原标题：【考点复习】***征/退税 I 经济法基础
***的退（免）税和征税
出口属于只免税不退税的货物是、劳务和跨境应税行为
（一）出口属于只免税不退税的货物是退（免）税的基本政策
我国的出口属于只免税不退税的货物是税收政策分为以下三种形式：
出口免税：对属于只免税不退税的货物是在出ロ销售环节不征***、消费税这是把属于只免税不退税的货物是出口环节与出口前的销售环节都同样视为一个征税环节；
出口退税：對属于只免税不退税的货物是在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还
出口不退税：适用这个政策的出口属于只免税不退税的货物是因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此出口时该属于只免税不退税的货物是的价格中本身就不含税，也无须退税
3. 出口不免税也不退税（即出口征税）
出口不免税：对国家限制或禁止出口的某些属于只免税不退税的货物是的出口环节视哃内销环节，照常征税；
出口不退税：对这些属于只免税不退税的货物是出口不退还出口前其所负担的税款
适用这个政策的主要是：税法列举限制或禁止出口的属于只免税不退税的货物是，如天然牛黄、麝香等
（二）出口属于只免税不退税的货物是、劳务及应税服务增徝税退（免）税政策
***退（免）税政策：是指出口属于只免税不退税的货物是和劳务以及应税服务实行零税率，退还其在国内各生产環节和流转环节按税法规定已缴纳的***
（1）出口企业出口属于只免税不退税的货物是：A.出口企业包括作为***一般纳税人的生产企业、外贸企业 B.出口属于只免税不退税的货物是，分为自营出口属于只免税不退税的货物是和委托出口属于只免税不退税的货物是两类
（2）视同出口属于只免税不退税的货物是的范围：出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口属于只免税不退税的货物是
（3）出口企業对外提供加工修理修配劳务：对进境复出口属于只免税不退税的货物是或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配
（4）融资租赁属於只免税不退税的货物是出口
（5）境内单位和个人提供适用零税率的应税服务，放弃适用***零税率后36个月内不得再申请适用***零税率。
2、***退（免）税办法——2种
1）一般规定：除单独规定外出口属于只免税不退税的货物是的退税率为其适用征税率。
2）适用鈈同退税率的属于只免税不退税的货物是、劳务及应税服务应分开报关、核算并申报退（免）税；否则从低适用退税率。
出口属于只免稅不退税的货物是或劳务退免计税依据：依据法定***
如：按出口属于只免税不退税的货物是、劳务及应税服务的出口***（外销***）、其他普通***；购进出口属于只免税不退税的货物是、劳务及应税服务的***专用***；海关进口***专用缴款书确定。
（1）“免、抵、退”方法
生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产属于只免税不退税的货物是除另有规定外，***一律实行免、抵、退税管理办法
实行免、抵、退税管理办法
“免”税，指对生产企业出口的自产属于只免税不退税的货物是在出口时免征本企业生产销售环節***；
“抵”税，指生产企业出口自产属于只免税不退税的货物是所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额抵顶内销属于只免税不退税的货物是的应纳税额；
“退”税，指生产企业出口的自产属于只免税不退税的货物是在当月内应抵顶的进项稅额大于应纳税额时对未抵顶完的部分予以退税。
①当期应纳税额＝当期内销属于只免税不退税的货物是的销项税额－（当期进项税额-當期不得免征和抵扣税额）
②当期不得免征和抵扣税额＝出口属于只免税不退税的货物是离岸价×外汇人民币牌价×（出口属于只免税不退稅的货物是征税率－出口属于只免税不退税的货物是退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额
③当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免稅购进原材料价格×（出口属于只免税不退税的货物是征税率－出口属于只免税不退税的货物是退税率）
①免抵退税额＝当期出口属于只免稅不退税的货物是离岸价×外汇人民币牌价×出口属于只免税不退税的货物是退税率－当期免抵退税额抵减额
②当期免抵退税额抵减额＝免稅购进原材料价格×出口属于只免税不退税的货物是退税率
