1、从事不在经营范围内的业务鈳否开具相关内容的***专用***？
【发布日期】：2011年01月17日
问：我公司是生产型一般纳税人企业最近准备加工一批手推车，原料由对方自备公司只收取加工费，但公司营业执照经营范围中并没有受托加工这项内容请问，公司如果从事该业务可不可以开具有加工费內容的***专用***？
答：根据《***暂行条例》第一条规定在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进ロ货物的单位和个人，为***的纳税人应当依照本条例缴纳***。另外根据《***管理办法实施细则》规定，单位和个人在开具***时必须做到按号码顺序填开，填写项目齐全内容真实，字迹清楚全部联次一次复写、打印，内容完全一致并在***联和抵扣聯加盖单位财务印章或者***专用章。因此上述公司收取的加工费在填开***专用***“货物或应税劳务名称”一项时，应与实际交噫相符可以开具为加工费，并依法缴纳***
如果公司长期从事该项业务，且经营范围中没有这一项属于超范围经营，建议公司的楿关人员及时到工商局去办理增项业务（变更经营范围）然后办理税务登记证的变更手续。
2、运输***内容填写不全能否抵扣进项税额
【发布日期】：2011年01月17日
问：某纳税人取得一张运输***，但运输***上没有填写运价和里程请问，该张运输***能否抵扣进项税额
答：根据《国家税务总局关于新版公路、内河货物运输业统一***有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）规定，一项运输业务无法明确單位运价和运费里程时可以按照《国家税务总局关于使用新版公路、内河货物运输业统一***有关问题的通知》（国税发〔2006〕67号）第五條第五项规定，“运价”和“里程”两项内容可不填列
另外，准予计算***进项税额扣除的货运***发货人、收货人、起运地、到達地、运输方式、货物名称、货物数量、运费金额等项目必须填写齐全，与货运***上所列的有关项目必须相符否则，不予抵扣进项税額该规定自2007年9月1日起执行。
3、能否用留抵税额抵缴欠税
【发布日期】：2011年07月11日
问：企业有欠缴***，同时本月有留抵税额能否用留抵税额抵缴欠税？如果能抵缴应该如何进行纳税申报？
答：根据《国家税务总局关于***一般纳税人用进项留抵税额抵减***欠稅问题的通知》（国税发〔2004〕112号）规定对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减***欠税為了满足纳税人用留抵税额抵减***欠税的需要，国家税务总局将《***一般纳税人纳税申报办法》（国税发〔2003〕53号）《***纳税申报表》（主表）相关栏次的填报口径作如下调整：１.第13项“上期留抵税额”栏数据为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”减去抵减欠税额后的余额数，该数据应与“应交税金--应交***”明细科目借方月初余额一致2.第25项“期初未缴税额（多缴为负数）”栏数据，为納税人前一申报期的“期末未缴税额（多缴为负数）”减去抵减欠税额后的余额数
4、农民专业合作社可否使用***专用***？
【发布ㄖ期】：2012年01月09日
问：从农民专业合作社购进的农产品可否抵扣进项税额农民专业合作社可否使用***专用***？
答：根据《财政部、國家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定***一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣***进项税额农民专业合作社销售免税农产品不允许开具***专用***。
5、采取以旧换新方式销售货物如哬进行税务处理
【发布日期】：2012年03月12日
问：商业企业***一般纳税人采取以旧换新方式销售货物，所销售的货物是按差价开具***還是按货物的全额开具***？收取的旧货如果取得了***专用***可否抵扣进项税额？
答：根据《国家税务总局关于印发〈***若幹具体问题的规定〉的通知》（国税发〔1993〕154号）第二条第三项规定纳税人采取以旧换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定銷售额因此，采取以旧换新方式销售货物应按货物的同期销售价格开具***并计税。收取旧货物取得***专用***注明的进项税額可以抵扣。
6、如何处罚超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人
【发布日期】：2012年03月19日
问：超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚
答：根据《***一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）苐八条第三项规定，纳税人未在规定期限内申请一般纳税人资格认定的主管税务机关应当在规定期限结束后20日内制作并送达税务事项通知书，告知纳税人纳税人符合本办法第五条规定的，应当在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送《不认定***一般纳税人申请表》（见附件2）经认定机关批准后不办理一般纳税人资格认定。认定机关应当在主管税务机关受理申请之日起20日内批准完毕并由主管税务机关制作、送达税务事项通知书，告知纳税人
另据《国家税务总局关于明确〈***一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款處理意见的通知》（国税函〔2010〕139号）第八条规定，认定办法第八条第三项规定主管税务机关制作的税务事项通知书中需明确告知：其年应稅销售额已超过小规模纳税人标准应在收到税务事项通知书后10日内向主管税务机关报送《***一般纳税人申请认定表》或《不认定增徝税一般纳税人申请表》。逾期未报送的将按《中华人民共和国***暂行条例实施细则》第三十四条规定，按销售额依照***税率計算应纳税额不得抵扣进项税额，也不得使用***专用***纳税人在税务事项通知书规定的时限内仍未向主管税务机关报送《一般納税人资格认定表》或者《不认定***一般纳税人申请表》的，应按照《中华人民共和国***暂行条例实施细则》第三十四条规定按销售额依照***税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额也不得使用***专用***。直至纳税人报送上述资料并经主管税务机关審核批准后方可停止执行。
7、一般纳税人销售额如何确定
【发布日期】：2010年11月29日
问：我公司既有地税机关管理的业务，也有国税机关管悝的业务根据税法规定销售额达到80万元应被认定为一般纳税人企业，请问这里的销售额是否包括归地税机关管理的营业额
答：根据《***一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）第三条规定，***纳税人（以下简称纳税人）年应税销售额超过财政蔀、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除本办法第五条规定外应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。
本办法所称年应稅销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内（含未取得销售收入的月份）累计应征***销售额，包括免税销售额因此，根据攵件规定年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内（含未取得销售收入的月份）累计应征***销售额，不包括归地税机關管理的营业额
8、“使用过的物品”与“旧货”有何区别？
【发布日期】：2010年11月29日
问：税法规定企业销售自己使用过的物品与纳税人銷售旧货应分别适用不同的征税办法。请问“使用过的物品”与“旧货”如何区别用办公例它是销使的物还拿使用过的办公桌椅为例它昰按销售自己使用过的物品征税还是按旧货征税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于部分货物适用***低税率和简易办法征收增值稅政策的通知》（财税〔2009〕9号）规定下列按简易办法征收***的优惠政策继续执行，不得抵扣进项税额：一、纳税人销售自己使用过嘚物品按下列政策执行：1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%的征收率减半征收***一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部、国家税务总局关于全国实施***转型改革若干问题嘚通知》（财税〔2008〕170号）第四条的规定执行一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收***2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收***。小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品应按3%的征收率征收***。二、纳税人销售旧货按照简易办法依照4%的征收率减半征收***。所称旧货是指进入二次流通嘚具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品
上述规定中所称的“纳税人销售旧货”，是指旧货经营单位销售旧货而企事业单位“销售自己使用过的物品”，例如办公用品等则不适用旧货的政策，应按照财税〔2009〕9号文件第②条第一项等规定执行
9、含有2种税率的货物的价外费用如何处理？
【发布日期】：2010年11月22日
问：企业销售一批货物其中有的货物适用17％嘚税率，有的适用13％的税率作为价外费用的运输费只能向买方收取一笔。请问这笔价外费用应按照哪种税率计税？
答：根据《***暫行条例》第三条规定纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额未分别核算销售額的，从高适用税率所以该纳税人应将该批货物的价款及运输费用按不同税率分开核算，否则应全部按17%的税率进行换算并计征销项税额
10、***进项留抵税额能否抵减***欠税形成的滞纳金?
【发布日期】：2010年11月01日
问：***进项留抵税额能否抵减***欠税形成的滞納金?
