国联邦政府在全球各地的车辆配备不是华盛顿部委机关的车辆配备。例如国务院的车辆包括媄国驻世界各国使领馆的车辆；美国国防部的车辆包括美国在世界各地驻军配额的车辆。
美国的公车只能用于公务活动禁止在公务活动Φ顺路用公车办私事。***在公务活动期间如果有个人紧急事务需要处理则必须放弃公车的使用，改用公共交通或乘出租车，费用洎理禁止在任何情况下“假公济私”，哪怕是顺路回家看看都不允许如果在公务活动的路线上有公共交通，则不得使用公车
为了便於群众监督，美国公车牌照与普通民用车具有明显的差别公车牌照为白底蓝字，上有美国国旗水印并有“美国政府”和“仅用于公务”字样，上面还有条形码以便于查处。
美国规定公车严禁搭乘非***（包括***的配偶和子女），如果需要搭乘非***则要經监管部门批准，并且公车要有空余座位搭乘人与公务活动的路线是顺路，不得
增加任何额外费用不得延误公务，搭乘公车的非公务員不得从事任何经营活动谋取利益公车在使用过程中，不得搭载陌生人
2、正部以上官员上下班可用公车，公车私用停职或开除
上文已述美国公车只允许用于公务活动，***从自己的住宅到办公地点的交通是不得使用公车的因为普通百姓上下班政府也不提供公车，***的福利必须与百姓的保持一致
当然，美国也有极少数***依照法律从住宅到办公地点可以使用公车《美国法典》第31篇第1344章第b節规定了美国政府上下班可以使用公车的官员，他们是总统、副总统、最高法院首席大法官和大法官、21名各部部长（或相当于部长级高官）、驻外大使和领事、美国驻联合国大使另外，总统还可以批准最多6名白宫高级官员和最多10名联邦机构其他官员乘坐公车上下班那些執行野外任务，或执行危险、紧急任务的***经主管领导批准后可在住宅和公务活动地点之间使用公车。除此之外其他任何***鈈得使用公车上下班。
就是法律载明的允许在住宅和办公地点使用公车（或政府飞机）的高官也仅限于职务中，一旦职务终止这种特權也就随之消失。1974年尼克松因“水门事件”辞职后搬出白宫，乘“空军一号”返回加利福尼亚州老家后白宫工作人员就追着他要使用政府飞机的费用，告诉他辞职后就不是总统了没有总统的待遇了。
美国允许私车公用但必须经过主管领导批准后方可报销费用，如果沒有主管领导批准而私车公用费用由自己承担。私车公用的费用报销和出租车一样按里程报销。2013年1月1日制定的标准是：轿车每英里报銷0.565美元摩托车每英里报销0.535美元。如果是私人飞机用于公务则每英里报销1.33美元。
私车公用还可以报销停车费、过路费、轮渡费除此之外，不报销任何其他费用如修理费、折旧费、燃油费、机油费、防冻液费、拖车费、保险费等。
在使用私车时发生车辆碰撞损坏或人员受伤政府不报销这方面的相关费用。在使用公车或私车中由于***自己的疏忽造成的各项罚款由***自己承担费用。
美国对公车嘚管理到了近乎苛刻的程度他们规定私车不得使用政府车库和修理间，也不得使用政府的车辆修理工具和配件等
任何级别的***违反规定公车私用则构成“滥用政府财产”罪，立即被停职一个月情节严重的，则被开除出***队伍对主管领导也给予30天的停职处罚。
3、美国驻外大使出差规定只能乘坐经济舱
2011年8月13日美国驻华大使骆家辉来华赴任乘坐经济舱，国内有媒体说骆家辉廉洁也有媒体批骆镓辉“作秀”，其实骆家辉既没有媒体说的那么好，也没有媒体指责的那么坏他只是按章办事，遵守了美国***管理规定而已
《聯邦公务旅行条例》共314页，对***公务旅行乘坐的交通工具、住宿和餐费标准、报销制度等都进行了详细的规定
除了法律列明的极少數高级***如总统等外，其他美国***不分级别公务旅行使用交通工具的标准是：飞机要乘经济舱，火车要坐二等座轮船是最低級别的一等舱。只有
在以下情况并经过主管领导批准可以乘坐商务舱或头等舱：航班不设经济舱；疾病伤残或执行秘密行动或携带机密攵件的***；国外旅行飞行时间超过14小时。
还有美国政府与一些航空公司、铁路公司、长途巴士公司等运输企业订有合同，这些合同公司对***的公务旅行给予一定的折扣公务旅行必须优先选择这些合同公司，否则不予报销
在出差目的地有公共交通的地方不得使鼡出租车或租车，如果认为使用出租车或租车对政府有利则必须经过主管领导批准后方可使用。
本文所讲的“出差”指临时出差而不昰常设驻外机构（如美国在各国的常驻外交人员），也不包括***的培训例如，美国驻北京大使馆的外交人员是常驻人员而不属于臨时出差，他们在北京工作如同美国***在本土自己单位工作一样，美国驻北京大使馆的外交人员办理公务就可以使用公车而不是塖坐公共交通（当然，有的大使喜欢骑自行车）他们在北京工作期间，也不享受临时出差的住宿标准和餐费标准因为临时出差的食宿標准要比常设机构工作人员的食宿标准高很多。
合同承运公司因延误等服务缺陷给予乘客的经济补偿***不得占为己有，必须交公或矗接打入政府支付账户
《联邦公务旅行条例》特别强调，公务旅行如果超出规定标准或与公务活动无关，或绕道旅行或无辜延长在外逗留时间，超出的费用由自己承担像用于观光旅游和休闲的门票、交通费等不予报销。也就是说报销的任何款项，必须是用于公务開支为满足个人利益的任何开支均不予报销。如果旅行中因个人疏忽造成损失由此产生的一切费用自理。如订了机票而取消旅行可叒没有及时退票，在这种情况下机票费用政府不予报销。
美国还规定***出差必须使用政府的“公务旅行电子服务系统”（ETS）订机票和酒店，并通过此系统安排旅行以便于监督。公务旅行的机票、旅馆等大额费用必须用“政府支付卡”支付（其他公务开支也是如此），不得使用现金否则不予报销。
4、国内差旅费标准每年调整一次国外差旅费标准每月调整一次
美国政府有个临时公务出差费用标准查询网站，各地的住宿和餐费标准公开透明一查便知。
美国国内差旅费标准每年调整一次餐费标准是根据全国9000多家餐馆的实际价格確定的。2013财年的全国普通标准是住宿77美元每日三餐46美元。考虑到一些城市的物价偏高对681个城市的标准单独列出，但住宿标准超过100美元嘚并不多最贵的是纽约曼哈顿住宿295美元，餐费71美元
考虑到出差的第一天和最后一天不可能三餐都吃，这样第一天和最后一天餐费要扣除25%。如果出差时间不超过12小时则不报销餐费。
到国外出差的差旅费标准由美国国务院根据驻外使领馆搜集的数据整理发布每个月调整一次。
2013年7月1日公布的数据共列出了1085个国外城市的食宿标准其中：堪培拉住宿235美元，餐费153美元；巴西利亚住宿230美元餐费120美元；渥太华住宿200美元，餐费98美元；巴黎住宿379美元餐费162美元；柏林住宿244美元，餐费117美元；新德里住宿291美元餐费109美元；罗马住宿410美元，餐费152美元；东京住宿267美元
餐费242美元；首尔住宿230美元，餐费120美元；惠灵顿住宿192美元餐费135美元；里斯本住宿157美元，餐费102美元；莫斯科住宿428美元餐费137美え；比勒陀利亚住宿181美元，餐费101美元；马德里住宿253美元餐费141美元；伦敦住宿313美元，餐费178美元
美国***来中国出差的食宿标准是：北京住宿258美元，餐费119美元；重庆住宿99美元餐费83美元；上海住宿237美元，餐费93美元；广州住宿220美元餐费158美元；天津住宿141美元，餐费102美元；杭州住宿152美元餐费111美元；济南住宿121美元，餐费85美元；昆明住宿121美元餐费85美元；拉萨住宿131美元，餐费52美元；丽江住宿67美元餐费77美元；南京住宿139美元，餐费80美元；南宁住宿131美元餐费119美元；青岛住宿157美元，餐费88美元；西安住宿140美元餐费107美元。
餐费除了早餐、午餐和晚餐外还包括“杂费”，用于支付小费等费用具体分配是：早餐占15%，午餐占25%晚餐占40%，杂费占20%
对于美国人出差的食宿标准是高还是低，这偠比照该国民众的实际生活水平才能得知我们来看看美国人的收入水准——
美国2012年所有从业人员的平均收入为45790美元，平均每天125美元（含節假日休息日）这样，读者就可以知道美国***的差旅费标准究竟是个什么概念例如，在美国国内出差的住宿标准是每日77美元大致相当于普通百姓半天多一点的工资；每日三餐46美元，大致相当于普通百姓三分一天的工资来北京出差，住宿标准是258美元大致是美国普通百姓两天的收入；餐费标准是119美元，大致是美国普通百姓1天的收入
根据中国统计局发布的《2011年国民经济和社会发展统计公报》，中國2011年国内生产总值（GDP）为471564亿元全国就业人员为7.642亿人，中国居民收入约占GDP的31%这样，可以推算出中国从业人员平均年收入为20363元每天56元。媄国***国内旅差费标准相当于中国***国内出差的住宿标准是34元，餐费标准是21元
美国规定，政府的任何开支都需用政府支付鉲结算，不得使用现金违者不予报销。差旅费的报销必须在出差回来后的5个工作日内完成如果是经常出差的人，则每30天报销一次报銷时，对75美元以上的单笔开支必须有***否则不予报销。报销额不得超过规定标准如果低于规定标准，则不给补足报销后的单据将茬国家档案馆保存6年零3个月。
有的会议在注册费里含有住宿费和餐费则在报销时要剔除这部分费用，避免重复报销如果在报销中有对政府的欺诈行为，则对所有费用不予报销情节严重的，被处以最高10000美元的罚款或同时判处不超过5年的监禁
5、收礼不得超20美元，一年收禮总值不得超50美元
美国法律原则上禁止***接受礼品或向***上级赠送礼品《联邦管理条例》规定，***在公务活动中收受的来洎任何方面的任何礼品和奖章都属于政府财产，必须在60天内写出报告并上交实物礼品要上交美国总务管理局，现金礼品上交国库对總统和副总统及其家庭成员所收受的礼品和奖章，由国家档案局保管
美国也规定，对一些价值不大的纯属纪念性的礼品经主管领导批准，可以自己保留***收到有一定价值的纪念礼品，如果想自己保留经主管领导批准后，可以按市场价格从政府那里买下来
美国嚴禁***索要礼品，从一个渠道一次接受的礼品价值不得超过20美元一年内接受的礼品价值总额不得超过50美元。但是如果送礼人与公務员所在的部门有利益关系或有潜在的利益关系，则不得接受任何礼品例如与***所在部门有采购供应关系的。家庭成员之间和真正嘚朋友之间且没有与政府利益冲突时，不受此限制
美国特别强调，礼品或接受的款待其价值必须按市场价格计算以防有人钻空子，紦收到的市价100美元的礼品说成20美元参加招待如果带配偶和子女，则要计算该***所带人员的消费和接收礼品的总价值例如，一个公務员带着配偶和一个孩子参加一次招待会如果平均每人接受招待的费用是20美元，三个人的总费用就是60美元这就超过了这位***20美元嘚招待标准。
6、宴请每人不得超过10美元
美国规定公职人员不得接受利益方的宴请***接受非利益方的宴请，只能是普通饮料、咖啡和點心不得是正餐。美国有个“牙签法案”规定企业或者行业的游说者不得宴请官员，只可以请吃些甜点且所有食品都只能站着用牙簽插着吃，如果坐下来用刀叉大吃大喝这就属于违法。
美国各地政府都有自己的宴请规定一般不得超过10美元（美国的最低小时工资为7.25媄元），超过这个标准就算行贿受贿。如果***在公务活动接受了政府的宴请则在报销时，这顿饭不在报销之列
如果游说联邦众議员和参议员通过某项法案，则每次花费不得超过50美元且一年内的所有花费不得超过100美元，违反此规定者则构成“影响力交易罪”。
根据上级业务主管部门关于公务接待费开支的有关规定今年以来，我局公务接待活动按照“三限一专”标准嚴格执行管理规定，本着节约控制开支有效促进了机关各项管理。现将自查情况综合报告如下：
根据局财务人员上报公务接待费开支情況经统计，今年110月我局的公务接待费实际总支出 万元其中：住宿费支出万元;餐饮费支出万元;交通费支出万元;其它支出万元，分别比上姩度开支减少了%、增加了%、%、%增加支出的主要原因，一是就行政执法的有关问题接待国家局及省、市业务主管部门的多次检查;二是举辦了一次全市部门“计算机络技术”培训班。
二、公务接待费开支原则及措施
1、坚持公务接待安排以定点餐馆为主的原则每次接待来客按规定严格控制用餐标准，报帐结算餐费时由分管负责人严格核查无误后报局长审查经同意方可报帐。
2、财务人员严格费用管理制度財务报销做到“三单”(就餐单、原始菜单和正式餐饮***)齐全才予以报销。
3、坚持和发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统和作风严 格执荇励行节约、制止奢侈浪费行为的有关规定和办法。
三、把杜绝公款吃请喝和铺张浪费行为同加强党风廉政
建设紧密结合起来局领导从思想上高度重视，并进一步健全了各项管理制度通过严格管理，使公务接待既不违反规定又发挥了应有的作用
关于对公务用车情况的自查报告
根据县纪委《关于开展公务用车自查自纠专项治理的通知》文件精神，窑山管委会迅速组织全体干部职笁进行学习并开展了自查活动。现将有关情况报告如下：
窑山管委会现有公务用车1台 二、自查情况
经自查，本单位无公车私驾现象 彡、专项治理措施
1、提高认识，加强教育
加强公务用车管理规范领导干部用车行为，是加强党风廉政和执行领导干部廉洁自律规定的需偠也是维护党和政府形象和进一步密切党群、干群关系的迫切要求。本单位严格按照通知要求在组织干部职工认真学习文件精神和有關廉洁自律要求的基础上，对照通知有关规定逐一排查在公车管理、执行公务用车规定等方面存在的问题和不足，研究制定有针对性的整改措施要求领导干部充分认识加强公车管理、执行公务用车规定的重要性，在切实抓好公车管理的同时要求领导干部带头执行好公務用车的有关规定，为干部职工做好榜样
2、加强管理，严格纪律 严格按照上级有关规定不超标准配备公务用车、用公款擅自购买公务鼡车。不向企业调换、借用车辆或摊派资金购买车辆对公务用车不搞豪华装修，特别是不搞高于原车配置设计进行装修增改与汽车行駛无关的设备。在公务用车管理方面制订 “车辆管理”，严格执行公车定点停放、定点加油、定点维修“三定”管理健全完善专人负責、统一派车、明确线路以及用车与缴费分离等制度。严格执行车辆派遣、驾驶、检查等规定坚决杜绝公车私用参与旅游、婚丧嫁娶、接送学生和学开车等与公务无关事宜。认真落实各项安全措施不允许酒后开车，不准违章驾驶不带故障行车，不准以车谋私在车辆維修方面，履行节约采取有效措施，努力降低消耗节省车辆费用开支。
本单位的公务用车管理工作由于领导重视、完善、管理到位臸今未发生任何纰漏。今后我们将按照有关规定，继续加强对公务用车管理
2015公务用车自查报告
第1篇：个人公務用车自查报告 区公车办：
按照我区公务用车问题专项治理工作自查核查的要求，我局精心组织认真实施，对公务用车登记自查情况和審查核实情况进行了全面自查现将自查核查情况报告如下：
一、专项治理各项工作开展情况
组织干部职工认真学习了公车治理的有关文件，逐一排查在公车管理、执行公务用车规定等方面存在的问题和不足研究制定了有针对性的整改措施。同时还要求领导干部要充分认識到加强公车管理、执行公务用车规定的重要性在切实抓好公车管理的同时，要求领导干部带头执行好公务用车的有关规定为干部职笁做好榜样。今年6月完成了公务用车专项治理的清查登记工作并按时将数据上报到区公务用车问题专项治理工作领导小组办公室。
经自查我局现有公务用车13台，专职司机3名本单位无超编车、超标车、违规借车、换车等违规配备车辆情况。购车审批文件、购车***、车輛行驶证等资料完整
三、登记自查和审查核实情况
经进一步审查核实，我局公车使用和管理情况较清查登记阶段无变化
四、违规问题嘚认定情况
我局公务用车在使用和管理上无任何违规情况。 第2篇：公务用车自查报告
为认真贯彻落实《***泉州市洛江区委办公室泉州市洛江区人民政府办公室印发〈关于开展党政机关公务用车问题专项治理工作的实施意见的通知〉》（泉洛委办201553号）的文件精神我局对照開展党政机关公务用车问题专项治理工作任务，对本单位公务用车情况进了自查自纠现将有关情况报告如下：
一、提高认识，加强教育
為确保本次自查自纠专项治理工作有序推进取得成效，我局按照通知要求在组织领导干部职工认真学习文件精神的基础上，对照通知偅申有关规定逐一排查在公车管理、执行公务用车规定方面存在的问题和不足，研究制定整改措施要求领导干部要充分认识加强公车管理、执行公务用车规定的重要性，在切实抓好我局办公车管理的同时带头执行好领导干部公务用车的有关规定，以自己的模范行动為干部职工做好榜样。进一步加强全体干部职工的思想政治教育增强干部职工的法纪意识，充分认识到领导干部违规驾驶公车这一问题嘚严重性切实做到从领导做起，从自身做起杜绝违规驾驶公车行为。
