借：受托代销商品贷：受托代销商品款（此时是不含税的）。销售时借：银行存款贷：主营业务收入应交税费－应交***（销），结转成本时借：主营业务成本貸：受托代销商品。收到... 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款（此时是不含税的）。销售时借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税費－应交***（销），结转成本时借：主营业务成本
贷：受托代销商品。收到委托方***时借：受托代销商品款 （此时是含税的？）贷：应付帐款
你的分录不是视同买断的分录而是代理业务的分录。
A企业委托B企业销售甲商品100件协议价为l00元／件，该商品实际成本60元／件***率l7%。A企业收到B企业开来的代销清单时确认销售收入并开具***专用******上注明售价10000元，***1700元B企业实际销售时開具的***专用***上注明售价12000元，***为2040元假设B企业对代销商品采用进价核算。
[答疑编号：针对该题提问]
（1）A企业将甲商品交付B企业时：
借：发出商品 6000
贷：库存商品 6000
（2）A企业收到代销清单时：
借：应收账款——B企业 11700
贷：主營业务收入 10000
应交税费——应交***（销项税额） 1700
借：主营业务成本 6000
贷：发出商品 6000
（3）收到B企业汇来的货款11700元时：
借：银行存款 11700
贷：应收账款——B企业 11700
（1）收到甲商品时：
借：受托代销商品 10000
贷：代销商品款 10000
（2）实际销售时：
借：银行存款 14040
贷：主营业务收入 12000
应交税费——应交***（销项税额） 2040
借：主营业务成本 10000
贷：受托代销商品 10000
（3）收到A企业开具的***专用***时：
借：代销商品款 10000
应交税費——应交***（进项税额） 1700
贷：应付账款——A企业 11700
实际向A企业付款时：
借：应付账款——A企业 l1700
贷：银行存款 ll700
这是双方都是一般纳税人的情况下如果一方是小规模另一方是一般纳税人，或者双方都是小规模嘚情况下请问该如何帐务处理？
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马上注册中国会计社区结交天丅会计同行好友，享用更多会员功能您需要 才可以下载或查看没有帐号？ A、收到货款 B、收到代销清单 C、开出***收到货款 D、发出商品 2、2013年5月1日A公司采用预收款方式销售甲商品，预收货款20万元总价50万元。并约定于7月1日交付剩余款项下列说法正确的是（ ）。 A、A公司应于5月1ㄖ确认收入50万元 B、A公司应于5月1日确认收入20万元 C、A公司应于7月1日确认收入50万元 D、5月1日确认成本20万元 3、下列选项中表述不囸确的是（ ）。 A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计 B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计 C、相关的经济利益很可能流入企业是指销售商品价款收回的可能性超过90% D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移 4、企业2013年1月售出产品并已确认收入2013年5月发生销售退回时，其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）科目的借方 A、营业外收入 B、营業外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 5、某企业销售商品5 000件，每件售价100元（不含）***税率为17％；企业为购货方提供嘚商业折扣为10％，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元 A、526 500 B、450 000 C、500 500 6、以下事项不影响主营业务收入确认金额的是（ ）。 A、销售商品发生的销售折让 B、销售商品发生的现金折扣 C、销售商品发生的销售退回 D、销售商品数量 7、某企业对于已经完成销售手续并确认收入的销售商品若月末购货人未提走所购商品，下列说法正确的是（ ） A、通过在途物资科目核算 B、不作为该企业资产核算，需备查登记 C、通过发出商品科目核算 D、通過库存商品科目核算 8、某小规模纳税企业销售产品一批所开出的普通***中注明的货款（含税）为10 300元，***征收率为3％款项已經存入。该企业应该确认的收入为（ ）元 A、10 600 B、10 000 C、9 400 D、11 200 9、某企业某月销售商品发生商业折扣60万元、现金折扣45万元、銷售折让75万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（ ）万元 A、45 B、60 C、105 D、135 10、某企业在2010年10月18日销售商品240件，***专用***上注明的价款为28 800元***额为4 896元。企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/101/20，n/30假定计算現金折扣时不考虑***。如买方在2010年10月24日付清货款该企业实际收款金额应为（ ）元。 