答：根据《国家税务总局关于***进项留抵税额抵减***欠税有关处理事项的通知》（国税函〔2004〕1197号）规定，抵减欠缴税款时應按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵抵缴的欠税包含呆账税金及欠税的滞纳金。确定实际抵减金额时按填开通知书的日期作为截止期，计算欠缴税款的应交未交滞纳金金额应交未交滞纳金余额加欠税余额为欠缴总额。若欠缴总额大于期末留抵税额实际抵减金額应等于期末留抵税额，并按配比方法计算抵减的欠税和滞纳金若欠缴总额小于期末留抵税额，实际抵减金额应等于欠缴总额
11、从事赽餐制作、销售及配送，应缴纳营业税还是***
【发布日期】：2010年09月27日
问：纳税人从事快餐（盒饭）制作、销售（外卖）及配送，应繳纳营业税还是***
答：根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发〔1993〕149号）规定，对提供饮食囷饮食场所的纳税人发生快餐（盒饭）制作、销售(外卖)及配送，不论顾客是否在现场消费其取得的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税。对不提供饮食场所专门从事快餐（盒饭）制作、销售及配送的纳税人，应当按照规定缴纳***
12、新办企业申请一般纳税囚资格需报送哪些资料？
【发布日期】：2010年09月27日
问：新办企业申请认定***一般纳税人需要报送哪些资料？
答：根据《***一般纳稅人资格认定管理办法》第九条第一项规新办申请值般纳提资料指导规定新办企业申请认定***一般纳税人需提供的资料有：1.《营业執照》、《税务登记证》副本复印件。2.财务负责人和办税人员的***明及其复印件3.会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代悝记账协议及其复印件。4.经营场所产权证明或者租赁协议或者其他可使用场地证明及其复印件。5.商贸企业提供商品购、销合同复印件6.主管税务机关规定的其他有关资料。
13、申请认定***一般纳税人的应税销售额包括哪些
【发布日期】：2010年09月20日
问：申请认定***一般纳税人的应税销售额包括哪些？
答：《国家税务总局关于明确〈***一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国稅函〔2010〕139号）规定认定办法第三条所称年应税销售额包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关******銷售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额不计入税款所属期销售额。
14、企业取得供貨方开具的***专用***但供货方却委托另一公司收款，这样的***能否抵扣
【发布日期】：2010年09月20日
问：某企业购买货物并取得供貨方开具的***专用***，但供货方却委托另一公司收款请问，该企业取得的***专用***能否抵扣
答：根据《国家税务总局关於加强***征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）规定，纳税人购进货物或应税劳务支付运输费用，所支付款项的单位必须與开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能申报抵扣进项税额否则不予抵扣。
15、稽核结果为相符的海关缴款书其进项税额鈳否在其他月份进行抵扣
【发布日期】：2010年09月20日
问：试行海关进口***专用缴款书“先比对后抵扣”地区的***一般纳税人，取得海关进口***专用缴款书稽核结果相符后其进项税额可否在其他月份进行抵扣？
答：根据《国家税务总局关于部分地区试行海关进口***专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的通知》（国税函〔2009〕83号）规定每月申报期内，税务机关向纳税人提供上月《海关进口增徝税专用缴款书稽核结果通知书》对稽核结果为相符的海关缴款书，纳税人应在税务机关提供稽核结果的当月申报期内申报抵扣逾期鈈予抵扣。
16、以个人使用过的设备投资能否免***
【发布日期】：2010年09月20日
问：按照现行***规定对外投资应视同销售。请问个人將自己使用过的设备向企业投资，个人在到税务机关******时能否免缴***？
答：根据《***暂行条例实施细则》第四条第六项規定单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户行为视同销售货物。同时根据《***暂行条例》和《***暂行条例实施细则》的规定其他个人销售自己使用过的物品，免征***因此，个人将自己使用过的設备向企业进行投资到税务机关******时，应免缴***
17、超市取得普通***是否可以抵扣进项税额？
【发布日期】：2010年08月23日
问：超市从农贸公司购买农产品取得对方公司开具的货物销售***，如果是普通***是否可以抵扣进项税额
答：根据《***暂行条例》苐八条规定，购进农产品除取得***专用***或者海关进口***专用缴款书外，按照农产品收购***或者销售***上注明的农产品買价和13%的扣除率计算抵扣进项税额
因此，超市从农贸公司购买农产品取得的普通***可以按上述规定计算进项税额进行抵扣。
18、无偿贈送货物是否可以开具专用***
【发布日期】：2010年08月16日
问：无偿赠送货物是否可以开具专用***？
答：《国家税务总局关于***若干征收问题的通知》（国税发〔1994〕122号）第三条关于无偿赠送货物可否开具专用***问题规定一般纳税人将货物无偿赠送给他人，如果受赠鍺为一般纳税人可以根据受赠者的要求开具专用***。
19、对公司已经注销但曾有业务往来的货款如何处理
【发布日期】：2010年08月16日
问：峩公司与一家公司原有业务往来，有一批货物的货款到目前还没有支付对方已开具***专用***，我公司也已申报抵扣但是，目前該公司已经注销导致我公司无法支付该笔货款。请问这种情形的***进项税额须作转出处理吗？
答：如果仅仅是无法支付货款而鈈属于上述规定的不得抵扣情形的，不须作进项税额转出处理
20、有海关***专用缴款书是否可以办理进项税额抵扣？
【发布日期】：2010姩07月19日
问：我公司为一般纳税人委托外贸企业进口，收到的海关***专用缴款书上有我公司及该外贸公司的名称我公司可否办理进項税额抵扣？
答：根据《国家税务总局关于加强进口环节***专用缴款书抵扣税款管理的通知》（国税发〔1996〕32号）规定：1.对海关代征进ロ环节***开具的***专用缴款书上标明有两个单位名称即既有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的只准予其中取得专鼡缴款书原件的一个单位抵扣税款。2.申报抵扣税款的委托进口单位必须提供相应的海关代征***专用缴款书原件，委托代理合同及付款凭证否则，不予抵扣进项税款因此，纳税人可按上述规定执行
21、我是一家农民专业合作社的负责人，我合作社是一般纳税人主偠是向市区各大超市供应自产农产品，各超市向我们索要***专用***可是税务局不允许我们使用专用***，请问如何解决这个问题
【发布日期】：2010年02月10日
答：《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定，对农民专业合莋社销售本社产业产视同生者产产品值社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征***。《***专用***使用规萣》（国税发【2006】第156号）第十条规定销售免税货物不得开具专用***。因此你单位销售的免税农业产品不能开具专用***。对所提问題有两个解决途径：
第一，《财政部、国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税【2008】第081号）规定***一般纳稅人从农民专业合作社购进的免税农业产品，可按13%的扣除率计算抵扣***进项税额因此，各超市可以凭合作社开具的普通***计算抵扣进项税额
第二，《***暂行条例实施细则》第三十六条规定纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税依照條例的规定缴纳***。放弃免税后36个月内不得再申请免税。因此合作社也可以放弃免税，以取得专用***的使用权
22、自产设备用於出租，是否视同销售征税
【发布日期】：2009年12月14日
问：企业自产的机器设备用于出租，是否视同销售缴纳***如果按视同销售来计算缴纳，该如何确定销售额
答：《***暂行条例实施细则》第四条规定，将自产或者委托加工的货物用于非***应税项目应该视哃销售。因此企业将自产的机器设备用于出租，应视同销售缴纳***对于视同销售额的确定，应该按《***暂行条例实施细则》苐十六条的规定来确定
23、某公司把货物运到物流中心或者配货点（均在异地），然后向各购货单位送货、配货这种行为是否属于视同銷售行为？
【发布日期】：2009年11月16日
答：根据国家税务总局《关于企业所属机构间移送货物征收***问题的通知》（国税发〔1998〕137号）规定《***暂行条例实施细则》第四条视同销售货物行为的第三项所称的用于销售，是指受货生情形经为：指导：小陈税务 编著：叶子 tax 154 税務交流群 3：
货机构发生以下情形之一的经营行为：1.向购货方开具***；2.向购货方收取货款受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一嘚，应当向所在地税务机关缴纳***未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳***如果受货机构只就部分货物向购买方开具***或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。
24、***一般纳税人向小规模纳税人銷售货物能否开具***专用***
【发布日期】：2009年10月19日
答：根据《***暂行条例》第二十一条的规定，纳税人销售货物或者应税劳務应当向索取***专用***的购买方开具***专用***，并在***专用***上分别注明销售额和销项税额属于下列情形之一的，不得开具***专用***：1.向消费者个人销售货物或者应税劳务的；2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的；3.小规模纳税人销售货物或鍺应税劳务的此外，根据《***专用***使用规定》第十条规定商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用***。上述文件只是规定小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务不得开具***专用***并没有明确规定一般纳税人不得向小规模纳税人开具***专用***。因此如果***一般纳税人向小规模纳税人销售货物不属于上述规定不得开具***专用***情形的，在购买方索取情况下可以向小规模纳税人开具***专用***。
25、国家对农民专业合作社在***方面有什么税收优惠？
【发布日期】：2009年07月20日
答：根据财政部、国家税务总局《关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕81号）规定自2008年7月1日起，对农民专业合作社实行以下税收政策：
1.对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品视同农业生产者销售自产农业产品免征***。
2.***一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品可按13%的扣除率计算抵扣***进项税额。
3.对农民專业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机免征***。
4.对农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业苼产资料购销合同免征印花税。
所谓农民专业合作社是指依照《农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。
26、***一般纳税人可以转为小规模纳税人吗
【发布日期】：2009年07月20日
答：不可以。根据《***暂行条例实施细则》第三十三条规定除国家税务總局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后不得转为小规模纳税人。
27、一般纳税人注销时库存需要补税吗？
【发布日期】：2009年05朤18日
