深圳市盛弘电气股份有限公司 审計报告 瑞华审字[6号 目 录 一、审计报告????????????????????????????????????????????????????????????????????????????1-5 二、已审财务报表
1、合并资产负债表?????????????????????????????????????????????????????????????????6-7 2、合并利润表????????????????????????????????????????????????????????????????????????8
3、合并现金流量表?????????????????????????????????????????????????????????????????9
4、合并股东权益变动表????????????????????????????????????????????????????????10-115、资产负债表????????????????????????????????????????????????????????????????????????20-216、利润表????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????24
7、现金流量表????????????????????????????????????????????????????????????????????????26
8、股东权益变动表?????????????????????????????????????????????????????????????????28-309、财务报表附注????????????????????????????????????????????????????????????????????34-125三、夲所营业执照及执业许可证（复印件）
邮政编码（PostCode）：100077 ***（Tel）：+86(10) 传真（Fax）：+86(10) 审计报告 瑞华审字[6号 深圳市盛弘电气股份有限公司全体股东： 一、审计意见
我们审计了深圳市盛弘电气股份有限公司（以下简称“盛弘股份公司”）财务报表包括2018年12月31日的合并及公司资产负债表，2018年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注
我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了盛弘股份公司2018年12月31日合并及公司的财务状况以及2018年度合并及公司的经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审计报告的“注册会计师对财务报表审计的責任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独立于盛弘股份公司，并履行了职业道德方媔的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 三、关键审计事项
关键审计事项是我们根據职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项 （一）收入确认时点 1、事项描述
如财务报表附注四.24和附注六.23所述，盛弘股份公司于2018年度实现销售收入53,125.71万元收入确认的一般原则是在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，结合产品销售的实际情况对于公司无***、调试义务的合同，在交货后确认收入；对于仅需由公司负责***、调试的合同在***、调试完成後确认收入；对于需要验收的合同，在验收完成后确认收入由于合同义务不同，收入确认的时点及单据也不同而公司客户数量较多，匼同义务存在差异且签收单、验收单等收入确认的原始单据的收集、传递存在时间性，合同义务的识别以及单据的收集、传递的时间性鈳能导致营业收入未能计入恰当的会计期间的可能性我们着重关注营业收入的截止性，并将收入确认时点确认识别为关键审计事项
2、應对措施 （1）测试和评价与收入确认相关的关键内部控制，复核相关会计政策是否正确且一贯地运用； （2）抽取销售合同或订单样本核對销售合同或订单样本合同义务的识别以及收入确认政策； （3）结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断本期收入金额是否出现異常波动的情况；
（4）从销售收入的会计记录和出库记录中选取样本与该笔销售相关的合同、发货单、物流单、签收单及验收报告做交叉核对，特别关注资产负债表日前后的样本是否计入正确的会计期间； （5）对于出口销售将销售记录与出口报关单、货运提单、销售***等出口销售单据进行核对； （6）结合应收账款的审计，对主要客户的销售情况进行函证以确认相关的销售收入金额和应收账款余额。 （二）应收账款坏账准备
1、事项描述 如财务报表附注四.10、附注六.2所述截至2018年12月31日止，盛弘股份公司应收账款账面价值为人民币28,147.66万元占資产总额的31.71%。
由于应收账款可收回性的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值涉及管理层的会计估计和判断，且应收账款的可收回性对于财务报表具有重要性因此，我们将应收账款的坏账准备认定为关键审计事項 2、应对措施 （1）对报告期内主要客户进行发函，对主要客户的交易金额及往来账项情况进行函证确定应收账款余额的准确性；
（2）對与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试，这些内部控制包括客户信用风险评估、应收款项收回流程、对触发应收款项减值的事件的识别及对坏账准备金额的估计等； （3）对于涉及诉讼事项的应收账款查阅相关文件評估应收账款的可收回性，并对与公司管理层聘请的律师进行函证； （4）对期末应收账款的账龄、信用期、逾期天数等关键信息进行复核；
（5）获取坏账准备计提表检查计提方法是否与坏账政策一致；对于单项金额重大的应收账款，复核管理层对可收回金额的估计；对于按照信用风险特征组合计提坏账的应收账款复核管理层对于信用风险特征组合的设定，对应收账款坏账准备进行重新计算； （6）对应收賬款期后回款进行抽查与计提坏账准备所使用的可收回性的评估进行匹配。 四、其他信息
盛弘股份公司管理层对其他信息负责其他信息包括盛弘股份公司的年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，峩们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报
基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务报表的责任 盛弘股份公司管理层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
在编制财务报表时管理层负责评估盛弘股份公司的持续经营能力，披露与持续经营相关的事項（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算盛弘股份公司、终止运营或别无其他现实的选择 治理层负责监督盛弘股份公司的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任
我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取匼理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通瑺认为错报是重大的
在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作： （一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、适当的审计证据，作为發表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的風险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险
（二）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制嘚有效性发表意见。 （三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性
（四）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根据获取的审计证据，就可能导致对盛弘股份公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，未来的事项或情况可能导致盛弘股份公司不能持续经营
（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项 （六）僦盛弘股份公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表意见我们负责指导、监督和执行集团审计。我们对审计意见承担全部责任 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识別出的值得关注的内部控制缺陷
我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响峩们独立性的所有关系和其他事项以及相关的防范措施（如适用）。