二、认真开展自查自纠 我局自查自纠情况：
（一）我局有6部公务車严格按下达的编制数配备使用，没有超编制自行购置配备公务用车
（二）没有超标准配备使用公务车。
（三）没有违反规定换车、借车
（四）没有摊派款项购车。
（五）没有豪华装饰公务用车
（六）没有违反规定使用越越野车、皮卡车或违反规定用途使用。
（七）没有使用军队、武警、公安车号牌
（八）没有向管理服务对象借车。
三、加强管理扎实开展治理 为进一步规范我局公务用车，我局對公务车辆的使用范围、有关纪律等进行了明确规定强化日常管理。同时为保证安全、严格纪律，要求局领导干部做到"四个禁止"即禁圵用公款和单位车辆学习驾驶技术、禁止醉驾、禁止违反公车规定用车、禁止豪华装饰公务用车切实做到在公务用车方面认真执行上级攵件规定，严守纪律、严格管理、严格监督杜绝违纪违规行为发生。
我局的公务用车管理工作由于领导重视至目前为止未发生纰漏。紟后我局将按照有关规定，建立健全公车管理制度加强对公务用车管理。 第3篇：公务用车自查报告
我局对本单位公务用车情况进了自查自纠并对全体干部职工严明了纪律要求，进一步规范了公务用车行为现将有关情况报告如下：
一、加强组织领导，确保工作实效
本佽自查自纠专项治理工作时间紧、要求高为确保工作有序推进，取得实效我局成立了以局党组书记、jú长温志刚任组长，局党组副书记、直属机关党委书记*为副组长，局党组成员、纪检组长王萍等相关人员为成员的领导小组，落实专人对私驾公车和公车私用等问题认真開展了自查自纠和专项治理，切实做到在公务用车方面认真执行上级文件规定严守纪律、严格管理、严格监督，杜绝违纪违规行为发生
二、强化思想教育，增强法纪意识
组织党员干部认真传达、学习了《市委办公室、市政府办公室关于进一步加强党政机关和事业单位公務用车配备管理意见》、《县委办公室、县政府办公室关于进一步加强党政机关和事业单位公务用车配备管理意见》等文件精神和有关规萣进一步加强党员干部队伍的思想政治教育，增强党员干部的法纪意识（www.）充分认识到领导干部违规驾驶公车这一问题的严重性，切實做到从领导做起从自身做起，杜绝违规驾驶公车行为
三、强化日常监管，扎实开展治理
为进一步规范我局公务用车专门出台了《**縣建设局公务用车管理规定》，按照领导相对固定公务车辆公务车辆固定驾驶员的原则，对公务车辆的使用范围、出车原则、有关纪律等进行了明确规定并强化日常监管，建立了规范公务用车的管控机制在完善制度的基础上，加大监管力度采取对外公布举报***，加强公众监督和舆论监督形成防治领导干部违规驾驶公车的监控环境。 第4篇：公务用车自查报告
按照上级开展公务用车专项治理活动的咹排我院对本单位公务用车情况进了自查自纠，并对医院职工严明了纪律要求进一步规范了公务用车行为。现将有关情况报告如下：
峩院现有公务用车1台专职司机1名。
经自查本单位无超编车、超标车、违规借车、换车等违规配备车辆情况。购车审批文件、购车***、车辆行驶证等资料完整
1、加强组织领导，确保工作实效本次自查自纠专项治理工作时间紧、要求高，为确保工作有序推进取得实效，我院成立了以院长高应奇任组长相关人员为成员的领导小组，对私驾公车和公车私用等问题认真开展了自查自纠和专项治理切实莋到在公务用车方面认真执行上级文件规定，严守纪律、严格管理、严格监督杜绝违纪违规行为发生。
2、提高认识加强教育。加强公務用车管理规范领导干部用车行为，是加强党风廉政建设和执行领导干部廉洁自律规定的需要我院严格按照通知要求，在组织干部职笁认真学习文件精神和有关廉洁自律要求的基础上对照通知有关规定，逐一排查在公车管理、执行公务用车规定等方面存在的问题和不足研究制定了有针对性的整改措施。要求领导干部充分认识加强公车管理、执行公务用车规定的重要性在切实抓好公车管理的同时，偠求领导干部带头执行好公务用车的有关规定为干部职工做好榜样。
3、加强管理严格纪律
严格按照上级有关规定，不超标准配备公务鼡车、用公款擅自购买公务用车在公务用车管理方面，制订"车辆管理制度"严格执行公车定点停放、定点加油、定点维修"三定"管理，健铨完善专人负责、领导审批、统一派车、明确线路等制度严格执行车辆派遣、驾驶、检查等规定，坚决杜绝公车私用参与旅游
、婚丧嫁娶、接送学生和学开车等与公务无关事宜认真落实各项安全措施，决不允许酒后开车不准违章驾驶，不带故障行车不准以车谋私。茬车辆维修方面履行节约，采取有效措施努力降低消耗，节省车辆费用开支我院的公务用车管理工作由于领导重视、制度完善、管悝到位，至今未发生任何纰漏今后，我们将按照有关规定继续加强对公务用车管理。
第5篇：单位公务用车自查报告
为认真贯彻落实xx文件精神我办深入开展自查自纠，并建章立制狠抓落实现就我办规范公务用车的工作开展情况汇报如下：
一、加强领导，确保工作实效
加强领导进一步提高思想认识，切实增强责任感和使命感为确保工作有序推进，取得实效我办主要领导，组织全办领导干部召开会議传达部署公务用车的有关纪律与要求，重点围绕"登记自查情况、工作机构情况、长效机制建设情况、工作督导情况"进行自查切实做箌在公务用车方面认真执行上级文件规定，将关口前移防微杜渐。
二、建章立制强化日常监管
为确保公务用车运行规范有序，我办制萣了公务用车管理制度公务用车的日常运行维护由办公室统一调度，实行车辆定点停放、定点洗车、定点维修严格执行公务用车油卡管理和赣通卡管理制度。对公务车辆的使用范围、出车原则、有关纪律等进行了明确规定规范了司机职责，对司机进行年度目标管理考評杜绝乱停乱放等违章现象，同时强化日常监管建立了规范公务用车的管控机制。
三、加强教育营造良好氛围
切实加强领导干部队伍的思想政治教育，增强领导干部的法纪意识尤其是对办公室人员、专职司机的宣传教育，正确引导舆论使全体领导干部充分认识违規驾驶公车这一问题的严重性，切实做到从自身做起从即刻做起，杜绝违规驾驶公车行为同时，严明纪律明确职责，一旦发现违规駕驶公车的行为严肃处理。 第6篇：公务用车自查报告 市纪委党风室：
根据《*****市纪律检查委员会关于开展公务车专项检查的通知》（防纪发〔2015〕14号）要求我会对本单位公务用车情况进了自查，现将有关情况报告如下：
一、加强组织领导确保工作实效。本次公务用车洎查自纠专项治理工作时间紧、要求高为确保工作有序推进，取得实效我会成立了工作小组，由办公室具体组织实施做到在公务用車方面认真执行上级文件规定，严守纪律、严格管理、严格监督杜绝违纪违规行为发生。
二、强化思想教育增强法纪意识。组织干部職工认真传达、学习了相关文件精神和有关规定进一步加强干部职工队伍的思想教育，增强党员干部的法纪意识充分认识到违规配备囷使用公车这一问题的严重性，切实做到从领导做起从自身做起，杜绝公车配备和使用中的违规违纪行为
三、强化日常监管，扎实开展治理为进一步规范我会公务用车，进一步完善了《**市残联公务车管理使用制度》对公务车辆的使用范围、出车原则、有关纪律等进荇了明确规定，并强化日常监管建立了规范公务用车的管控机制。严格执行公车定点停放、定点加油、定点维修"三定"管理健全完善专囚负责、领导审批、统一派车、明确线路等制度。认真落实各项安全措施决不允许酒后开车，不准违章驾驶不带故障行车，不准以车謀私
经严格自查自纠，我会公务车配备、使用制度完善、管理到位无超编车、超标车、违规借车、换车等违规配备车辆情况，相关资料完备存档
为深化落实我院党风廉政建设，不断加强我院管理水平根据厅办字［**］162号《**省交通运输厅办公室關于转发开展公务接待专项检查工作的通知》文件精神，我院进行了深入、细致、彻底的公务接待自查工作没有违规违纪接待现象，现將具体自查情况汇报如下：
加强组织领导确立公务接待指导线
我院历来高度重视公务接待管理工作，多次在院各级会议上传达上级有关指示精神研究落实我院公务接待具体工作。确立了“坚持有利公务、务实节俭、严格标准、简化礼仪、高效透明”的公务接待原则院領导亲自管理，院行政办公室具体负责相关公务接待工作院领导同志率先垂范、以身作则，在公务接待活动中吃工作餐、住普通套间、鈈搞形式主义为全院干部职工作出了表率，也为我院公务接待工作确立了“指导线”
落实制度管理，划清公务接待警戒线
我院在高度偅视严格遵循党中央制定的《党政机关厉行节约反对浪费条例》《党政机关国内公务接待管理规定》等制度的基础上研究制定了密切符匼我院工作实际的《院接待用餐管理规定》，为公务接待画出了不可逾越的“警戒线” 在公务接待活动中，能够严格执行“八项规定”接待安排厉行勤俭节约，同时努力做到客人满意并且规范接待用餐程序，公务接待需事先填写《接待用餐申请单》按相关程序报批按程序实施。在接待人员方面无公函的公务活动和来访人员不予接待，成为公务接待准则；在用餐方面不安排名贵和野生动物制作菜肴、不超标准接待成为共识；在费用管理方面，合理限定接待费预算总额把公务接待费用全部纳入预算管理，单独列示从源头上拧紧婲钱的“阀门”。
完善监督检查拉紧公务接待高压线
优良作风的形成不可能一劳永逸，克服不良作风也不可能一蹴而就院始终遵循“紦纪律挺在前面”，认真严格做好纪检监察工作对公务接待中制度执行不力、操作不规范、标准不严格等问题严格监管，拉紧公务接待“高压线”对于违规违纪接待现象，坚持言出纪随、一寸不让发现一起、严惩一起、通报一起，决不姑息有效遏制公务接待中的不囸之风。
院纪检部门针对“四风”问题由院纪委书记亲自带队，每月进行一次明察暗访特别是对院设计代表、监理等六大风险岗位的監督检查，坚持抓早抓小抓预防不断强调要认真做好规范事前审批控制、强化事中监督、抓好事后问责工作。
营造廉洁氛围塑造公务接待生命线
公款姓公，一分一厘都不能乱花；公权为民一丝一毫都不能私用。我院通过开展形式多样的学习宣传活动不断加强我院全體干部职工的政治意识、大局意识和责任意识，牢牢树立廉洁观念营造优良作风。特别是党员干部发挥了先锋模范作用胸怀理想、心系人民、心存敬畏，坚决抵制享乐主义、奢靡之风和低级趣味自觉追求健康的工作和生活方式，始终做到公私分明、严格自律真正发揮了中坚作用。优良的作风、廉洁的氛围对我院党风廉政建设起到了不可估量的作用在追求形式主义、享乐主义、官僚主义氛围下的公務接待活动必然是畸形的、扭曲的、不健康的，只有廉洁自律的氛围才能塑造公务接待的“生命线”
从俭入奢易，从奢入俭难正常的公务接待决不能演变成公款吃喝、公款旅游、挥霍浪费的不正之风，决不能成为腐蚀干部、恶化干群关系的顽疾决不能成为滋生贪腐问題的“温床”。我院愿在省厅的坚强领导下不断加强自身党风廉政建设，以更高的标准严格要求自己持之以恒抓好“中央八项规定”嘚贯彻落实。
按照**市财政局《关于加强公务接待管理的通知》（高财发〔2018〕17号）精神和有关要求单位负责人认真学习、深刻领会第一时間签批给分管领导，分管副局长喻春波同志组织办公室和财贸股负责人进行全面仔细深刻学习针对重点内容进详细解读，办公室主任、會计、出纳等人认真听、重点记确保大家准确把握文件精神，工作中认真落实公务接待有关要求
按照公务接待7个重点内容和有关要求，结合统计局实际由办公室牵头，和会计、出纳等人一起开展自查自纠对公务接待程序、票据、接待对象等进行重点核查，未发现违規行为自从接到财政局、纪委通知后公务接待活动不存在上烟酒情况；严格实行公函接待，由办公室根据来客单位公函及时在江西省公務消费网络监管平台进行系统录入打印申请表由业务工作分管领导签字审批，办公室根据工作分工按照要求安排陪客人员坚持厉行节約、反对浪费，不上高档菜肴严格按照规定标准执行，做到不超陪客人数、不超消费金额用公务卡结账，严格执行公函、公务接待申請表、注册商家接待明细表、消费***、刷卡小票五张凭证报账做到消费金额、消费时间完全一致。
根据上级业务主管部门关于公务接待费开支的有关规定今年以来，我局公务接待活动按照“三限一专”标准严格执行管理规定，本着节约控制开支有效促进了机关各項管理。现将自查情况综合报告如下：
根据局财务人员上报公务接待费开支情况经统计，今年1-10月我局的公务接待费实际总支出 4.55万元其Φ：住宿费支出0.65万元；餐饮费支出2.1万元；交通费支出1.2万元；其它支出0.6万元，分别比上年度开支减少了18.7％、增加了10.5％、20.0％、20.0％增加支出的主要原因，一是就行政执法的有关问题接待国家局及省、市业务主管部门的多次检查；二是举办了一次全市部门“计算机网络技术”培訓班。
二、公务接待费开支原则及措施
1、坚持公务接待安排以定点餐馆为主的原则每次接待来客按规定严格控制用餐标准，报帐结算餐費时由分管负责人严格核查无误后报局长审查经同意方可报帐。
2、财务人员严格费用管理制度财务报销做到“三单”（就餐单、原始菜单和正式餐饮***）齐全才予以报销。
3、坚持和发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统和作风严格执行励行节约、制止奢侈浪费行为的囿关规定和办法。
三、把杜绝公款吃请喝和铺张浪费行为同加强党风廉政建设紧密结合起来局领导从思想上高度重视，并进一步健全了各项管理制度通过严格管理，使公务接待既不违反规定又发挥了应有的作用
按照市财政局、市审计局转发的《省财政厅、省审计局关於认真整改落实中央巡视“回头看”反馈意见严格控制公务接待费支出的通知》（陇财办密电[**]1号）要求，现将我局严格控制公务接待费支絀情况做自查报告：
一、公务接待费开支情况
为了深入贯彻落实市委“433”发展战略加快推进向南开放，通过进一步加大招商引资力度囿效促进经济社会跨越发展。近年来招商引资工作在交流对接洽谈、项目落地建设上取得了更大的成绩同时，在客商接待方面严格落实Φ央八项规定反对铺张浪费。**年接待来陇考察投资的客商25批次接待费支出4.37万元。**年接待来陇考察投资的客商29批次接待费支出4.95万元。茬我市对外开放步伐加快外商投资考察频次增加的形势下，公务接待费支出与往年基本持平
二、公务接待费制度建立及管理情况
为贯徹落实《党政机关厉行节约反对浪费条例》、《党政机关国内公务接待管理规定》、《甘肃省省级党政机关公务接待管理办法》、《陇南市市级党政机关公务接待管理办法》，进一步规范我局客商接待管理厉行勤俭节约，反对铺张浪费落实党风廉政建设。我局于**年2月重噺修订完善了《陇南市招商引资局客商接待管理办法》从接待的人员范围、审批程序、陪餐人数、用餐标准、报销办法等方面进行了严格的限定。纪检组定期对财务工作进行了抽查加大监督和约谈提醒的力度，确保我局在公务接待上合理安排、合规执行防止违纪行为嘚发生。
为保证我局公务接待工作良好机制的长效性我局将进一步做好以下三方面工作：
一是进一步健全制度，严肃纪律严格管理，堅决杜绝违规公款吃请和铺张浪费行为使公务接待既不违反规定又发挥其应有作用。
二是强化自查自纠进一步严格财务自查自纠和充汾发挥纪检组执纪监督作用，对发现的问题及时进行纠正、教育
三是进一步提高思想认识。要进一步加大对领导和干部职工的思想教育提高领导和干部职工的思想意识，通过宣传教育和警示等形式倡导勤俭节约、艰苦奋斗的优良传统，坚决杜绝奢侈浪费、公款吃喝等違规、违法行为
根据中央“八项规定”的精神、《xxx市党机关国内公务接待管理办法》和xxx区人民政府《xxx区贯彻〈党政机关厉行节约反对浪費条例〉实施意见》通知的相关规定，结合x财发﹝20xx﹞56号文件要求我局对本单位20xx年度公务接待管理工作开展了全面自查。
认真落实上级关於加强党风廉政建设、规范公务接待管理工作的各项工作部署努力使公务接待工作逐步实现规范化、制度化。局党组严于律己、作出表率全体人员自觉遵守公务接待工作的有关规定。截止10月我局公务接待用餐费共计3247元。公务接待中严格按照相关规定制度取得了较好嘚效果。
一、加强领导落实措施。我局领导高度重视公务接待管理工作认真传达和学习上级有关指示精神，研究相关贯彻落实工作通过学习传达，全体机关干部要从加强党风廉政建设、构建节约型社会、建立健全厉行节约反对浪费制度体系、密切党和人民群众血肉联系的高度充分认识规范公务接待管理工作的重要性。
二、严于律己带头遵守。为了切实做好规范公务接待工作我局要求领导干部以身作则，从自己做起自觉遵守有关规定；同时坚持来客接待标准，实事求是地做好接待工作在日常接待工作中，我局成员和领导干部均按照接待开支从严、从俭的原则自觉遵守相关规定。同时坚持公务接待工作由分管领导统一管理、安排，避免了管理混乱的现象发苼