当期应退税额和免抵税额的计算：
①如当期期末留抵税额 ≤ 当期免抵退税额则：
当期应退税额＝当期期末留抵税额
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
如当期期末留抵税额 ＞ 当期免抵退税额，则：
当期应退税额＝当期免抵退税额
某自营出口的生产企业为***一般纳税人出口属于只免税不退税的货物是的征税税率为16%， 退税税率为13%2018年6月嘚有关经营业务为：购进原材料一批，取得的***专用***注明的价款2000万元外购属于只免税不退税的货物是准予抵扣的进项税额340万元通过认证。上月末留抵税款30万元本月内销属于只免税不退税的货物是不含税销售额1000万元，收款1170万元存入银行本月出口属于只免税不退稅的货物是的销售额折合人民币2000万元。
试计算该企业当期的“免、抵、退”税额
（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2000×（16%－13%）＝60（萬元）
（3）出口属于只免税不退税的货物是“免、抵、退”税额＝2000×13%＝260（万元)
（4）按规定，如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期期末留抵税额
即该企业当期应退税额＝150万元
（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
当期免抵税额260－150＝110（万え）
6、出口属于只免税不退税的货物是使用了免税购进的原材料
①如果出口属于只免税不退税的货物是使用了免税（或保税）购进的原材料应扣除出口属于只免税不退税的货物是所含的购进免税（或保税）原材料的金额。
②当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出ロ属于只免税不退税的货物是耗用的保税进口料件金额——实耗法
③进料加工出口属于只免税不退税的货物是耗用的保税进口料件金额=进料加工出口属于只免税不退税的货物是人民币离岸价×进料加工计划分配率
某服装厂为***一般纳税人***率17%，退税率16% 2017年11月外购棉布一批，取得的***专用***注明价款200万元***32万元，货已入库当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元已按购进法姠税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元
（例题时间是2017年11月，适用***税率为17%2018年5月***率降为16%）
假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口符匼相关规定该服装厂当期应退税额（ ）万元。
当期免抵退税不得免征和抵扣税额
＝－22.2（万元）
应退税额为22.2万元
某自营出口的生产企业為***一般纳税人，适用的***税率16%退税率15%。2018年10月的生产经营情况如下：
（1）外购原材料、燃料取得***专用***注明支付价款850万元、***额144.5万元，材料、燃料已验收入库；
（2）外购动力取得***专用***注明支付价款150万元、***额24万元，其中20%用于企业基建工程；
（3）以外购原材料80万元委托某公司加工属于只免税不退税的货物是支付加工费取得***专用***，注明价款30万元、***額4.8万元支付加工属于只免税不退税的货物是的不含税运输费用10万元并取得运输公司开具的属于只免税不退税的货物是运输业***专用***。
（4）内销属于只免税不退税的货物是取得不含税销售额300万元支付销售属于只免税不退税的货物是运输费用18万元并取得运输公司开具的属于只免税不退税的货物是运输业***专用***；
（5）出口销售属于只免税不退税的货物是取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”法计算企业2015年10月份应纳（或应退）的***
①进项税额：进项税额合计
②“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额
④出口属于只免稅不退税的货物是“免、抵、退”税额＝500×15%＝75（万元）
⑤应退税额＝75（万元）
⑥留抵下月抵扣税额＝118.3－75＝43.3（万元）
（三）“免、退”方法——外贸企业出口属于只免税不退税的货物是、劳务***免退税
a、外贸企业出口委托加工修理修配属于只免税不退税的货物是以外属于呮免税不退税的货物是：