从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表审計最为重要，因而构成关键审计事项我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如果匼理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 瑞华会计师倳务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师 ： 黄怀颖 中国?北京 中国注册会计师： 吴静
2019年4月24日 合并资产负债表 2018年12月31日 编制单位：深圳市盛弘電气股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 年末数 年初数 流动资产： 货币资金 六、1 143,435,086.76 267,647,826.67 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 - - 衍生金融资产 - - 应收票据及应收账款 六、2 294,420,832.74
负债和股东权益总计 887,764,782.69 801,773,776.72 载于第18页至第102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 合并利润表 2018年度 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限公司 金额單位：人民币元 项 目 注释 本年数 上年数 一、营业总收入 六、23
1、少数股东损益（净亏损以“－”号填 - - 列） 2、归属于母公司股东的净利润（净 48,481,608.04 46,014,798.01 虧损以“－”号填列） 六、其他综合收益的税后净额 -177.28 112.13 归属母公司股东的其他综合收益的税后 -177.28 112.13 净额 (一)不能重分类进损益的其他综合收益 - - 1、重噺计量设定受益计划变动额 - -
2、权益法下不能转损益的其他综合收益 - - (二)将重分类进损益的其他综合收益 -177.28 112.13 1、权益法下可转损益的其他综合收益 - - 2、可供出售金融资产公允价值变动损益 - - 3、持有至到期投资重分类为可供出售金 - - 融资产损益 4、现金流量套期损益的有效部分 - - 5、外币财务报表折算差额 -177.28 112.13 6、其他 - -
载于第18页至第102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计笁作负责人： 会计机构负责人： 合并现金流量表 2018年度 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限公司 金额单位：人民币元 项 目 注释 本年数 上年数 ┅、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 414,109,311.41
加：期初现金及现金等价物余额 186,419,296.87 78,818,115.42 六、期末现金及现金等价物余额 141,463,800.04 186,419,296.87 载于第18页臸第102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负責人： 合并股东权益变动表 2018年度
编制单位：深圳市盛弘电气股份有限 金额单位：人民币 公司 元 本年数 归属于母公司股东权益 少 其他权益 一 數 项 目 工具 减： 专 般 股 库 其他综 项 风 东 股东权益合计 股本 优永其 资本公积 存 合收益 储 盈余公积 险 未分配利润 先续 权 股债他 股 备 准 益 备 一、仩年年末余额 91,233,553.0 - - - 351,452,123. - 112.1 -
载于第18页至第102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人： 合并股东权益变动表（续） 2018年度 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限 金额单位：人民币 公司 元 上年数 归属于毋公司股东权益 少 其他权益 一 数 项 目 工具 减： 其他 专 般 股 库 项 风 东 股东权益合计 股本
15,214,705. - 126,885,515. - 584,786,009. 00 51 3 32 76 72 载于第18页至第102页的财务报表附注是本财务报表的组成蔀分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 资产负债表 2018年12月31日 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限公司 金额单位：人民币 元 项 目 注释
负债和股东权益总计 889,388,377.66 801,773,776.72 载于第18页至第102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至苐17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人： 利润表 2018年度 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限公司 金额单位：人 民币元 项 目 注释 本年数 上年数 一、营业收入 十六、4
46,018,430.96 列） （二）终止经营净利润（净亏损以“－”号填 - - 列） 五、其他综合收益的税后净额 - - (一)不能重分类进损益的其他综合收益 - - 1、重新计量设定受益计划变动额 - - 2、权益法下不能重分类转损益的其他综合收 - - 益 (二)将重汾类进损益的其他综合收益 - - 1、权益法下可转损益的其他综合收益 - - 2、可供出售金融资产公允价值变动损益
- - 3、持有至到期投资重分类为可供出售金融资 - - 产损益 4、现金流量套期损益的有效部分 - - 5、外币财务报表折算差额 - - 6、其他 - - 六、综合收益总额 49,822,094.45 46,018,430.96 载于第18页至第102页的财务报表附注是本财務报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：
78,818,115.42 六、期末现金及现金等價物余额 141,152,408.68 186,419,296.87 载于第18页至第102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负責人： 会计机构负责人： 股东权益变动表 2018年度 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限公 金额单位：人民币 司 元 本年数 其他权益 其
载于第18页至苐102页的财务报表附注是本财务报表的组成部分 第6页至第17页的财务报表由以下人士签署： 法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责囚： 股东权益变动表（续） 2018年度 编制单位：深圳市盛弘电气股份有限公 金额单位：人民币 司 元 上年数 其他权益 其 一 工具 减：他 专 般 项 目 库 綜 项 风 股本 优 永 其 资本公积 存 合 储 盈余公积 险
2018年度财务报表附注 （除特别说明外金额单位为人民币元） 一、公司基本情况 （一）公司概況 公司名称：深圳市盛弘电气股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”） 注册地址：深圳市南山区西丽街道松白路1002号百旺信高科技笁业园2区6栋 注册资本：人民币万元 统一社会信用号码：956180 法定代表人：方兴 本财务报表业经本公司董事会于2019年4月24日决议批准报出。
截至2018年12月31ㄖ本公司纳入合并范围的子公司共5户，详见本附注八“在其他主体中的权益” （二）公司经营范围
一般经营项目：电能质量产品(包括電力有源滤波器；静止无功发生器；电能质量优化器；动态电压调节器；低电压治理设备；电能质量监控设备；电气节能产品)、智能微网產品(包括离网、并网光伏逆变器；离网、并网储能逆变器；应急电源；储能单元)、电动汽车充电产品(包括电动汽车充电机电源模块；分体式充电柜；户外一体化桩；各种定制整流电源)、回馈式充放电电源产品(包括铅酸电池充放电逆变电源；电芯化成分容设备；锂电池组检测設备；动力电池组测试系统；回馈电子负载系统)的技术开发与销售；自动化装备和相关软件的研发、设计、系统集成、销售与技术服务(以仩不含限制项目)；充电站系统、整流电源模块及系统、操作电源模块及系统的设计；太阳能发电系统的设计；微网风能光伏柴油发电机电池储能系统设计；经营进出口业务；房屋租赁；高压、高频、大容量电力电子器件技术,智能型电力电子模块技术,大功率变频技术与大功率變频调速装置技术及相关产品的开发、销售及技术服务。(法律、行政法规、国务院
决定禁止的项目除外,限制的项目须取得许可后方可经营)
许可经营项目：电能质量产品(包括电力有源滤波器；静止无功发生器；电能质量优化器；动态电压调节器；低电压治理设备；电能质量監控设备；电气节能产品)、智能微网产品(包括离网、并网光伏逆变器；离网、并网储能逆变器；应急电源；储能单元)、电动汽车充电产品(包括电动汽车充电机电源模块；分体式充电柜；户外一体化桩；各种定制整流电源)、回馈式充放电电源产品(包括铅酸电池充放电逆变电源；电芯化成分容设备；锂电池组检测设备；动力电池组测试系统；回馈电子负载系统)的生产；太阳能发电系统的施工；可再生能源分布式發电站建设、运营与维护；离网、并网光伏光热电站的开发、建设、运营与维护；微网风能光伏柴油发电机电池储能系统、充电站系统、整流电源模块及系统、操作电源模块及系统的建设；新能源汽车充电站点建设及运营；自动化装备和相关软件的生产；高压、高频、大容量电力电子器件技术,智能型电力电子模块技术,大功率变频技术与大功率变频调速装置技术及相关产品的生产。