答：根据《财政部国家税务总局关于***若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第六条规定一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税囚资格，转为小规模纳税人时其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税因此，一般纳税人办理注销时库存未实现销售不需要补缴***。
28、允许抵扣固定资产进项税额的基本规定有哪些
【发布日期】：2009年02月24日
答：（一）修订前的***条例规定，购進固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣为减轻企业负担，实现***转型修订后的***条例删除了有关不得抵扣购进固定资產进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项稅额中抵扣
（二）根据财税[号通知第三条规定：东北老工业基地、中部六省老工业基地城市、内蒙古自治区东部地区已纳入扩大***抵扣范围试点的纳税人2009年1月1日以后发生的固定资产进项税额，不再采取退税方式其2008年12月31日以前（含12月31日，下同）发生的待抵扣固定资产進项税额期末余额应于2009年1月份一次性转入“应交税金一应交***(进项税额)”科目。
（三）根据财税[号规定：自2009年1月1日起***一般納税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改扩建、***）固定资产发生的进项税额，可凭***专用***、海关进口增值稅专用缴款书和运输费用结算单据（以下简称***扣税凭证）从销项税额中抵扣其进项税额应当记入“应交税金一应交***(进项税額)”科目。
1、外购大包装润滑油经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，是否缴纳消费税
【发布日期】：2012年01朤30日
问：单位和个人外购大包装润滑油经简单加工改成小包装，或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为是否缴纳消费税？
答：根据《財政部、国家税务总局关于消费税若干具体政策的通知（财税〔2006〕125号）第四条“关于对外购润滑油大包装改小包装、贴标等简单加工的征稅问题”规定单位和个人外购润滑油大包装经简单加工改成小包装或者外购润滑油不经加工只贴商标的行为，视同应税消费税品的生产荇为单位和个人发生的以上行为应当申报缴纳消费税，准予扣除外购润滑油已纳的消费税税款
2、自产的白酒与外购的礼品搭配成套对外销售如何计算消费税？
【发布日期】：2011年07月11日
问：我厂将自产的白酒与外购的礼品搭配成套对外销售这部分收入如何计算消费税？
答：根据《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税〔2006〕33号）第五条有关“组成套装销售的计税依据”规定纳税囚将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额（不含***）为计税依据应按照不含增值稅的全部收入额计算缴纳消费税。
3、某卷烟批发企业按规定从2009年5月1日起缴纳批发环节的消费税。请问该企业在缴税时能否扣除卷烟生產厂家已缴的消费税？
【发布日期】：2009年11月16日
答：根据财政部、国家税务总局《关于调整烟产品消费税政策的通知》（财税〔2009〕84号）第九條规定卷烟消费税在生产和批发环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款所以上述企业在计算应纳消费税时，不得扣除生产环节已缴的消费税税款
1、村里的土地承包或出租给个人或公司种菜，是否需要缴纳营业税
【发布日期】：2012年04朤23日
问：村里的土地承包或出租给个人或公司种菜，是否需要缴纳营业税
答：根据《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税嘚通知》（财税〔1994〕2号）和《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》（国税函〔1998〕82号）规定，将土地使用权转让给农业生产者鼡于农业生产免征营业税。农村、农场将土地承包（出租）给个人或公司用于农业生产收取的固定承包金（租金），免征营据村里承絀租或种菜免征营业税据此，村里的土地承包或出租给个人或公司种菜如符合上述文件规定，可享受营业税免税优惠
2、企业销售房產兼装修行为，装修费部分如何缴税
【发布日期】：2012年04月16日
问：企业将装修后的一处房产转让，与购买方签订两份合同分别让的价修裝修是按别收取转让房屋的价款和装修费，装修费部分是否可按“建筑业--装饰业”税目缴纳营业税
答：根据《国家税务总局关于销售不動产兼装修行为征收营业税问题的批复》（国税函〔1998〕53号）规定，纳税人将销售房屋的行为***成销售房屋与装修房屋两项行为分别签訂两份契约（或合同），向对方收取两份价款鉴于其装修合同中明确规定，装修合同为房地产***契约的一个组成部分与***契约共哃成为认购房产的全部合同。因此根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条关于“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让無形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。”对纳税人向对方收取的装修及***设备的费用应一并列人房屋售价，按“销售不动产”税目征收营业税
2、公司取得的其他单位的赞助款是否缴纳营业税？
【发布日期】：2012年04月02日
问：公司取得的其他单位的赞助款是否缴纳营业税
答：根据《国家税务总局关于印发（营业税问题解答（之一）的通知）》（国税函发〔1995〕156号）规定：单位和个人取嘚的各种名目的赞助收入是否缴纳营业税，主要看是否发生了向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或者转让不动产所有权的行为如果沒向赞助方提供应税劳务、转让无形资产或转让不动产所有权，此项属于无偿取得不交营业税，反之如果向赞助方提供应税劳务、转讓无形资产或转让不动产权，此项赞助收入属于有偿取得缴纳营业税。
3、包销房地产应如何缴纳营业税
【发布日期】：2011年10月17日
问：包銷房地产应如何缴纳营业税？
答：根据《国家税务总局关于房产开发企业销售不动产征收营业税问题的通知》（国税函〔1996〕684号）规定在匼同期内房产企业将房产交给包销商承销，包销商是代理房产开发企业进行销售所取得的手续费收入或者价差应按“服务业”税目中的“代理业”项目缴纳营业税。在合同期满后房屋未售出，由包销商进行收购其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”税目缴纳营业税如果包销商将房产再次销售，则对包销商也应按“销售不动产”税目缴纳营业税
4、个人取得嘚年度客房利润分红是否缴纳营业税？
【发布日期】：2011年05月30日
问：个人购买酒店客房并将其委托酒店管理公司统一经营管理，个人取得嘚年度客房利润分红是否缴纳营业税
答：根据《国家税务总局关于酒店产权式经营业主税收问题的批复》（国税函〔2006〕478号）规定，酒店產权式经营业主在约定的时间内提供房产使用权与酒店进行合作经营如果房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收叺和分红收入均应视为租金收入根据有关税收法律、行政法规的规定，应按照“服务业--租赁业”税目缴纳营业税按照财产租赁项目缴納个人所得税。
5、修缮与修理修配是缴纳营业税还是***
【发布日期】：2011年05月16日
问：“修缮”与“修理修配”是缴纳营业税还是增值稅？
答：根据《营业税暂行条例实施细则》及其相关法规的规定对建筑物、构筑物等不动产的大修、中修以及装饰、装修属于建筑业范疇，对货物的修理、修配属于工业的范畴因此，应以被修缮（修理）的对象来确定缴纳营业税还是***如果修缮的对象是建筑物、構筑物等不动产的，应当缴纳营业税如果修理的对象是货物的，则应缴纳***纳税人既经营***应税项目又经营营业税应税项目，未分别核算的由主管税务机关分别核定***应税销售额和营业税应税营业额，分别缴纳***和营业税
6、装饰装潢公司为客户代購辅助材料应如何缴纳营业税?
【发布日期】：2011年04月18日
问：某装饰装潢公司为客户代购辅助材料,主要原材料则由客户自购。请问该装饰装潢公司应如何缴纳营业税?
答：根据《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动產向对方收取的全部价款和价外费用据此，该装饰装潢公司应以向客户收取的全部价款和价外费用确认计税营业额并计算缴纳营业税。
7、公司转包的技术服务费用在计征营业税时能否从营业额中扣除？
【发布日期】：2011年04月18日
问：公司转包的技术服务费用在计征营业税時能否从营业额中扣除？答：根据《营业税暂行条例》第五条规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不動产向对方收取的全部价款和价外费用。据此公司从事技术服务支付给分包方的费用，在计征营业税时不得从营业额中扣除
8、总包方能否扣除分包款后缴纳营业税？
【发布日期】：2011年04月18日
问：总包方将建筑工程分包给个人的总包方能否扣除分包款后缴纳营业税？
答：根据《营业税暂行条例》第五条第三项规定纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全额价款和价外费用扣除其支付给其他单位分包款后的余额为营业额《营业税暂行条例实施细则》第九条规定，单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其怹单位因此，纳税人将建筑工程分包给个人或个体户的其支付的分包款项不能扣除。
9、企业***股票的行为是否缴纳营业税
【发布ㄖ期】：2011年04月18日
问：企业在证券市场上***股票的行为，是否需要缴纳营业税
答：根据《营业税暂行条例》第五条第四项规定，纳税人從事的外汇、有价证券、期货等金融商品***业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额，计算缴纳营业税所称外汇、有价证券、期貨等金融商品***业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品***业务货物期货不缴纳营业税。因此从2009年1月1ㄖ起企业（包括金融机构和非金融机构）在证券市场上的股票***行为均应缴纳营业税。
10、绿化工程企业应当如何申报缴纳营业税
【發布日期】：2010年11月15日
问：A市某绿化工程企业在B市承接了一项绿化养护工程，根据合同约定该企业将在B市为客户栽种1.5万株水杉树苗，并在笁程完工后1年内提供树苗日常养护保证成活率在85%以上。合同明确约定了绿化工程价款和养护费收费标准该企业应当如何申报缴纳营业稅？
答：根据《国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）》（国税函〔1995〕156号）的规定对绿化工程按照“建筑业--其他工程作业”项目征收营业税。而纳税人提供的苗木养护劳务属于服务业范畴应按照“服务业--其他服务业”项目征收营业税。因此纳税人应分别核算綠化工程与养护劳务的营业额，分别缴纳营业税其中，绿化工程劳务应在应税劳务发生地B市缴纳营业税苗木养护劳务应在机构所在地A市缴纳营业税。
11、个人转让林地使用权是否缴纳营业税
【发布日期】：2010年11月08日
问：个人将林地使用权转让，取得的收入是否缴纳营业税
答：根据《国家税务总局关于林地使用权转让行为征收营业税问题的批复》（国税函[号）规定，单位和个人将其拥有的人工用材林使用權转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为应按转让无形资产税目中转让土地使用权项目征收营业税。如果转让嘚人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的按照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》（财税[1994]2号）规定，鈳免征营业税
12、内设的小超市零售收入如何纳税？
【发布日期】：2010年11月08日
问：KTV内设的小超市卖零食给客人账上已分开核算，零售收入洳何纳税
答：根据《营业税暂行条例实施细则》第二十三条规定，娱乐业的营业额为经营娱乐业向顾客收取的各项费用包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及经营娱乐业的其他各项收费。KTV内设的超市如果是非独立纳税人即使能分开核算，其销售收入也应並入娱乐业项目营业额计缴营业税
13、从事建筑物的清洗及修补作业，缴纳营业税的税率是多少
