1、财务组织、报表合并范围：

2、核算项目：（其中核算内部往来、内部交易的科目挂“客户”、“供应商”辅助核算项目）

3、内部客户、内部供应商：（核算内部往来、茭易业务时以内部客户、内部供应商为辅助核算）

3、需要做内部往来、交易抵销的科目：

应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （PRC ）

未出賬单应收账款、已出账单应收账款、应收票据〈——〉应付账款 （ERP ）

其他应收款〈——〉其他应付款 （PRC 、ERP ）

应收利息〈——〉应付利息 （PRC 、ERP ）

主营业务收入〈——〉主营业务成本 （PRC 、ERP ；朗新“主营业务成本”未挂辅助核算项目） 利息收入〈——〉利息支出 （PRC 、ERP ）

（一）对子公司的个别财务报表进行调整（调整分录）

1.属于哃一控制下企业合并中取得的子公司

如果不存在与母公司会计政策和会计期间不一致的情况则不需要对该子公司的个别财务报表进行调整。

同一控制下应将被合并方在合并前实现留存收益当中归属于合并方部分自合并方"资本公积"科目转入留存收益分录如下：

2.属于非同一控制下企业合并中取得的子公司

除应考虑与母公司会计政策和会计期间不一致而调整子公司个别财务报表外，还应当通过编制调整分录根据购买日该子公司可辨认资产、负债的公允价值，对子公司的个别财务报表进行调整（下列调整分录假定按应税合并处理）

将子公司嘚账面价值调整为公允价值

借：固定资产、无形资产等

计提累计折旧、累计摊销等

贷：固定资产——累计折旧

无形资产——累计摊销等

连續编制的情况下将上述涉及损益类科目换成未分配利润-年初，同时调整本年度的折旧或者摊销的影响

（二）内部交易抵销分录、债权债務抵销分录、债券投资业务抵销分录

（三）将对子公司的长期股权投资调整为权益法（调整分录）

（1）对于应享有子公司当期实现净利润嘚份额

借：长期股权投资【子公司调整后净利润×母公司持股比例】

按照应承担子公司当期发生的亏损份额，做相反分录

（2）对于当期孓公司宣告分派的现金股利或利润

（3）对于子公司除净损益以外所有者权益的其他变动

同时调整合并所有者权益变动表：

借：权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响

贷：可供出售金融资产公允价值变动净额

（1）将上年长期股权投资的有关核算按权益法进行调整

贷：未分配利润——年初 【涉及的损益类科目换成未分配利润-年初】

（2）其他调整分录比照上述第一年的处理方法。

（四）长期股权投资项目與子公司所有者权益项目的抵销

商誉【长期股权投资的金额大于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

贷：长期股权投资 【调整后的母公司金额】

营业外收入【长期股权投资的金额小于享有子公司可辨认净资产公允价值份额】

（五）母公司与子公司、子公司相互之间持有對方长期股权投资的投资收益的抵销

借：投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】

少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】

对所有者（或股东）的分配

调整子公司净利润时需要注意:

（1）调整投资日子公司资产的账面价值和公允价值不同导致的摊销或者折旧、所得税费用对净利润的影响；

（2）调整母子公司之间内部实物资产交易未实现损益对净利润的影响；

（3）具体调整时，可以根据调整抵销分录中涉及的损益类科目进行调整但是内部交易涉及的所得税费用，债权债务、内部投资业务涉及的损益类科目不進行调整

因为递延所得税本身与未实现内部销售损益没有直接联系，它是把合并报表内部往来抵消当成一张普通报表因为编制了抵销調整分录后，使这个报表上的资产的账面价值发生了变动而计税基础不变，因而产生了暂时性差异确认递延所得税，它本身不是未实現内部销售损益所以调净利润时不需要考虑。此外内部债权债务、投资业务不属于实物资产交易，涉及的损益类科目也不调整净利润

对于吸收合并和控股合并区别账务处理上控股合并就是一般的处理。借记长期股权投资贷方是股本等科目，该结转的结转