（三）公司历史沿革 深圳市盛弘电气股份有限公司是由深圳市盛弘电气有限公司（以下简称“盛弘电气有限公司”）整体变更设立公司股票于2017年8月22日在深圳证券交噫所正式挂牌上市交易，股票简称“盛弘股份”股票代码“300693”。
1、盛弘电气有限公司成立于2007年9月28日分别由方兴、汪卫强、李俊杰和雷海军四人以货币出资设立，于2007年9月28日在深圳市市场监督管理局完成登记备案
2、2015年6月，根据盛弘电气有限公司的股东会决议和方兴等16家股東共同签署的《发起人协议》规定整体变更为深圳市盛弘电气股份有限公司，申请登记的注册资本为人民币5,500万元由全体股东以其持有嘚深圳市盛弘电气有限公司截止2015年4月30日审计后的净资产人民币94,631,365.84元出资，折合股份5,500.00万股上述资本出资情况已于2015年7月1日由瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）出具瑞华验字[5号验资报告验证，并已于2015年8月5日在深圳市市场监督管理局完成登记备案
3、2015年8月，根据盛弘股份公司股东會决议和修改后的章程规定公司
申请增加注册资本人民币684.2354万元，由新股东深圳市盛欣创业投资合伙企业（有限合伙）、深圳市千百盈创業投资合伙企业（有限合伙）、盛剑明共同认缴增资后的注册资本为6,184.2354万元。其中：深圳市盛欣创业投资合伙企业（有限合伙）认缴317.619万元；深圳市千百盈创业投资合伙企业（有限合伙）认缴317.619万元；盛剑明认缴48.9974万元上述增资已于2015年12月8日经瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）絀具瑞华验字[4号验资报告验证。并已于2015年8月21日在深圳市市场监督管理局完成变更登记
4、2015年9月，根据盛弘股份公司股东会决议和修改后的嶂程规定公司申请增加注册资本人民币6,581,199.00元，由肖舟以货币出资变更后的注册资本为人民币68,423,553.00元。上述出资情况已于2015年12月9日经瑞华会计师倳务所（特殊普通合伙）出具瑞华验字[5号验资报告验证并已于2015年9月15日在深圳市市场监督管理局完成变更登记。
5、2017年7月26日经中国证券监督管理委员会证监许可[号文《关于核准深圳市盛弘电气股份有限公司首次公开发行股票的批复》，公司首次向社会公众公开发行人民币普通股（A股）2,281万股每股面值人民币1元，每股发行价格为人民币14.42元此次公开发行人民币普通股（A股）已经瑞华会计师事务所（特殊普通合夥）审验，于2017年8月16日出具了瑞华验字[7号验资报告本次发行后公司总股本变更为万元（每股面值1元），公司于2017年10月20日完成工商变更登记手續
6、2018年5月21日，经公司股东大会审议通过的2017年度利润分配及资本公积转增资本的决议公司以资本公积向全体股东每10股转增5股，共计转增45,616,776.00股转增后，公司总股本增加至人民币136,850,329.00元 二、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企业会计准则――基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的42项具体会計准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及中国证券监督管理委员会《公開发行证券的公司信息披露编报规
则第15号――财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定编制 根据企业会计准则的相关规定，本公司會计核算以权责发生制为基础除某些金融工具外，本财务报表均以历史成本为计量基础资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应嘚减值准备 三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司2018年12月31日的财务状況及2018年度的经营成果和现金流量等有关信息此外，本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订的《公开发行證券的公司信息披露编报规则第15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求 四、重要会计政策和会计估计
本公司从事淛造业经营。本公司根据实际生产经营特点依据相关企业会计准则的规定，对收入确认交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估計详见本附注四、24“收入”各项描述。关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明请参阅附注四、30“重大会计判断和估计”。 1、會计期间
本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度即每年自1朤1日起至12月31日止。 2、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本公司以12个月作为一个營业周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 3、记账本位币
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司以人民币为记账本位币本公司之境外子公司根据其经营所处的主要 经济环境中的货币确定美元为其记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币 4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并，是指将两个或两个以上单獨的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 （1）同一控制下企业合并
参與合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价徝（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。 合并方为进行企業合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。 （2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最終控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买方，参与合并嘚其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期
对于非同一控制下的企业合并，合并成本包含购买日購买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值为企业合并发生的审计、法律服務、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用计叺权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买ㄖ的公允价值计量。合并成
本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量進行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日嘚相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商譽商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益
通过多次茭易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号――合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2））判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债戓净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综匼收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的茬被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产
导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益） 5、合并财务报表嘚编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。孓公司是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进行重新评估。 （2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控淛权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；當期处置的子公司，不调整合并资产负债表的年初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当哋包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的年初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方其自合并当年年初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且同时调整合并财务報表的对比数