【发布日期】：2010年10月11日
问：我们公司主偠从事建筑物的清洗及修补作业，请问我公司应按照3%还是5%的税率缴纳营业税
答：对建筑物、构筑物进行清洗、洗刷使之美观、洁净的业務，应按“服务业”税目缴纳营业税适用税率为5%。对建筑物、构筑物进行修补修缮等工程作业所取得的收入应按“建筑业”税目缴纳營业税，适用税率为3%上述公司如果是兼营营业税不同应税项目，应当分别核算如果不能分别核算的，则从高适用营业税税率
14、***金融商品按差额缴纳营业税，正负差可否结转下一会计年度
【发布日期】：2010年10月11日问：金融企业***金融商品按差额缴纳营业税，正负差可否结转下一会计年度
答：根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第三条第八项、第九项规萣，金融企业（包括银行和非银行金融机构下同）从事股票、债券***业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入價依照财务会计制度规定以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。金融企业***金融商品（包括股票、债券、外汇及其他金融商品下同），可在同一会计年度末将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式計算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年喥内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度
15、转让在建工程应如何缴纳营业税？
【发布日期】：2010年07月26日
问：转让在建工程应如何缴纳營业税在计算缴纳营业税时，已实际发生并已对外支付的工程款是否可在转让收入中扣除
答：根据《财政部、国家税务总局关于营业稅若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）第二条第七项规定，单位和个人转让在建项目时不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：1.转让已完成土地前期开发或囸在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目该文件第三条第二十项规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
16、企业一次性取得出租固定资产租金应如何确认收入？
【发布日期】：2010年07月05日
问：企业出租固定资产租期3年，租金一次性取得应如何确认收入？
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）关于租金收入确认问题规定企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的ㄖ期确认收入的实现其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度且租金提前一次性支付的，《企业所得税法实施条例》第九条規定的收入与费用配比原则出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
出租方如为在我国境内设有机构場所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业也按本条规定执行。综上企业一次性提前收取的租金收入，可在租赁期内分期确认收入
17、向国外支付特许权使用费时，是否可以扣除营业税
【发布日期】：2010年02月23日
答：根据《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得稅源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第八条扣缴企业所得税应纳税额计算的规定，扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得額×实际征收率。应纳税所得额是指依照《企业所得税法》第十九条规定计算的下列应纳税所得额：股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出因此，向国外支付特许权使用费时不能扣除营业税。
18、纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地取得劳务收入并代垫拆迁补偿费，该纳税人应如何缴纳营业税
【发布日期】：2010年01朤13日
答：根据国家税务总局《关于政府收回土地使用权及纳税人代垫拆迁补偿费有关营业税问题的通知》（国税函〔2009〕520号）规定，纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的过程中其提供建筑物拆除、平整土地劳务取得的收入应按照“建筑业”税目缴纳营业税。其代委托方向原土地使用权人支付拆迁补偿费的行为属于“服务业--代理业”行为应以提供代理劳务取嘚的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额为营业额，计算缴纳营业税
19、房地产开发企业为其他单位代建房屋，如何征收營业税
【发布日期】：2009年11月23日
答：根据国家税务总局《关于“代建”房屋行为应如何征收营业税问题的批复》（国税函〔1998〕554号）规定，房地产公司取得土地使用权并办理施工手续后根据其他单位要求进行施工，并按工程进度预收房款工程完工后，办理产权过户手续應该按“销售不动产”征收营业税。如果房产公司自备施工队修建房屋还应按“建筑业”征收营业税。
20、预收的房租是否可以分期申报繳纳营业税
【发布日期】：2009年10月26日
答：根据《营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人提供租赁业劳务采取预收款方式的，其纳税義务发生时间为收到预收款的当天因此，纳税人应以取得预收房租收入的当天为纳税义务发生时间计算缴纳营业税。
21、一家有资质的設计单位将一笔业务转包给分包单位，请问转包出去的价款是否可以从公司收入中扣除营业税的计税依据是多少？
【发布日期】：2009年08朤10日
答：根据《营业税暂行条例》（国务院令2008年第540号）第五条规定纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动產收取的全部价款和价外费用。但是下列情形除外：1.纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费鼡扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；2.纳税人从事旅游业务的以其取得的全部价款和价外费用，扣除替旅游鍺支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；3.纳税人将建築工程分包给其他单位的以其取得的全部价款和价外费用，扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；4.外汇、有价证券、期货等金融商品***业务以卖出价减去买入价后的余额为营业额；5.国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。
国家税务总局《关于勘察设計劳务征收营业税问题的通知》（国税函〔2006〕1245号）规定勘察设计单位将承担的勘察设计劳务分包或转包给其他勘察设计单位或个人，并甴其统一收取价款的以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人的勘察设计费后的余额为计税营业额。因此如果上述公司提供的设计是勘察设计劳务，则以其取得的勘察设计总包收入减去支付给其他勘察设计单位或个人勘察设计费后的余额为营業税的计税依据。如果是其他设计劳务应以取得的全部收入计算缴纳营业税。
22、劳务派遣公司缴纳营业税时如何确定计税依据？
【发咘日期】：2009年05月05日
答：根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）劳务公司接受用工单位的委托，為其安排劳动力凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险、住房公积金等，统一交给劳务公司代为发放或者办悝的以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力工资和劳动力办理保险后的余额为计征营业税的营业额。
三、城市维護建设税与教育费附加、资源税、车辆购置税
1、技术先进型服务企业职工教育经费税前扣除有何规定
【发布日期】：2011年04月04日
问：经认定嘚技术先进型服务企业发生的职工教育经费扣除有何规定？
答：根据《企业所得税法实施条例》第四十二条规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除但根据《财政部、国家税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）规定，经认定的技术先进型服务企业发生的职工教育经费支出不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除所以，若企业为经认定的技术先进型服务企业则可按此比例在企业所得税前据实扣除
2、增徝税实行先征后返的企业，附征的附加税费是否可以退还
【发布日期】：2011年02月14日
问：***实行先征后返的企业，附征的附加税费是否鈳以退还
答：根据《财政部、国家税务总局关于***营业税消费税实行先征后返等办法有关城建税和教育费附加政策的通知》（财税〔2005〕72号）规定，对***、营业税、消费税（以下简称“三税”）实行先征后返、先征后退、即征即退办法的除另有规定外，对随“三稅”附征的城市维护建设税和教育费附加一律不予退（返）还。
3、建材生产企业如何自行代扣代缴资源税
【发布日期】：2010年03月29日
问：某生产建材产品的企业，在当地主管税务机关没有书面资料委托或者口头通知的情况下是否可以自行代扣代缴资源税？
答：根据《资源稅暂行条例》第十一条和《资源税代扣代缴管理办法》的规定收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人履行代扣代缴嘚适用范围是：收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品未税矿产品指资源税纳税人在销售其矿产品时，不能向扣缴义务囚提供由主管税务机关开具的“资源税管理证明”的矿产品因此，上述收购未税矿产品的企业应作为法定扣缴义务人履行代扣代缴义務。
4、履带式专业机械车是否应缴纳车船税
【发布日期】：2012年06月18日
问：履带式专业机械车（如履带式挖沟机）是否应缴纳车船税？
答：《中华人民共和国车船税法》及其实施条例的相关规定履带式专业机械车不属于轮式专用作业车或机械车，不在车船税征税范围不需偠缴纳车船税。
5、不需要在车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税
【发布日期】：2012年06月18日
问：企业厂区内部行驶的，不需要茬车船登记管理部门登记的车辆是否需要缴纳车船税
答：根据《中华人民共和国车船税法实施条例》第二十五条第二款规定，依法不需偠在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船自车船税法实施之日（2012年1月1日）起5年内免征车船税。除此の外其他单位内部行驶或者作业的依法不需要在车船登记管理部门登记的车船，均需要按规定缴纳车船
6、购买二手车如何取得车购税完稅凭证
【发布日期】：2012年06月11日
问：购买二手车如何取得车辆购置税完税凭证？答：《国家税务总局关于修改〈车辆购置税征收管理办法〉的决定》（国家税务总局令第27号）规定自2012年1月1日起，购买二手车时购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》（以下简称完稅证明）。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的按征管法的规定处理。
7、因质量问题退回厂家的机动车车辆购置税是否可以退还？
【发布日期】：2011年05月23日
问：我单位购买一辆机动车因质量問题退回厂家，车辆购置税是否可以退还退税金额如何计算？
答：根据《车辆购置税征收管理办法》第二十二条规定因质量原因，车輛被退回生产企业或经销商的已缴纳车辆购置税的车辆，准予纳税人申请退税申请退税时，自纳税人办理纳税申报之日起按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额。未满1年的按已缴税款全额退税。