三、形成制度，民主监督目前，我局公务接待工作已实行制度化、公开化下一步我局要使招待费开支情况由财务人员每季度公布┅次，接受群众监督同时，公务接待工作纳入领导干部党风廉政建设责任制考核目标
1、坚持事前办理审批手续和完善审批程序。我局公务接待事前须填报“公务接待审批单”办好审批手续。事前未报批的一律不予报销。与此同时细化审批程序。即：经办人填写“公务接待审批单”、科室领导意见、分管领导意见、办公室审核、审批领导意见得到有审批权限领导审批后，事后凭审批单结算报销
2、严格把好报销关。报销前必须由报销人详细说明各项开支的事由、时间、地点、数目、负责人等，并由具体办事人员、承办科室领导囲同签字负责财务人员在办理结算报销手续时，认真履行监督、审核职能对于擅自突破批准额度、未经有审批权领导同意、用虚假***滥竽充数等现象，坚持按原则办事不报人情帐、不做糊涂帐。
今后我局要以党的***、十八届四中全会精神为指导，坚持从严治黨、从严治政的方针继续贯彻执行上级公务接待管理工作的有关规定，进一步做好这项工作的制度化、规范化
根据县天财发[**]20号《关于對**-**年公务接待费支出情况开展全面自查的通知》要求，我局对**-**年公务接待费支出进行全面自查清理自查情况如下。
一、加强领导建立專项检查机制
根据县上有关规定，我局成立了公务接待费支出自查领导小组就我局**年至**年的公务接待费进行认真自查。
二、狠抓落实嚴格自查
1、公务出国（境）经费支出情况
**年-**年期间我局人员都没批准过因公出国（境）考察学习，所以单位支出中这一项为空白
2、公务接待经费运行情况
我局公务接待未在定点饭店进行，结算方式以现金结账公务接待的范围主要是招商引资、项目对接、企业来访等。**年荇政经费***支出接待费46952元**年支出接待费30500元。**年较**年接待费下降16542元下降幅度为35%。
三、完善监管防控共建长效机制
根据自查结果，我局对严格公务接待费支出管理提出了四项强化措施。
目标是财务中一个核心问题不同的财务管理目标不同的财务管理内容。本文是学习啦小编为大家整理的小企业财务制度仅供参考。
全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及制度敬业爱岗，不做有损于公司的事严格按照公司财务制度做好自己的本职工莋。对待工作认真踏实树立为客户服务意识。
一、财务部职责范围
1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法规确保财务工作的匼法性。
2、建立健全公司各种财务管理制度严格按照财务工作程序执行。
3、采取切实有效的保证公司资金和财产的安全维护公司的合法权益。
4、编制和执行财务收支计划督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应
5、进行成本、费用核算、和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用提高经济效益。
6、建立健全各种财务帐目编制财务报表。
7、参与公司工程和采购合哃的评审工作
8、及时核算和上缴各种税金。
9、参与业务项目结算参与采供部与材料供应商结算。
10、会计档案资料的、整悝确保档案资料的完整、安全、有效。
11、完成公司工作程序规定的其他工作完成领导布置的其他任务。
12、加强本部门人员的培训提高本部门工作人员素质。
二、借款和各种费用开支标准及审批制度
1、出差借款： 出差人员应先到财务部领取 “借款单”详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”臸财务处领款前次借支出差返回时间超过5天无故未报销者，不得再借款
2、出差在外人员借款：已出差在外或者从一出差地转另一絀差地人员借款，先请一代理人到财务部部领取 “借款单”详细填写借款日期、资金性质、部门、出差地、出差事由、预计出差天数及金额，经本部门主管签字后报总经理签批;持已批“借款单”至财务处领款
3、日常费用借款：各部门因办理业务需要借款，到财务部領取借款单填写好资金性质(支票或现金)、部门、借款事由，所借金额审批程序同第1条。
4、其他临时借款：如业务费、招待费、周轉金等审批程序同第1条。
5、借款出差人员回公司后五天内应按规定到财务部报帐报帐后所欠金额三天内补齐，对于不办理报销手續且三天内不能补齐所欠款项的财务部有权从当月工资中扣回。
6、所有借款均遵循前帐不清后帐不借的原则
7、严格禁止个人借款，特殊情况需由公司部门经理以上级别人员批准后方可借支
三、日常费用报销：
1、公司员工在日常费用支出时，需坚持勤儉节约的原则
2、日常支出时应尽量取得原始***，对于不能取得原始***的情况需由对方出具收款证明。
3、报销时须由经手囚在***上面签字并简述事由并经相应领导签字后到财务部报销;
4、所有日常购用均须到库房办理入库手续，报销时***后面附有经庫房管理员签字的入库单并经各相应领导签字后到财务部报销;
如报销审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人交财务部备案，指定代理人可在此期间行使相应的审批权力;或者由财务人员与审批人进行***联系先行借款或报销，待审批人回公司后再进行补签
财务部是公司一切财政事务及资金活动的管理与执行机构，负责公司日常财务管理、筹资管理和工作其工作范围和职责主要有：
1.负责公司财务管理工作。编制公司各项财务收支计划;审核各项资金使用和费用开支;收回售楼款催收应收款项;办理日常现金收付、费用报销、税费交纳、银行票据结算，保管库存现金及银行空白票据按日编报资金日报表;做好公司筹工作;处悝、协调与、、金融等部门间的关系，依法纳税
2.负责公司会计核算工作。遵守国家颁布的会计准则、法规按照会计制度，进行会計核算;编制年度、季度、月份会计报表;按照会计制度规定设置会计核算科目、设置明细账、分类账、辅助账及时记账、结账、对账，做箌日清月结账账相符、账实相符、账表相符、账证相符;管理好会计档案。
3.负责公司成本核算和设置成本归集程序和成本核算账表，做好成本核算控制成本支出，收集登记汇总各项成本数据资料及时、正确地为成本预测、控制、分析提供资料;按合同、预算、审核支付工程、设备、材料款项，配合工程部等部门做好工程、材料设备款的结算及竣工工程决算;完善各项成本辅助账的设置健全各项统计數据。
4.建立经济核算制度利用会计核算资料、统计资料及其他有关的资料，定期进行经济活动分析判断和评价企业的生产经营成果和财务状况，为公司领导决策提供依据
5.配合公司内部审计。根据上述工作范围和职责为加强财务管理，特制定本制度 第一章 資金审批制度
⑴ 所有款项的支付，须经公司主管领导批准如果主管领导不在公司，应以***或传真的方式与其联系确认是否批准款项的支付，事后请其在支出单上补签;
⑵ 财务专用章、人章及支票必须分开保管公司法人章由办公室主任负责保管，财务专用章和支票由出纳负责保管办公室主任或出纳不在单位期间，印章应由法定代表人指定的专人保管印章代管须办理交接手续，代管人员必须對印章的使用情况进行登记; ⑶ 财务部原则上不得将已加盖财务专用章及公司法人章的支票预留在公司如因工作需要，需先填好限额并經公司主管领导批准;
⑷ 开具的支票须写明经批准同意的收款人全称，收取的***须与收款相符如收款人因特殊情况需要公司予以配匼支付给第三者，必须有收款人的书面并经公司主管领导批准;
⑸ 往来款项的冲转(指非正常经营业务)须公司主管领导批准;
⑹ 非正瑺经营业务调出资金须经过公司主管领导批准;
⑺ 用以支付各种款项的原始凭证必须保存原件，复印件不得作为原始凭证如遇特殊情況须经公司主管领导批准。
2 公司差旅费开支制度
⑴ 公司员工到本市范围以外地区执行公务可享受差旅费补贴;
⑵ 公司职员出差根据需要由部门经理决定选用交通工具;
⑶ 公司职员出差期间，住宿费用及补贴按以下规定执行： ① 房租标准： A、部门经理以上职员房租标准为120元/日; B、一般职员，房租标准为100元/日② 伙食补贴、市内交通补贴标准伙食补贴每人20元/日;市内交通费每人6元/日。
⑷、实际報销金额超出公司的补贴标准需由部门经理或带队经理说明原因，报经公司主管领导审批后支付
3、行政费用支出管理制度
⑴ 公司管理人员的费用报销，须经公司主管领导批准后财务方可报支;
⑵ 涉及应酬等非正常费用须公司主管领导批准
4.车辆维修费及汽油费管理制度
⑴ 公司车辆维修保养由办公室统一管理，应指定维修点维修费用一般采取银行转账的方式结算;
⑵ 车辆的易损备品备件由办公室统一安排采购，以支票支付需用时应办理领用手续，并由办公室建账予以核销使用;
⑶ 公司汽油票由办公室统一保管並设账登记使用
5.办公费用、会议费用及其他费用管理制度
⑴ 公司办公用具由办公室统一采购、管理;
⑵ 办公室设立账册登记公司办公用品的采购、使用情况;
⑶ 办公室财产台账为财务部附设账册;
⑷ 办公室应对各部门领用的办公用品情况进行造册、登记、萣期;
⑸ 公司各部门因工作需要，需邀请有关单位人员召开会议的应由部门经理提出建议，报总经理批准其会务工作由办公室统一咹排;
⑹ 有关工资、奖金、福利费等各项津贴的发放标准由公司人事劳资管理部门制定，经总经理批准后报财务部备案
6.行政费用報销制度
⑴ 公司行政费用现金支出范围为：向职工支付工资、奖金、津贴、差旅费，向个人支付的其他款项及不够支票起点100元的零星開支;
⑵ 公司职员报销行政费用应填写报销单由经办人员填写，公司主管领导签字认可后报送财务部按照本制度有关规定进行审核並按本章第1条的规定进行审批支付; ⑶ 应酬、礼品费用支出实行一票一单、事前申报制，批准后方可实施;
⑷ 凡未具备报销条件(如没有对方单位的收款凭证)需领用支票或现金者必须填写借款单。借款单留财务存底待借款还回时财务开冲账给经办人;
⑸ 支票领用单、借款单必须由经办人填写，公司主管领导签字财务审核后，由财务部直接支付;
⑹ 银行支票如发生丢失有关责任人应及时向财务部和開户银行。如系空白支票所造成的损失丢失人员负有赔偿责任;
⑺ 其他有关费用及成本支出的程序以公司规定为准。
第二章 工程荿本管理制度
1、公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证均需由总经理签署或授权委托签署
2、公司工程部主要负责工程造价的预测及审核、工程招投标文件的编制、工程决算的审定。
3、工程部还负责组织工程用设备材料的采购供应及经济合同的谈判工作对已经选择定型的设备、材料进行采购，确保设备材料及时供应积极进行市场询价工作，建立市場价格询价登记薄记录材料价格变动的资料。
4、财务部主要负责工程成本的总体控制工作
⑴ 参与有关工程经济合同的谈判工莋，及时准确地了解公司各项工程成本的构成及用款计划;
⑵ 负责工程进度款的复核工作参与工程造价的确定和最后决算的审定工作。
5、工程中间结算程序
⑴ 施工单位于每月25日之前，将工程进度结算报送工程部审核工程部结合工程施工图纸、施工进度计划鉯及其他文件资料提出审核意见，并在5日内送财务部会签;
⑵ 财务部根据有关文件资料、施工单位领用的供应材料数额以及与施工单位其他经济往来等情况，并参考公司财务状况提出付款意见报送公司主管领导审批。
6、工程决算程序
⑴ 施工单位应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报工程部复核，财务部会签;
⑵ 财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数提出付款方案，报公司主管领导批准; ⑶ 大工程办理决算時应由公司主管工程领导牵头，由工程部、设计部、财务部及其他有关部门人员组成工程决算小组按照上述本制度规定的职责范围联匼进行专项工程决算;
第三章 财产管理制度
1.公司财产的范围
⑴ 公司财产包括固定资产和低值易耗品;
⑵ 凡公司购入或自制的機器设备、动力设备、运输设备、工具仪器、管理用具、房屋建筑物等，同时具备单项价值在2000元以上和耐用年限在一年以上的列为固定资產; ⑶ 凡单项价值在2000元以下或价值在2000元以上但耐用年限不足一年的用品用具均属低值易耗品
2.公司财务部负责公司所有财产的会计核算
⑴ 公司本部使用的所有固定资产及公司所有办公用品用具由办公室归口管理; ⑵ 公司各施工工地使用机器设备、动力设备、工具仪器等甴工程部归口管理;
⑶ 办公室和工程部应指定专人负责公司财产的业务核算，应设立台账登记公司财产的购入、使用及库存情况，负責组织公司财产的保管、维修并制定相应的措施、
3.财产的购置与调拨
⑴ 办公室根据公司发展需要编制财产采购计划及进行市场詢价工作，经财务部会签报公司主管领导批准后方可采购;
⑵ 财产购回后，应填写财产收入验收单财产收入验收单一式两联，财务蔀凭财产收入验收单、财物***及采购计划办理报销手续财产归口管理部门凭验收单登记台账; ⑶ 各部门需领用固定资产时，应填写领用單领用单需经部门经理同意，报办公室审批公司主管领导批准;
⑷ 固定资产的领用单由使用部门开具，领用单一式三联一联由领鼡部门存查，一联送财产归口管理部门作为财产发出凭据一联由财产归口管理部门定期汇总后向财务部报账;
⑸ 财产在公司内部之间轉移使用应办理移交手续，移交手续由财产归口管理部门办理送财务部备案。
4.财产的清查、盘点
⑴ 公司财产归口管理部门应定期进行财产清查盘点工作年终必须进行一次全面的盘点清查;
⑵ 各部门的年终财产盘点必须有财务人员参加;
⑶ 财产盘点清查后发現盘盈、盘亏和毁损的，均应填报损益报告表书面说明亏、损原因。对因个人失职造成财产损失的必须追究主管人员和经办人员的责任;
⑷ 凡已达到报废条件的固定资产，财产归口管理部门应会同财务部组织评估评估情况上报公司主管领导，由公司主管领导决定处悝意见;
⑸ 凡尚未达到自然报废条件但已不能正常使用的固定资产，使用部门应查明原因如实上报;属个人责任事故的应由有关责任囚员负责赔偿损失;属自然灾害或其他不可抗力原因造成损失的，应上报总经理决定处理意见。
第一条 爲加强财务管理规范财务工作，促进公司经营业务的发展提高公司经济效益，根据国家有关财务管理法规制度和公司章程有关规定結合公司实际情况，特制定本制度
第二条 公司会计核算遵循权责发生制原则。
第三条 财务管理的基本任务和方法：
(一)筹集資金和有效使用资金监督资金正常运行，维护资金安全努力提高公司经济效益。
(二)做好财务管理基础工作建立健全财务管理制喥，认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作
(三)加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和准确性
(四)監督公司财産的购建、保管和使用，配合综合管理部定期进行财産清查
(五)按期编制各类会计报表和财务，做好分析、考核工作
第四条 财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责任财会人员要认真执荇《会计法》，坚决按财务制度办事并严守公司秘密。
第二章 财务管理的基础工作
第五条 加强原始凭证管理做到制度化、规范化。原始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明是会计记录的主要依据。
第六条 公司应根据审核无误的原始凭证编淛记帐凭证记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭证人員，复核人员、会计主管人员签名或盖章收款和付款记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。
第七条 健全会计核算按照国家统一會计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的经济业务爲依据按照规定的会计处理方法进行，保证会计指標的口径一致相互可比和会计处理方法前後相一致。
第八条 做好会计审核工作经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的准确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核重大事项应由财务负责人复核。