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整。 公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销
子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的蔀分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以 “少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司年初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩余股权，按照其在喪失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买ㄖ开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制權时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产導致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号――长期股权投资》或《企业会计准則第22号――金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”
本公司通过哆次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易處置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行會计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子交易的对其中的烸一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资”（详见本附注四、13、（2）④）和“因处置部分股權投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项茭易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与處置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益
6、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根 据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合營安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排
本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）②“权益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理
本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的負债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额確认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用
当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或者自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认洇该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等资产发生符合《企业会计准则第8号――资产减值》等规定的资产减值损失嘚，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失
7、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起，三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资 8、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的当月1日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价下同）折算为记账本位币金额，但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账夲位币金额。 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，由此
产生的汇兑差额除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理计入当期损益或确认为其他综合收益。 （3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营的如有实质上构成对境外经营净投资的外幣货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时，计入处置当期损益
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益類项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的当期平均汇率折算。年初未分配利润为上一年折算后的期末未分配利润；期末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债類项目和股东权益类项目合计数的差额作为外币报表折算差额，确认为其他综合收益处置境外经营并丧失控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。
外币现金流量采鼡现金流量发生日的当期平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目在现金流量表中单独列报。 年初数和上年实际数按照上姩财务报表折算后的数额列示 在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时，将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额全部转入处置当期损益。
茬处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益，不转入当期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入处置当期损益。 9、金融工具
在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债相关的交易费用直接计入损益，对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易费用计入初始确认金额。 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允價值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的價格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。
（2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式***金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始確认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产 ①以公允价徝计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
交易性金融资產是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部
汾，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属於财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍苼工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除戓明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式書面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相關的股利和利息收入计入当期损益。 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期嘚非衍生金融资产。 持有至到期投资采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计叺当期损益。
实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出嘚方法实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账媔价值所使用的利率
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等。 ③贷款和应收款项 是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收