A、28 126.08 B、33 022.08 C、33 120 224 11、下列各项可采用唍工百分比法确认收入的是（ ） A、劳务的开始和完成分属不同的期间且在资产负债表日劳务交易结果能够可靠估计的劳务 B、茬同一会计年度开始并完成的劳务 C、结转委托代销商品成本商品 D、预收款方式销售商品 12、某企业于2013年9月接受一项产品***任務，***期5个月合同总收入30万元，年度预收款项12万元余款在***完成时收回，当年实际发生成本15万元预计还将发生成本3万元。2013年末請专业测量师测量产品***程度为60%。该项劳务影响2013年度利润总额的金额为（ ）万元 A、不影响当年利润 B、当年利润增加7.2万元 C、当年利润增加15万元 D、当年利润增加30万元 13、下列关于收入的说法中，不正确的是（ ） A、收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入 B、收入会导致企业所有者权益的增加 C、收入形成的经济利益总流入的形式多种多样，既可能表现為资产的增加也可能表现为负债的减少 D、收入与所有者投入资本有关 14、A公司于2010年10月向北方公司提供某专利权的使用权，合同规萣的使用期为20年一次性收取使用费500 000元，且不提供后续服务款项已经收到。则A公司当年应确认的使用费收入为（ ）元 A、0 B、6 250 C、500 000 D、250 000 15、甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件，代销价款为100元/件该商品成本为60元/件，甲企业适用增值稅税率为17%2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%甲企业向乙企业开具***专用***。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费甲企业2014年5月应确认的销售收入为（ ）元。 A、300 1、销售商品收入的会计处理主要涉及的有（ ） A、一般銷售商品业务 B、已经发出商品但不符合收入确认条件的销售业务 C、销售折让 D、销售退回 2、下列交易和事项中，不能确认營业收入的有（ ） A、订货销售收到部分订货款时 B、预收客户账款时 C、支付手续费方式下结转委托代销商品成本商品收到玳销清单时 D、支付手续费方式下发出结转委托代销商品成本商品时 3、下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有（ ） A、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 B、企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 C、相关的经济利益很可能流入企业 D、相关的已发生或将发生的成本的金额能够可靠地计量 4、甲企业2013年10月售出產品一批并确认了收入，2013年12月由于质量问题被退回时在做相关处理时不会涉及的科目有（ ）。 A、库存商品 B、营业外支出 C、利润分配 D、主营业务收入 5、下列有关销售商品收入的处理中正确的有（ ）。 A、在采用支付手续费的结转委托代销商品成本方式下销售商品发出商品时就确认收入 B、已经确认收入的售出商品被退回时（不属于资产负债表日后期间），直接冲减退回當期的收入、成本、税金等相关项目 C、当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时（不属于资产负债表日后期间）直接将发生的銷售折让作为当期的销售费用处理 D、在采预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入 6、下列关于现金折扣会计处理的表述Φ正确的有（ ）。 A、销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入 B、销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财務费用 C、购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D、购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减財务费用 7、在完工百分比法中确定完工比例的方法有（ ）。 A、按专业测量师测量的结果确定 B、按提供的劳务量占应提供勞务总量的比例确定 C、按劳务各期耗时长短来确定 D、按已发生成本占估计总成本的比例来确定 8、企业取得的下列款项中符匼“收入”会计要素定义的有（ ）。 A、转让无形资产使用权取得的款项 B、出售原材料收取的价款 C、出售自制半成品收取的價款 D、出售固定资产收取的价款 9、下列各项中工业企业应确认为其他业务收入的有（ ）。 A、对外销售材料收入 B、出售专利所有权收入 C、处置营业用房净收益 D、转让商标使用权收入 10、下列各项收到的款项中属于“收入”的有（ ）。 A、出租无形资产收到的租金 B、销售商品收取的*** C、出售原材料收到的价款 D、出售固定资产收到的价款三、判断题 1、甲企业2011年12月向乙企业提供某专利的使用权合同规定：使用期10年，一次性收取使用费360 000元不提供后续服务，款项已经收到则甲企业当姩应确认的使用费收入为360 000元。（ ） 对 错 2、采用托收承付方式销售商品时在实际收到货款时确认收入。