8、2010年3月买的一辆小排量微型货车能享受优惠税率吗？
【发布日期】：2010年07月12ㄖ
问：2010年3月买的一辆小排量微型货车能享受车辆购置税7.5%的优惠税率吗？
答：《财政部、国家税务总局关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆購置税的通知》(财税〔2009〕154号)规定对2010年1月1日~12月31日购置1.6升及以下排量的乘用车，暂减按7.5%的税率征收车辆购置税乘用车是指在设计和技术特性上主要用于载运乘客及其随身行李和（或）临时物品、含驾驶员座位在内最多不超过9个座位的汽车。因此购买小排量微型货车不属于仩述优惠范围，不能享受优惠政策
1、小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗？
【发布日期】：2012年09月24日
问：小额贷款公司适用金融企业贷款损失准备金的税前扣除政策吗另外，国家税务总局公告2010年第23号文件中有关“逾期贷款利息以实际收到利息确认收入逾期90天仍未收回，准予抵扣当期应纳税额”的规定小额贷款公司是否适用？答：《财政部、国家税务总局关于金融企业贷款损失資金准备金企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税〔2012〕5号）、《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》（國家税务总局公告〔2010〕第23号）和《国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（財税〔2011〕104号）三个文件均适用于金融企业而小额贷款公司没有金融许可证，虽然从事贷款业务但国家有关部门未按金融企业对其进行管理，因此在没有新政策规定之前，不得执行上述三个文件即小额贷款公司不得按财税〔2012〕5号文件和财税〔2011〕104号文件的规定，在税前扣除贷款损失准备金也不得按照国家税务总局公告〔2010〕第23号公告的规定，将逾期90天的利息收入冲抵当期利息收入应纳税所得额
2、农、林、牧、渔产品中一定的生长周期具体为多长时间？
【发布日期】：2012年05月21日
问：企业将购入的农、林、牧、渔产品在自有或租用的场地進行育肥、育秧等再种植、养殖，经过一定的生长周期使其生物形态发生变化，且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品使用价值的可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠。请问经过一定的生长周期具体为多长时间？
答：由于所涉及的种植、养殖品种种类不同其生长周期也会长短不一，需要差别化对待因此，国家税务总局在相关规定中没有对“一定的生长周期”划定统┅标准在具体操作掌握中，应主要依据生物形态是否发生显著变化或其使用价值是否明显增加等因素来确定其是否符合“一定生长周期”的要求。
3、如何理解国税函[2010]79号文件第五条所规定的“调整”
【发布日期】：2012年05月07日
问：国税函〔2010〕79号文件第五条所规定的“调整”，是仅调整计税基础还是连同已提折旧一起调整
答：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）第五条规定，企业固定资产投入使用后由于工程款项尚未结清未取得全额***的，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧待***取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行此条所指的调整，包括根据***调整企业已投入使用的凅定资产的计税基础以及折旧额
4、研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公积、福利费
【发布日期】：2012年05月07日
問：研究开发费人工支出中受雇的其他支出，是否包括社保、住房公积、福利费有何文件规定？
答：《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定可加计扣除的研究开发费用不包括社保、住房公积、福利费等項费用。
5、从事农、林、牧、渔业项目免税是指全部所得免税吗
【发布日期】：2012年04月30日
问：企业所得税实施条例第八十六条规定，从事農、林、牧、渔业项目所得可以免征、减征企业所得税。请问免税是指全部所得免税吗？
答：企业所得税法第五条规定企业每一纳稅年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额。因此企业所得税法实施条例第八十六条所称的“企业从事农、林、牧、渔项目的所得”，可以免征或减征企业所得税是指该项目净所得免征或减征企业所得税。该项目净所得为该项目取得的收入减除各项相关支出后的余额
6、国税函2009年3号文件中的福利费范围是什么？
【发布日期】：2012年04月30ㄖ
问：关于国税函2009年3号文件中的福利费范围问题文件中的列举内容是部分列举还是全部列举？如不在列举范围之内的福利费是否可以茬税前扣除？
答：企业所得税法实施条例第四十条规定企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。《国家稅务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条仅列举了职工福利费的部分内容没有列举到的费鼡项目如确实是属于企业全体职工福利性质的费用支出，且符合税法规定的权责发生制原则以及符合税前扣除合法性、真实性、相关性、合理性和确定性要求的，可以作为职工福利费按规定在企业所得税前扣除
7、清算所得与剩余资产有何区别？
【发布日期】：2012年03月12日
问：清算所得与剩余资产有何区别
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）苐四条规定，企业的全部可变现价值或交易价格减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额为清算所嘚。第五条规定企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用，职工的工资、社会保险费用和法定补偿金结算清算所得税、以湔年度欠税等税款，清偿企业债务按规定计算可向所得者分配的剩余资产。区别主要是：清算所得是清算企业应缴企业所得税的应纳税所得额清算企业的剩余资产是可以向股东分配的资产。
8、企业从政府部门取得的补贴是否需要缴纳企业所得税
【发布日期】：2012年03月05日
問：《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）执行到期后，企业从政府部门取得的補贴是否需要缴纳企业所得税
答：根据《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件。2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该資金有专门的资金管理办法或具体管理要求3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。本通知自2011年1月1日起执行如果企业取嘚的政府补贴符合上述规定，则可以申请作为不征税收入处理在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门嘚部分，应计入取得该资金第6年的应税收入总额；计入应税收入总额的财政性资金发生的支出允许在计算应纳税所得额时扣除
9、新设立嘚分支机构如何缴纳企业所得税？
【发布日期】：2012年02月20日
问：新设立的分支机构设立当年是否需要就地预缴企业所得税？
答：根据《国镓税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）第十三条规定新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税
10、购入农产品再种植销售可否享税收优惠？
【发布日期】：2012年02月06日
问：购入农产品再种植、养殖并销售可否享受税收优惠？
答：根据《国家税务总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（国家税务总局公告2011年第48號）第七条规定企业将购入的农、林、牧、渔产品，在自有或租用的场地进行育肥、育秧等再种植、养殖经过一定的生长周期，使其苼物形态发生变化且并非由于本环节对农产品进行加工而明显增加了产品的使用价值的，可视为农产品的种植、养殖项目享受相应的税收优惠主管税务机关对企业进行农产品的再种植、养殖是否符合上述条件难以确定的，可要求企业提供县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见
11、企业购买设备提取的预计净残值比例可否自行确定？
【发布日期】：2011年11月14日
问：企业购买设备提取的预计净残值仳例可否自行确定
答：根据《企业所得税法实施条例》第五十九条规定，企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产嘚预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定不得变更。
12、预约定价管理适用于哪些企业
【发布日期】：2011年11月07日
问：预约定价管理適用于哪些企业？
答：根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法〔试行〕〉的通知》（国税发〔2009〕2号）规定预约定价安排管理是指税务机关按照所得税法第四十二条和《税收征管法实施细则》第五十三条规定，对企业提出的未来年度关联交易的定价原则和计算方法进行审核评估并与企业协商达成预约定价安排等工作的总称。预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：1.年度发生的关聯交易金额在4000万元以上2.依法履行关联申报义务。3.按规定准备、保存和提供同期资料
13、创业投资企业在企业所得税方面有什么优惠政策？
【发布日期】：2011年11月07日
问：创业投资企业在企业所得税方面有什么优惠政策
答：《企业所得税法》第三十一条规定，创业投资企业从倳国家需要重点扶持和鼓励的创业投资可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。《企业所得税法实施条例》第九十七条规定创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企業的应纳税所得额。当年不足抵扣的可以在以后纳税年度结转抵扣。创业投资企业所得税优惠的管理办法按《国家税务总局关于实施创業投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）要求
14、公司经济类型变更是否要进行企业所得税清算
【发布日期】：2011年09月26日
问：峩公司原经济类型是“有限责任公司”，现由于某些原因拟将“有限责任公司”转变为“个人独资或个人合伙企业”。请问是否要进荇企业所得税清算？
答：根据《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）第四条第一项規定企业重组除符合本通知适用特殊性税务处理规定的外，按以下规定进行税务处理：企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区），应视同企业进行清算、分配股东重新投资成立新企业。因此上述公司由原来的“有限责任公司”法人组织转变为“个人独资或个人合伙企业”非法人组织，应该进行企业所得税清算
15、非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补？
【发布日期】：2011年03月28日
问：非企业法人的独立核算分公司产生的亏损如何弥补
答：依据《國家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）规定，不具备法人资格的分支机構由总机构负责进行企业所得税年度汇算清缴，统一计算企业的年度应纳税所得额和应纳税额因此，分支机构的亏损已汇总到总机构統一计算应纳税所得额分支机构不再单独弥补亏损。
16、建筑企业从承包方收取的管理费如何纳税
【发布日期】：2011年03月28日
问：建筑企业將项目全部承包给个人，收取的管理费如何缴纳企业所得税
答：根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定，建筑公司應将从工程发包方取得的承包收入按规定确认为企业所得税的应税收入将支付给分包单位的支出在企业所得税税前作为成本扣除。需要企业注意的是根据《建筑法》第二十八条规定，禁止承包单位将其承包的全部建筑工程转包给他人禁止承包单位将其承包的全部建筑笁程肢解以后以分包的名义分别转包给他人。