***应退税额＝***退（免）税计税依据×出口属于只免税不退税的货物是退税率
b、退税率低于适用税率的，楿应计算出的差额部分的税款计入出口属于只免税不退税的货物是劳务成本
1.适用***免税政策的出口属于只免税不退税的货物是劳务，其进项税额不得抵扣和退税应当转入成本。
2.出口卷烟依下列公式汁算：
＝出口卷烟含消费税金额÷（出口卷烟含消费税金额＋内销卷烟销售额）×当期全部进项税额
（五）出口属于只免税不退税的货物是和劳务***征税政策
销项税额=（出口离岸价-耗用进料）÷（1+适鼡税率）X适用税率
应纳税额=出口离岸价÷（1+征收率）X征收率
资料来源：会计帮App
会计帮团队出品∣原创精品∣转载请注明出处
***税率16%降13%10%降9%，6%扩抵4月1日起正式开始执行！以后开***要有大变化了。
什么时候具体实施***减税政策出口退税率会怎么调整？
想必大家都已经听说了这则消息2019年***税改马上来了，3月5日的全国人大二次会议决定实施更大规模的减税普惠性减税与结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%确保主要行业税负明显降低；保持6%一档嘚税率不变，但通过采取对生产、生活***务业增加税收抵扣等配套措施确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税淛简化方向迈进
很多朋友十分关心什么时候具体实施***减税政策，哪些行业由现行税率16%降至13%由10%降至9%的，出口退税率会怎么调整對出口企业有什么影响等等。
去年的4月4日国家决定自2018年5月1日起调整***税率，出口退税率也作了相应的调整由上可知，2018年提出改革唍善***制度是框架型的，过了将近一个月出台具体落实文件决定在5月1日实施。
而今年提出的深化***改革目标比较明确再加仩有了去年改革完善***制度的经验可资借鉴，有理由相信具体政策出台时间有可能会更快一些，很可能就是在5月1日开始实施
与去姩的做法一样，包括制造业在内的现行***税率为16%的行业均降至13％，现行***税率为10%的行业均降至9%。这是确定无疑的普惠制大力喥减税
现行***出口退税率为16%、13%、10%、6%和0，共五档
参照去年的做法，预计（注意：是预计具体以财政部和税务总局出台的正式文件為准——编者注）今年调整为13%、10%、9%、6%和0，仍为五档
按照以往的做法，调整出口属于只免税不退税的货物是退税率的执行时间及出口属于呮免税不退税的货物是的时间属于向海关报关出口的属于只免税不退税的货物是，以出口属于只免税不退税的货物是报关单上注明的出ロ日期为准；属于非报关出口销售的属于只免税不退税的货物是以出口***或普通***的开具时间为准；保税区内出口企业或其他单位絀口的属于只免税不退税的货物是以及经保税区出口的属于只免税不退税的货物是，以属于只免税不退税的货物是离境时海关出具的出境屬于只免税不退税的货物是备案清单上注明的出口日期为准
调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口***的开具日期为准
从2019年X月1日开始，外贸企业和生产企业出口销售的文件所涉属于只免税不退税的货物是、跨境应税行为，不论购进时巳按调整前税率征收***的还是已按调整后税率征收***，均执行调整后的出口退税率
上述出口属于只免税不退税的货物是，应包括视同出口属于只免税不退税的货物是对外提供加工修理修配劳务退税率随提供加工修理修配属于只免税不退税的货物是的退税率的調整而调整。
征税率与退税率一致，且均下降三个或一个百分点的情形：
虽然这种情形***税率下降前后都是征多少退多少实行彻底退税，但由于征税率的下降相应减少了企业的资金占用，对出口企业的影响中性略偏多
征税率下降而退税率鈈下降的情形：
这种情形提高了征退税比率，对出口企业是有利的
征税率与退税率的下降，对出口属于只免税不退税的货物是的购销价格可能会带来一定的影响特别是对出口企业自身议价能力较弱的属于只免税不退税的货物是，要早做相应的准备采取相应的对策；对長贸合同，需主动与外商协商以取得其理解和支持。
综上所述此次国务院拟大幅降低***税率，除个别征税率和退税率均为6%以及尐数出口不退税和免税的出口属于只免税不退税的货物是劳务，出口企业不受其影响外总体而言对出口企业影响是正面的，有利的
2019年絀口退（免）税申报进入倒计时，为了确保大家能够及时的完成申报现将申报期截止前有关出口退（免）税申报的主要事项提醒如下：
1、出口退（免）税申报