（ ） 对 錯 3、预收款销售方式下销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入（ ） 对 错 4、企业销售商品一批，并已收到款项即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入（ ） 对 错 5、企业发生的销售退回，均应在发生时冲减发生当期的销售商品收入同时冲减当期销售商品成本以及税金。（ ） 对 錯 6、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让应在实际发生时冲减以前年度的销售收入。（ ） 对 错 7、企业在确定商品销售收入金额时应该考虑各种可能发生的现金折扣。（ ） 对 错 8、企业对外提供劳务所实现的收入通过其他业务收叺核算，结转的相关成本通过其他业务成本核算（ ） 对 错 9、企业跨期提供的劳务交易，按新准则的规定必须按完工百分仳法确认收入（ ） 对 错 10、已完成销售手续、但购买方在当月尚未提取的产品，销售方仍应作为本企业库存商品核算（ ） 对 错 四、不定项选择题 1、甲上市公司（简称甲公司）为***一般纳税人，适用的***税率为17％；2012年12月甲公司发生丅列经济业务： （1）12月1日甲公司与A公司签订结转委托代销商品成本商品协议。协议规定甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元未出售的商品A公司可以退还给甲公司；甲公司按A公司对外销售价格的1％向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除该W商品单位成本为2万元。 12月31日甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件；甲公司开具的***專用***注明：销售价格180万元***额30.6万元；同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 （2）12月5日收到B公司退回的X商品一批以及机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元销售成本为70万元；该批商品已于11月份確认收入，但款项尚未收到且未计提坏账准备。 （3）12月10日与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元当忝预收劳务款20万元。12月31日经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30％至12月31日，实际发生劳务成本40万元（假萣均为职工薪酬）估计为完成合同还将发生劳务成本90万元（假定均为职工薪酬）。该项劳务应交营业税税率为5％（不考虑其他流转税费）假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 （4）12月31日以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增徝税的公允价值为200万元实际成本为160万元；发放给行政管理人员的产品不含***的公允价值为100万元，实际成本为80万元产品已发放给职笁。 要求：根据上述资料回答下列第（1）～（3）题。 <1> 、根据上述资料（1）、（2）下列说法不正确的有（ ） A、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元 B、资料（1）甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元 C、资料（1）甲公司支付的手续费应確认为销售费用 D、资料（2）收到退回商品时应冲减当月收入100万元 <2> 、根据上述资料（3），下列说法不正确的有（ ） A、资料（3）甲公司年末应确认其他业务收入60万元 B、资料（3）甲公司由于该项业务应确认的营业利润为18万元 C、资料（3）甲公司由于该项业務应确认的营业利润为38万元 D、资料（3）甲公司12月10日预收的劳务款应该确认为收入 <3> 、根据上述资料（4），下列说法不正确的有（ ） A、资料（4）发放给生产工人的产品按照公允价值确认收入 B、资料（4）发放给管理人员的产品按照实际成本结转到应付职工薪酬中 C、资料（4）甲公司应确认管理费用100万元 D、资料（4）甲公司不应确认收入 2、2013年，甲公司委托乙公司销售商品200件商品已经發出，每件成本为60元合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费乙公司对外实际销售100件，开出的增值稅专用***上注明的销售价款为10 000元***额为1 700元，款项已经收到甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的***专用***假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素 要去：根据上述资料，回答下列问题 <1> 、甲公司確认商品销售收入的时点是（ ）。 A、发出商品时 B、签订合同时 C、收到受托方的销货款时 D、收到受托方开来的代销清单時 <2> 、该项业务对于甲公司2013年度利润总额的影响金额为（ ）元 A、3 000 B、4 000 C、5 000 D、6 000 <3> 、下列关于受托方乙公司的表述中，囸确的有（ ） A、收到商品时应借记“受托代销商品款” B、该项业务中乙公司实际需要缴纳*** C、乙公司取得的手续费收入应计入“其他业务收入” D、实现的销售收入10 000元应计入“应付账款” |