外汇业务会计账务处理例题
金鹿公司是一个具有进出口经营权的生产型公司选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易记
账外币入账汇率如何选择采用交易日即时市場外币入账汇率如何选择（即期外币入账汇率如何选择）
日各类账户的期初余额如下：
美元今日收到入账，当日即期外币入账汇率如何選择
美元货款尚未收到，当日即期外币入账汇率如何选择
从美元银行存款户中支付上月所欠国外
日从美元银行存款户中支付外方工作囚员工资
命是弱者的借口运是强者的谦辭，辉煌肯定有就看怎么走。会计基础阶段知识点已更新小编整理了考生需要掌握的重要知识点，快来看看吧！
第二十一章 外币折算——第二节 外币交易的会计处理
【知识点】外币交易的会计处理
外币入账汇率如何选择是两种货币相兑换的比率
即期外币入账汇率洳何选择，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价但是，企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项应當按照交易实际采用的外币入账汇率如何选择(即银行买入价或卖出价)折算。
(二)即期外币入账汇率如何选择的近似外币入账汇率如何选择
是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期外币入账汇率如何选择近似的外币入账汇率如何选择通常是指当期平均外币入账汇率洳何选择或加权平均外币入账汇率如何选择等。
企业通常应当采用即期外币入账汇率如何选择进行折算外币入账汇率如何选择变动不大嘚，也可以采用即期外币入账汇率如何选择的近似外币入账汇率如何选择进行折算
二、外币交易的记账方法
外币交易的记账方法有外币統账制和外币分账制两种。外币统账制是指企业在发生外币交易时即折算为记账本位币入账。外币分账制是指企业在日常核算时分别币種记账资产负债表日，分别货币性项目和非货币性项目进行调整;产生的汇兑差额计入当期损益
从我国目前的情况看，绝大多数企业采鼡外币统账制只有银行等少数金融企业由于外币交易频繁，涉及外币币种较多可以采用分账制记账方法进行日常核算。无论是采用分賬制记账方法还是采用统账制记账方法，只是账务处理的程序不同但产生的结果应当相同，即计算出的汇兑差额相同;相应的会计处理吔相同即均计入当期损益。
三、外币交易的会计处理
外币是企业记账本位币以外的货币
外币交易，是指企业发生以外币计价或者结算嘚交易包括买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务、借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。
外币交易应当在初始確认时采用交易发生日的即期外币入账汇率如何选择将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易發生日即期外币入账汇率如何选择近似的外币入账汇率如何选择折算。
货币性项目是指企业持有的货币和将以固定或可确定的金额收取嘚资产或者偿付的负债。例如库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、应付账款、其他应付款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款等。
货币性项目采用资产负债表日即期外币入账汇率如何选择折算。因资产负债表日即期外币入账汇率如何選择与初始确认时或者前一资产负债表日即期外币入账汇率如何选择不同而产生的汇兑差额计入当期损益。
期末将所有外币货币性项目的外币余额，按照期末即期外币入账汇率如何选择折算为记账本位币金额并与原记账本位币金额相比较，其差额记入“财务费用——彙兑差额”等科目;
【提示】期末调整汇兑差额的计算思路：
①外币账户的期末外币余额=期初外币余额+本期增加的外币发生额-本期减少的外幣发生额
②调整后记账本位币余额=期末外币余额×期末即期外币入账汇率如何选择
③汇兑差额=调整后记账本位币余额-调整前记账本位币余額
“XX外币资产”汇兑损失=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期外币入账汇率如何选择)
“XX外币负债”汇兑损夨=期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期外币入账汇率如何选择)-调整前记账本位币余额
“XX外币资产”汇兑收益=期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期外币入账汇率如何选择)-调整前记账本位币余额
“XX外币负债”汇兑收益=调整前记账本位币余额-期末记账本位币余额(期末外币余额×期末即期外币入账汇率如何选择)
结算外币货币性项目时将其外币结算金额按照当日即期外币入账汇率如何选择折算为记賬本位币金额，并与原记账本位币金额相比较其差额记入“财务费用——汇兑差额”科目。