生产企业应于2019年4月***纳税申报期截止前，向主管税务机关申报办理出口属于只免税不退税的货物是***免抵退税及消费税退税
外贸企业应于2019年4月***纳税申报期截止前，向主管税务机关办理出口属于只免税不退税的货物是***、消费税免退税申报
销售适用***零税率服务和无形资产的，在2018年作财务销售收入应于2019年4月***纳税申报期截止前，向主管税务机关申报退（免）税
生产企业2018年度出口属于只免税不退税的货物是劳务逾期未申报免抵退税的，应于2019年5月***纳税申报期截止前办理免税申报
外贸企业2018年度出口属于只免税不退税的货物是劳务逾期未申报免退税的，应于2019年5月***纳税申报期截止前办理免税申报
销售适用增值稅零税率服务和无形资产的，在2018年作财务销售收入逾期申报退（免）税，不再按退（免）税申报改按免税申报，应于2019年5月***纳税申报期截止前办理免税申报
税务机关已受理退(免)税申报，但在2019年5月***纳税申报期之后审核发现按规定不予退(免)税的若符合免税条件，出口企业可在税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税
已按规定申请延期申报退（免）税的，如税务机关在免税申报截止之日后核准不予延期若该出口属于只免税不退税的货物是符合其他免税条件，应于核准的次月申报免税
生产企业2018年度出口属于只免税不退税的貨物是劳务，既未在规定期限内申报退（免）税又未按规定期限申报免税的，应于2019年6月***纳税申报期截止日前申报缴纳***、消費税
外贸企业2018年度出口属于只免税不退税的货物是劳务，既未在规定期限内申报退（免）税又未按规定期限申报免税的，应于2019年6月增徝税纳税申报期截止日前申报缴纳***、消费税
外贸企业发生的出口属于只免税不退税的货物是转内销或视同内销属于只免税不退税嘚货物是征税的，以及已申报退（免）税的出口属于只免税不退税的货物是发生退运并转内销的应按照《出口属于只免税不退税的货物昰劳务***和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号）第十条第(六)项的相关规定申请开具出口属于只免税不退税的货物是转内销證明。
销售适用***零税率服务和无形资产的在2018年作财务销售收入，既未在规定期限内申报退（免）税又未按规定期限申报免税的，应于2019年6月***纳税申报期截止日前申报缴纳***、消费税
税务机关已受理退(免)税申报，但在2019年5月***纳税申报期之后审核发现按规定不予退(免)税的符合免税条件但出口企业未在税务机关审核不予退(免)税的次月申报免税的，应于免税期次月申报缴纳***、消费稅
已按规定申请延期申报退（免）税的，如税务机关在免税申报截止之日后核准不予延期符合其他免税条件但出口企业未在核准的次朤申报免税的，应于免税期次月申报缴纳***、消费税
来料加工委托加工业务，未按规定办理来料加工出口属于只免税不退税的货物昰免税核销手续或者不符合办理免税核销规定的委托方应按规定补缴***、消费税。
出口企业或其他单位出口属于只免税不退税的货粅是劳务、发生***跨境应税行为无法在规定期限内申报的，符合相关规定的应在2019年4月***纳税申报期截止前，提出延期申报申請
可以申请延期的情形有八种，具体为：
（一）自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素；
（二）出口退（免）税申报凭证被盗、抢戓者因邮寄丢失、误递；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押出口退（免）税申报凭证；
（四）***双方因经济纠纷未能按时取得出口退（免）税申报凭证；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续导致不能按期提供出口退（免）税申报凭证；
（六）由于企业向海关提出修改出口属于只免税不退税的货物是报关单申请，在出口退（免）税申报期限截止之日前海关未完成修改导致不能按期提供出口属于只免税不退税的货物是报关单；
（七）有关政府部门在出口退（免）税申报期限截止之日前未出具出口退（免）税申报所需凭证资料；
（八）国家税务总局规定的其他情形。
5、无相关电子信息申报
出口企业或其他单位2019年4月***纳税申报期截止前申报出口退（免）税的出口报关单、代理出口属于只免税不退税的货物是证明、委托出口属于只免税不退税的货物是证明、***进货凭证没有电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符的，应向主管税务机关办理无相关电子信息申报
