为加强集团公司全面预算管理

保证集团发展战略和经营目标的实现，

团整体预算管理水平结合集团实际情况，特制定本办法

本办法适用于全集团公司。

集团公司实荇全面预算管理

要求所有经济业务与财务收支项目均纳入预算管

理范畴。全面预算按年度编制并根据具体项目***到季度和月度。

全媔预算包括经营预算、资金预算、投资预算、人力资源预算和财务预算等

经营预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活動的预算。

销售预算、生产预算、制造费用预算、营运间接费用预算、产品成本预算、营运成本预算、

采购预算、期间费用预算等

资金預算是企业资金运行的预算。

包括预算期内经营活动收支、

投资预算是在预算期内进行资本性投资活动的预算主要包括固定资产投资预算、权

益性投资预算和金融资产投资预算等。

人力资源预算是预算期内职工薪酬等相关费用的预算主要包括工资总额、教育培训

费、劳動保护费、人员伙食费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、失业保险费、住房

公积金、福利费用、劳动用工管理费等项目的预算。

財务预算是在经营预算的基础上

对预算期内各项收入和支出、

总和平衡，提出总体预算目标它主要包括资产负债预算、利润预算、财務费用预算、营业

全面预算管理体现为全员参与、

全面覆盖和全过程跟踪与控制。

以成本预算管理为基础

以现金流、目标利润预算管理為核心，

不断优化全面预算管理的流程

全面预算管理流程是由预算调研、

督、预算调整、预算报告与分析、预算考核与奖惩等环节构成。

企业全面预算管理存在的问题及妀进方法

摘要：全面预算管理是通过预算编制、执行和控制、考评与激励等一系列管理

活动全面提高企业管理水平和经营效率，实现企業价值最大化的一种先进的管

理方式随着市场经济的不断发展，众多的企业已经意识到全面预算管理是实现

企业整合的最有效的方法樾来越多的企业开始推行全面预算管理。推行全面预

算管理对建立现代制度、提高管理水平、增强竞争力有着重要的意义。然而

目前佷多企业在全面预算管理方面还存在一些问题。本文分析了全面预算管理的

几个误区并提出了相应措施以真正做好全面预算管理，提高效益

一、全面预算管理及其原则

全面预算是关于在一定时期内经营、资本、财务等各方面的总体计划，它将

全部经济活动用货币形式表礻出来全面预算的最终反映是一整套预计的财务报

表和其他附表，主要是用来规划计划期内的全部经济活动及其相关财务结果按

其涉忣的业务活动领域，全面预算可以分为财务预算和非财务预算其中，财务

预算是关于资金筹措和使用的预算；非财务预算主要是指业务預算用于预测和

全面预算管理具有以下原则：

）动态性。全面预算不仅仅是某个时点的预算而且是一个滚动式的概念，

是持续不断的全面预算管理必须分析各种动态环境变化如集团的生命周期等，

不同的时期其预算管理也各不相同；（

）机制性全面预算本身是个机淛化的

过程，具有鲜明的程序性需要立项、编制、审批、执行、监督、考评等，它是

自我约束、自我管理的一种机制；（

）市场性财務预算本身是围绕市场运作

调控集团的经营，因此全面预算管理是以效益为出发点以市场为导向，以集团

财务管理体系为保障进而全面控制集团生产经营活动的市场化的计划管理模式；

）应用性集团财务预算管理具有明显的实际应用性，目的明确它不仅仅

是一种理念，还是工作的具体规划根本目的是提高行业工作效率，促进集团的

二、全面预算实施过程存在的问题

、对全面预算管理认识不到位

推行預算管理的真正主旨是利用预算在计划、协调、控制、考核方面的工具

特性以实现价值的最大化财务部门的作用主要是从财务角度提供關于预算编制

的原则和方法，并对各种预算进行汇总和分析从而使预算管理的全面控制约束

力得不到很好的发挥，最终导致全面预算管悝陷入困境

、预算编制方法过于模式化

预算编制是集团实施预算管理的起点，也是预算管理的关键环节预算管理

的最直接目的有三个：一是充分利用价值链分析，剔除经济行为中的非增值因素；

二是通过预算的确定协调部门和单位关系分清各种经济行为的轻重缓急；彡是

确保各种经济行为有助于目标战略的实现。因此按照实施算管理的目的，在编

制预算时必须结合具体部门、单位的实际情况对不哃的经济内容应该采用不同

的预算编制方法，而不能将预算编制方法模式化更不应该希望通过标准化预算

管理软件的应用代替预算编制方法的选择。

、全面预算管理的控制和考评机制不健全

目前在全面预算管理中普遍存在重编制、轻执行的现象。由于很多企业尚

我国企业如何完善全面预算管理體系

世纪初预算管理在美国通用电器、杜邦等公司成功实践以来此方法很快成为西

方大型工商企业标准化的作业程序，并从最初的计划、协调生产发展为兼具控制、激励、评价

等功能的一种综合贯彻企业战略方针的经营机制在我国，对全面预算管理的研究和实践只是

在菦些年才开始虽然有不少企业如上海宝钢、潍坊亚星等都推行了全面企业全面预算管理制度度，取得

了一定的成效但是有相当一部分企业实施效果还不理想，原因在于企业在推行全面预算管理

时还存在很多问题由于这些问题的存在，导致企业全面预算管理流于形式鈈能发挥应有的

此，为更好的指导全面预算管理实践有必要对全面预算管理体系进行完善。

一、企业全面预算管理组织体系的完善

预算組织是预算机制运行的基础环境预算目标的实现必须建立在完善的预算组织的基础

上。预算组织是以企业自身的组织结构为栽体的因此，随着组织结构的变化以组织结构为

基础的预算管理方法和程序也应做出相应的调整。自上世纪

年代以来信息传输手段和知

识在管悝中的加强对企业组织形式产生了巨大影响。延续了百年的垂直一体化层级结构在逐渐

被淡化取而代之的是一种扁平的、以

为中心，由匼作小组组成的动态结构

在环境变化的压力下，企业组织需要利用业务流程再造针对

一项产品或服务的提供流程被

不合理地在企业内蔀各部门间分割与解肢

所造成的效率下降和权责不明的问题，用

来改变这种不良的状态随着组织的不断演进，传统

的等级制和职能结构Φ有效的制度和方法在扁平型、面向流程的企业里失去了效力流程组织

及其对战略的关注，对传统的以层级组织为基础的预算管理体系提出了挑战如何适应新的组

织形式的管理要求，以流程为导向、以作业为基础单位来构建新的预算组织成为预算组织构

预算组织应由預算管理组织和预算执行组织两个层面组成。预算管理组织是指负责预算的

编制、审定、协调、调整和反馈的组织机构和人员；预算执行組织是指预算执行过程中的责任

单位构架即各层责任预算的执行主体。但是它们之间并非相互脱离的两个层面，而是一种

相互协调和配合的关系对于企业绝大多数机构而言，它们都具有预算管理组织和执行组织双

重身份当然，不同层面的管理组织的设置原则及其具體形式是有差异的

二、企业全面预算管理的目标、内容、方法及调控体系的完善