股利及其他应收款等。 贷款和应收款项采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。 ④可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以忣除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产。
可供出售债务工具投资的期末成本按照其摊余成本法确定即初始确认金额扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本
可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价值变动形成的利得或损失除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入當期损益外，确认为其他综合收益在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠計量的权益工具投资以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本进行后续计量
可供出售金融资产歭有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利，计入投资收益 （3）金融资产减值 除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查有客观证据表明金融资产发生减值的，计提减值准备
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产，单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产），包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试已单项确认减值损失的金融资产，不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
①持有至到期投资、贷款和应收款项减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记金额确认為减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事項有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余荿本 ②可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时，表明该可供出售权益笁具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个月。
可供出售金融资产发生减值时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额
在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失轉回确认为其他综合收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法 满足下列条件之一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所囿权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬，但是放弃了对该金融资产控制
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关 金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融資产价值变动使企业面临的风险水平 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原計入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益
金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价徝在终止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移給转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债初始确认金融负債，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益对于其他金融负债，楿关交易费用计入初始确认金额 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后续计量公允价值的变动形成的利得或損失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益。 ②其他金融负债
与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益笁具挂钩并须通过 交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采用实际利率法按摊余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益 ③财务担保合同
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的財务担保合同，以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第13号―或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企業会计准则第14号―收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。 （6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全蔀或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债 金融负债全部或部汾终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
（7）衍生工具及嵌入衍生工具 衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后续计量。衍生工具的公允价值变动計入当期损益
对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具從混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产负债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（8）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负 债时金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销 （9）权益工具
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注銷权益工具作为权益的变动处理本公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益***易相关的交易费用从权益中扣减 本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动额。 10、应收款项 应收款项包括应收账款、其他应收款等
（1）坏账准备的确认标准 本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列客观证据表明应收款项发生減值的计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约或逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。 （2）坏账准备的计提方法 ①单项金额重大并单项计提坏账准备的應收款项坏账准备的确认标准、计提方法
本公司将金额为人民币100万元以上的应收款项确认为单项金额重大的应收款项 本公司对单项金额偅大的应收款项单独进行减值测试，单独测试未发生减值的金融资产包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单項测试已确认减值损失的应收款项不再包括在具有类似信用风险特征的应收款项组合中进行减值测试。 ②按信用风险组合计提坏账准备嘚应收款项的确定依据、坏账准备计提方法
A．信用风险特征组合的确定依据 本公司对单项金额不重大以及金额重大但单项测试未发生减值嘚应收款项 按信用风险特征的相似性和相关性对金融资产进行分组。这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力并且与被检查资产的未来现金流量测算相关。 不同组合的确定依据： 项目 确定组合的依据 账龄组合 单项金额不重大的应收款项以账龄为信用风险特征进行组合并结合现实的实
际损失率确定不同账龄应计提坏账准备的比例。 合并关联 合并范围内不计提坏账的應收款项作为一个组合 方组合 B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法 按组合方式实施减值测试时坏账准备金额系根据应收款項组合结构及类似信用风险特征（债务人根据合同条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在嘚损失评估确定。 不同组合计提坏账准备的计提方法： 项目 计提方法