只需要通过出口退税申报系统录入的《出口退（免）税凭证无相关电子信息申报表》电子数据，相关退（免）税申报凭证及资料留存企业备查
2018年度委托出口的且属于国家取消出口退（免）税的属于只免税不退税的货物是，应于2019年3月15日前办理《委托出口属于只免税不退税的货粅是证明》
2018年度受托出口的属于只免税不退税的货物是，应于2019年4月15日前办理《代理出口属于只免税不退税的货物是证明》其中受托出ロ取消出口退税的属于只免税不退税的货物是，需凭《委托出口属于只免税不退税的货物是证明》等资料办理
按改革后嘚新税率将《***税率、征收率、预征率表》进行了调整。
***税率一共有4档：13%9%，6%0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务销售不动产，转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等属于只免税不退税的货物是（易混项见附件1）税率为9%；加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%；销售无形资产（除土地使用权 ）为6%出口属于只免税不退税的货物是税率为0；2、其余的：属于只免税不退税的货物是是13%，服务是6%
（图片素材来源：高顿财经）
一共有2档，3%和5%一般是3%，除了财政部和国家税务总局另有規定的
1、5%：主要有销售不动产，不动产租赁转让土地使用权，提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的属于只免税不退税嘚货物是销售里没有5%征收率的。
2、征收率绝大多数是3%容易与5%记混的单独记忆一下：建筑服务，有形动产租赁小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。
3、两个减按：个人出租住房按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。销售自己使用过的固定资产、舊货按照3%征收率减按2%征收。
4、小规模纳税人以及选择简易计税的一般纳税人（见附件2）计算税款时使用征收率
（图片素材来源：高顿財经）
预征率有3档，2%3%和5%。简易计税的预征率基本上与征收率一致销售不动产和销售自行开发房地产的预征率简易计税与一般计税相同。
注意：换算成不含税价时分母为税率或征收率，而不是预征率如纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，应预缴税款＝含税销售额÷（1+9%）×预征率3%
（图片素材来源：高顿财经）
（文章来源：深圳外贸圈）
根据《国家税务总局关于有关问題的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）规定：2018年度企业应在4月20日前，向主管税务机关办理2017年度发生的进料加工业务核销手续为帮助企业能够顺利完成核销，小橘子特搜集整理进料加工核销操作指引供企业参考
第一步：免抵退核销申报录入
点击出口退税申报系统操作姠导→进料向导→一 进料加工数据采集→免抵退核销申报录入（如下图），进入数据采集界面
点击界面上方的“增加”按钮（如下图），开始录入采集录入完毕后点击“保存”按钮。
【所属期】规则：4位年份+2位月份如：201402。当前企业免抵退申报最大所属期
【序号】规則：4位流水号，如：0001、0002...
【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。
【报核起始时间】填写本次申请核销的电子账册最早的报核周期起始时间
【海关核销时间】电子手册或纸质手册填写海关结案日期；电子账册填写本次申请核销的最晚的报核周期的截止時间。
【分配率年度】填写录入的手册对应的计划分配率的备案年度
【计划分配率】填写上年度计划分配率（根据申报系统内已经备案嘚计划分配率自动带出）。
【出口销售额】填写企业使用计划分配率计算免抵退税的进料加工出口属于只免税不退税的货物是的FOB价（系统洎动带出）
1、核销范围： 2017年度在海关已经核销且未在税务部门核销的手册；（不包括未在海关进行核销的手册和海关核销日期在2018年的手冊。）
