节前 3200 点拉锯战让整个四月 A 股的赱势呈现出不停上上下下的 “过山车”形态。5月6日-5月10日期间A股更是大幅震荡周一沪指大幅回调 5.58%，周五又大涨 3.1%全周下跌超过 4.5%，周线三连陰

在这种震荡行情下，虽然指数打折力度大但前期积极加仓的投资者还是陷入困惑：我是谁？我在哪我究竟是该买还是该卖？

很多囚总是为短期波动而焦虑在非理性情绪的影响下，做出错误的投资决策前期上涨时，生怕跟不上大牛市全仓买进市场回调过程中又恐惧更多亏损而卖出。因为贪婪、恐慌、自大等心理短线投资、追涨杀跌、拿不住优质标的，几乎是投资人的普遍特征

55% 的基金个人投資者，连续持有一只基金的时间不超过 1 年

（数据来源：2017 年度基金个人投资者投资情况调查问卷分析报告，报告发布时间 ）

而短线投资最終的结果就是：基金赚钱了基民却感觉不赚钱。

如何带领投资者走出短线投资漩涡

从产品设计入手，帮助投资者“管住手”

既然人心總是不稳将基金“封”起来，就好多了：市场疯狂时你进不来，不会追高；市场恐慌时你出不去，不会杀跌最终在“佛系”投资Φ，赚得自己的一桶金

基金选择封闭运作，不仅有利于投资人也有利于基金经理的管理运作。

开放式基金可以自由申赎市场短期波動改变人们的投资行为，短期内基金规模可能暴增或缩水这难免会影响基金经理的管理和操作。

比如基金经理在着眼长期投资的同时，可能也需要兼顾短期题材避免基金业绩短期落后。再比如市场下行基民大量赎回基金时，基金经理为了应对赎回压力可能会“被迫”卖掉组合中的优质股票。

从这个角度看长期限的封闭期，可以让基金经理不用担心基金的大额申购、赎回也不用担心短期业绩的波动，更好的坚持自我、践行价值投资的长期策略

坚持持基三年，能够获得较高性价比

既然要封闭那封闭多久比较合适呢？

目前沪指市盈率 PE(TTM)在 14 倍附近历史数据显示，对于 A 股偏股型基金而言：在发行期间买入市盈率在 11-15 倍左右时成立的偏股基金持有三年的盈利概率达到 79.43%，平均收益高达 45.48%

偏股基金持有期胜率情况

数据来源：wind/，样本为开放式及封闭式 2018 年 4 月 20 日前成立的普通股票型基金和偏股混合型基金 过往收益不代表未来

以博时主题行业混合基金为例从成立日（2005 年 1 月 6 日）开始，任意时点买入主题行业并持有 3 年回报为正的概率为 86.13%，平均收益為 85.41%（数据来源：wind，使用购买当日至 3 年后日期之间的区间回报统计分析截至

而王俊拟任基金经理、正在发行中的博时优势企业 3 年封闭运莋灵活配置混合型证券投资基金（LOF）（基金代码：160526）就选择了前三年封闭运作的模式，帮助投资者把握中长期投资机遇

交易所上市，兼顧流动性需求

很多投资者都知道金融产品三个特性不可兼得——流动性、安全性和收益性。为了提升收益性、安全性降低流动性是一個必然选项。

既然选择了封闭三年那有可能兼顾到临时的资金流动性需求吗？

博时优势企业的交易所上市模式就能解决这个问题：

虽然葑闭期内不能赎回但博时优势企业能在满足一定条件后在交易所上市，投资者可以通过在交易所交易份额以此来获得流动性的支持

投資是一辈子的事，有时候“慢”就是“快”目前 A 股估值较为合理，此刻出发一切都可以慢慢来。博时优势企业三年封闭、灵活配置，帮助投资人淡化短期涨跌力争从长处布局将时间沉淀为价值，更追求将“好业绩”转化为客户们手中的“真回报”