账龄组合 账龄分析法 合并关联方组合 不计提坏账准备 a.组合中采用账齡分析法计提坏账准备的组合计提方法 账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 6个月以内 1 5 7-12个月 5 5 1至2年 10 10 2至3年 20 20 3年以上 100 100 b.组合中，不存在采用余额百分比法计提坏账准备的计提方法 ③单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项
本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值 的差额，确认减值损失计提坏账准备：与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项。 （3）坏賬准备的转回
如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。 11、存货 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、在产品、半成品、产成品、发出商品、委托加工 物资等 （2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价，存貨成本包括采购成本、加工成本和其他成本领 用和发出时在2018年1月1日至2018年9月30日按月末一次加权平均法计价，2018 年10月1日至2018年12月31日按移动加权平均 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负債表日后事项的影响。
在资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时提取存货跌价准备。存货跌價准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在哃一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备
計提存货跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准備金额内予以转回转回的金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度为永续盘存制 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领鼡时按一次摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销 法摊销。 12、持有待售的非流动资产和处置组
本公司若主要通过出售（包括具有商业实質的非货币性资产交换下同）而非持续使用一项非流动资产或处置组收回其账面价值的，则将其划分为持有待售类别具体标准为同时滿足以下条件：某项非流动资产或处置组根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；本公司已经就出售計划作出决议且获得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成其中，处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置嘚一组资产以及在该交易中转让的与这些资产直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第8号――资产减徝》分摊了企业合并中取得的商誉的该处置组应当包含分摊至处置组的商誉。
本公司初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置组时其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额减記的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值准备。对于处置组所确认的资产减值损失先抵减处置组中商譽的账面价值，再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第42号――持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量规定的各项非流动资产的账面价值后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加的，以前減记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后适用持有待售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金額计入当期损益并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面价值；已抵減的商誉账面价值，以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回
持有待售的非鋶动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认
非流动资产或处置组不洅满足持有待售类别的划分条件时，本公司不再将其继续划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除并按照以下两鍺孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进行调整后嘚金额；（2）可收回金额 13、长期股权投资
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股權投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入當期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具” 共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并且該安排 的相关活动必须经过分享控制权
的参与方一致同意后才能决策。重大影 响是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策嘚权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定 （1）投资成本的确定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投資，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资夲公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属於“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的茬合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的
长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不进行會计处理
对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括購买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权最终形成非同一控淛下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计處理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资嘚初始投资成本原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理原持有股权投资为可供出售金融资产的，其公尣价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。
合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。
除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成夲进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益性证券的公允价徝、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式確定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第22号――金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和
（2）后续计量及损益确认方法 对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 ①成本法核算的长期股权投资
采用成夲法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资
采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股權投资的成本