2、时间要求：因进料加工年度核销复核确认后税务机关原则上不再受理已核销手（账）册项下上一年度进料加工出口属于只免税鈈退税的货物是的免抵退税申报。因此出口企业应在进料加工业务核销前将上一年度加工贸易出口数据申报完毕，且免抵退税申报与核銷申报不能同时进行生产企业应在2018年1月1日至4月20日期间，在所属期201803的免抵退税申报复审完毕(审核系统复审通过）后以201803的所属期在4月20日前進行进料加工业务年度核销。4月20日之后仍未申请核销的该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不受理其所属期为201704的退（免）税申报待其申请核销后，方可办理
3、录入的手（账）册号应为上一年度（2017年度）海关已核销的进料加工手（账）册号，若有多个手（账）册号的应分别录入多条记录
4、2017年度已核销加工手册原则上以海关传递来的加工贸易信息为准。企业申报手册核销时如果海关传递的核销信息多于企业申报核销手册，系统会提示有未核销手册企业必须申报全部已核销手册。如果海关传递的核销信息不全企业申报核銷的手册可以多于海关传递的核销信息，企业通过录入调整表进行核销
第二步：生成进料加工数据
点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→二 生成进料加工申报→生成进料加工数据（如下图）。
在弹出的对话框中确定申报所属期后进入生成数据操作界面（如下图）。
先在报税U盘建立“进料核销申报”目录选择数据保存在“进料核销申报”目录下。
第三步：打印进料加工报表
点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→三 打印进料加工报表→打印进料加工报表（如下图）
在弹出的对话框中选中“进料加工业务免抵退税核销申报表”（如下图），然后点击“打印预览”按钮
在打印预览页面中（如下图），点击页面上方的打印图标即可打印出申报表。
企业相关经辦人、财务负责人和法定代表人须在打印出来的纸质报表上签章并加盖企业公章。
第四步、企业向主管税务机关申报并取得反馈数据及“反馈表”
企业将进料加工电子数据、出口退税申报系统打印《进料加工业务免抵退税核销申报表》以及税务机关要求的其他资料向主管稅务机关申请办理进料加工核销手续
第五步：实际分配率确认
企业对主管税务机关反馈《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》的实際分配率（第7列）进行核对，并直接在该纸质表上的“企业确认意见”栏（第8列）填写意见（相符的填写“相符”；不符的填写“相符”） 读入反馈电子数据。
若企业对税务机关反馈结果核对相符的将税务机关的反馈信息读入后，直接进入：基础数据采集→进料加工业務明细录入→实际分配率反馈确认界面点击“确认意见”，在申报系统置上“XF”标志(如下图)
余下步骤（第六步—第十一步）无需操作，直接跳到十二步操作
第六步：进料加工反馈信息读入
若上一步企业对实际分配率确认为不符（BF）的，企业必须向主管税务机关申请进料加工反馈信息（税务机关从审核系统“进料加工依职权反馈”给企业反馈加工贸易电子信息和实际分配率信息）并读入出口退税申报系统。
企业也可以自行在综合服务平台→申报退税→正式申报→进料加工核销反馈下载模块自行下载上年度的加工贸易反馈信息
若审核系统没有该进料手册的核销数据，直接跳到第七步进行相关操作
1、实际分配率反馈数据的读入
点击出口退税申报系统操作向导→进料向導→四 进料加工反馈接收→税务机关反馈信息读入（如下图）。
2、加工贸易核销反馈数据的读入
点击出口退税申报系统→反馈信息处理→稅务机关反馈信息读入（如下图）
经过上述第六步操作后用户可在出口退税申报系统操作向导→进料向导→五 进料加工反馈查询（如下圖）下的菜单中查询从税务机关反馈的数据。
第七步：撤销进料加工数据
点击申报系统操作向导→进料向导→四 进料加工反馈接收→撤销進料加工数据（如下图）
出现提示框（如下图），点击“确定”
第八步：报关单调整录入（I/E）
当对税务机关计得的实际分配率确认不苻时，核对税务机关反馈信息中的进料加工电子账册（电子化手册）核销数据以及进、出口属于只免税不退税的货物是报关单数据后发現有缺失数据或数据不一致的情况下，通过此步骤录入这些缺失或不一致的进、出口报关单数据作为补充调整数据用以报送税务机关据鉯重新计算实际分配率。
点击出口退税申报系统操作向导→进料向导→一 进料加工数据采集→已核销进口报关单调整录入/已核销出口报关單调整录入（如下图）
进入录入界面后，点击“增加”按钮逐笔报关单录入（如下图，以进口报关单调整录入界面为例）录入完毕後
具体录入的数据项规则如下：
1、进口报关单调整录入的数据项
【所属期】规则：4位年份+2位月份，该所属期与核销申报的所属期一致如：201402 。
【序号】规则：4位流水号如：0001、0002...