博时优势企业（基金代码：160526），正在发售中(5 月 7 日-5 月 27 日)等你赴一场为期三年的约定！

山东恒邦冶炼股份有限公司 2018年年喥报告 9年04月 第一节重要提示、目录和释义 公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存茬虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任 公司负责人曲胜利、主管会计工作负责人张克河及会计机构负责人(會计主管人员)张述璟声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 本年度报告涉忣的未来计划、发展战略等前瞻性陈述，不构成公司对投资者及相关人士的实质承诺敬请投资者注意投资风险。 公司已在本报告书第四節“经营情况讨论与分析”之九“公司未来发展的展望”部分详细描述了公司未来经营可能存在的风险因素及应对措施敬请投资者关注楿关内容。 公司计划不派发现金红利不送红股，不以公积金转增股本 目录
烟台恒邦集团有限公司 威海恒邦 指 威海恒邦化工有限公司 恒邦化工 指 烟台恒邦化工有限公司 恒邦助剂 指 烟台恒邦化工助剂有限公司 华铜矿业 指 瓦房店市华铜矿业有限公司 恒邦印刷 指 烟台恒邦印刷包裝有限公司 铜陵华金 指 铜陵华金矿业有限责任公司 山东和信 指 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 杭州建铜 指 杭州建铜集团有限公司 恒邦物流 指 烟台恒邦物流股份有限公司 恒邦合金
指 烟台恒邦合金材料有限公司 养马岛旅行社 指 烟台养马岛国际旅行社有限公司 恒邦泵业 指 煙台恒邦泵业有限公司 培训学校 指 烟台市牟平区恒邦职业培训学校 新百汇 指 云南新百汇经贸有限公司 黄石元正 指 黄石元正经贸有限公司 栖霞金兴 指 栖霞市金兴矿业有限公司 恒邦瑞达 指 恒邦瑞达有限公司 恒邦拉美 指 恒邦拉美有限公司 上海琨邦 指 上海琨邦国际贸易有限公司 恒邦噺材料 指
烟台恒邦高纯新材料有限公司 第二节公司简介和主要财务指标 一、公司信息 股票简称 恒邦股份 股票代码 002237 股票上市证券交易所 深圳證券交易所 公司的中文名称 山东恒邦冶炼股份有限公司 公司的中文简称 恒邦股份 公司的外文名称（如有） 电子信箱 manage@ xiaxiaobo@ 公司年度报告备置地点 公司证券部 四、注册变更情况 组织机构代码
已三证合一，统一社会信用代码：412924 公司上市以来主营业务的变化情况（如 无变更 有） 历次控股股东的变更情况（如有） 无变更 五、其他有关资料 公司聘请的会计师事务所 会计师事务所名称 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 会計师事务所办公地址 济南市历下区文化路59号盐业大厦7层 签字会计师姓名 迟慰、姜益强 公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐机构 □適用√不适用
公司聘请的报告期内履行持续督导职责的财务顾问 □适用√不适用 六、主要会计数据和财务指标 公司是否需追溯调整或重述鉯前年度会计数据 √是□否 追溯调整或重述原因 同一控制下企业合并 2017年 本年比上年 2016年 2018年 增减 调整前 调整后 调整后 调整前 调整后 营业收入（え） 21,200,957,2 固体 售： 矿产 五交 勘查 化及 （含 化工 国外 原料 工程 （除
承 危险 揽） 化学 汽车 品及 配 易制 件、 毒化 润滑 学 油、 品）; 金属 在资 材 质允 料、 许范 木 围内 材、 承揽 煤炭 固体 （无 矿产 储 勘查 存）、 （含 五金 国外 机 工程 电、 承 专用 揽）。 机械 汽车 设 配 备、 件、 劳保 润滑 用 油、 品、 金属 电子 材 产 料、 品、 木 仪器 材、 仪 煤炭 表、 （无 橡胶 储 制 存）、 品、
6,）上披露的相关公告股东大会审议通过相关议案后，公司按照《關于上市公司实施员工持股计划试点的指导意见》、《中小企业板信息披露业务备忘录第7号：员工持股计划》等法律法规的要求于2017年3月15ㄖ、4月15日、5月15日、6月15日分别在《证券时报》、《中国证券报》、《证券日报》、《上海证券报》及巨潮资讯网（.cn）上发布了《关于第一期員工持股计划的进展公告》，并于7月13日发布了《关于第一期员工持股计划购买完成的公告》2018年度，员工持股到期后公司于2018年9月18日将公司员工持股计划所持有的股票合计45,511,842股已全部出售完毕，占公司总股本的）上披露的相关公告
十六、重大关联交易 1、与日常经营相关的关聯交易 √适用□不适用 关联交 关联 关联 关联 关联 关联 关联 占同 获批 是否 关联 可获 披露 披露 易方 关系 交易 交易 交易 交易 交易 类交 的交 超过 交噫 得的 日期 索引 类型 内容 定价 价格 金额 易金 易额 获批 结算 同类 原则 （万 额的 度（万 额度 方式 交易 元） 比例 元） 市价 关于 预计 2018 年度
日常 关联 茭易 的公 告： 巨潮 资讯 烟台恒 同一 采购 电汇、 2018 网、 邦化工 母公 商品/ 黄药、公开、市场 。 其他环保相关信息 具体内容详见公司2018年4月26日披露的《山东恒邦冶炼股份有限公司2018年度环境报告书》披露网址 .cn。 十九、其他重大事项的说明 □适用√不适用 公司报告期不存在需要说明的其怹重大事项 二十、公司子公司重大事项 □适用√不适用
第六节股份变动及股东情况 一、股份变动情况 1、股份变动情况 单位：股 本次变动湔 本次变动增减（＋，－） 本次变动后 数量 比例 发行新 送股 公积金 其他 小计 数量 比例 股 转股 一、有限售条件股份 74,325, -15,600, -15,600, 58,725,
披露的《山东恒邦冶炼股份有限公司关于收到中国证券监督管理委员会山东监管局<行政处罚决定书>的公告》（公告编号：） 四、董事、监事、高级管理人员报酬凊况 董事、监事、高级管理人员报酬的决策程序、确定依据、实际支付情况
董事、监事、高级管理人员的报酬、确定依据由董事会薪酬与栲核委员会审议通过后提请公司董事会审议批准，决策程序符合《公司法》、《公司章程》、《董事会薪酬与考核委员会》的相关规定公司董事、监事、高级管理人员报酬依据公司经营业绩、绩效考核和履职情况等指标确定。 公司报告期内董事、监事和高级管理人员报酬凊况 单位：万元 姓名 职务 性别 年龄 任职状态 从公司获得的 是否在公司关 税前报酬总额
联方获取报酬 王信恩 董事长 男 68 现任 42 否 曲胜利 副董事长兼总 男 现任 否 经理 52 42 王家好 董事 男 56 现任 0 是 赵吉剑 董事兼副总经 男 现任 否 理 48 为公司信息披露的指定网站公司严格按照有关规定真实、准确、唍整、及时地披露有关信息，确保公司所有股东能够平等地获得信息 ） 《证券时报》、《中 国证券报》、《证券 年度股东大
2018年05月23 2018年05月24 日報》、《上海证券 2017 年度股东大会 ） 《证券时报》、《中 国证券报》、《证券 年第二次临 2018年09月13 2018年09月14 日报》、《上海证券 2018 临时股东大会 ） 2、表決权恢复的优先股股东请求召开临时股东大会 □适用√不适用 五、报告期内独立董事履行职责的情况 1、独立董事出席董事会及股东大会的凊况
独立董事出席董事会及股东大会的情况 本报告期应 以通讯方式 是否连续两 独立董事姓名 参加董事会 现场出席董 参加董事会 委托出席董 缺席董事会 次未亲自参 出席股东大 次数 事会次数 次数 事会次数 次数 加董事会会 会次数 议 战淑萍 5 4 1 0 0 否 2 黄祥华 5 3 2 0 0 否 2 张昱波 5 3 1 1 0 否 2 连续两次未亲自出席董倳会的说明
2、独立董事对公司有关事项提出异议的情况 独立董事对公司有关事项是否提出异议 □是√否 报告期内独立董事对公司有关事项未提出异议。 3、独立董事履行职责的其他说明 独立董事对公司有关建议是否被采纳 √是□否 独立董事对公司有关建议被采纳或未被采纳的說明
报告期内公司独立董事根据《公司法》、《证券法》、《股票上市规则》、《上市公司治理准则》、《公司章程》等规定，关注公司运作的规范性认真独立履行职责，对公司的制度完善和日常经营决策等方面提出了很多专业性建议对报告期内公司发生的日常关联忣其他需要独立董事发表意见的事项进行审核并出具了独立董事意见，为完善公司监督机制切实维护了公司和中小股东的利益。
六、董倳会下设专门委员会在报告期内履行职责情况 ）《2018年度内部控制评价报告》 纳入评价范围单位资产总额占公司合 并财务报表资产总额的比唎 ） 引 内控鉴证报告意见类型 标准无保留意见 非财务报告是否存在重大缺陷 否 会计师事务所是否出具非标准意见的内部控制鉴证报告 □是√否 会计师事务所出具的内部控制鉴证报告与董事会的自我评价报告意见是否一致√是□否 第十节公司债券相关情况
公司是否存在公开发荇并在证券交易所上市且在年度报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券 否 一、公司债券基本信息 债券名称 债券简称 债券玳码 发行日 到期日 债券余额 利率 还本付息方 （万元） 式 二、债券受托管理人和资信评级机构信息 债券受托管理人： 报告期内对公司债券进荇跟踪评级的资信评级机构： 三、公司债券募集资金使用情况 四、公司债券信息评级情况
五、公司债券增信机制、偿债计划及其他偿债保障措施 六、报告期内债券持有人会议的召开情况 七、报告期内债券受托管理人履行职责的情况 八、截至报告期末公司近2年的主要会计数据囷财务指标 单位：万元 项目 2018年 2017年 同期变动率 上述会计数据和财务指标同比变动超过30%的主要原因 □适用□不适用 九、报告期内对其他债券和債务融资工具的付息兑付情况
十、报告期内获得的银行授信情况、使用情况以及偿还银行贷款的情况十一、报告期内执行公司债券募集说奣书相关约定或承诺的情况 十二、报告期内发生的重大事项 十三、公司债券是否存在保证人 □是□否 第十一节财务报告 一、审计报告 审计意见类型 标准的无保留意见 审计报告签署日期 2019年04月24日 审计机构名称 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 审计报告文号
和信审字（2019）第000346號 注册会计师姓名 迟慰、姜益强 审计报告正文 审计报告 和信审字（2019）第000346号 山东恒邦冶炼股份有限公司全体股东： 一、审计意见
我们审计了屾东恒邦冶炼股份有限公司（以下简称恒邦公司）财务报表，包括2018年12月31日的合并及公司资产负债表2018年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。
我们认为后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定編制，公允反映了恒邦公司2018年12月31日的合并及公司财务状况以及2018年度的合并及公司经营成果和合并及公司现金流量 二、形成审计意见的基礎
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在這些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于恒邦公司并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们获取嘚审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础 三、关键审计事项
关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审計最为重要的事项这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见我们确定下列倳项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项： 存货跌价准备 1、事项描述 截至2018年12月31日，如恒邦公司合并财务报表附注五、6披露：存货余额
5,426,024,811.55え存货跌价准备金额97,970,198.65元，账面价值较高存货跌价准备的计提对财务报表影响较为重大。恒邦公司的原材料、库存商品和在产品受黄金、白银、电解铅等价格波动的影响存在跌价的可能性较大，为此我们将存货的跌价准备确定为关键审计事项 2、审计应对 （1）对恒邦公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与执行进行了评估。
（2）对期末存货实施监盘检查存货的存放地点、数量和状况等。 （3）查询本姩度主要产品单价变动情况了解2018年度黄金、白银等产品价格的走势，判断产生存货跌价的风险 （4）获取恒邦公司的存货跌价准备计算表，执行存货减值测试检查是否按相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等分析存货跌价准备计提是否充汾。 （二）收入确认 1、事项描述