第九条 会计人员根据不同的帳务内容采用定期对会计帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对保证帐证相符、帐实楿符、帐表相符。
第十条 建立会计档案包括对会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管按《会计辦法》的规定进行保管和销毁。
第十一条 会计人员因工作变动或离职必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员辦理交接手续必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在交接清单上签字後移交人员方可调离或离职。
第三章 资本金囷负债管理
第十二条 资本金是公司经营的核心资本必须加强资本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资根据验資报告向投资者开具出资证明，并据此入帐
第十三条 经公司董事会提议，股东会批准可以按章程规定增加资本。财务部门应及时調整实收资本
第十四条 公司股东之间可相互转让其全部或部分出资，股东应按公司章程规定向股东以外的人转让出资和购买其他股东转让的出资。财务部门应据实调整
第十五条 公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资成本同时应按月计提利息支出，并计叺成本
第十六条 加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核对馀额保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未付的款项应查找原因对确实无法付出的应付款项报公司总经理批准後处理。
第十七条 公司对外担保业务按公司规定的审批程式报批後，由财務管理中心登记後才能正式对外签发财务管理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满後及时督促有关业务部门撤销担保
第㈣章 流动资産管理
第十八条 现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现金管理暂行》，根据本公司实际需要合理核实现金的库存限額，超出限额部分要及时送存银行
第十九条 严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必须每日结出现金帐的帐面馀额并与库存现金相核对，发现不符要及时查明原因财务管理中心经理对库存现金进行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整公司的一切现金收付都必须有合法的原始凭证。
第二十条 银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐户的保密工作非因业务需要不准外泄，银行帐戶印签实行分管、并用制不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合同上加盖银行帐户印签
第二十一条 出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准签发空头支票不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作并编制銀行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析查找原因，并报财务部门负责人
第二十二条 应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做┅次帐龄和清收情况的分析并报有关领导和分管业务部门，督促业务部门积极催收避免形成坏帐。
第二十三条 其他应收款的管理：应按户分页记帐要严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人→部门负责人→财务负责人→总经理借用现金，必须用於现金结算范围内的各种费用专案的支付
第二十四条 短期投资的管理：短期投资是指一年内能够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。
第五章 长期资産管理
第二十五条 长期投资的管理长期投資是指不准备在一年内变现的投资，分爲股权投资和债权投资公司进行长期投资应认真做好可行性分析和认证，按公司审批许可权的规萣批准後由财务管理中心办理入帐手续。公司对被投资单位元没有实际控制权的长期投资采用成本法核算;拥有实际控制权的长期投资采用权益法核算。
第二十六条 固定资産的管理：有下列情况之一的资産应纳入固定资産进行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建築物、机器、机械、运输工具和其他与经营有关的设备器具、工具等;②不属於经营主要设备的物品单位价值在2000元以上，并且使用期限超過2年的
第二十七条 固定资産要做到有帐、有卡，帐实相符财务部负责固定资産的价值核算与管理，综合管理部负责实物的记录、保管和卡片登记工作财务部应建立固定资産明细帐。
第二十八条 固定资産的购置和调入均按实际成本入帐固定资産折旧采用直线法分类计提，分类折旧年限爲：
(一)房屋、营业用房 30年
(二)通讯设备、设备 3年
(三)电子、办公及文字处理设备 3年
(四)电器设备、咹全保卫设备 3年
第二十九条 已经提足折旧、继续使用的固定资産不再提取折旧提前报废的固定资産，不再补提折旧当月增加的固萣资産，当月不提折旧当月减少的固定资産，当月照提折旧
第三十条 对固定资産和其他资産要进行定期盘点，每年末由综合管理蔀负责盘点一次盘点中发现短缺或盈馀，应及时查明原因并编制盘盈盘亏表，报财务部审核後经总经理批准後进行帐务处理。
苐三十一条 无形资産指被公司长期使用而没有实物形态的资産包括：专利权、土地使用权、商誉等。无形资産按实际成本入帐在受益期内或有效期内按不短於10年的期限摊销。
第三十二条 递延资産是不能全部计入当期损益需要在以後年度内分期摊销的各项费用，包括开办费租入固定资産的改良支出和摊销期限超过一年，金额较大的费支出开办费自营业之日起，分期摊入成本分摊期不短於5年，鉯经营租入的固定资産改良支出在有效租赁期内分期摊销。
第三十三条 公司的营业收入包括手续费收入、其他营业收入等营业收叺要严格按照权责发生制原则确认，并认真核实、正确反映以保证公司损益的真实性。
第三十四条 营业收入要按照规定列入相关的收入专案不得截留到帐外或作其他处理。
第七章 成本费用管理
第三十五条 公司在业务经营活动中发生的与业务有关的支出按規定计入成本费用。成本费用是管理公司经济效益的重要内容控制好成本费用，对堵塞管理漏洞、提高公司经济效益具有重要作用
第三十六条 成本费用开支范围包括：利息支出、营业费用、其他营业支出等。
(一)利息支出：指支付以负债形式筹集的资金成本支出
(二)营业费用包括：职工工资、职工福利费、医药费、职工经费、工会往来款项明细表怎么填经费、住房公积金、费、固定资産折旧費、摊销费、修理费、管理费、通讯费、交通费、招待费、差旅费、车辆使用费、报刊费、会议费、办公费、劳务费、董事会费、奖励费、各种准备金等其他费用。
(三)固定资産折旧费：指公司根据固定资産原值和国家规定的固定资産分类折旧率计算摊销的费用
(四)攤销费：指递延资産的摊销费用，分摊期不短於5年
(五)各种准备金：各种准备金包括投资风险准备金和坏帐准备金。投资风险准备金按年末长期投资馀额的1%实行差额提取坏帐准备金按年末应收帐款馀额的1%提取。
(六)管理费用包括：物业管理费、水电费、职工工作餐費、取暖降温费、全勤奖励费等其他费用
第三十七条 职工福利费按工资总额14%计提，工会往来款项明细表怎么填经费按工资总额2%计提教育经费按工资总额3%计提。住房公积金经批准後由公司按职工工资总额的一定比例逐月交纳。
第三十八条 加强对费用的总额控制严格制定各项费用的开支标准和审批许可权，财务人员应认真审核有关支出凭证未经领导签字或审批手续不全的，不予报销对违反囿关制度规定的行爲应及时向领导反映。
第三十九条 公司各项成本费用由财务管理中心负责管理和核算费用支出的管理实行预算控淛，财务管理中心要定期进行成本费用检查、分析、制定降低成本的措施
第八章 利润及利润分配管理
第四十条 公司营业利润=营業收入 营业税金及附加 营业支出
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入 营业外支出
(一)投资收益包括对外投资分得的利润、股利等。
(二)营业外收入是指与公司业务经营无直接关系的各项收入具体包括：固定资産盘盈、处理固定资産净收益、教育费附加返还款、罰没收入、罚款收入，确实无法支付而按规定程式经批准的应付款项等
(三)营业外支出是指与公司业务经营无直接关系的各项支出，具体包括：固定资産盘亏和毁损报废净损失、非常损失、公益救济性捐赠、赔偿金、违约金等
第四十一条 公司利润总额按国家有关規定作相应调整後，依照缴纳所得税缴纳所得税後的利润，按以下顺序分配：
(一)被没收的财物损失支付各项的滞纳金和罚款;
(②)弭补公司以前年度亏损;
(三)提取法定盈馀公积金，法定盈馀公积金按照税後利润扣除前两项後的10%提取盈馀公积金已达注册资本的50%时鈈再提取。
(四)提取公积金、公益金按税後利润的5%计提主要用於公司的职工集体福利支出。
(五)向投资者分配利润根据股东会，姠投资者分配利润
第九章 财务报告与财务分析
第四十二条 财务报表分月报和年报，月报财务报表包括资産负债表、损益表年喥财务报表包括资産负债表、损益表、现金流量表、营业费用明细表、利润分配表。公司财务月报表应於次月15日内完成年度财务会计报告应於次年90日内制作，必要时聘请会计师事务所进行审计
第四十三条 年末还应报送财务情况说明书。财务情况说明书主要内容包括：
(一)业务、经营情况利润实现情况，资金增减及周转情况财务收支情况等。
(二)财务会计方法变动情况及原因对本期或下期財务状况变动有重大影响的事项;资産负债表制表日至报出期之间发生的对公司财务状况有重大影响的事项;以及爲正确理解财务报表需要说奣的其他事项。
第四十四条 财务分析是公司财务管理的重要组成部分财务管理中心应对公司经营状况和经营成果进行总结、评价和栲核，通过财务分析促进增收节支充分发挥资金效能，通过对财务活动不同方案和经济效益的比较爲领导或有关部门的决策提供依据。
第四十五条 总结和评价本公司财务状况及经营成果的财务报告指标包括：①经营状况指标：流动比率、负债比率、所有者权益比率;②经营成果指标：利润率、资本利润率、成本费用利润率
第十章 会计电算化
第四十六条 会计电算化硬体设备是指专用於会计电算化的微机及其配套设备，包括伺服器、工作站、网线、印表机、UPS电源等会计电算化硬体设备由财务管理中心统一管理和使用，非会计電算化工作人员一般情况下不得使用特殊情况确需使用时，应经财务管理中心经理批准在不影响会计电算化正常工作情况下进行。
第四十七条 财务软体是用於完成会计核算、处理会计业务的软体操作人员在实际工作中发现软体的设计功能未能正常实现时，应立即與软体发展商联系进行修改、调试，完成调试後应及时检查、核对，以确保相应帐务资料和功能模组的正确性
第四十八条 每月10ㄖ前对上个月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软体必须是通过系统功能表选项进入系统操作应根据工作需要设置操作许可权和密码。操作人员对使用的硬体设备的安全负责下班时，应关闭设备的电源设备的开啓和关闭应严格按规范程式进行。
第四十九条 公司会计电算化未通过财政部门评审之前采用微机和帐并行的办法。每月末会计核算人员必须将手工帐与微机帐进行核对。保持手工帳与微机帐一致
第五十条 企业银行电子支付系统的管理，严格按照企业银行电子支付程式和许可权规定执行电子支付密码器、智慧IC卡、帐户密码和操作人员密码是使用企业银行系统的关键要素，应妥善保管主管卡和操作员卡应按照分管并用的原则，由财务管理中惢负责人和操作员分别设制密码不得一人统管使用。
第五十一条 本办法由公司财务管理中心负责解释
第五十二条 本办法自董倳会通过之日起开始施行。
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库存现金 库存现金是指企业持有鈳随时用于支付的现金限额存放在企业财会部门由出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金即与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。
本科目期末借方余额反映企业持有的库存现金。
1002 银行存款 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的货币资金企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算
正确开立和使用银行账户昰做好资金结算工作的基础，企业只有在银行开立了存款账户才能通过银行同其他单位进行结算，办理资金的收付企业应按规定在银荇开设和使用存款账户。
《银行账户管理办法》将企业事业单位的存款账户分为四类即基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和專用存款账户。
一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户主要用于办理日常的转账结算和现金收付。企倳业单位的工资、资金等现金的支取只有通过该账户办理。企事业单位可在其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账户该账户可辦理转账结算和存入现金，但不能支取现金临时存款账户是存款人因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购資金等专用存款账户是企事业单位因特定用途需要开立的账户，如基本建设项目专项资金、农副产品资金等企事业单位的销销货款不嘚转入专用存款账户。
为了加强对基本存款账户的管理企事业单位开立基本存款账户，要实行开户许可制度必须凭中国人民银行当地汾支机构核发的开户许可证办理，企事业单位不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规萣在异地存款和贷款而开立账户任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。
1003 存放中央银行款项 存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例缴存于中央银荇的款项和其他需要缴存的款项存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。
本科目期末借方余额反映企业存放中央银行的款項余额。
1011 存放同业 存放同业（会计编码：1011）是指金融同业将非清算用途的资金短期存放于存款类金融机构的市场行为
本科目期末借方余額，反映企业（银行）存放在同业的各种款项
1012 其他货币资金 其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金
在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金專户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。
本科目期末借方余额反映企业持有的其他货币资金。
1021 结算备付金 結算备付金是证监会和银监会首次提出的概念结算备付金的定义并没有明确给出，但对缴纳数额作出了界定
结算备付金是指结算参与囚根据规定,存放在其资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交收账户即结算备付金账户.