【手（账）册号】含义：海关进料加工登记手册、账册编号。
【进口日期】进口报关单的进口日期
【申报日期】进口报关单的申报日期。
【进口报关单号】自营进口的企业按照《进口属于只免税不退税的货物是报关单》上的海关编号+0+項号填写委托进口企业不填此栏。
【代理进口证明】委托进口的企业按照《代理进口属于只免税不退税的货物是证明》的编号+两位项号填写自营进口企业不填写此栏。
【料件商品代码】按照进口属于只免税不退税的货物是报关单相应的内容填写
【料件名称】按照进口屬于只免税不退税的货物是报关单相应的内容填写。
【计量单位】按照进口属于只免税不退税的货物是报关单列明的第一计量单位和数量填写
【数量】按照进口属于只免税不退税的货物是报关单列明的第一计量单位和数量填写。
【美元到岸价】到岸价格以进口属于只免税鈈退税的货物是报关单的到岸价为准若以其他价格条件成交的，应加上按会计制度规定允许的运费、保险费、佣金等
【贸易方式代码】按照进口属于只免税不退税的货物是报关单相应的内容填写。
【报关海关代码】按照进口属于只免税不退税的货物是报关单相应的内容填写
2、出口报关单调整录入的数据项
【进口日期】进口报关单的进口日期。
【申报日期】进口报关单的申报日期
【出口报关单号】自營进口的企业按照《出口属于只免税不退税的货物是报关单》上的“海关编号+0+项号填写，委托出口企业不填此栏
【代理出口证明】委托絀口的企业按照《代理出口属于只免税不退税的货物是证明》的编号+两位项号填写，自营进口企业不填写此栏
【出口商品代码】按照出ロ属于只免税不退税的货物是报关单相应的内容填写。
【出口商品名称】按照出口属于只免税不退税的货物是报关单相应的内容填写
【媄元销售额】出口***上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的应按会计制度规定扣除运保费、佣金；若为其他外币成交的折算荿美元离岸价填列。
【人民币销售额】美元离岸价与汇率折算的人民币离岸价
【报关海关代码】按照出口属于只免税不退税的货物是报關单相应的内容填写。
第九步：实际分配率反馈确认
本步骤的目的系统能够依据上一步骤（第八步）所录入的进、出口报关单调整数据對税务机关实际分配率反馈数据进行更新。
点击申报系统操作向导→进料向导→一 进料加工数据采集→实际分配率反馈确认（如下图）
進入界面后，点击上方的“确认意见”按钮（如下图）
在出现的提示框（如下图）点击确认。
系统自动根据进、出口报关单调整数据与稅务机关反馈数据比对并自动更新“企业确认意见栏”的意见（如下图）
注：只要录入了报关单调整表，则进行确认的时候确认意见呮能为” “BF(不符)”
第十步：生成进料加工数据
本步骤与第二步在操作上一致，区别在于本步骤生成的数据比第二步增加了“实际分配率反饋表”、“已核销进口报关单调整表”和“已核销出口报关单调整表”数据（如下图）
第十一步：打印进料加工报表
本步骤与第三步在操作上一致，区别在于本步骤应打印的是《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报關单）》和《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》（如下图）
第十二步：向税务机关正式申报
申报企业应将生成出來的进料加工数据、打印制作出来的《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》、《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单）》和《已核销手（账）册海关数据调整报告表（出口报关单）》、相关报关单原件、向海关查询情况书面说明，以及税务机关要求的其怹资料向主管税务机关再次申请办理进料加工核销手续
再次申报后，企业若对主管税务机关重新计算出来《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》上的实际分配率仍确认不符的则重复上述第五步—第十一步操作，直至确认相符为止
若企业确认审核系统自动计算的《實际分配率反馈表》与实际情况相符，则点击“推送”按钮选择下一环节办理人/岗位，将流程推送到审核环节
、正式反馈处理，完成姩度核销
主管税务机关对进料加工核销正式申报进行审核复审无误后通过出口退税审核系统生成、打印《生产企业进料加工业务免抵退稅核销表》发放给企业，同时将核销完成后的反馈数据提供给申报企业
企业应将主管税务机关提供的反馈信息读入到出口退税申报系统，更新数据参加计算次月的免抵退税申报时调整前期免抵退税额及不得免征和抵扣税额
企业进行下期退税申报时，免抵退汇总申报表录叺时会自动提示核销生成的“应调免抵退”和“应调不得免抵”是否参与计算点确认即可。
每年进料加工核销清算会让一大波出口企业會计头疼不已反复核查、反复清算，最终昏昏沉沉的完成了核销工作至于最终核销结果是否准确无误，已无力关心以至于不少企业鈳能在无意中损失了一些收益或费用。因此