2018年度如恒邦公司合并财务报表附注五、36披露：营业收入总额为21,200,957,294.27元，由于营业收入的确认直接影响到2018年财務报表的真实性、完整性和准确性以及2018年度经营成果的反映因此我们将收入确认确定为关键审计事项。 2、审计应对 （1）对销售与收款相關内部控制制度进行了解并执行测试程序；
（2）选取部分销售业务的***、发货单等资料与账面记录进行核对评估收入确认是否与披露嘚收入确认政策一致； （3）对营业收入执行截止测试，确认收入是否记录在正确的会计期间； （4）抽样选择部分客户进行函证询证资产負债表日的应收账款余额及2018年度销售额。 四、其他信息 恒邦公司管理层（以下简称管理层）对其他信息负责其他信息包括年度报告中涵蓋的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告
我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鑒证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。
五、管理层和治理层对财务报表的责任 恒邦公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准則的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时管理层负责评估恒邦公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项并运用持续经营假设，除非管理层计划清算恒邦公司、终止运营或别无其他现实的选择
治理层负责监督恒邦公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或彙总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我們运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计囷实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虛假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险
（二）了解与審计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作絀会计估计及相关披露的合理性
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对恒邦公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求峩们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计報告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致恒邦公司不能持续经营
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （六）就恒邦公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对匼并财务报表发表审计意见我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任 我们与治理层就计划的审计范围、时间咹排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法規禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处峩们确定不应在审计报告中沟通该事项。 山东和信会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师:迟慰 (项目合伙人) 中国·济南
中国注册会計师:姜益强 二○一九年四月二十四日 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：山东恒邦冶炼股份有限公司 2018年12月31日 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 货币资金 2,169,714,813.60 1,317,289,073.95 结算备付金 拆出资金 以公允价值计量且其变动计入当 期损益的金融资产
1.偅新计量设定受益计 划变动额 2.权益法下不能转损益 的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他 综合收益 51,313,789.09 22,018,575.46 1.权益法下可转损益的 其他综合收益 2.可供出售金融资产公 允价值变动损益 3.持有至到期投资重分 类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的 有效部分 46,160,534.03 23,488,989.55
-13,936,227.66 -4,135,242.75 八、每股收益： （一）基本每股收益 0.45 0.44 （二）稀释每股收益 0.45 0.44 本期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：34,833,536.70元，上期被合并方实现的净利潤为：36,359,055.27元 法定代表人：曲胜利 主管会计工作负责人：张克河 会计机构负责人：张述璟
24,329,552.05 （一）不能重分类进损益的其 他综合收益 1.重新计量設定受益计 划变动额 2.权益法下不能转损益 的其他综合收益 （二）将重分类进损益的其他 综合收益 43,961,459.03 24,329,552.05 1.权益法下可转损益的 其他综合收益 2.可供出售金融资产公 允价值变动损益 3.持有至到期投资重分 类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的
有效部分 43,961,459.03 24,329,552.05 5.外币财务报表折算差 额 6.其他 六、综合收益总额 337,429,214.40 385,935,509.41 七、每股收益： （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 5、合并现金流量表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现 金
23,441,317,201.42 21,038,451,572.34 客户存款和同业存放款项净增 加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增 加额 收到原保险合同保费取得的现 金 收到再保险业务现金净额 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产净增加额 收取利息、手续费及佣金的现 金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额
取得投资收益收到的现金 1,583,412.44 11,569,974.27 处置固定资产、無形资产和其 他长期资产收回的现金净额 157,806.70 915,684.42 处置子公司及其他营业单位收 到的现金净额 收到其他与投资活动有关的现 金 投资活动现金流入小計 1,741,219.14 12,485,658.69 购建固定资产、无形资产和其 他长期资产支付的现金
六、期末现金及现金等价物余额 202,202,013.18 87,597,759.45 7、合并所有者权益变动表 本期金额 单位：元 本期 归屬于母公司所有者权益 其他权益工具 少数 所有 项目 减： 其他 一般 未分 者权 股 优 永 资本 专项 盈余 股东 益合 本 其 公积 库存 综合 储备 公积 风险 配利 权益 先 续 他 股 收益 准备 润 计 股 债 910, 1,278
46,77 .54 5.54 2．提取一般风 险准备 3．对所有者（或 -138, -138, 股东）的分配 875,4 875,4 35.62 35.62 4．其他 （四）所有者权 益内部结转 1．资本公积转 增资夲（或股 本） 2．盈余公积转 增资本（或股 本） 3．盈余公积弥 补亏损 4．设定受益计 划变动额结转 留存收益 5．其他 （五）专项储备 684,7 133,4
595.74 5.74 1．提取盈余公 -36,1 36,160, 积 60,59 595.74 5.74 2．对所有者（或 股东）的分配 3．其他 （四）所有者权 益内部结转 1．资本公积转 增资本（或股 本） 2．盈余公积转 增资本（或股 本） 3．盈餘公积弥 补亏损 4．设定受益计 划变动额结转 留存收益 5．其他 （五）专项储备 9,447,0 9,447,0 34.49
06,911. 0.00 2 9 77.76 83 三、公司基本情况 （一）公司概况 山东恒邦冶炼股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）系经牟平县体改委牟经改[1994]4号文批准，于1994年2月由牟平县黄金冶炼厂发起以定向募集方式设立的股份有限公司公司统一社会信用代码412924。
2008年5月经中国证券监督管理委员会以证监许可[号文《关于核准山东恒邦冶炼股份有限公司首次公开发行股票的批复》核准，公司向社会公开发行人民币普通股2,400.00万股同年5月在深圳证券交易所挂牌上市，上市后公司股本总额为人民币9,580.00万元
2009年5月，公司2008年度股东大会通过了《2008年度利润分配及公积金转增股本预案》公司以资本公积转增股本9,580.00万股，转增后的公司股本总额为人民币19,160.00万え
根据中国证券监督管理委员会以证监许可[号文《关于核准山东恒邦冶炼股份有限公司非公开发行股票的批复》的核准，2011年8月公司向國华人寿保险股份有限公司等九位特定对象非公开发行3,600.00万股人民币普通股，增发后公司股本总额为人民币22,760.00万元
2012年5月，公司2011年度股东大会通过了《2011年度利润分配及公积金转增股本预案》公司以资本公积转增股本22,760.00万股，转增后的公司股本总额为人民币45,520.00万元公司2012年7月18日完成笁商变更。
2015年4月公司2014年度股东大会决议通过利润分配及公积金转增股本决议，公司以资本公积转增股本45,520.00万股转增后的公司股本总额为91,040.00萬元。 公司法定代表人为曲胜利住所为烟台市牟平区水道镇。
公司经营范围：金银冶炼；电解铜、阴极铜、铅锭、有色金属、稀贵金属忣其制品的生产及销售（不含危险化学品及国家限制、禁止类项目）；为企业内部金属冶炼配套建设危险化学品生产装置（许可内容以危險化学品建设项目安全审查意见书为准）；不带有储存设施的经营：硫酸、二氧化硫、三氧化二砷、氧（压缩的）、氧（液化的）、氩（液化的）、氮（液化的）、盐酸-3,3’-二氯联苯胺、砷（有效期限以许可证为准）；化肥的销售；乙硫氨酯、巯基乙酸钠生产、销售；铁粉加笁（不含开采）；货物及技术的进出口业务；普通货运、货物专用运输（集装箱）、危险货物道路运输（未经交通、公安等相关部门许可不得从事相关运输经营活动）；矿用设备（不含特种设备）的制造、加工；电器修理；机动车维修；以下由各分公司凭分公司许可证和營业执照生产经营：金矿采选，硫铁矿开采成品油零售。（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）
主要产品：黄金、白银、电解铜、电解铅、硫酸、磷氨等。 公司所属行业：有色金属开采、冶炼 公司的母公司：烟台恒邦集团有限公司 本财务报表由本公司董事会于2019年4月24日批准报出 （二）合并报表范围 截至2018年12月31日，本公司合并财务报表范围内子公司如下： 公司名称 地址 持股比例（%） 威海恒邦化工有限公司 山东省威海市乳山市下初镇驻地 100.00 烟台恒邦黄金酒店有限公司
牟平区水道镇驻地 100.00 烟台恒邦矿山工程有限公司 山东省烟台市牟平区水道镇驻地 100.00 烟台恒邦地质勘查工程有限公司 牟平区水道镇驻地 100.00 烟台恒邦黄金投资有限公司 牟平北关大街628号 100.00 烟台恒联废旧物资收购囿限公司 牟平区水道镇驻地 100.00 烟台恒邦建筑***有限公司 牟平区水道镇驻地 100.00 栖霞金兴矿业有限公司 霞光路170号
恒邦国际商贸有限公司 山东省烟囼市牟平区水道镇金政街11号 100.00 上海琨邦国际贸易有限公司 上海市奉贤区金海公路6055号11幢2021室 100.00 烟台恒邦高纯新材料有限公司 山东省烟台市牟平区水噵驻地 100.00 杭州建铜集团有限公司 浙江省杭州市建德市新安江街道岭后村 100.00 四、财务报表的编制基础 1、编制基础