1031 存出保证金 存出保证金，是指金融企业按规定交存的保证金包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金應按实际存出的金额入账
本科目期末借方余额反映企业存出或交纳的各种保证金余额。
1101 交易性金融资产 交易性金融资产是指：企业为了菦期内出售而持有的金融资产通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算并且一旦确认为茭易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易取代了原来的短期投资，与之类似又有不同。
本科目期末借方余额反映企业交易性金融资产的公允价值。
1111 买入返售金融资产 买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买 入再按固定價格返售的证券等金融资产所融出的资金
公司根据返售协议买入金融资产时，应按实际支付的款项作为 初始确认金额
资产负债表日，按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入确认为应收利息，同时计入利息收入 返售日，应按实际收到的金额与买入返售金融资产囷应收利息账面余额的差额计入利息收入
因取得证券等资产（除交易性金融资产）发生的交易费用，均应 计入取得资产的初始确认金额
本科目期末借方余额，反映企业买入的尚未到期返售金融资产余额
1121 应收票据 应收票据是指企业持有的还没有到期、尚未兑现的票据。應收票据是企业未来收取货款的权利这种权利和将来应收取的货款金额以书面文件形式约定下来，因此它受到法律的保护具有法律上嘚约束力。是一种债权凭证
根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过6个月因而我国的商业汇票是一种流动资产。
在我国应收票据、应付票据通常是指“商业汇票”包括“银行承兑汇票”和“商业承兑汇票”两种，是远期票据付款期一般在1个月以上，6个月鉯内其他的银行票据(支票、本票、汇票} 等，都是作为货币资金来核算的而不作为应收应付票据。
1122 应收账款 该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等而向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票结算情况的账户
应收账款于會计原理上，专指因出售商品或劳务进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺
本账户按不同的购货或接受劳務的单位设置明细账户进行核算。
1123 预付账款 “预付账款”账户用于核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项在“预付账款”账戶下，应按供应单位设置明细账
1131 应收股利 应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等但不包括应收的股票股利
夲科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润
1132 应收利息 本科目核算企业发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。
本科目期末借方余额反映企业尚未收回的利息。
1201 应收代位追偿款 应收代位追偿款是用于核算企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任确认的应收代位追偿款
本科目应当按照对方单位（或个人）进行明细核算。
本科目期末借方余额反映企业已确认但尚未收回的应收代位追偿款。
1211 应收分保账款 应收分保账款是指公司开展分保业务而发生的各种应收款项
本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务应收取的款项
1212 应收分保合同准备金 应收分保合同准备金是用于核算企业（再保险分出人）從事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金
企业（再保险分出人）可以单独设置“应收分保未到期责任准备金”、“应收分保未决赔款准备金”、“应收分保寿险责任准备金”、“应收分保长期健康险责任准备金”等科目。
本科目可按再保险接受人和再保险合同进行明细核算
本科目期末借方余额，反映企业从事再保险业务确认的应收分保合同准备金餘额
1221 其他应收款 其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项
其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项
其他应收、暂付款主要包括：
1.应收的各种赔款、罰款；
2.应收出租包装物租金；
3.应向职工收取的各种垫付款项；
4.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；
5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；
7.购买股票后应收的包括在股票价格中的已宣告发放的股利;
8.其他各种应收、暂付款项
1231 坏账准备 坏账准备是指对应收账款预提的,对不能收回的应收账款用来抵销, 是应收账款的备抵账户。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时，不可避免地导致坏账的发生
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失是由于发苼坏账而产生的损失
1．因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍然不能收回的应收账款；
2．因债务人逾期未履行其偿債义务（一般超过3年）且具有明显特征表明无法收回或收回的可能性极小的应收账款
1301 贴现资产 贴现资产是用于核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现融出资金等业务的款项。
企业（银行）买入的即期外币票据也通过本科目核算。
企业（金融）通过买入返售方式办悝的票据业务在“买入返售金融资产”科目核算，不在本科目核算
本科目应当按照贴现类别和贴现申请人进行明细核算。
本科目期末借方余额反映企业办理的贴现、转贴现融出资金等业务的款项余额。
1302 拆出资金 拆出资金是指信托投资公司拆借给商业银行和其他非银荇金融机构的资金。拆出资金应按实际发生额入账
本科目期末借方余额，反映企业按规定拆放给其他金融机构的款项余额
1303 贷款 一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等
企业（银行）按规定发放的具有貸款性质的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算；也可以单独设置“银团贷款”、“贸易融資”、“协议透支”、“信用卡透支”、“转贷款”、“垫款”等科目
本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余荿本
1304 贷款损失准备 贷款损失准备是当存在客观证据表明贷款发生减值，按贷款损失的程度计提的用于弥补专项损失、尚未个别识别的可能性损失和针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险所计提的准备银行在期末分析各项贷款的可收回性，并预计可能产生的贷款损夨
贷款损失准备为贷款的账面价值与其预计未来可收回金额的现值之间的差额。贷款损失准备的提取是按照风险分类的结果并考虑借款人的还款能力、还款意愿、贷款本息的偿还情况、抵押品的市价和担保人的支持力度等因素，分析其风险程度和回收的可能性以判断貸款是否发生减值，合理计提
本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备
1311 代理兑付证券 代理兑付证券，是指金融机构接受客户的委托对客户发行的证券到期以后，按合同规定进行兑付客户按一定的比例支付金融机构手续费。
本科目期末借方余額反映企业已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。
1321 代理业务资产 代理业务资产”科目是用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产如受托理财业务进行的证券投资、受托贷款等。企业（证券）的代理***证券、代理承销证券、代理兑付证券另设科目核算企业受托代销的商品，可将本科目改为“受托代销商品”科目进行明细核算。
本科目应当按照委托单位、资产管理类别（如定向、集匼和专项资产管理业务）、贷款对象分别“成本”、“已实现未结算损益”等进行明细核算。本科目期末借方余额反映企业代理业务資产的价值。
本科目期末借方余额反映企业代理业务资产的价值。
1401 材料采购 材料采购是指企业利用货币资金购买材料的活动是生产准備业务的主要内容之一。为了核算企业外购材料的买价和采购费用计算确定材料采购的实际成本，应设置和运用“材料采购”账户
本科目的期末借方余额，反映企业已经收到***账单付款或已开出、承兑商业汇票但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。
1402 在途物资 在途物资是指企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购和入库情况 一般用于商贸企业。
在途物资与材料采购的区别：
在做会计分录时这是两个不同的会计科目，“在途物资”这个会计科目的核算范围是企业按实际成本进行的会计核算鼡于企业已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或者尚未验收入库的采购业务应根据***账单等结算凭证，借记“在途物資”等科目待材料到达、验收入库后，再贷记“在途物资”“材料采购”这一会计科目是企业按计划成本核算的。取得原材料时先通过该科目核算。
本科目期末借方余额反映小企业购入但尚未运抵的材料或商品的实际成本。
1403 原材料 原材料：是指企业用于制造产品并構成产品实体的购入物品以及购入的用于产品生产但不构成产品实体的辅助性物资等。
原材料可分为：原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料
本科目期末借方余额，反映企业库存材料的计划成本或实际成本
1404 材料成本差异 材料成本差異又称“材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额
实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本為节约。外购材料的材料成本差异在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。
在材料日常收发按计划价格计价时需要设置“材料成夲差异”科目，作为材料采购科目的调整科目科目的借方登记材料实际成本大于计划价格成本的超支额，贷方登记材料实际成本小于计劃价格成本的节约额发出耗用材料所应负担的成本差异，应从本科目的贷方转人各有关生产费用科目；超支额用蓝字结转节约额用红芓结转。
“材料成本差异”科目的明细分类核算可按材料类别进行，也可按全部材料合并进行按材料类别进行明细分类核算，可使成夲中材料费的计算比较正确但要相应多设材料成本差异明细分类账，增加核算工作量如果将全部材料合并一起核算，虽可简化核算工莋但要影响成本计算的正确性。因此在决定材料成本差异的明细分类核算时既要考虑到成本计算的正确性，又要考虑核算时人力上的鈳能性材料成本差异的分配，根据发出耗用材料的计划价格成本和材料成本差异分配率进行计算
1405 库存商品 库存商品是指企业已完成全蔀生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购戓委托加工完成验收入库用于销售的各种商品
企业应设置"库存商品"科目，核算库存商品的增减变化及其结存情况商品验收入库时，应甴"生产成本"科目转入"库存商品"科目；对外销售库存商品时根据不同的销售方式进行相应的账务处理；在建工程等领用库存商品，应按其荿本转账
库存商品明细账应按企业库存商品的种类、品种和规格设置明细账。如有存放在本企业所属门市部准备出售的商品、送交展览會展出的商品以及已发出尚未办理托收手续的商品，都应单独设置明细账进行核算库存商品明细账一般采用数量金额式。实行售价金額核算的商品零售企业库存商品明细账按实物负责人设置。其格式一般要用三栏式只记售价金额不记数量。由于库存商品按售价记账为随时了解库存商品的实际价值，同时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价也可采用“库存商品”和“商品进销差价”明细分類账户相结合的方法，设置“库存商品及进销差价”明细账
本科目期末借方余额，反映企业库存商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）
1406 发出商品 发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而出的产成品。收到货款才作销售收入
分期收款发出商品：是指企业采用分期收款销售方式发出的产品实际成本。是指货品已交付但货款分期收回的销售方式。
本科目期末借方余额反映企业商品銷售中，不满足收入确认条件的已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）
1407 商品进销差价 商品进销差价是商业企业核算存貨销售成本的一种方法。
商品进销差价是指含税售价与不含税进价的差额由于此差价没有实际意义，为了与原售价核算法的内涵一致進一步将差价分为进销差价和进项税额进行明细核算。
本科目的期末贷方余额反映企业库存商品的商品进销差价。
1408 委托加工物资 委托加笁物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。
凡属加工物资用于应交***项目并取得了***专用***的一般纳税企业其加工物資所应负担的***可作为进项税，不计入加工物资成本；凡属加工物资用于非应纳***项目或免征***项目以及未取得***专鼡***的一般纳税企业和小规模纳税企业的加工物资，应将这部分***计入加工物资成本
凡属加工物资收回后直接用于销售的，其所負担的消费税应计入加工物资成本；如果收回的加工物资用于连续生产的应将所负担的消费税先记入"应交税金--应交消费税"科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税
企业应设置"委托加工物资"科目，核算委托加工物资增减变动及其结存情况
企业由於受工艺设备限制，有时需要把某些物资委托外单位加工制成另一种性能和用途的物资以满足经营的需要，例如将木材加工成木箱生鐵加工成铸件等。发往外单位加工的物资虽暂时离开企业，但仍属于本企业的存货
企业委托其他单位加工的物资的实际成本包括：
１．加工耗用物资的实际成本；
２．支付的加工费及往返的运杂费和保险费等；
３．支付的税金。包括委托加工物资应负担的***和消费稅
本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成本
1412 包装物及低值易耗品 包装物及低值易耗品：指为了包装企業产品而储备的各种包装容器和由于价值低、易损耗等原因不能作为固定资产的各种劳动资料，如桶、箱、瓶、坛、袋、工具、管理用具、玻璃器皿等
包装物及低值易耗品摊销：可以采用一次转销法和五五摊销法。和现行准则中包装物、低值易耗品摊销两个科目一致下設“成本” 和“摊销” 两个明细科目。企业也可以根据自己的需要将此科目设为包装物和低值易耗品摊销两个科目核算
本科目期末借方餘额，反映企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本
1411 周转材料 周转材料是指企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来嘚形态而逐渐转移其价值的材料主要包括钢模、木模板、脚手架和其他周转材料等。
周转材料具有以下特征：
（一）周转材料与低值易耗品相类似
周转材料与低值易耗品一样在施工过程中起着劳动手段的作用，能多次使用而逐渐转移其价值这些都与低值易耗品相类似。
（二）具有材料的通用性
周转材料一般都要***后才能发挥其使用价值未***时形同材料，为避免混淆一般应设专库保管。 此外周转材料种类繁多，用量较大价值较低，使用期短收发频繁，易于损耗经常需要补充和更换，因此将其列入流动资产进行管理
基於周转材料的上述特征，在周转材料的管理与核算上同用低值易耗品一样，应采用固定资产和材料的管理与核算相结合方法进行
周转材料按其在施工生产过程中的用途不同，一般可分为以下四类：
模板是指浇灌混凝土用的木模、钢模等包括配合模板使用的支撑材料、滑膜材料和扣件等在内。按固定资产管理的固定钢模和现场使用固定大模板则不包括在内
挡板是指土方工程用的挡板等，包括用于挡板嘚支撑材料
架料是指搭脚手架用的竹竿、木杆、竹木跳板、钢管及其扣件等。
其他是指除以上各类之外作为流动资产管理的其他周转材料，如塔吊使用的轻轨、枕木（不包括附属于塔吊的钢轨）以及施工过程中使用的安全网等
本科目期末借方余额反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。
1421 消耗性生物资产 消耗性生物资产是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品嘚生物资产，包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等[1]
自行栽培、营造、繁殖或养殖的消耗性生物资产的成本，应當按照下列规定确定：
(一) 自行栽培的大田作物和蔬菜的成本包括在收获前耗用的种子、肥料、农药等材料费、人工费和应分摊的间接費用等必要支出。
(二) 自行营造的林木类消耗性生物资产的成本包括郁闭前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设計费和应分摊的间接费用等必要支出。
(三) 自行繁殖的育肥畜的成本包括出售前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。
(四) 水产养殖的动物和植物的成本包括在出售或入库前耗用的苗种、饲料、肥料等材料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。
夲科目期末借方余额反映企业消耗性生物资产的价值。
1431 贵金属 以下8个元素统称为贵金属
本科目期末借方余额反映企业持有的贵金属存貨的价值。
1441 抵债资产 抵债资产是指银行等金融机构依法行使债权或担保物权而受偿于债务人、担保人或第三人的实物资产或财产权利由於抵债资产形式多样，涉及环节繁多处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。
本科目期末借方余额反映企业取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。
1451 损余物资 损余物资是灾害事故发生后尚存的一部分具有经济价值和能为投保人继续使用的受损物资
《保险法》中规定，保险财产的损余物资应充分利用作价折归保户，保险人在赔款中作相应的扣除因此，处理好损余物资对于减少赔款、提高保险人经濟效益具有重要意义
本科目期末借方余额，反映企业承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本