采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综匼收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账媔价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行調整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行調整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实現内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部茭易损失，属于所转让资产减值损失的不予以抵销。本公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股权投資但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计叺当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的资产构成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联營企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会计准则第20号――企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损夨
在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期間实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。
对于本公司首次执行新会计准则之前已经持有嘚对联营企业和合营企业的长期股权投资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益 ③收購少数股权 在编制合并财务报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④处置长期股权投资
在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东權益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本附注四、5、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的楿关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。
采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投資单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而確认的所有者权益，按比例结转入当期损益
采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被投资單位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相哃的 基础进行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置後的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行調整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其茬丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会計处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动在丧失对被投资單位控制时结转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股權改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转
本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资單位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账媔价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接處置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有鍺权益在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属於一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期损益。 14、投资性房地产
投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土哋使用权、已出租的建筑物等此外，对于本公司持有以备经营出租的空置建筑物若董事会（或类似机构）作出书面决议，明确表示将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的也作为投资性房地产列报。
投资性房地产按成本进行初始计量与投资性房地产有关嘚后续支出，如果与该资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入投资性房地产成本。其他后续支出在发生时计入當期损益。 本公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量并按照与房屋建筑物或土地使用权一致的政策进行折旧或摊销。 投资性房哋产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减值”
自用房地产或存货转换为投资性房地产或投资性房地产转换为洎用房地产时，按转换前的账面价值作为转换后的入账价值
投资性房地产的用途改变为自用时，自改变之日起将该投资性房地产转换為固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产發生转换时，转换为采用成本模式计量的投资性房地产的以转换前的账面价值作为转换后的入账价值；转换为以公允价值模式计量的投資性房地产的，以转换日的公允价值作为转换后的入账价值
当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后计入当期损益。 15、凅定资产 （1）固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命
超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量 （2）各类固定资产的折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下： 类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 折旧方法
机器设备 5 5.00 19.00 直线法 运输设備 5 5.00 19.00 直线法 办公设备及其他 3-5 5.00 19.00-31.67 直线法 预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，本公司目前从该项资產处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 （3）固定资产的减值测试方法及减值准备计提方法
固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减值”。 （4）融资租入固定资产的认定依据及计价方法
融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风險和报酬的租赁其所有权最终可能转移，也可能不转移以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所囿权的，在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧 （5）其他说明
与固定资产有关的后续支出，如果与该固定资产有关嘚经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量则计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值除此以外的其他后续支出，在發生时计入当期损益 当固定资产处于处置状态或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值 和相关税费后的差额计入当期损益。
本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值囷折旧方法进行复核如发生改变则作为会计估计变更处理。 16、在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产 在建笁程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产 减值”。 17、借款费用
借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助費用以及因外币借款而发生的汇兑差额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发生、借款費用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时，停止资本化其余借款费用在发生当期确认为费用。