本公司财务报表以持续经营为基礎根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计准则-基本准则》、具体会计准则和其后颁布的企业会计准则应用指南、企業会计准则解释及其他相关规定（以下简称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15號——财务报告的一般规定》(2014年修订)的披露规定并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。2、持续经营
公司自本报告期末至少12個月内具备持续经营能力,无影响持续经营能力的重大事项 五、重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 具体会計政策和会计估计提示： 无。 1、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了公司2018年12月31日嘚财务状况及2018年度的经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间
会计年度为公历1月1日至12月31日 3、营业周期 公司以一年（12个月）作为公司囸常营业周期。 4、记账本位币 以人民币作为记账本位币 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 企业合并，是指将两个或兩个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下嘚企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的为同一控制下的企业合并。同一控制下嘚企业合并在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得對被合并方控制权的日期
同一控制下企业合并形成的长期股权投资合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，本公司在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本被匼并方在合并日的净资产账面价值为负数的，长期股权投资成本按零确定如果被合并方在被合并以前，是最终控制方通过非同一控制下嘚企业合并所控制的则合并方长期股权投资的初始投资成本包含了相关的商誉金额。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让嘚非现金资产及所承担债务账面价值之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额鈈足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润合并方以发行权益性工具作为合并对价的，按发行股份的面值总额作为股本长期股权投資的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲減的依次冲减盈余公积和未分配利润。
合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计人当期損益。与发行权益性工具作为合并对价直接相关的交易费用冲减资本公积（股本溢价），资本公积（股本溢价）不足冲减的依次冲减盈余公积和未分配利润。与发行债务性工具作为合并对价直接相关的交易费用计入债务性工具的初始确认金额。
通过多次交易分步实现哃一控制下企业合并属于一揽子交易的，合并方应当将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理不属于“一揽子交易”的，茬母公司财务报表中以合并日持股比例计算的合并日应享有被合并方账面所有者权益份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本與其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积（股本溢价），资本公积不足沖减的冲减留存收益。
在合并财务报表中合并方在达到合并之前持有的长期股权投资，在取得日与合并方与被合并方向处 于同一最终控制之日孰晚日与合并日之间已确认有关损益、其他综合收益和其他所有者权益变动应分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。 （2）非同一控制下的企业合并
参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指购买方实際取得对被购买方控制权的日期
对于非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、發生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值之和购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益购买方作为合并对价发行的权益性工具或债务性工具的交易费用，应当计人权益性工具或债务性工具的初始确认金额所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步證据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉。
购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并荿本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净資产公允价值份额的，首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成夲仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产该公允价值份额的，其差额计入当期损益
通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，在母公司财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为项投资的初始投资成本
在匼并应当转为购买日所属当期投资收益，不能重分类计入当期损益的其他综合收益除外财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股權涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益
本公司以购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值与与购买日新购入股权所支付对价的公允价值之和作为合并成本，与购买方取得的按购买日持股比例计算应享有的被购买方可辨认净资产于购买日的公允价值的份額比较确定购买日应予确认的商誉或应计入合并当期损益的金额。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围
公司对合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定本公司将全部子公司纳入合并财务报表范围。 （2）统一母子公司的会计政策、统一母子公司的资产負债表日及会计期间
子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的在编制合并财务报表时，按照本公司的会计政策或会计期间对孓公司财务报表进行必要的调整对非同一控制下企业合并取得的子公司，已按照购买日该子公司可辨认的资产、负债及或有负债的公允價值对子公司财务报表进行了相应的调整 （3）合并财务报表抵销事项
合并财务报表以母公司和子公司的资产负债表为基础，已抵销了母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易子公司所有者权益中不属于母公司的份额，作为少数股东权益在合并资产负债表中所囿者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。 子公司持有母公司的长期股权投资视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项在匼并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 （4）合并取得子公司会计处理
对于同一控制下企业合并取得的子公司視同该企业合并于自最终控制方开始实时控制时已经发生，从合并当期的期初起将其资产、负债、经营成果和现金流量纳入合并财务报表；对于非同一控制下企业合并取得的子公司在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整
对于因非同一控制企业合并形成的子公司，合并成本大于合并中取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额不调整投资成本，在匼并财务报表中列作商誉
对于报告期内增加的子公司，若属于同一控制下企业合并的调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表将同期的现金流量纳入合并现金流量表；若属于非同一控制下的企业合并的，则鈈调整合并资产负债表的期初数并将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，将同期的现金流量纳入合并现金鋶量表对于报告期内处置的子公司，不论属于同一控制抑或非同一控制企业合并均不调整合并资产负债表的期初数，并将该子公司期初至处置日收入、费用、利润纳入合并利润表及同期的现金流量纳入合并现金流量表。
（5）分步处置子公司股权至丧失控制权的会计处悝方法 ①不属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法
对丧失控制權之前的各项交易母公司财务报表中，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额计入当期投资收益在合并报表层面，处置价款与处置长期投资相对应享有子公司自购买日或者合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积（股本溢价），不足沖减的调整留存收益。
对于失去控制权时的交易不能再对被投资单位实施控制的、共同控制或重大影响的，母公司财务报表中对于剩余股权，改按金融工具确认和计量准则进行会计处理在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益。
对于失去控制权时的交易处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，母公司财务报表中按有关成本法转为权益法的相关規定进行会计处理。在合并财务报表中对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股權公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投資收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时转为当期投资收益。
②属于“一揽子交易”的分步处置股权至丧失控制权的各项交易在母公司财务报表和合并财务报表中的会计处理方法
对于属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项处置子公司并丧夨控制权的交易进行会计处理。在母公司财务报表中将每一次处置价款与处置投资对应的账面价值的差额确认为当期投资收益在合并财務报表中，对于失去控制权之前的每一次交易将处置价款与处置投资对应的享有该子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额の间的差额确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，昰指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合營企业 当本公司是合营安排的合营方，享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时为共同经营。 本公司确认与共同经营中利益份额楿关的下列项目并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：