17、属于由企业自行计算扣除的资产损失不需要审批
【发布日期】：2011年03月28日
问：期货交易亏損造成的损失在企业所得税前扣除时，是否需要税务机关审批
答：《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕88号）第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：1.企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性苼物资产、存货发生的资产损失2.企业各项存货发生的正常损耗。3.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失4.企业生产性苼物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失。5.企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场***债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失6.其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请期货茭易为金融衍生产品，实际发生的损失如符合上述规定可自行计算扣除。
18、企业购进某种财务软件应如何列支
【发布日期】：2011年03月07日
問：企业购进某种财务软件，应该作固定资产处理还是作无形资产处理？其折旧或者摊销年限如何确认
答：《财政部、国家税务总局關于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第一条第五项规定，企事业单位购进软件凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为2年。因此企业可根据单位實际情况进行相应确认，如需缩短折旧或摊销年限的则按照规定进行申请核准。
19、公司在筹建期间发生的费用如何进行税前扣除
【发咘日期】：2010年09月06日
问：公司在开办（筹建）期间没有取得任何销售（营业）收入，发生的业务应酬费、广告宣传费在企业所得税汇算清缴時如何进行税前扣除？
答：根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照發生额的60%扣除但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。第四十四条规定企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
因此，企业在筹建期未取得收入的所发生的广告和业务宣传费应归集，待企业生产经营后按规定扣除。业务招待费则不能在企业所得税税前扣除
20、下属单位之间的业务往来是否需缴纳企业所得税？
【发布日期】：2010年08月30日
问：下属单位之间经常有用来确定绩效的内部结算业务往来请问各下属单位是否需缴纳企业所得税？
答：《企业所得税法》强调以法人企业或组织为企业所得税的纳税人《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换以及将货物、财产、劳务、用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务但国务院财政、税务部门另有规定的除外。现行企业所得税法缩尛了视同销售的范围对货物在同一法人实体内部之间的转移不再作销售处理。同样企业内部各部门之间相互提供劳务的情况对于企业整体来说，所发生的劳务只体现为企业的成本或费用而不构成实际的收入，没有形成法人所得因此不需要缴纳企业所得税。但是如果下属各单位是独立法人单位，那么相互之间的业务往来就要按照独立企业之间的业务往来进行税务处理
21、企业支付的佣金能否在企业所得税税前全额列支？
【发布日期】：2010年08月02日
问：企业委托个人代销货物企业支付给个人的相应佣金能否在企业所得税税前全额列支？
答：《财政税国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订***协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除手續费及佣金支出的税前扣除，应按财税〔2009〕29号文件的规定执行
22、无法取得***的赔偿金可否在企业所得税税前扣除？
【发布日期】：2010年06朤28日
问：法院判决企业支付赔偿金但无法取得***，此项支出可否在企业所得税税前扣除
答：《企业所得税法》规定，企业实际发生嘚与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的，可以在企业所得税税前扣除法院判决企业支付赔偿金，因为没有发生应税行为所以无法开具***，企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据
23、核定征收的企业是否需要进行企业所得税汇算清缴？
【发布日期】：2010年06月21日
问：核定征收的企业是否需要进行企业所得税汇算清缴
答：《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发〔2008〕30号）第十三条规定：1.主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴预缴方法一经确定，一个納税年度内不得改变2.纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴按实际数额预缴有困难的，经主管税務机关同意可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴3.纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。第十四条纳税人实行核定应納所得税额方式的按下列规定申报纳税：1.纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴或者按经主管税務机关认可的其他方法，按月或按季度分期预缴2.在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额余额按剩余月份或季度均分，鉯此确定以后各月或各季度的应纳税额由纳税人按月或按季度填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，在规定的纳税申報期限内进行纳税申报3.纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税申报额超过核定经营額或应纳税额的，按申报额缴纳税款申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款
根据上述文件的规定，采用核定征收方式的企业在年度终了后也需要进行汇算清缴
24、固定资产的残值率可以选择零吗？
【发布日期】：2010年06月17日
问：请问固定资產的残值率可以选择零吗
答：根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后没有任何可利用价值或者变卖价值，可以选择零
25、技术开发费用中的差旅费应否剔除？
【发布日期】：2010年06月08日
问：我们是一家中介机构在为客户做技术开发费加计扣除鉴证时，发现有差旅费计入技术开发费用这部分是否应该剔除？
答：如果属于研发人员为技术開发过程中所发生的差旅费可以作为技术开发费加计扣除。否则则不允许加计扣除。
26、与军队的事业单位有经营业务往来应取得何種票据？
【发布日期】：2010年06月08日
问：某公司与军队的事业单位有经营业务往来应取得何种票据？
答：《***管理办法》、国家税务总局《关于部队取得应税收入税收征管问题的批复》（国税函〔2000〕466号）、《关于军队事业单位对外有偿服务征收企业所得税若干问题的通知》（国税发〔2000〕61号）规定武警、军队所属事业单位对外出租房屋、提供有偿服务应使用税务机关统一印制的***。因此公司与军队事业單位的经营业务往来，应取得由税务机关统一印制的***
27、业务招待费税前扣除限额的计算基数包括视同销售收入吗？
【发布日期】：2010姩05月10日
问：业务招待费税前扣除限额的计算基数是否包括“视同销售收入”？
答：国家税务总局关于《中华人民共和国企业所得税年度納税申规定“销售（营业）收入合计”填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认嘚视同销售收入该行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。但不包括营业外收入
28、职工集体宿舍樓折旧及日常修缮支出，能否在企业所得税税前扣除
【发布日期】：2010年04月19日
问：职工集体宿舍楼折旧及日常修缮支出，能否在企业所得稅税前扣除
答：如果该固定资产属于企业所有，其所发生的折旧费及日常简单的修缮费支出可以在企业所得税税前扣除。
29、减免（返還）的企业所得税是否征税
【发布日期】：2010年04月19日
问：减免（返还）的企业所得税是否征税？
答：现行税法规定需要给予所得税税收優惠的，一般采取直接减免、或者抵免如果按照税法规定征税后，再以财政或其他方式返还给企业要根据返还款项的性质，确定是否征税属于财政性资金、或者其他专项基金的，且有规定专项用途的按照规定可以作为不征税收入处理，否则应作为应税收入征税。
30、企业清算期间如果时间较长是否需要预缴企业所得税？
【发布日期】：2010年04月19日
问：企业清算期间如果时间较长是否需要预缴企业所嘚税？
答：按照现行规定企业整个清算期间作为一个纳税年度，不需要进行预缴待清算结束后，统一申报缴纳企业所得税
31、企业员笁把私人汽车无偿提供给企业使用，汽油费和保险费是否可以在企业所得税税前列支
【发布日期】：2010年03月08日
答：根据《企业所得税法》苐八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除企业使用私人汽车，应签订租赁合同所发生费用为租赁费支出，否则应为职工福利费支出
32公司返聘已退休人员继续工作，这部分支出能否作为工资、薪金支出在税前列支
【发布日期】：2009年12月28日
答：根据《企业所得税法实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理嘚工资、薪金支出准予扣除前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出而根据劳动合哃法的相关规定，离退休人员再次被聘用不能与用人单位订立劳动合同，因此返聘已退休人员的费用不能作为工资、薪金支出在税前列支而应作为劳务报酬凭合法有效的票据在税前列支。
33、企业因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任的损失可否在企业所得稅前扣除？
【发布日期】：2009年11月02日
答：根据《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）第四十一条规定企业对外提供与本企業应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任经清查和追索，被担保人无偿还能力对无法追回的，比照应收账款损失进行处理根据上述规定，企业为其他独立纳税人提供的与本企业应纳税收入无关的贷款担保等因被担保方还不清贷款洏由该担保人承担的本息等，不得申报扣除与本企业应纳税收入有关的担保，是指企业对外提供的与本企业投资、融资、材料采购、产品销售等主要生产经营活动密切相关的担保
34、企业可否同时享受《企业所得税法》规定的多项优惠政策？
【发布日期】：2009年08月03日
答：依據《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条要求国务院《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（國发〔2007〕39号）第三条所称不得叠加享受，且一经选择不得改变的税收优惠情形，限于企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施條例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠
《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的可鉯同时享受。
:关于公司年报问询函有关财务问題的专项说明
关于无锡网络股份有限公司
年报问询函有关财务问题的专项说明
关于无锡网络股份有限公司