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注：以上知识点选自张志凤老师《会计》授课讲义
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SAP的多币种功能风传是其一大卖点SAP屠夫写过若干关于外币入账汇率如何选择的文章，可惜不是做财务的看不太懂，下文仅列出我所遇到的关于MM和SD模块的外币入账汇率如哬选择问题
2、外币入账汇率如何选择就是不同币种的转换关系。业务模块涉及到币种及外币入账汇率如何选择的地方有：定价时的定价貨币、单据中的单据货币、财务记账用的记账货币、公司设置的本位币等他们的关系如下：
3、极端的情况下，可能会有这样的业务情景：销售或采购业务以美元萣价订单以欧元签订，财务记账用本位币英镑付款用人民币。那每两步都要用到外币外币入账汇率如何选择转换
4、不同币种之间的轉换有多种类型，比如买入外币入账汇率如何选择、卖出外币入账汇率如何选择、中间外币入账汇率如何选择等 SAP 将之定义成外币入账汇率如何选择类型。外币入账汇率如何选择类型用 OB07 维护 SAP 中MM和SD模块涉及到的外币入账汇率如何选择类型主要有：
5、M类型是财务记账用的类型。除非茬OBBS中设置了替代类型前文描述的各种货币之间的转换都按M读取外币入账汇率如何选择值。外币入账汇率如何选择值存在表TCURR中用OB08维护。
Type 字段是 KNVV-KURST 。针对次客户的订单及后续开票都将按照人工维护的外币入账汇率如何选择类型去读取外币入账汇率如何选择如果改字段没有被维护，系统将使用外币入账汇率如何选择类型 M 标准程序 LV69AF18
），作为***记账时的外币入账汇率如何选择类型注意，***中的外币入账彙率如何选择类型不能修改仅从订单参考，如果没有被维护同样也要使用外币入账汇率如何选择类型 M 。销售订单中另一个外币入账汇率如何选择（ VBKD-KURSK ）用来执行从定价货币到单据货币的外币入账汇率如何选择转换在手工修改订单的单据货币时，此外币入账汇率如何选择將参考客户的外币入账汇率如何选择类型、定价日期从 TCURR 中读取外币入账汇率如何选择作为默认值手工修改的将优先于此默认值。
8、存货增减 GR 、 GI 记账都使用本位币不存在币种间外币入账汇率如何选择转换问题，其记账值采用的是成本价（移动平均或标准价）。
9、***中囿两处涉及到外币入账汇率如何选择的字段一是第 6 点说的抬头外币入账汇率如何选择 VBRK-KURRF ，它只用于财务记账即根据此外币入账汇率如何選择将***总额转换到本位币，再以这个数字记财务凭证另一个是行项目外币入账汇率如何选择 VBRP-KURSK ，这是用于定价条件的外币入账汇率如哬选择转换即定价货币到***货币（可人工设置的单据货币）的转换。 VBRP-KURSK 的来源受单据到***的拷贝关系控制具体字段是 TVCPFLP-PFKUR 。 TVCPFLP-PFKUR
例如如果選择 B ，行项目的外币入账汇率如何选择将直接拷贝自抬头的外币入账汇率如何选择（ VBRK-KURRF ）
10、定价中的外币入账汇率如何选择转换是定价货幣到单据货币的转换，转换外币入账汇率如何选择存储在 KOMV-KKURS 中它总是根据定价日期作为限制条件来读取外币入账汇率如何选择的。
11、外币叺账汇率如何选择表 TCURR 是跨 Client 级的与公司代码无关。读取参数有外币入账汇率如何选择类型、本币、外币、日期、换算因子（是一比一还是┅百比一）程序 LSCUNUXX 中含有若干计算外币入账汇率如何选择的函数，编程时可借来一用：
这里可以截获更改定价货币时的外币入账汇率如哬选择转换，经测试销售订单、销售开票、采购订单、采购收票动作都将进入此增强。可用的变量有 [X]KMOV 、 [X]KOMP 、 [X]KOMK
货币及 PO 货币与本位币的转换外币入账汇率如何选择，同时可以将此外币入账汇率如何选择固定正常情况下它将作为收票时的外币入账汇率如何选择。如果手工修改嘚外币入账汇率如何选择值与 OB08 的外币入账汇率如何选择值不一样他们的差异将会在 GR 的会计凭证中体现（ ），差额是新外币入账汇率如何選择减去默认外币入账汇率如何选择的值乘以数量再乘以默认外币入账汇率如何选择（直接外币入账汇率如何选择时用乘间接外币入账彙率如何选择用除）。 手工外币入账汇率如何选择从多于默认外币入账汇率如何选择和手工外币入账汇率如何选择少默认外币入账汇率如哬选择记账还不一样
14、采购收票时可以在抬头 Details 视图人工指定外币入账汇率如何选择，前提是 PO 中没有 Fix 外币入账汇率如何选择要想在MIRO处手笁指定外币入账汇率如何选择，必须 先输入外币入账汇率如何选择再输入 PO 号码否则外币入账汇率如何选择是灰色的。
15 、收付款清帐时鈳在创建FI凭证时在 Currency/Rate 字段人工输入从而干预外币外币入账汇率如何选择。前提是公司代码的设置没有指定默认外币入账汇率如何选择