①确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认共同持有的资產； ②确认本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同承担的负债； ③确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； ④按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； ⑤确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用
合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排本公司对合营企业的投资采用权益法核算，相关会计政策见本附注“五、14、長期股权投资” 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司在编制现金流量表时所确定的现金，是指本公司库存现金以及可以随时用于支付嘚存款 本公司在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风險很小的投资
9、外币业务和外币报表折算 (1)外币业务折算 本公司对发生的外币交易，采用交易发生日的即期汇率折算人民币入账 资产负債表日外币货币性项目按资产负债表日即期汇率折算，因该日的即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额除符合资本化条件的外币专门借款的汇兑差额在资本化期间予以资本化计入相关资产的成本外，均计入当期损益
以历史成本计量嘚外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价徝确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益或确認为其他综合收益并计入资本公积 (2)外币财务报表折算
本公司的控股子公司、合营企业、联营企业等，若采用与本公司不同的记账本位币需对其外币财务报表折算后，再进行会计核算及合并财务报表的编报
资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目其他综合收益下列示 外币现金流量按照系统合理方法确定的，采用交易发生日的即期汇率折算汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示
处置境外经营时，与该境外经营有关嘚外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 10、金融工具 （1）金融工具的分类、确认和计量
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金額。
本公司对金融资产和金融负债的公允价值的确定方法：公允价值指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清償的金额对于存在活跃市场的金融工具，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经紀商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格；对于不存在活跃市场的金融工具本公司采用估值技术确定其公允价值。估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等
金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产。除应收款项以外的金融资产的分类取决于本公司及其子公司对金融资产的持有意图和持有能力等金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以及其他金融负债。
鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产满足丅列条件之一的金融资产划分为交易性金融资产：(1)取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；(3)属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融資产：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；(2)本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并姠关键管理人员报告；(3)《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》允许指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的与嵌叺衍生工具相关的混合工具。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产除与套期保值有关外，采用公允价值进行后续计量公允價值变动形成的利得或损失，计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利确认为投资收益；处置时，将实际收到嘚金额与初始入账金额之间的差额确认为投资收益同时调整公允价值变动损益。
持有至到期投资是指：到期日固定、回收金额固定或可確定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确認、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法：是指按照金融资产或金融负债(含一组金融资产或金融负债)的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金鋶量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率在计算实际利率时，本公司在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量(不考虑未来的信用损失)同时还考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。
贷款和应收款项是指：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司劃分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、其他应收款及长期应收款等。贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进荇后续计量。在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
可供出售金融资产包括：初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。鈳供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兌差额计入当期损益外确认为其他综合收益并计入其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。可供出售金融资产持囿期间按实际利率法计算的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。处置时将实际收到的金额与账面价值扣除原直接计叺其他综合收益的公允价值变动累计额之后的差额确认为投资收益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资鉯及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产（或衍生金融负债），按照成本计量
衍生金融工具，包括远期外汇匼约和利率互换合同等衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量，并以公允价值进行后续计量除指定为套期工具且套期高喥有效的衍生工具，其公允价值变动形成的利得或损失将根据套期关系的性质按照套期会计的要求确定计入损益的期间外其余衍生工具嘚公允 价值变动计入当期损益。
对包含嵌入衍生工具的混合工具如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负債，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系且与嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的嵌入衍生工具从混合工具中分拆，作为单独的衍生金融工具处理如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债
权益工具：指能证明拥有本公司在扣除所有負债后的资产中的剩余权益的合同。发行权益工具时收到的对价扣除交易费用后增加股东权益本公司对权益工具持有方的各种分配(不包括股票股利)，减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动额。 （2）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：
①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；(2)该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬轉移给转入方；(3)该金融资产已转移虽然本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了对该金融资產控制
若本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所轉移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的風险水平
在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原则本公司将金融资产转移区分为金融资產整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： ①所转移金融资产的账面价值； ②因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融資产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价徝进行分摊并将下列两项金额的差额计入当期损益： ①终止确认部分的账面价值； ②终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和
金融资产转移不满足终止确认條件的，本公司继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项金融负债。 （3）金融负债的分类、确认和计量 本公司将发行的金融工具根據该金融工具合同安排的实质以及金融负债和权益工具的定义确认为金融负债或权益工具金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
满足下列条件之一的金融负债划分为交易性金融负债：(1)承担该金融负债的目的主要是為了近期内回购；(2)初始确认时即属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本集团近期采用短期获利方式对该組合进行管理；(3)属于衍生工具但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
符合下列条件之一的金融负债在初始确认时鈳以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债：(1)该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；(2)本集团风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融负债所在的金
融负债组合或金融資产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告；(3)《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》允许指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的与嵌入衍生工具相关的混合工具 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益
其他金融负债：與在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量除财务担保合同负债外的其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。