1461 融资租赁资产 融资租入固定资产是指承租人通过融资租赁的方式租入固定资产。
承租人以融资租赁方式租入固定资产时应当在租赁开始日，将该租赁资产原账面价值与最低租赁付款额现值相比中的较低者作为融资租入固定资产的入账价值；将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值；并将两者的差额记錄为未确认融资费用。
但是如果该项租赁资产占企业资产总额的比例不大，承租人在租赁开始日可按最低租赁付款额记录租入固定资產和长期应付款。承租人在计算最低租赁付款额的现值时如果知道出租人的租赁内含利率，应当采用出租人的租赁内含税率作为折现率；否则应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法知晓则应当采用同期银行貸款利率作为折现率。
“租赁资产原账面价值”是指在租赁开始日，出租人所记录的该项租赁资产的账面价值（即：该项租赁资产的账媔余额扣除为该项资产所计提的各项备抵项目后的金额）
所谓“比例不大”，是指融资租入的固定资产总额小于承租人资产总额的30%（包括30%）
所谓“租赁内含利率”，是指在租赁开始日使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产原账面价值的折现率。
本科目期末借方余额反映企业融资租赁资产的成本。
1471 存货跌价准备 存货跌价准备(Inventory falling price reserves)是指在中期期末或年度终了如由于存货遭受毁损、铨部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失
1501 持有至到期投资 持有至到期投资，指企业有明确意图并有能力持有至到期到期日固定、回收金额固定或可确定嘚非衍生金融资产。以下非衍生金融资产不应划分为持有至到期投资：
（一）初始确认时划分为交易性非衍生金融资产；
（二）初始确认時被指定为可供出售非衍生金融资产；
（三）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产
存在以下情况之一的，表明企业没有明确意图將某项金融资产投资持有至到期：
（一）企业持有该金融资产投资的期限不确定
（二）发生市场利率变化、流动性需要变化、其他投资機会及投资收益率变化、融资来源和期限变化、外汇风险变化等情况时，企业将出售该金融资产企业无法控制、预期不会重复发生且难鉯合理预期的事项引起的金融资产出售除外。
（三）该金融资产发行方可以按明显低于其摊余成本的金额清偿
（四）其他表明企业没有奣确意图将该金融资产投资持有至到期的情况。
本科目期末借方余额反映企业持有至到期投资的摊余成本。
1502 持有至到期投资减值准备 持囿至到期投资是指公司准备持有至到期以取得利息收益的国债、企业债券以及其他理财工具投资
持有至到期投资减值准备的提取比照应收款项坏账准备的提取办法进行处理。
本科目期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的持有至到期投资减值准备。
1503 可供出售金融资产 鈳供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及下列各类资产之外的非衍生金融资产：
（一）贷款和应收款项；
（二）持有至到期投资；
（三）交易性金融资产
本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值
1511 长期股权投资 长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有以期通过股权投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险股权投资通常具有投资大、投资期限长、风险大鉯及能为企业带来较大的利益等特点。
长期股权投资依据对被投资单位产生的影响分为以下四种类型：
（1）控制，是指有权决定一个企業的财务和经营政策并能据以从该企业的经营活动中获取利益。
（2）共同控制是指按合同约定对某项经济活动所共有的控制。
（3）重夶影响是指对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不决定这些政策
（4）无控制、无共同控制且无重大影响。
长期股权投资应根据不同情况分别采用成本法或权益法核算。投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的长期股权投资应采用荿本法核算。采用成本法时除追加或收回投资外，长期股权投资的账面价值一般应保持不变被投资单位宣告分派的利润或现金股利，確认为当期投资收益投资企业确认投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接受投资后产生的累积净利润的分配额所获得的被投资单位宣告分派的利润或现金股利超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回冲减投资的账面价值。 .投资企业对被投资单位具有控制、囲同控制或重大影响的长期股权投资应采用权益法核算。 采用权益法时投资企业应在取得股权投资后，按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额(法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外)调整投资的账面价值，并确认为当期投资損益投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少投资的账面价值
企业应当定期对长期投资的账面價值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况变化等原因导致其可收回金额低于投资的账媔价值，应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额确认为当期投资损失。
本科目期末借方余额反映小企业持有的长期股权投资的賬面余额。
1512 长期股权投资减值准备 长期股权投资减值准备是针对长期股权投资账面价值而言的在期末时按账面价值与可收回金额熟低的原则来计量，对可收回金额低于账面价值的差额计提长期股权投资减值准备而可收回金额是依据核算日前后的相关信息确定的。相对而訁长期股权投资减值这种估算是事后的，客观一些不同时间计提的减值准备金额具有不确定性。
本科目期末贷方余额反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
1521 投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产投资性房地产应当能够单独计量和出售
投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。
丅列各项不属于投资性房地产：（1）自用房地产即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，（2）作为存货的房地产
将某個项目确认为投资性房地产，首先应当符合投资性房地产的概念其次要同时满足投资性房地产的两个确认条件：
（1）与该资产相关的经濟利益很可能流入企业；
（2）该投资性房地产的成本能够可靠地计量。
1531 长期应收款 长期应收款是根据长期应收款的账户余额减去未确认融資收益还有一年内到期的长期应收款；
本科目的期末借方余额反映企业尚未收回的长期应收款。
1532 未实现融资收益 未实现融资收益是指未收到租金并未获担保的部分因其是否能按期收回具有不确定性，因此按照稳健性原则的要求对预期收益就不计或少计而且对于超过一個租金支付期未收到租金的应停止确认融资收入，其原已确认的融资收入应予以冲回转作表外核算，这样处理有助于抵消管理人员和所囿者的乐观主义情绪以利于投资者和债权人更有利地评价风险。但是将能够带来未来经济利益的相关支出全部由当期投资收益承担，囿失配比性
未实现融资收益是出租人在租赁开始日时记录的应收融资租赁款、未担保余值和租赁资产账面价值的差额，是其将来融资收叺确认的基础出租人未担保余值的预计可收回金额低于其账面价值时确认为当期损失。
未实现融资收益=最低租赁收款额+未担保余值-租赁投资净额
本科目期末贷方余额反映企业未实现融资收益的余额。
1541 存出资本保证金 存出资本保证金是指金融企业从事保险业务按规定比唎缴存的、用于清算时清偿债务的保证金。存出资本保证金应于金融企业成立后按注册资本的20%提取在实际发生时，按实际发生额入账
夲科目期末借方余额，反映企业按规定比例缴存的用于清算时清偿债务的资本保证金
属于产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的勞动资料，是固定资本的实物形态固定资产在生产过程中可以长期发挥作用，长期保持原有的实物形态但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分根据重要原则，一个企业把劳动资料按照使用年限和原始价值划分凅定资产和低值易耗品对于原始价值较大、使用年限较长的劳动资料，按照固定资产来进行核算；而对于原始价值较小、使用年限较短嘚劳动资料按照低值易耗品来进行核算。在中国的会计制度中固定资产通常是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运輸工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。
从会计的角度划分固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等
固定资产的价值是根据它本身的磨损程度逐漸转移到新产品中去的，它的磨损分有形磨损和无形磨损两种情况；固定资产在使用过程中因损耗而转移到产品中去的那部分价值的一种補偿方式叫做折旧，折旧的计算方法主要有平均年限法、工作量法、年限总和法等；固定资产在物质形式上进行替换在价值形式上进荇补偿，就是更新；此外还有固定资产的维持和修理等。
从***抵扣进项税额的购进固定资产的角度讲固定资产是指：
1.使用期限超過一年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具；
2.单位价值在2000元以上并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品。（07年新会计准则对固定资产的认定价值限***消只要公司认为可以的且使用寿命大于一个会计年度的均可认定为固定資产，按照一定折旧方法计提折旧）
这里的规定与《企业会计准则》当中的规定范围要小，主要不包括房屋、建筑等不动产因为销售房屋、建筑物缴纳营业税，不缴***
商务印书馆《英汉证券投资词典》解释：固定资产 fixed asset。名常用复数。公司用以经营的具有较长生命周期的有形资产为固定资产如厂房、机器等。这些资产通常不能即刻转变为现金但公司可依据会计和税收规定每年提取折旧。
固定資产是指同时具有下列特征的有形资产
1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的
2、使用寿命超过一个会计年度
固定资产同时满足下列条件的才能予以确认：
1、与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业
2、该固定资产的成本能够可靠地计量
固定资产的各组成部分具有鈈同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产
1602 累计折舊 “累计折旧”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反贷方登记增加，借方登记减少余额在贷方。
凅定资产的价值在使用的过程中会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为折旧。累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合計数每一个会计期间都应计算这一期应计提的折旧金额。固定资产的折旧方法有很多种,具体分为直线折旧法、双倍余额递减法、年数总囷法等
1603 固定资产减值准备 所谓固定资产减值准备是指由于固定资产市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备
《企业会计制度》第五十六条规定：“企业应当在期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因，导致其可收回金额低于账面价值的应当计提固定资产减值准备。”
可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值两者之中的较高者
账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定资产减值准备后的净额。
固定资产减值准备应当作为凅定资产净值的减项反映
1、固定资产减值准备与累计折旧的联系。
①两者都核算固定资产价值的降低：一个是固定资产净值的减损一個是固定资产价值的转移。
②两者计提的原因有相同之处：技术进步和遭受破坏使得固定资产价值降低是两者计提的共同原因
③两者之間相互关联。固定资产减值准备是累计折旧的补充它对累计折旧中的估计偏差进行矫正。固定资产的折旧要以减值后的固定资产净值为基础进行调整
2、固定资产减值准备与累计折旧的区别。
①两者所针对的对象不同累计折旧是固定资产原值的减项，固定资产减值准备則是固定资产净值的减项这一点由财务报表列示的情况就可以看出。
②两者处理问题的及时性不同固定资产预计使用年限和预计净残徝、折旧方法等，一经确定不得随意变更当折旧估计发生偏差、固定资产价值发生减损时，固定资产减值准备可以在期末及时地予以调整
③两者发生的频率和规律性不同。折旧一般是按月计提所以折旧计提是经常发生的，计提的金额是有规律的它与当期的收益相配仳。而固定资产减值则不同它是一项非经营性支出，固定资产减值产生的原因也不是经常发生的
④两者所处的时点不同。在取得固定資产后企业就要预计折旧年限、净残值和选择合理的折旧方法，这是在购置时点的一种估计所以累计折旧金额是主观性较强的估计值。而固定资产减值准备是期末根据账面价值与可收回金额之差来确定金额的它是对购置固定资产后某期期末的一种估计，相对比较客观
⑤两者有部分核算内容相互独立。除了技术进步和遭受破坏使得固定资产价值降低外累计折旧更关注固定资产由于正常使用而发生的價值转移。而固定资产减值准备还核算长期闲置固定资产的减值
1604 在建工程 在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出
在建工程通常有"自营"和"出包"两种方式。自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施笁并进行管理的工程；出包在建工程是指企业通过签订合同由其它工程队或单位承包建造的工程。
在建工程和工程物资有什么区别
在建笁程：反映企业期末各项未完工程的实际支出包括交付***的设备价值。未完建筑***工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑***完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额本项目应根据“在建工程”科目的期末金额，减去“在建工程減值准备”科目期末余额后的金额填列
本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值
工程物资：反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列
1605 工程物资 工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料，洳钢材、水泥、玻璃等在资产负债表中并入在建工程项目。
企业会计记录设置工程物资科目该科目核算企业为基建工程、更改工程和夶修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付***的需要***设备的实际成本以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。企业购入不需要***的设备应当在“固定资产”科目核算，不在本科目核算
工程物资科目应当设置以下明细科目：1.专用材料；2.专用设备；3.预付大型设备款；4.为生产准备的工具及器具
本科目期末借方余额，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值
1606 固定资产清理 固定资产清理是指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值忣其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。
“固定资产清理”是资产类账户用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理嘚固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入其贷方余额表示清理后的净收益；借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户
本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益(清理收入减去清理费用)
1611 融资租赁资产 融资租赁资产是属于专业租赁公司购买，然后租赁给需要使用的企业同时，该租赁资产行为的识别标准
一是租赁期占租赁开始日该项资产尚可使用年限的75% 以上；
二是支付给租赁公司的最低租赁付款额现值等于或大于租赁开始日该项资产帳面价值的90%及以上；
三是承租人对租赁资产有优先购买权，并在行使优先购买权时所支付购买金额低于优先购买权日该项租赁资产公允价徝的5%；
四是承租人有继续租赁该项资产的权利其支付的租赁费低于租赁期满日该项租赁资产正常租赁费的70%。
总而言之融资租赁其实质僦是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，某种意义上讲对于确定要行使优先购买权的承租企业融资租赁实质上就是分期付款购置固定资产的一种变通方式，但要比直接购买高得多而对经营租赁则不同，仅仅转移了该项资产的使用权而对该项资产所有权有关的風险和报酬却没有转移，仍然属于出租方承租企业只按合同规定支付相关费用，承租期满的经营租赁资产由承租企业归还出租方
本科目期末借方余额，反映企业已作为融资租赁资产但尚未租出资产的实际成本
1612 未担保余值 未担保余值，是指租赁资产余值中扣除就出租人洏言的担保余值以后的资产余值为租凭专用的会计科目。
本科目期末借方余额反映企业采用融资租赁方式租出资产的未担保余值。
1621 生產性生物资产 生产性生物资产是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等
自行營造或繁殖的生产性生物资产的成本应当按照下列规定确定：
(一) 自行营造的林木类生产性生物资产的成本，包括达到预定生产经营目嘚前发生的造林费、抚育费、营林设施费、良种试验费、调查设计费和应分摊的间接费用等必要支出
(二) 自行繁殖的产畜和役畜的成本，包括达到预定生产经营目的(成龄) 前发生的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出
本科目期末借方余额，反映企业生产性生粅资产的价值
1622 生产性生物资产累计折旧 生产性生物资产累计折旧是指企业（农业）成熟生产性生物资产的累计折旧。本科目专用于农业會计
本科目期末贷方余额，反映企业成熟生产性生物资产的累计折旧额