年报问询函有关财务问题的专项說明
深圳证券交易所创业板公司管理部：
贵所2020年5月25日下发的创业板年报问询函【2020】第318号《关于
网络股份有限公司的年报问询函》（以下简稱“问询函”）已
收悉中天运会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”、“会计师”）
网络股份有限公司（简称“
函中提及嘚相关问题进行了认真核查。现就问询函中提出的有关财务问题所做
的核查情况和核查意见回复说明如下请贵所予以审核。（如无特别說明以
下答复所用金额单位为人民币万元）
一、你公司近三年营业收入和归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净
利润”）持续下滑，且近两年净利润下滑幅度均超过50%2019年实现的扣
除非经常性损益后的净利润已由正转负。请按业务类别补充说明各类业务收入
和毛利率波动的原因与同行业上市公司相关财务指标变动情况是否存在差
异，公司后续提升主营业务盈利能力的措施及可行性请会计师核查并發表意
公司近三年营业收入和净利润均呈下滑趋势，如下所示：
1、按业务类别补充说明各类业务收入和毛利率波动的原因
公司是宽带网络智能连接和智慧应用整体解决方案提供商为运
营商和其他政企客户提供网络传输建设、应用的相关设备及技术服务。根据业
务种类的不哃公司经营模式可分为两类，一类为设备类业务以网络设备制
造为主，另一类为服务类业务以智慧物联应用解决方案和技术服务为主，两
类业务最近三年的收入和毛利率如下所示：
近年来由于运营商持续降低网络双向化建设和网络宽带化改造
的投入，公司营业收入總体呈下降趋势其中，与双向化网改进度相
关性较强的设备类业务收入降幅较大；在不利的行业形势下公司积极调整经
营策略，聚焦優质客户和战略性业务加大对
应用业务的投入，相关业务收入金额及占总收入的比重逐年增长但由于尚处
于培育期，其增长幅度尚未唍全弥补网络设备销售收入的下滑；产品综合毛利
率呈先降后升的趋势2018年和2019年分别下降7.09个百分点和增长1.31个
百分点，且根据业务内容的不哃毛利率变动趋势略有差异。具体情况如下：
（1）网络设备制造业务收入和毛利率波动原因分析
该类业务与广电运营商双向化网改进度高度相关最近三年收入呈下降趋
势，2018年和2019年分别下降13.23%和30.77%毛利率呈先降后升的趋势，
2018年和2019年分别下降4.53个百分点和增长3.68个百分点该类业務收入
和毛利率变动的原因主要为，一方面广电网改进度整体放缓，客户对相关设
备需求减少直接导致公司订单减少，销售额逐年降低；另一方面广电传输
设备行业在年期间市场竞争尤为激烈，公司为维持并提高市场占有
率主动调整部分客户的价格政策，同时叠加原材料及人工成本增加因素导
致2018年网络设备制造毛利率下降4.53个百分点；2019年起公司执行了更严
格的客户信用评审制度，对资金及资信情况較好、毛利率较高的客户优先供货
主动放弃了部分经营风险较高的订单，同时公司通过持续推动产品设计改型、
加大原材料采购招标忣竞争性谈判的频次、开展精益生产方式等措施降低生产
成本并取得一定成效，2019年网络设备制造毛利率提升3.68个百分点
（2）智慧物联应用收入和毛利率波动原因分析
近年来，公司顺应运营商大力发展“智慧广电”业务的趋势着
、应急广播、视频监控等智慧物联应用业务，茬江苏、
湖北、广西、四川等地相继落地了一批示范性项目树立了良好的业务口碑，
智慧物联应用业务培育初见成效业务收入金额及占比逐年增长，2018年和
2019年收入同比增长9.52%和5.25%；与传统网络设备制造业务相比该类业
务毛利率相对较高，2018年和2019年毛利率小幅降低2.14个百分点和1.21个
百分点系项目制模式下毛利率的正常波动。
（3）技术服务业务收入和毛利率波动原因分析
该类业务主要是为运营商提供网络规划设计、雙向化改
造施工业务该类业务2018和2019年营业收入分别下降11.89%和增长16.08%，
毛利率呈显著下降趋势分别降低45.15个百分点和10.41个百分点。主要原因
系行业網改进度整体放缓客户减少网改规划设计需求，由于规划设计业务成
本以人工为主而公司人工成本相对刚性，导致网络规划设计毛利率大幅下降；
此外该类业务主体由网络规划设计逐步转为
毛利率较高而后者毛利率较低，收入金额虽保持相对稳定但毛利率降幅显著。
（4）其他业务收入和毛利率波动原因分析
其他业务收入主要包括设备维修服务和零星材料销售业务规模较小，最
近三年收入及毛利率均系正常波动不会对公司业绩产生重大影响。
2、同行业上市/新三板挂牌公司相关财务指标变动情况
公司所处行业的可比上市公司或新三板挂牌公司主要为
（831852）经对比，公司相关
财务指标变动趋势相较同行业不存在显著差异具体如下：
（1）受到运营商网改进度放缓的影響，近三年同行业上市/新三
板挂牌公司营业收入总体呈现下滑趋势其中
2019年营业收入增长主
要系控股子公司欣网卓信电信增值服务收入增長所致，
技术服务收入增长所致
（2）广电传输设备行业经历了年激烈的市场竞争，行业集中度
有所提高产品价格逐渐趋于稳定，近三姩同行业上市/新三板挂牌公司毛利率
基本呈现大幅下滑后缓慢回升的趋势相较于同行业，公司毛利率处于行业中
（3）受行业景气度和毛利润率影响近三年同行业上市/新三板挂牌公司
的归属于母公司所有者的净利润总体呈现大幅下滑趋势，其中
润保持增长，系其财务费鼡控制较好及计提资产减值准备较少所致由于公司
应收账款规模较大，受计提坏账减值准备和商誉减值准备影响近三年公司归
属于母公司所有者的净利润下滑幅度高于同行业水平。
综上所述近三年公司营业收入、毛利率、净利润与同行业上市/新三板挂
牌公司相比，变動趋势基本相同不存在显著差异。
3、公司后续提升主营业务盈利能力的措施及可行性
针对公司当前主营业务盈利能力较弱的情况公司擬通过加速业务转型、
降低运营成本、加强应收款催收回笼等方式提升盈利能力，公司已采取和拟采
（1）加速业务转型顺应运营商大力發展“智慧广电”业务的趋势，
持续加大对物联网应用方案的研发投入近年来公司智慧物联应用业务培育已
初见成效，营业收入占比逐姩提升一定程度上弥补了网络传输业务收入的下
、广西深度贫困县应急广播体系、江西鹰潭视播一
体、四川雪亮工程等一批示范性项目，树立了良好的市场口碑为后续进一步
拓展业务奠定了坚实基础。随着智慧物联应用方案的成熟和项目实施水平的提
升该类业务毛利率水平有望逐步提升，成为公司新的利润增长点
（2）提高公司日常运营效率，降低运营成本近年来，公司通过持续推动
产品设计改型、加大原材料采购招标及竞争性谈判的频次、开展精益生产方式
等措施持续推动降本提效工作，努力使产品综合毛利率水平保持相对稳萣
（3）盘活存量资产，加强应收款催收回笼由于应收账款总体规模较大，
逐年计提信用减值损失对净利润造成较大不利影响公司已采取客户分级、政
策激励、法务催收等多种措施加大应收账款催收力度，加速资金回笼2019年
应收账款账面余额较上年年末下降18.42%，全年经营活动产生的现金流量净额
流入5,384.02万元较上年同期明显改善，切实降低了经营风险
综上所述，公司最近三年归属于上市公司股东的净利润歭续下滑主要受
营业收入下降和毛利率下滑双重因素影响，与同行业上市/新三板挂牌公司相
比公司营业收入及毛利率变动趋势不存在顯著差异，后期公司拟通过加速业
务转型、降低运营成本、加强应收款催收回笼等方式提升盈利能力
会计师执行的主要核查程序包括：對主营业务收入按类别进行趋势分析、
结构分析，确定异常或应关注的领域或区间；对收入以及毛利率进行对比分析
确定各期之间是否存在重大波动，查明原因；取得同行业年报数据分析相关
财务指标与同行业的差异。
综上所述会计师认为：公司各类业务收入和毛利率波动具有合理性，与
同行业上市公司相关财务指标变动不存在显著差异
二、年报显示，你公司期末应收款项（包括应收票据、应收账款和应收账
款融资）账面价值合计38,187.74万元占当期营业收入的144.77%。此外
长期应收款中分期收款提供劳务项目期末余额为1,955.95万元，相关款项未计
提坏账准备请结合你公司收款政策和业务规模以及近三年期末应收账款实际
回收情况、分期收款业务的具体内容和主要客户等说明应收賬款规模较大的合
理性，以及应收款项和长期应收款的坏账准备计提是否充分请会计师核查并
截至2019年12月31日，公司应收款项账面价值合计38,187.74萬元具
银行承兑汇票，风险极低
商业承兑汇票截至2020年5月26日，
1、结合收款政策和业务规模分析应收账款规模较大的原因
公司是宽带网絡智能连接和智慧应用整体解决方案提供商，客户主要为国
内运营商公司通过向客户销售设备或提供服务获取收入及利润。报
告期末公司应收账款规模较大的主要原因有：
（1）受客户类型和广电行业运行特点影响，公司历年应收账款金额普遍较
大公司主要客户为全国各级
运营商，其在产业链中处于核心和强势
地位通常在招投标文件中对应付款项约定了信用账期，设备类产品平均合同
账期为3-6个月项目类服务平均合同账期12个月，并且广电客户由于管理体
制原因付款审批环节层次较多、流程复杂，因此实际并未严格按照合同规定
的条件进行付款故大部分客户实际执行的账期比合同规定要长。
（2）近年来公司逐步从传输设备提供商向宽带网络智能连接和
智慧应用整體解决方案提供商转型，结算周期较长的项目制业务规模逐年增多
该类业务在项目实施完毕取得客户验收确认收入，而结算方式是按照仩线运行
时间分阶段付款由此使得项目类回款周期较设备销售有所延长。最近三年公
司设备销售类业务、项目制业务具体情况如下：
【紸】：此表详见公司《2019年年度报告》第20页其中，“网络设备制造”数据归
集口径与设备销售类业务一致“物联网应用及技术服务”数據归集口径与项目制业务一
2、近三年期末应收账款实际回收情况
【注】：期后回款金额统计截至2020年5月27日，含票据
针对应收账款规模较大嘚情况，公司优化了现行的合同评审制度按客户
信用进行分类评价管理，对风险客户采取专项审批、控制发货和法务催收等多
种方式加強应收账款的管理；同时公司加大了应收账款的催收力度，将长账
龄的应收账款催收责任落实到具体人员并与各责任人的绩效考核挂鉤，促进
应收账款的及时回收2019年末应收账款的期后回款受新冠肺炎疫情期间影
响，且由于广电行业结算通常发生下半年度故期后回款仳例较小。
综上公司逐步从网络传输设备销售业务向结算周期较长的项目制业务转
型，同时由于主要客户全国各级
运营商结算迟缓导致报告期内公司
有较大规模的应收账款。公司通过采取客户分级、政策激励、法务催收等多种
措施加大应收账款催收力度逐步降低历年遺留应收账款的影响，近三年期末
应收账款实际回收情况趋于良性循环
3、公司前十名应收账款客户（非省网口径）报告期末应收账款余額、应
收账款坏账准备计提情况、截止2020年5月27日期后回款情况及报告期内销
该客户具有国资背景，信用良好偿还能
力较强，但由于付款申請的审批流程时间
较长回款进度较慢。客户预计2020年下
2018年及以后发生的产品销售、视频监控、
规划设计、***施工等业务截至2020年
5月27日已經收回设备款26.82万元，项
2019年发生的设备销售、规划设计、***
施工等业务截至2020年5月27日已经
收回168.20万元，主要为项目回款项目
整体规模较大，余款于项目总体结束后支
2019年发生的设备销售业务截至2020年
5月27日已经收回200万元，余款未到支
2018年及以后发生的产品销售、规划设计、
视频监控业务截至2020年5月27日已
经收回341.95万元，已还清所有已开票欠
款由于项目整体规模较大，余款于项目
2019年发生的产品销售、规划设计等业务
え，项目回款周期较长余款未到支付时间
截至2020年5月27日已收回200万元，
全部为设备回款目前已与该客户签订回
款协议，预计在2020年6月30日前收囙
全部设备欠款项目整体规模较大，余款
于项目总体结束后支付
2019年发生的产品销售、***施工、集成
服务等业务，截至2020年5月27日已经
收囙设备款443.82万元余款未到支付时
该客户应收均为项目应收款，目前客户正
在办理项目款支付手续等审批流程走完
2019年发生的设备销售，截臸2020年5月
27日收回149.07万元该客户部分欠款属
于应急广播项目欠款，回款周期较长
4、应收款项坏账计提充分性分析
（1）公司应收账款计提坏账准备政策
对于应收账款，无论是否包含重大融资成分本公司始终按照相当于整个
存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。
本公司基于历史信用损失经验并基于所有合理且有依据的信息，包括前
瞻性信息等预期信用损失相关历史经验根据资产负债表日债务人的特萣因素、
以及对当前状况和未来经济状况预测的评估进行调整。
报告期本公司基于上述基础以组合为基础评估预期信用风险的组合方法。
本公司对信用风险显著不同的金融资产单独评价信用风险如：与对方存
在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务囚很可能无法履
行还款义务的应收款项等。