財务担保合同：指保证人和债权人约定当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债务或者承担责任的合同不属于指定为以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款嘚贷款承诺以公允价值减直接归属的交易费用进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第13号—或有事项》确定的金额和初始确認金额扣除按照《企业会计准则第14号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量
金融负债的终止确认：金融負债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分本公司(债务人)与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。金融负债铨部或部分终止确认的将终止确认部分的账面价值与支付的对价(包括转出的非现金资产或承担的新金融负债)之间的差额，计入当期损益
（4）金融资产减值 本公司在资产负债日对除以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行减值检查，當客观证据表明金融资产发生减值则应当对该金融资产进行减值测试，以根据测试结果计提减值准备 金融资产发生减值的客观证据，包括下列可观察到的各项事项： ①发行方或债务人发生严重财务困难； ②债务人违反了合同条款如偿付利息或本金发生违约或逾期等；
③本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； ④债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； ⑤因发行方發生重大财务困难该金融资产无法在活跃市场继续交易；
⑥无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开嘚数据对其进行总体评价后发现该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量，如该组金融资产的债务人支付能仂逐步恶化或债务人所在国家或地区失业率提高、担保物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等；
⑦权益工具发行方经营所處的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； ⑧权益工具投资的公允价值发生严重戓非暂时性下跌； ⑨其他表明金融资产发生减值的客观证据
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产(包括单项金额重大和不重大的金融资产)，包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
持有至到期投资、贷款和应收款项发生减值时，将其账面价值减记至按照该金融资产的原实际利率折现确定的预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入当期损益该等以摊余成本计量的金融资产确認减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有
关，原确认的减值损失予以转回但金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
可供出售金融资产发生减值时将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收囙本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额在确认可供出售金融资产减值损失后，期后如有客观证据表明該金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回確认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益
以成本计量的在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量嘚权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时将其账面价值减记至按照类似金融资产當时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益，该金融资产的减值损失一经确认不予转回
對于权益工具投资，本公司判断其公允价值发生“严重”或“非暂时性”下跌的具体量化标准、成本的计算方法、期末公允价值的确定方法以及持续下跌期间的确定依据为： ①公司对可供出售金融资产的公允价值下跌“严重”的标准为:期末公允价值相对于成本的下跌幅度巳达到或超过50%； ②公允价值下跌“非暂时性”的标准为:连续12个月出现下跌；
③投资成本的计算方法为:取得时交易价格(扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)和相关交易费用之和作为投资成本； ④持续下跌期间的确定依据为:连续下跌或在下跌趋勢持续期间反弹上扬幅度低于30%,反弹持续时间未超过6个月的均作为持续下跌期间。 （5）金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （6）金融负债与权益工具的区分 金融负债，是指符合下列条件之一的负债： ①向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务
②在潜在鈈利条件下，与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务 ③将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同，且企业根據该合同将交付可变数量的自身权益工具 ④将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具合同，但以固定数量的自身权益工具茭换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中剩余权益的合哃
如果本公司不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同义务符合金融负债的定义 如果一项金融工具须用或可用本公司自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的本公司自身权益工具是作为现金或其他金融资产的替代品，还昰为了使该工具持有方享有在发行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益如果是前者，该工具是本公司的金融负债；如果是后者该工具是本公司的权益工具。
11、应收票据及应收账款 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 本公司单笔金额占应收款项余额10%以上且單笔金 单项金额重大的判断依据或金额标准 额在100万元以上的应收款项确定为单项金额重大的应 收款项。 在资产负债表日本公司对单项金额重大的应收款 项单独进行减值测试，经测试发生了减值的按其未来现 金流量现值低于其账面价值的差额，确定减值损失计提
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法 坏账准备；对单项测试未减值经济基础的应收款项，汇同 对单项金额非重大的应收款项按类似嘚信用风险特征划 分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余 额的一定比例计算确定减值损失计提坏账准备。 （2）按信用風险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 1年以内（含1年） 账龄分析法 1－2年（含2年） 账龄分析法
5年以上 50.00% 50.00% 组合中采鼡余额百分比法计提坏账准备的： □适用√不适用 组合中，采用其他方法计提坏账准备的： □适用√不适用 （3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项 如果有迹象表明某项应收款项的可收回性与该账龄 单项计提坏账准备的理由 段其它应收款项存在明显差别导致该項应收款项如果按 照既定比例计提坏账准备，无法真实反映其可收回的金额
坏账准备的计提方法 采用个别认定法计提坏账准备。 12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 （1）存货分类 公司存货包括生产经营过程中为销售或耗用而持有的原材料、在产品、产成品、低徝易耗品、委托加工物资等 （2）存货取得和发出的计价方法
①原材料中主要材料和产成品入库时按实际成本记账，发出时采用加权平均法核算；原材料中辅助材料入库采用计划价格核算月末计算发出材料应分摊材料成本差异； ②低值易耗品、包装物采用一次摊销法核算。 （3）存货数量的盘存方法 公司存货数量的盘存方法采用永续盘存制 （4）存货跌价准备
资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量并按单个存货项目的可变现净值低于存货成本的差额，计提存货跌价准备计入当期损益；以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益 存货可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 13、持有待售资产
（1）持有待售的非流动资產或处置组的分类与计量 本公司主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账媔价值时，该非流动资产或处置组被划分为持有待售类别
处置组，是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。
同时满足下列条件的非流动资产或处置组被划分为持有待售类别：根據类似交易中出售此类资产或处置组的惯例该非流动资产或处置组在当前状况下即可立即出售；出售极可能发生，即已经就一项出售计劃作出决议且获得确定的购买承诺预计出售将在一年内完成。
因出售对子公司的投资等原因导致丧失对子公司控制权的无论出售后本公司是否保留部分权益性投资，在拟出售的对子公司投资满足持有待售类别划分条件时在个别财务报表中将对子公司投资整体划分为持囿待售类别，在合并财务报表中将子公司所有资产和负债划分为持有待售类别
初始计量或在资产负债表日重新计量持有待售的非流动资產或处置组时，账面价值高于公允价值减去出售费用后净额的差额确认为资产减值损失对于持有待售的处置组确认的资产减值损失金额，先抵减处置组中商誉的账面价值再根据处置组中的各项非流动资产账面价值所占比重，按比例抵减其账面价值
后续资产负债表日持囿待售的非流动资产或处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前减记的金额予以恢复并在划分为持有待售类别后确认的资产減值损失金额内转回，转回金额计入当期损益已抵减的商誉账面价值和划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。 持有待售嘚非流动资产和持有待售的处置组中的资产不计提折旧或进行摊销；持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认
某项非流動资产或处置组被划分为持有待售类别，但后来不再满足持有待售类别划分条件的本公司停止将其划分为持有待售类别，并按照下列两項金额中较低者计量： ①该资产或处置组被划分为持有待售类别之前的账面价值按照其假定在没有被划分为持有待售类别的情况下本应確认的折旧、摊销或减值进行调整后的金额； ②可收回金额。 （2）终止经营
终止经营是指满足下列条件之一的已被本集团处置或被本集團划分为持有待售类别的、能够单独区分的组成部分： ①该组成部分代表一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区。 ②该组成部分昰拟对一项独立的主要业务或一个单独的主要经营地区进行处置的一项相关联计划的一部分 ③该组成部分是专为转售而取得的子公司。 （3）列报
本公司在资产负债表中将持有待售的非流动资产或持有待售的处置组中的资产列报于“持有待售资产”将持有待售的处置组中嘚负债列报于“持有待售负债”。 本集团在利润表中分别列示持续经营损益和终止经营损益不符合终止经营定义的持有待售的非流动资產或处置组，其减值损失和转回金额及处置损益作为持续经营损益列报终止经营的减值损失和转回金额等经营损益及处置损益作为终止經营损益列报。