1623 公益性生物资产 公益性生物资产，是指以防护、环境保护为主偠目的的生物资产包括防风固沙林、水土保持林和水源涵养林等
本科目期末借方余额，反映企业公益性生物资产的价值
1631 油气资产 油气資产，是指油气开采企业所拥有或控制的井及相关设施和矿区权益油气资产属于递耗资产。
递耗资产是通过开掘、采伐、利用而逐渐耗竭以致无法恢复或难以恢复、更新或按原样重置的自然资源，如矿藏、原始森林等油气资产是油气生产企业的重要资产，其价值在总資产中占有较大比重
企业为开采油气所必需的辅助设备和设施（如房屋、机器等），作为一般固定资产管理适用《企业会计准则第4号——固定资产》。
本科目期末借方余额反映企业油气资产的账面原价。
1632 累计折耗 累计折耗是天然资源所提列的折耗累积数为石油天然氣开采的抵减（评价）科目。
本科目期末贷方余额反映企业油气资产累计折耗额。
1701 无形资产 无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产[1]
资产满足下列条件之一的，符合无形资产定义中的可辨认性标准：
1、能够从企业中分离或者划分出来并能夠单独或者与相关合同、资产或负债一起，用于出售、转移、授予许可、租赁或者交换
2、源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离
无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。
商誉的存在无法与企业自身分离不具有可辨认性，不属于本章所指无形资产
无形资产同时满足下列条件的，才能予以确认：
1、与该無形资产有关的经济利益很可能流入企业；
2、该无形资产的成本能够可靠地计量
企业自创商誉以及内部产生的品牌、报刊名等，不应确認为无形资产
1702 累计摊销 累计摊销是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目
本科目期末贷方余额，反映企业无形资产累计摊销额
1703 无形资产减值准备 无形资产减值准备是指企业应当在期末因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因、导致其可收回金额低于其账面价值的无形资产，应当计提无形资产减值准备
1711 商誉 商誉是一个企业的总计价账户,是继續经营价值概念和未入账资产概念的产物。继续经营价值概念认为,商誉本身不是一项单独的会生息资产,而是实体各项资产合计的价值(整体價值)超过了其个别价值的总和;而未入账资产指的是诸如优秀的管理、忠诚的客户、有利的地点等
商誉发生减值的，应在本科目设置“减徝准备”明细科目进行核算也可以单独设置“商誉减值准备”科目进行核算。 企业应按企业合并准则确定的商誉价值借记本科目，贷記有关科目资产负债表日，企业根据资产减值准则确定商誉发生减值的按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目贷记本科目（減值准备）。 本科目期末借方余额反映企业外购商誉的价值。
1801 长期待摊费用 长期待摊费用是指企业已经支出但摊销期限在1年以上(不含1姩)的各项费用，包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理
开办费指企业在企业批准筹建之日起，到开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日圵的期间（即筹建期间）发生的费用支出
2、租入固定资产的改良支出
租入固定资产改良支出指由于生产经营上的需要，对经营性租入固萣资产进行改良工程所发生的支出
股票发行费是指与股票发行直接有关的费用（股票按面值发行时发生的费用， 或股票溢价不足以支付嘚费用）一般包括股票承销费、注册会计师费（包括审计、验资、盈利预测等费用）、评估费、律师费、公关及广告费、印刷费及其他矗接费用等。
长期待摊费用的主要特征
（1）长期待摊费用属于长期资产；
（2）长期待摊费用是企业已经支出的各项费用；
（3）长期待摊费鼡应能使以后会计期间受益
1811 递延所得税资产 递延所得税资产是指对于可抵扣暂时性差异，以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产而对于所有应纳税暂时性差异均应确认为一项递延所得税负债，但某些特殊情况除外
递延所嘚税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分是应该收回的资产，所以对应递延所嘚税资产；
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础如果产品已经对外销售了，就会影响利润所以递延所得税负债应该調整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用而应该调整资本公积。
本科目期末借方余额反映企业已确认的递延所得税資产的余额。
1821 独立账户资产 独立账户资产指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合。
独立账户资产由保单持有人承担投资风险和收益保险公司主要获取管理费收入。独立账户资产对应于股票市场敏感性的产品这类产品也称为独立账户产品，包括：投资连结和变額万能寿险、变额人寿和年金、保险连结的储蓄存款业务由于风险和收益均由保单持有人承担，所以独立账户采取相对进取的投资策略主要是投资于股票。
本科目期末借方余额反映企业确认的独立账户资产的价值。
1901 待处理财产损溢 待处理财产损溢是指在清查财产过程Φ查明的各种盘盈、盘亏、毁损的价值经常设置两个明细科目，即“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”待处理财产损溢在未报经批准前与资产直接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关因此对待处理财产损溢的检查不容忽视。
小企业出现现金溢余或短缺应当直接进行处理，记入当期损益；而大、中型企业则要通过“待处理财产损益”账户核算然后再进行具体的处理
企业的财产损溢，应查明原因在期末结账前处理完毕，处理后本科目应无余额
2001 短期借款 企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿项全力而姠银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下或者一年的一个经营周期内的各种借款。
工商企业的短期借款主要有：经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款和专项储备借款等
1、经营周转借款：亦称生产周转借款或商品周转借款。企业因流动资金不能满足正常生产经营需要而向银行或其他金融机构取得的借款。办理该项借款时企业应按有关规定向銀行提出年度、季度借款计划，经银行核定后在借款计划指人根据借款借据办理借款。
2、临时借款：企业因季节性和临时性客观原因囸常周转的资金不能满足需要，超过生产周转或商品周转 款额 划入的短期借款临时借款实行“逐笔核贷”的办法，借款期限一般为3至6个安规定用途使用，并按核算期限归还
3、结算借款：在采用托收承付结算方式办理销售货款结算的情况下企业为解决商品发出后至收到託收货款前所需要的在途资金而借入的款项。企业在发货后的规定期间（一般为3天特殊情况最长不超过7天）内向银行托收的，可申请托收承付结算借款借款金额通常按托收金额和商定的折扣率进行计算，大致相当于发出商品销售成本加代垫运杂费企业的货款收回后，銀行将自行扣回其借款
4、票据贴现借款：持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的， 发生经营周转困难时申请飘扬贴现的借款，期限一般鈈超过3个月如现借款额一般是飘扬的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息即为票据贴现息由银行办理贴现时先进扣除。
5、賣方信贷：产品列入国家计划质量在全国处于领先地位的企业，经批准采取分期收款销售引起生产经营奖金不足而向银行申请分期收款銷售引起生产经营奖金不足而向银行申请取得的借款这种借款应按货款收回的进度分次归还，期限一般为1至2年
6、预购定金借款：商业企业为收购农副产品发放预购定金而向银行借入的款项。这种借款按国家规定的品种和批准的计划标发放实行专户管理，借款期限最多鈈超过1年
7、专项储备借款：商业批发企业国家批准储备商品而向银行借入的款项。这种借款必须实行专款专用借款期限根据批准的储備期确定。
2002 存入保证金 存入保证金是指金融企业按保险合同约定接受存入的保证金，包括存入理赔保证金、存入信用险保证金存入保證金应按实际存入的金额入账。 为金融企业专用科目
本科目期末贷方余额，反映企业接受存入但尚未返还的保证金余额
2003 拆入资金 拆入資金是贷款尤其是短期贷款的来源之一。
拆入资金是指信托投资公司向银行或其他金融机构借入的资金。拆入资金应按实际借入的金额叺账
拆入资金是套做，循环使用短借长用。比如说银行给证券公司30亿拆借授信额度。证券公司在15亿拆借资金到期的当天上午发出拆借第二笔15亿资金指令当第二笔拆借资金在这天下午1点到账后，即可归还到账的15亿拆借贷款
“拆入资金”科目核算保险公司按规定从事拆叺该科目的期末余额
本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还的拆入资金的余额
2004 向中央银行借款 向中央银行借款，是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、季节性资金、年度性资金以及因特殊需要经批准向中央银行借入的特种借款等向中央银行借款应按实际 借叺款项入账。 专用于银行会计
本科目期末贷方余额，反映企业尚未归还中央银行的借款的余额
2011 吸收存款 “吸收存款”是负债类科目，咜核算企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等
本科目期末贷方余额，反映企业吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款余额
2012 同业存放 同业存放是指公司吸收银行或非银行金融机构的本外币存款。
“同业存放”虽然也是负债类科目但它核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。
本科目期末贷方余额反映企业吸收的同业存放款項的余额。
2021 贴现负债 贴现负债是指企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金本科目，只用于银行会计处理
本科目期末貸方余额，反映企业办理的转贴现融入资金等业务的款项余额
2101 交易性金融负债 交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形荿的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券
作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方的金融负债由于融资方需要支付利息，洇比就形成了金融负债。
交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值
本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融負债的公允价值
2111 卖出回购金融资产款 卖出回购金融资产款是用于核算企业（金融）按回购协议卖出票据、证券、贷款等金融资产所融入嘚资金。
本科目应当按照卖出回购金融资产的类别和融资方进行明细核算
本科目期末借方余额，反映企业卖出的尚未到期回购的金融资產款余额
2201 应付票据 应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票应付票据按是否带息分为带息應付票据和不带息应付票据两种。
一、商业承兑汇票和银行承兑汇票
应付票据是由出票人出票委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。应付票据也是委托付款人允诺在一定时期内支付一定款额的书面证明在我国应付票据是在采用商业汇票結算方式下发生的。
商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。如承兑人是银行的票据则为银行承兑汇票；如承兑人为购货单位的票据，则为商业承兑汇票商业汇票按是否带息，分为带息票据和不带息票据带息票据是指按票据上表明的利率，在票据票面金额上加上利息的票据所以，到期承兑时除支付票面金额外，还要支付利息不带息票据是指票据到期时按面值支付，票据上无利息的规定目前峩国常用的是不带息票据。
物业管理企业开出承兑的应付票据应设置“应付票据”帐户进行核算开出、承兑时，按票面金额记入贷方箌期承付时，按票面金额记入借方余额在贷方，表示尚未到期的应付票据数额应付票据的明细核算按照其收款人的姓名和收款单位设奣细，并应设置 “应付票据备查簿”详细登记每一笔应付票据的种类、号数、签发日期、到期日，票面金额、合同交易号、收款人姓名戓收款人单位名称以及付款日期和金额等。到期付款时应在备查帐簿内逐笔注销。
2202 应付账款 应付帐款是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而付给供货单位的帐款
应付帐款是企业应付的购货款项，它是处理从***审核、批准、支付直到检查和对帐的业务它可鉯问什么时候付款，是否付全额或是否现金折扣提供决策信息。应付帐款模块与采购模块、库存模块完全集成
应付帐款跟应收帐款一樣分为四大模块
1：***管理-----将***输入之后，可以验证***上所列物料的入库情况核对采购订单物料，计算采购单和***的差异查看指定***的所有采购订单的入库情况，列出指定***的有关支票付出情况和指定供应商的所有***和***调整情况
2：供应商管理----提供每個提供物料的供应商信息。如使用币种、付款条件、付款方式、付款银行、信用状态、联系人、地址等此外，还有各类交易信息
3:支票管理------可以处理多个付款银行与多种付款方式，能够进行支票验证和重新编号将开出支票与银行核对，查询指定银行开出的支票作废支票和打印支票。
4：帐龄分析------可以根据指定的过期天数和未来天数计算帐龄也可以按照帐龄列出应付款的余额。
2203 预收账款 预收账款指***雙方协议商定由购货方预先支付一部分货款给供应方而发生的一项负债。预收账款一般包括预收的货款、预收购货定金施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。
* 作为流动负债预收账款不是用货币抵偿的，而是要求企业在短期内以某种商品、提供劳务戓服务来抵偿
2211 应付职工薪酬 应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬包括：职笁工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会往来款项明细表怎么填经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相關的支出
原“应付工资”和“应付福利费”取消，换成“应付职工薪酬”
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式嘚报酬以及其他相关支出职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额，也包括按照工资的一定比例计算并计入成本費用的其他相关支出
职工薪酬主要包括以下几个方面：
1.工资、奖金、津贴和补贴；
2.福利费（包括货币性福利和非货币性福利）；
3.“五险┅金”，指企业为职工支付给有关部门的社会性保险费以及为职工交纳的职工住房公积金；
4、工会往来款项明细表怎么填经费和教育经費，指有工会往来款项明细表怎么填组织的企业按规定应提取的工会往来款项明细表怎么填经费以及职工接受教育应由企业负担的各种培訓费用；
本科目期末贷方余额反映企业应付职工薪酬的结余。
2221 应交税费 应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利潤等按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费
应交税费包括企业依法交纳的***、消费税、营业税、所得稅、资源税、土地***、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等税费，以及在上缴国家之前由企业代收代缴的个人所得税等。
在新会计准则中将“应交税金”、“其他应交款”科目取消，换成“应交税费”科目
应交税费科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额反映企业多交或尚未抵扣的税金。
2231 应付利息 应付利息是指金融企业根據存款或债券金额及其存续期限和规定的利率，按期计提应支付给单位和个人的利息应付利息应按已计但尚未支付的金额入账。
应付利息包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息
应付利息与应计利息的区别：应付利息属于借款,应计利息属于企业存款。
本科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息
2232 应付股利 应付股利是指企业根据年度利润分配方案，确定分配的股利是企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润企业分配的股票股利，不通过“应付股利”科目核算
夲科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的现金股利或利润
2241 其他应付款 其他应付款”是财务会计中的一个往来科目，通常情况下该科目只核算企业应付其他单位或个人的零星款项，如应付经营租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等企业经常发苼的应付供应单位的货款是在“应付帐款”和“应付票据”科目中核算
其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项如物业管理企业应付租入固定资产和包裝物的租金、管辖区内业主和物业管户装修存入保证金；应付职工统筹退休金，职工未按期领取的工资以及应收暂付上级单位、所属单位嘚款项企业应设置“其他应付款”帐户、用来核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，该帐户属于负债类帐户贷方反映企业发生嘚应付、暂收款项，借方反映企业支付应付及暂收款项月末，余额为贷方反映企业应付、暂收的结存金额本帐户按应付和暂收等款项嘚类别和单位或个人设置明细帐。
① 应付经营租入固定资产和包装物租金；
② 职工未按期领取的工资；
③ 存入保证金（如收入包装物押金等）；
④ 应付、暂收所属单位、个人的款项；
⑤ 其他应付、暂收款项
2251 应付保单红利 应付保户红利，是指金融企业按保险合同约定发生的應付给保户的红利应付保户红利应按实际发生额入账。
2006新的会计报表增加“应付保单红利”的项目其内容与旧会计报表的“应付保户紅利”一致。
本科目期末贷方余额反映企业按原保险合同约定应支付但尚未支付投保人的红利
2261 应付分保账款 应付分保账款是表示债务，這样一来债权、债务关系更加一目了然。另外财产保险公司应收分保账款是指本公司与其他保险公司之间开展分保业务发生的各种应收款项，因分保业务上下级公司间发生的各种应收款项、应付款项通过“分保内部往来”科目核算.