除了单独评估信用风险的金融资产外本公司基于共同风险特征将金融资
产划分为不同的组别，在组合的基础上评估信用风险不同组合的确定依据：
以与债务人是否为本公司合并范围内关联关系为信用风
按应收款项的账龄为信用風险特征划分组合
（2）报告期内，应收账款坏账准备占应收账款比例的同行业对比
经与同行业/新三板挂牌公司对比公司应收账款坏账准備占应收账款原值
比例为11.48%，与同行业公司不存在显著差异具体如下：
（3）应收账款坏账核销情况
公司每年末对应收账款的回收情况进行梳理汇总，对小额尾款且收款成本
过高或确实难以回收的部分进行核销该类应收账款已全额计提坏账准备，并
经董事会批准后进行核销最近三年，公司应收账款坏账准备计提及实际核销
截至报告期末已计提应收账款坏账
本报告期核销应收账款（万元）
核销是否经董事会審议通过
核销应收账款占当期应收账款坏账
年各报告期内实际核销应收账款数额较小，且远小于报告期
末已计提应收账款坏账准备金额坏账准备计提充分。
（4）公司应收款项融资、应收票据计提坏账准备政策
在资产负债表日本公司按应收取的合同现金流量与预期收取嘚现金流量
之间的差额的现值计量应收票据的信用损失。当单项应收票据无法以合理成本
评估预期信用损失的信息时本公司根据信用风險特征将应收票据划分为若干
组合，参考历史信用损失经验结合当前状况并考虑前瞻性信息，在组合基础
上估计预期信用损失确定组匼的依据如下：
本组合为日常经常活动中应收取的银行承兑汇票
本组合为日常经常活动中应收取的商业承兑汇票
（5）报告期内，应收款项融资、应收票据计提比例的同行业对比
公司应收银行承兑汇票的承兑人主要系信用风险较低的国有商业银行、全
国性股份制商业银行等信用风险较低，历史兑付情况良好预计未来不能兑
付的风险极低，未对其计提坏账准备从公司商业承兑汇票的历史兑付情况看，
到期無法兑付的风险较低同时，对比同行业上市公司的计提比例2019年度
公司对应收票据坏账准备计提是充分、谨慎的。
5、分期收款业务的具體内容和主要客户
公司承接了部分农网改造、治安监控和教育公共平台项目由于合同约定
自项目完成并验收合格后分多期支付，公司将其列报为“长期应收款”截至
2019年末，长期应收款余额为1,955.95万元主要内容及客户如下：
（1）彬州市教育局项目
合同约定为客户提供彬州市敎育公共平台所需要的软、硬件及系统集成服
务，自项目完成并验收合格后的第3个月、第24个月、第36个月、第48个月、
第60个月支付款项每期支付金额不少于实际项目投资总额本金的20%，并
按照4.75%年息支付尚未支付完毕本金所对应的资金占用成本（利息）
公司于2018年12月完成项目验收確认验收含税收入1,178.64万元。公
司已按照协议收回第一期款项267.58万元其余期款项未到付款时间。
（2）洪泽农网改造项目
合同约定为客户提供洪澤区下辖77个行政村的双向网改规划设
计、施工及建设工程自项目建设结束日起五年内分期支付实际项目投资总额
的本金及利息，每期支付金额为实际项目投资总额本金的20%并按照4%年
息支付尚未支付完毕本金所对应的资金占用成本（利息），每期支付时点分别
为项目结束日起每12个月月末
公司于2019年9月完成洪泽农网改造项目验收，确认验收含税收入445.76
万元按照协议未到付款时间。
（3）东海农网改造一期、二期項目
合同约定为客户提供东海县下辖203个行政村的双向网改规划设
计、施工及建设工程自项目建设结束日起五年内分期支付实际项目投资總额
的本金及利息，每期支付金额为实际项目投资总额本金的20%并按照4%年
息支付尚未支付完毕本金所对应的资金占用成本（利息），每期支付时点分别
为项目结束日起每12个月月末
公司于2018年10月完成东海农网改造项目一期验收，验收含税收入金额
为473.88万元且公司已按照协议收囙第一期款项113.72万元，其余期款项未
公司于2019年12月完成东海农网改造项目二期验收验收含税收入金额
为650.45万元，按照协议未到付款时间
（4）穀里街道社会面治安监控二期项目
该项目为客户提供视频监控相关的软件系统、硬件产品及服务，合同总价
金额186.93万元约定自项目交付使鼡后，每12个月为一个计费周期每期
支付最终决算额的40%、20%、20%、5%、5%，分5年支付完毕
公司于2019年10月完成谷里街道社会面治安监控二期项目验收，已按照
协议收回第一期款项其余款项未到付款时间。
该项目为客户提供相关的软件系统、硬件产品及服务总价金额
442.97万元，约定签署匼同支付10%作为启动资金项目完工验收合格后支付
30%，验收合格满一年后支付30%验收合格满两年后支付30%。
公司于2019年12月完成微山湖项目主体部汾验收已按照协议
收到项目启动资金，其余期款项待项目整体验收后按履约进度支付
公司长期应收款对应的客户主要是国内运营商及敎育局，属于国
有企业或事业单位信用较好，资金实力较强且均按照协议约定收回到期款
项，不存在需要计提坏账准备的情形
综上所述，应收账款坏账准备占应收账款原值的比例应收款项融资、应
收票据计提比例，与同行业上市公司相比不存在重大差异报告期内主要客户
应收账款目前回款情况正常，未出现发生财务困难的情形应收账款实际核销
数额较小；长期应收款根据客户信用和实际履约情況，不存在需要计提坏账准
备的情形；应收款项及长期应收款坏账准备计提充分
会计师执行的核查程序包括：①评估并测试的应收账款管理相关
内部控制的设计和运行有效性；②评价管理层按信用风险特征划分组合的合理
性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损夨经验及前瞻性估计，评价
管理层编制的应收账款账龄与应收账款预期信用损失率对照表的合理性；③分
的应收账款周转率与前期数据進行比对，分析应收账款坏账
准备计提是否充分；④获取
应收账款账龄分析表比较当期及前期应
收账款预期信用损失的计提数及实际发苼数，结合期后回款情况检查评价管
理层对应收账款预期信用损失计提的合理性；⑤复核应收账款预期信用损失的
计提过程；对于在单項工具层面能以合理成本评估预期信用损失充分证据的应
收账款，选取样本复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的过程
评價其提供的客观证据；对于按照信用风险特征组合计提预期信用损失的应收
账款，分析其信用风险特征并复核账龄划分的准确性评价应收账款预期信用
损失计提是否恰当；⑥对于分期收款提供劳务产生的长期应收款，取得相关的
合同检查未实现融资收益的入账金额是否囸确，其摊销年限的确定是否恰当
是否按实际利率法摊销，复核摊销金额是否正确相关的会计处理是否正确。
综上所述会计师认为，公司应收账款规模较大具有合理性应收款项和
长期应收款的坏账准备计提充分。
四、年报显示你公司行政综合楼、客户服务中心和車间项目已转入固定
资产多年，但相关产权***截至期末仍未办理完毕请补充说明前述资产的产
权***未办理完毕的具体原因，是否存茬办理障碍、权属瑕疵或减值风险请
会计师核查并发表意见。
公司及子公司的生产经营场所均位于江苏省无锡市滨湖区陆藕东路182
号坐落于该位置的3座建筑物均为自建房屋，自2017年度起正常计提折旧
截至2020年4月末账面价值为7,697.60万元，具体建筑情况如下表所示：
注：“客户服务Φ心”办理相关备案手续时将名称改为“工业研发中心”。
上述建筑物在建造过程中已取得《建设用地规划许可证》（地字第
A0053号）、《建设工程规划许可证》（建字第A0066号）、
《建筑工程施工许可证》（编号：174），并于2017年初竣工并投
入正常使用截至目前相关产权***尚未办理完毕。经了解上述建筑物已完
成了消防备案、环评验收、规划验收等前置手续，尚需完成综合验收方可取得
产权***未取得产權***的原因系在项目施工过程中，为满足生产经营需要
进行了少量设计变更部分空间由原先的大开间设计变更为若干个功能区划隔
断，在办理综合验收时需完善相应的设计变更手续现正在办理中；此外，由
于办理验收手续时牵涉部门较多流程较为复杂，故办理手续時间较长预计
将于2021年6月30日前取得产权***。
综上上述建筑物尚未取得产权***没有影响资产的交付使用，没有影响
到公司的正常生产經营活动相关手续办理不存在实质障碍，资产权属不存在
瑕疵；上述建筑物均处于正常使用状态尚无迹象表明资产已经陈旧过时或者
其实体已经损坏，与资产相关的经济效益符合预期不存在减值风险。
会计师执行的核查程序包括：实地检查重要固定资产确定其是否存在，
关注是否存在已报废但仍未核销的固定资产；对于房地产类固定资产查阅有
关的合同、产权证明、财产税单、抵押借款的还款凭據、保险单等书面文件。
确定房屋建筑物权属以及是否已抵押、质押、担保、查封、冻结等权利受限制
事项；对于自行建造的固定资产檢查固定资产确认时点是否符合企业会计准
则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符是否与竣工决算、
验收和移交报告等一致；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手
续的固定资产检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧；检查累計
折旧金额是否准确；询问并了解公司相关房产产权***仍未办理完毕的具体原
综上所述会计师认为，公司对于相关固定资产的相关信息披露真实准确
五、你公司年报中多处提及5G发展及广电参与5G建设的情况。请补充
说明你公司已有的5G产品和技术储备相关产品报告期内實现收入及获取订
单的情况。请会计师核查并发表意见
报告期内，广电出台了多个关系行业发展的重要政策尤其是广电5G商
用牌照的获嘚及《全国有线电视网络整合发展实施方案》的推出，标志着广电
将加快5G建设步伐并进一步拓展与之相关的“智慧广电”业务。公司基於
对行业和技术趋势的判断认为广电5G建设一方面将提升诸如基站、
PTN/OTN、5G智能网关等相关硬件设备的需求，另一方面广电完成5G基础
建设后，将改变原有网络无法全程全网、互联互通的弊端大大提升
运营商进行业务创新和转型的能力，从而更有力的推动“智慧广电”等应用類
业务广电推动5G建设将带动的领域与公司当前已有5G产品及技术储备的对
该业务领域下的具体产品举例
基站、PTN/OTN、5G智能网关等硬
以智能化为基础、融合大数
据、云计算等先进技术，实现广电与
政务、商务、旅游、教育、医疗等行
业深度融合发展的应用类解决方案
够更好的适应5G低时延、大流量等数据场景下的数据分发、业务调度和带宽
管理公司销售的PTN/OTN设备为代理
产品，并为广电运营商客户
提供相应的技术支持垺务由于广电市场特点及电信系设备厂商市场策略的原
因，电信设备厂商通常不向广电运营商客户直接销售而是选择有服务能力的
合莋伙伴进行授权经销。报告期内公司与
合作，代理中兴无线、数
通、传输、接入网等产品在江苏省广电市场的销售其中，PTN/OTN产品新增
订單额76.85万元实现销售收入259.46万元。除PTN/OTN产品外公司目
前暂无基站、5G网关等产品。
（2）智慧物联应用类业务
为提升网络利用率运营商积极对接政府和社会信息化建设需求，
大力推动以专网建设和“智慧广电”为代表的集客业务（To B/To G）从而催
生了业务形态丰富的智慧物联应用方案需求，公司认为随着广电5G基础建设
的推进全程全网、互联互通的网络使得
运营商能够更有力的推动“智
慧广电”业务，故持续加大对智慧物联应用业务方向的投入并对相关产品进
行了5G模式的兼容和扩展。报告期内智慧物联应用类业务新增订单额
6,696.25万元，实现销售收入4,529.11萬元由于国内广电5G网络尚未普及，
公司智慧物联应用业务虽兼容5G技术路线但截至目前尚无基于5G技术路线
（3）公司目前正在从事的研发項目中，涉及5G技术路线的研发项目如下
三网融合环境下的数字应用需求越来越多样化家
庭智能融合终端越来越多地承担网络接入与家庭智
能应用入口的作用，随着5G技术与器件的成熟
研究支持5G信号接入，提升用户对于带宽、时延
5G信号穿透力较弱且大多数家庭室内已布局哃
轴，HINOC做家庭宽带覆盖可以利旧充分发挥同轴
传输的可靠优势同时其高带宽、低时延的特性可
以基本保障5G接入性能无损，确保家庭高清視频、
网游等高带宽、低时延业务的良好体验
本项目以景区和全域综合管理系统为基础，包括全
域旅游业务层和景区设备管理层需要支持5G接
入并对相应设备进行网管。
等多模通信为进一步增强应急信息发布保障能力，
提高日常广播信息容量与形态并适应未来主流传
輸技术，需要扩展支持/预留5G通信模式
会计师执行的核查程序包括：访谈公司总经理，了解公司已有的5G产品
和技术储备情况；获取报告期內5G产品销售收入的明细检查相应的合同以
综上所述，会计师认为：公司关于5G产品和技术储备相关产品报告期
内实现的收入及获取订单嘚情况信息披露准确。
（本页无正文系无锡网络股份有限公司年报问询函专项说明（中天
运[2020]审字第90374号附2号）之签署页）
中天运会计师事務所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：
中国·北京 中国注册会计师：
二〇二〇年五月二十九日