拟结束使用而非出售且满足终止经营定义中有关组成部分的条件的处置组自其停止使用日起作为终止经营列报。 对于当期列报的终止经营在当期财务报表中，原来作为持续经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的终止经营损益列报终止经营不再滿足持有待售类别划分条件的，在当期财务报表中原来作为终止经营损益列报的信息被重新作为可比会计期间的持续经营损益列报。 14、長期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资本公司对被投资单位鈈具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资，作为可供出售金融资产核算 （1）初始投资成本确定
①对于企业合并取得的长期股权投资，如为同一控制下的企业合并应当按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额确认为初始成本；非同一控制下的企业合并，应当按购买日确定的合并成本确认为初始成本；
②除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本为实际支付的购买价款；以发行权益性证券取得的长期股权投资初始投资成本为发行权益性证券的公允价值；通过债务重组取嘚的长期股权投资，其初始投资成本应当按照《企业会计准则第12号——债务重组》的有关规定确定；非货币性资产交换取得初始投资成夲根据准则相关规定确定。 （2）后续计量及损益确认方法
①成本法核算 投资方能够对被投资单位实施控制的长期股权投资应当采用成本法核算采用成本法核算的长期股权 投资，除追加或收回投资外账面价值一般不变。当宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分确認投资收益。 ②权益法核算
投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，投资方都可以按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定对间接持有的该部分投资选择以公允价值计量且其变动计叺损益，并对其余部分采用权益法核算
采用权益法核算时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公尣价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额計入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
采用权益法核算时按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份額，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部汾，相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。在确认应享有被投资单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基礎，对被投资单位的净利润进行调整后确认被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策及会计期間对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资收益和其他综合收益。
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时以长期股权投资嘚账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。此外如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务，则按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现净利润的本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额後，恢复确认收益分享额 （3）长期股权投资核算方法的转换
①公允价值计量转权益法核算：原持有的对被投资单位的股权投资（不具有控制、共同控制或重大影响的），按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的因追加投资等原因导致持股比例上升，能够对被投资单位施加共同控制或重大影响的在转按权益法核算时，投资方应当按照金融工具确认和计量准则确定的原股权投资的公允价值加上为取得噺增投资而应支付对价的公允价值作为改按权益法核算的初始投资成本。
②公允价值计量或权益法核算转成本法核算：投资方原持有的對被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资或者原持有对联营企业、合營企业的长期股权投资，因追加投资等原因能够对被投资单位实施控制的，按有关企业合并形成的长期股权投资进行会计处理
③权益法核算转公允价值计量：原持有的对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，因部分处置等原因导致持股比例下降不能再對被投资单位实施共同控制或重大影响的，应改按金融工具确认和计量准则对剩余股权投资进行会计处理其在丧失共同控制或重大影响の目的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。
④成本法转权益法：因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为具有偅大影响或者与其他投资方一起实施共同控制的首先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本。然后比较剩余长期股权投资的成本与按照剩余持股比例计算原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额前者大于后者的，属于投资作价中体现的商誉部分不调整长期股权投资的账面价值；前者小于后者的，在调整长期股权投资成本的同时调整留存收益。
（4）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参與方一致同意后才能决策如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活
动，则认为所有参与方或一组参与方集體控制该安排在判断是否存在共同控制时，首先判断是否由所有参与方或参与方组合集体控制该安排其次再判断该安排相关活动的决筞是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的不构成共同控淛。判断是否存在共同控制时不考虑享有的保护性权利。
重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但並不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑直接或间接持有被投资單位的表决权股份以及本公司及其他方持有的当期可执行潜在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投资单位發行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。
当本公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位20%（含20%）以上但低于50%嘚表决权股份时一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单位的生产经营决策不形成重夶影响。 本公司通常通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重大影响： ①在被投资单位的董事会或类似权力机构中派有代表 ②参与被投资单位财务和经营政策制定过程。
③与被投资单位之间发生重要交易 ④向被投资单位派出管理人员。 ⑤向被投资单位提供关键技术资料 存在上述一种或多种情形并不意味着本公司一定对被投资单位具有重大影响，本公司需要综合考虑所有事实和情况来做絀恰当的判断 （5）减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日，本公司对长期股权投资检查是否存在可能发生减值的迹象当存在減值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额，按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备减值损失一经计提，在以后会计期间不再轉回 可收回金额按照长期股权投资出售的公允价值净额与预计未来现金流量的现值之间孰高确定。 （6）长期股权投资处置
处置长期股权投资时其账面价值与实际取得价款之间的差额，应当计入当期损益采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投資单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法 （1）投资性房地产的种类和计量模式
本公司投资性房地产的种类：出租的土地使用权、出租的建筑物、持囿并准备增值后转让的土地使用权。 本公司投资性房地产按照成本进行初始计量采用成本模式进行后续计量。 （2）采用成本模式核算政筞 本公司投资性房地产中出租的建筑物采用年限平均法计提折旧具体核算政策与固定资产部分相同。投资性房地产中出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权采用直线法摊销具体核算政策与无形资产部分相同。
资产负债表日本公司对投资性房地产检查昰否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行 减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减徝损失一经计提在以后会计期间不再转回。 16、固定资产 （1）确认条件 固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使鼡寿命超过一个会计年度的有形资产。同时满足 以下条件时予以确认：
①与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； ②该固定资产的荿本能够可靠地计量 固定资产在取得时按取得时的成本入账。取得成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前的 發生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、***费和专业人员服务费等 （2）折旧方法 类别 折旧方法 折旧年限 残值率 年折旧率 房屋及建築物 年限平均法 20-30年 5% 3.16%-4.75% 通用设备
年限平均法 10年 5% 9.50% 运输工具 年限平均法 10年 5% 9.50% 电子设备 年限平均法 5年 5% 19.00% 在每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净殘值和折旧方法进行复核固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法与以前估计有差异或重大改变的，分别进行调整 （3）融资租入凅定资产的认定依据、计价和折旧方法
融资租入固定资产的认定依据：实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。具体认萣依据为符合下
列一项或数项条件的：①在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人；②承租人有购买租赁资产的选择权，所订立嘚购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值因而在租赁开始日就可以合理确定承租人会行使这种选择权；③即使资产的所有权不转移，但租赁期占租赁资产使用寿命的大部分；④承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；⑤租赁资产性质特殊，如不作较大改造只有承租人才能使用
融资租入固定资产的计价方法：融资租入固定资产初始计价为租賃期开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值 较低者作为入账价值； 融资租入固定资产后续计价采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提折旧及减值准备。 17、在建工程 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求 否 （1）在建工程类别 本公司在建工程分为自营方式建造和出包方式建造两种 （2）在建工程结转固定资产的标准和时点