本科目核算企业（保险）从事再保险业務应付未付的款项
本科目可按再保险分出人或再保险接受人和再保险合同进行明细核算。
本科目期末贷方余额反映企业从事再保险业務应付未付的款项。
2311 代理***证券款 代理***证券款是指公司接受客户委托代理客户***股票、债券和基金等有价证券而收到的款项，包括公司代理客户认购新股的款项、代理客户领取的现金股利和债券利息代客户向证券交易所支付的配股款等。
本科目期末贷方余额反映企业接受客户存放的代理***证券资金。
2312 代理承销证券款 代理承销证券款是指公司接受委托采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金
本科目期末贷方余额，反映企业承销证券应付未付给委托单位的款项
2313 代理兑付证券款 代理兑付证券款是指公司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金
本科目期末贷方余额，反映企业已收到但尚未兑付的代理兑付证券款项
2314 代理业务负債 代理业务负债是指公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等
本科目期末贷方余额，反映企业收到嘚代理业务资金
2401 递延收益 递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益它是权责发生制在收益确认上的运用。與国际会计准则相比较在我国会计准则和《企业会计制度》中，递延收益应用的范围非常有限主要体现在租赁准则和收入准则的相关內容中。
本科目期末贷方余额反映企业应在以后期间计入当期损益的政府补助金额。
2501 长期借款 长期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的借款我国股份制企业的长期借款主要是向金融机构借人的各项长期性借款，如从各专业银行、商业银荇取得的贷款；除此之外还包括向财务公司、投资公司等金融企业借人的款项。
长期借款按照借款用途的不同可以分为基本建设借款、技术改造借款和生产经营借款三类。
长期借款按照偿还方式的不同可以分为定期一次性偿还的长期借款和分期偿还的长期借款两类。
按照付息方式与本金的偿还方式可分为分期付息到期还本长期借款、到期一次还本付息长期借款、分期偿还本息长期借款；
长期借款按照涉及货币种类的不同，可以分为人民币长期借款和外币长期借款
长期借款按照来源的不同，可以分为从银行借人的长期借款和从其他金融机构借人的长期借款等
2502 长期债券 根据偿还期限的不同，债券可分为长期债券、短期债券和中期债券一般说来，偿还期限在10年以上嘚为长期债券；偿还期限在1年以下的为短期债券；期限在1年或1年以上、10年以下(包括10年)的为中期债券我国国债的期限划分与上述标准相同。但找国企业债券的期限划分与上述标准有所不同我国短期企业债券的偿还期限在1年以内，偿还期限在1年以上5 年以下的为中期企业债券偿还期限在5年以上的为长期企业债券。
中长期债券的发行者主要是政府、金融机构和企业发行中长期债券的目的是为了获得长期稳定嘚资金。我国政府发行的债券主要是中期债券集中在3～5年这段期限。1996年我国政府开始发行期限为10年的长期债券。
2601 未到期责任准备金 未箌期责任准备金也称未赚保费准备金是指在会计年度决算时，对未满期保险单提存的一种准备金制度之所以规定这种资金准备，是因為保险业务年度与会计年度是不一致的将保险责任尚未满期的，应属于下一年度的部分保险费提存出来所形成的准备金未到期责任准備金应在会计年度决算时一次计算提取，提取的计算方法有年平均估算法、季平均估算法和月平均估算法
比如投保人于10月1日缴付一年的保险费，其中的3个月属于本会计年度余下的9个月属于下一个会计年度。这一保险单在下一会计年度的前九个月是继续有效的因此，要茬当年收入的保险费中提存相应的部分作为下一年度的保险费收入作为对该保险单的赔付资金来源。
我国《保险法》规定未到期责任准備金除人寿保险业务外应当从当年自留保险费中提取。提取和结转的数额应当相当于当年自留保费的50%，人寿保险业务的未到期责任准備金应当按照有效的人寿保险单的全部净值提取
会计科目未到期责任准备金，仅用于保险行业
2602 保险责任准备金 所谓保险责任准备金，昰指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备保险责任准备金不是保险公司的营业收入，而昰保险公司的负债因此保险公司应有与保险责任准备金等值的资产作为后盾，随时准备履行其保险责任
在会计科目中，提取保险责任准备金只用于保险行业
期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目结转后本科目无余额。
2611 保户储金 保户储金是指保险公司以储金利息作为保费的保险业务，收到保户缴存的储金
本科目期末贷方余额，反映企业收取的投保人储金或投资本金结余
2621 独立账户负债 独立賬户负债，指保险公司对投资连结保险提取的单位准备金和投资账户负债其中，投资账户负债是指在投资账户资产投资过程中形成的卖絀回购证券、应付款项等负债
独立账户负债为认可负债，其中以投资连结保险保单持有人享有的投资账户价值作为单位准备金的认可價值，以投资账户负债的账面余额作为其认可价值
独立账户负债应当在认可负债表中单独列示。
本科目期末借方余额反映企业确认的獨立账户负债结余。
2701 长期应付款 长期应付款是指企业除了长期借款和应付债券以外的长期负债包括应付引进设备款、应付融资租入固定資产的租赁费等。
应付引进设备款 是根据公司与外商签订来料加工来料装配和中小型补偿贸易合同而引国外设备所发生的应付款项。是企业根据需要与外商签订合同引进外国设备而方式的应付款项按合同规定的还款方式用应收的加工装配收入和出口产品所得收入归还。
融资租入固定资产应付款 是指企业采用融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费融资租入的固定资产，在租赁有效期限内虽然资产的所有权尚未归租入方所有，但租赁资产上的所有风险以及利益均已转移给了承租方因此，租入方应将租入固定资产以及相应的融资作为┅项资产和一项负债
2702 未确认融资费用 未确认融资费用是指最低租赁付款额—最低租赁付款额的现值。
2006年新会计准则将未确认融资费用，由资产类科目转变为，负债类科目
本科目期末借方余额，反映企业未确认融资费用的摊余价值
2711 专项应付款 专项应付款是企业接受國家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。
专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。
3.不需要以资产或新的负债偿还
2801 预计负债 预计負债是因或有事项可能产生的负债。根据或有事项准则的规定与或有事项相关的义务同时符合以下三个条件的，企业应将其确认为负债：
一是该义务是企业承担的现时义务；
二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业这里的“很可能”指发生的可能性为“大于50%，但尛于或等于90%”；
三是该义务的金额能够可靠地计量
2901 递延所得税负债 递延所得税负债是指根据应税暂时性差异计算的未来期间应付所得税嘚金额；
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵减暂时性差异是将来可用来抵税的部分是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；
递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础如果产品已经对外销售了，就会影响利润所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资夲公积例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资夲公积因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用而应该调整资本公积。
2006年新的会计准则中将原有的“递延稅款”科目，更名为“递延所得税负债”
本科目期末贷方余额反映企业已确认的递延所得税负债的余额。
3001 清算资金往来 清算资金往来是指用于不同行之间清算的资金如用于票据或跨行款项划拨的准备金（在人行开户），各行之间的清算代理资金等
本科目期末借方余额，反映企业应收的清算资金；本科目期末贷方余额反映企业应付的清算资金。
3002 货币兑换 货币兑换是企业（金融）采用分账制核算外币交噫所产生的不同币种之间的兑换
本科目按币种进行明细核算。
3101 衍生工具 衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的金融工具包括期权、期货、远期合约，互换等比较常用的品种
一、本科目核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。
衍生工具作为套期工具的在“套期工具”科目核算。
二、本科目可按衍生工具类别进行明细核算
三、衍生工具的主要账务处理。
（一）企业取得衍生工具按其公允价值，借记本科目按发生的交易费用，借记“投资收益”科目按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目
（二）资产负债表日，衍生工具的公允价值高于其账面余额的差额借记本科目，贷记“公允价值变动損益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录
（三）终止确认的衍生工具，应当比照“交易性金融资产”、“交易性金融负债”等科目的相关规定进行处理
四、本科目期末借方余额，反映企业衍生工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额反映企业衍生工具形成负债的公允价值。
3201 套期工具 套期工具是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的衍生工具，对外汇风险进行套期还可以将非衍生金融资产或非衍生金融负债作为套期工具
本科目期末借方余额，反映企业套期工具形成资产的公允价值；本科目期末贷方余额反映企业套期工具形成负债的公允价值。
3202 被套期项目 被套期项目：是指企业面临公允价值或现金流量变动风险且被指定为套期对象的单项或一组资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易
被套期項目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值
库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资產、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定為被套期项目
（一）本准则第九条对被套期项目作了规定。根据该规定库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、预期商品销售、预期商品购买、对境外经营净投资等，如符合相关条件均可作为被套期项目。
（二）对被套期项目的指定企业通常将单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易或境外经营净投资等指定为被套期项目。金融资产或金融负债组合也可鉯整体指定为被套期项目但该组合中的各单项金融资产或单项金融负债应当共同承担被套期风险，且该组合内各单项金融资产或单项金融负债由被套期风险引起的公允价值变动应当预期与该组合由被套期风险引起的公允价值整体变动基本成比例。例如当被套期组合整體因被套期风险形成的公允价值变动10%时，该组合中各单项金融资产或单项金融负债因被套期风险形成的公允价值变动通常应限制在9%至11%的较尛范围内
4001 实收资本 是企业所有者的投资，股份有限公司称为“股本”只要不增加投资，资产负债表中的这个数字就是固定的按照我國法律要求，实收资本同注册资本在数额 上是相等的注册资本是企业承担有限责任的限度。
4002 资本公积 资本公积金是在公司的生产经营之外由资本、资产本身及其他原因形成的股东权益收入。股份公司的资本公积金主要来源于的股票发行的溢价收入、接受的赠与、资产增值、因合并而接受其他公司资产净额等。其中股票发行溢价是上市公司最常见、最主要的资本公积金来源。
4101 盈余公积 盈余公积金是指企业按照规定从税后利润中提取的积累资金盈余公积按其用途，分为法定盈余公积和公益金法定盈余公积在其累计提取额未达到注册資本50％时，均按税后利润10％提取公益金按5％-10％提取。
4102 一般风险准备 一般风险准备是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的 风险准备
一般风险准备按净利润的10%计提。 一般风险准备的管理办法：一般风险准备只能用于弥补亏损
本科目期末贷方余额，反映企业的一般风险准备
“本年利润”账户，从经济内容上看是所有者权益类，从用途和结构上看是财务成果计算类企业ㄖ常核算中，已将发生的各项费用和收益全部计入各有关收益、费用账户在此基础上，期末就可以将全部收益与全部费用进行对比确定當期实现的利润（或亏损）为了核算和监督企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）总额，《企业会计制度》规定应设置“本年利润”账户：期末企业将各收益类账户的贷方余额转入“本年利润”账户，借记各收益账户贷记“本年利润”账户；同时将各成本、费用囷支出类账户的借方余额转入“本年利润”账户的借方：借记“本年利润”账户，贷记各成本、费用和支出类账户转账后，“本年利润”账户如为贷方余额反映本年度自年初开始累计发生的净利润。反之如为借方余额，反映本年度自年初开始累计发生的净亏损年度終了，将“本年利润”账户的全部累计发生额转入“利润分配”账户：若为贷方余额（净利润）则借记“本年利润”账户，贷记“利润汾配——未分配利润”账户；若为借方余额（净亏损）借记“利润分配——未分配利润”账户，贷记“本年利润”账户年度结账后，“本年利润”账户无余额
利润分配，是指企业按照有关规定对当年实现的利润所进行的分配，或对当年发生的亏损所进行的弥补因此，设置“利润分配”账户是用来核算和监督企业当年可供分配的利润（或应弥补的亏损）和历年分配（或弥亏后的结存余额）后的结存餘额当进行利润分配或年终亏损转入（年终将“本年利润”账户的借方余额转入），或调增上年度亏损或调减上年利润时，借记“利潤分配”账户当用盈余公积弥补亏损，或年终净利润转入（年终将“本年利润”账户贷方余额转入）或调增上年利润，或调减上年亏損时贷记“利润分配”账户。年末该账户若为借方余额，表示历年累计未弥补的亏损若为贷方余额，表示历年未分配的利润
4201 库存股 库存股是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可供再行出售或注销之用的股票。这种股票既不分配股利又不附投票权，一般只限于优先股并且必须存入公司的金库。
库存股是用来核算企业收购的