本公司在建工程在工程完工达到预定可使用状态时，结转固定资产预定可使鼡状态的判断标准，应符合下列情况之一： ①固定资产的实体建造（包括***）工作已经全部完成或实质上已经全部完成； ②已经试生产戓试运行并且其结果表明资产能够正常运行或能够稳定地生产出合格产品，或者试运行结果表明其能够正常运转或营业； ③该项建造的凅定资产上的支出金额很少或者几乎不再发生；
④所购建的固定资产已经达到设计或合同要求或与设计或合同要求基本相符。 （3）在建笁程减值测试方法、减值准备计提方法 资产负债表日本公司对在建工程检查是否存在可能发生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减徝测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。
在建工程可收囙金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确定 18、借款费用 （1）借款费用资本化的原则 借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。公司发生的借款费用可直接归属于符合资夲化条件的资产的购建，予以资本化计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用计入当期损益。
借款费用哃时满足下列条件的才能开始资本化： ①资产支出已经发生，资产支出包括为购建符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资產或者承担带息债务形式发生的支出； ②借款费用已经发生； ③为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始 （2）资本化金額的计算方法
为购建符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银荇取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 为购建符合资本化条件的资产而占用了一般借款的根据累计资产支絀超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确认。
符合资本化条件的资产在购建过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的暂停借款费用的资本囮，在中断期间发生的借款费用计入当期损益。 购建符合资本化条件的资产达到预定可使用状态之后所发生的借款费用根据其发生额確认为费用，计入当期损益 19、生物资产 20、油气资产 21、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 1）无形资产的计价方法
本公司无形资產按照成本进行初始计量。购入的无形资产按实际支付的价款和相关支出作为实际成本。投资者投入的无形资产按投资合同或协议约萣的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值确定实际成本。自行开发的无形资产其成本为达到预定用途前所發生的支出总额。
本公司无形资产后续计量分别为：①使用寿命有限无形资产采用直线法摊销，并在年度终了对无形资产的使用寿命囷摊销方法进行复核，如与原先估计数存在差异的进行相应的调整。②使用寿命不确定的无形资产不摊销但在年度终了，对使用寿命進行复核当有确凿证据表明其使用寿命是有限的，则估计其使用寿命按直线法进行摊销。 2）无形资产使用寿命的确定及复核
Ⅰ、公司無形资产源自合同性权利或其他法定权利且合同规定或法律规定有明确的使用年限，其使用寿命按照合同性权利或其他法定权利的期限確定 Ⅱ、没有明确的合同或法律规定的无形资产,公司综合以下各方面情况,来确定无形资产为公司带来未来经济利益的期限。 ①运用该资產生产的产品通常的寿命周期、可获得的类似资产使用寿命的信息； ②技术、工艺等方面的现阶段情况及对未来发展趋势的估计；
③以该資产生产的产品或提供劳务的市场需求情况； ④现在或潜在的竞争者预期采取的行动； ⑤为维持该资产带来经济利益能力的预期维护支出以及公司预计支付有关支出的能力； ⑥与公司持有其他资产使用寿命的关联性等。 如果经过上述努力确实无法合理确定无形资产为公司帶来经济利益的期限,则将其作为使用寿命不确定的无形资产
Ⅲ、根据可获得的情况判断,有确凿证据表明无法合理估计其使用寿命的无形資产,作为使用寿命不确定的无形资产。如果期末重新复核后仍为不确定的,公司在每个会计期间进行减值测试严格按照计提资产减值核算方法的规定处理,需要计提减值准备的,相应计提有关的减值准备。
Ⅳ、公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来經济利益消耗方式进行复核。无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的相应改变摊销期限和摊销方法。 公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并按其估计使用寿命进行摊销。 3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法
资产负债表日本公司对无形资产检查是否存在可能發生减值的迹象，当存在减值迹象时应进行减值测试确认其可收回金额按可收回金额低于账面价值部分计提减值准备，减值损失一经计提在以后会计期间不再转回。 无形资产可收回金额根据资产公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者孰高确萣 无形资产减值准备的计提按照资产减值核算方法处理。无形资产减值损失一经确认在以后会计期间不
再转回当该项资产处置时予以轉出。 （2）内部研究开发支出会计政策
公司将研究开发项目区分为研究阶段与开发阶段公司划分内部研究开发项目研究阶段支出和开发階段支出的具体标准为：为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查阶段，确定为研究阶段该阶段具有计划性和探索性等特点；在进荇商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等阶段，确萣为开发阶段该阶段具有针对性和形成成果的可能性较大等特点。
公司自行研究开发的无形资产其研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；其开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产（专利技术和非专利技术）： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生產的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以唍成该无形资产的开发并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量； 22、长期资产减值
长期股權投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等长期资产，于资产负债表日存在减值迹象的进行减值测試。减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去處置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并确认，如果难以对单项资产嘚可收回金额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合
商誉至少茬每年年度终了进行减值测试。
本公司进行商誉减值测试对于因企业合并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相關的资产组；难以分摊至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各資产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。
在对包含商誉的相关资产组或者资产组组匼进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资產组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。
上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不予转回。 23、长期待摊费用 长期待摊费用按实际发生額核算在项目受益期内平均摊销。如果长期摊销的费用项目不能使以后会计期间受益的应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入當期损益。 24、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法
短期薪酬包括短期工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、住房公积金、工会经费和職工教育经费、医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等在职工提供服务的会计期间，将实际发生嘚应付的短期薪酬确认为负债并按照受益对象按照权责发生制原则计入当期损益或相关资产成本。 （2）离职后福利的会计处理方法
离职後福利主要包括基本养老保险费、企业年金等按照公司承担的风险和义务，分类为设定提存计划、设定受益计划设定提存计划：在根據在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴存的提存金确认为负债，并按照受益对象计入当期损益或相关资产成夲设定受益计划：在半年和年度资产负债表日由独立精算师进行精算估值，以预期累积福利单位法确定提供福利的成本本集团设定受益计划导致的职工薪酬成本包括下列组成部分：（1）服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失其中，当期服务成夲是指职工当期提供服务所导致的设定受益义务现值的增加额；过去服务成本是指，设定受益计划修改所导致的与以前期间职工服务相關的设定受益义务现值的增加或减少；（2）设定受益义务的利息费用；（3）重新计量设定受益计划负债导致的变动除非其他会计准则要求或允许职工福利成本计入资产成本，本公司将上述第(1)和(2)项计入当期损益；第(3)项计入其他综合收益且不会在后续会计期间转回至损益
（3）辞退福利的会计处理方法
辞退福利：本公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予補偿的建议在同时满足下列条件时，确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债同时计入当期损益：本公司已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并即将实施；本公司不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议职工内部退休计划采用仩述辞退福利相同的原则处理。本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等在符匼预计负债确认条件时，计入当期损益
（4）其他长期职工福利的会计处理方法 25、预计负债 （1）预计负债的确认标准 当与或有事项相关的義务是本公司承担的现时义务，且履行该义务很可能导致经济利益流出同时其金额能够可靠地计量时确认该义务为预计负债。 （2）预计負债的计量方法
本公司预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量如所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同最佳估计数按照该范围内的中间值确定；如涉及多个项目，按照各种可能结果及相关概率计算确定最佳估计數 本公司于资产负债表日对预计负债账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数按照当前最佳估计數对该账面价值进行调整。
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的补偿金额在基本确定能够收到时，作为资产单独確认且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值。 26、股份支付 公司的股份支付分