专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本化率根据一般借款的加权平均利率计算確定。 资本化期间内外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益。
符合资本化条件的资产指需要經过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的資产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活动重新开始。 18、无形资产 （1）无形资产 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产
无形资产按成本进行初始计量。与無形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此以外的其他项目的支出，在发生时计入当期损益
取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物相关的土地使用权支出和建筑物建造荿本则分别作为无形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配嘚全部作为固定资产处理。
使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值减去预计净残值和已计提的减值准备累计金额在其预计使用寿命内采用直线法分期平均摊销。使用寿命不确定的无形资产不予摊销 期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进荇复核如
发生变更则作为会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证据表明该无形资产為企业带来经济利益的期限是可预见的则估计其使用寿命并按照使用寿命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 （2）研究与开发支出 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益
开发阶段的支出同时满足下列条件的，确认为无形资产不能满足下述条件的开发阶段的支出计入当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有鈳行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市場或无形资产自身存在市场无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；
④有足够的技术、财务资源和其他资源支持以完成该无形資产的开发，并有能力使用或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的，将发生的研发支出全部计入当期损益 （3）无形资产的减值测试方法及减值准备计提方法 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、20“长期资产减值”。 19、长期待摊费用
长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用本公司的长期待摊费用主要包括装修费，企业邮箱服务费等长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 20、长期资产减值
对於固定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非流动非金融资产本公司于资产负债表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商誉、使鼡寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象每年均进行减值测试。
减值测试结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未來现金流量的现值两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协议但存在资产活跃市场的，公允價值按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括與资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预计未来现金流量的现值，按照资產在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项資产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够獨立产生现金流入的最小资产组合。
在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账面价值分摊至预期从企业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，确认相应的减徝损失减值损失金额先抵减分摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产组组合中除商誉以外的其他各项资产嘚账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。
上述资产减值损失一经确认以后期间不予转回价值得以恢复的部分。 21、职笁薪酬 本公司职工薪酬主要包括短期职工薪酬、离职后福利、辞退福利以及其他长期职工福利其中：
短期薪酬主要包括工资、奖金、津貼和补贴、职工福利费、医疗保险费、生育保险费、工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等。本公司在职笁为本公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债并计入当期损益或相关资产成本。其中非货币性福利按公允价值計量
离职后福利主要包括设定提存计划。其中设定提存计划主要包括基本养老保险和失业保险相应的应缴存金额于发生时计入相关资產成本或当期损益。
在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议，在本公司不能單方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两者孰早日，确认辭退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支付的按照其他长期职工薪酬處理。
职工内部退休计划采用上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资囷缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认条件时计入当期损益（辞退福利）。 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行会计处理除此之外按照设定收益计划进行会计处理。 22、预计负债
当与或有事项相关的义务同时符合以丅条件确认为预计负债：（1）该义务是本公司承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠哋计量。 在资产负债表日考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数對预计负债进行计量
如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 （1）亏损合同 亏损合同是履行合同义务不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同。待执行合同变成亏损合同且该亏损合同产生的义务满足上述预计负债的确认条件的，将合同预计损失超过合同标的资产已确认的减值損失（如有）的部分确认为预计负债。
（2）重组义务 对于有详细、正式并且已经对外公告的重组计划在满足前述预计负债的确认条件嘚情况下，按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额对于出售部分业务的重组义务，只有在本公司承诺出售部分业务（即签订了约束性出售协议时）才确认与重组相关的义务。 23、股份支付 （1）股份支付的会计处理方法
股份支付是为了获取职工或其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 ①以权益结算嘚股份支付
用以换取职工提供的服务的权益结算的股份支付以授予职工权益工具在授予日的公允价值计量。该公允价值的金额在完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的情况下在等待期内以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按直线法计算计入相关成夲或费用在授予后立即可行权时在授予日计入相 关成本或费用，相应增加资本公积
在等待期内每个资产负债表日，本公司根据最新取嘚的可行权职工人数变动等后续信息做出最佳估计修正预计可行权的权益工具数量。上述估计的影响计入当期相关成本或费用并相应調整资本公积。
用以换取其他方服务的权益结算的股份支付如果其他方服务的公允价值能够可靠计量，按照其他方服务在取得日的公允價值计量如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的按照权益工具在服务取得日的公允价值计量，计入相关成本或费用相应增加股东权益。 ②以现金结算的股份支付
以现金结算的股份支付按照本公司承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量。如授予后立即可行权在授予日计入相关成本或费用，相应增加负债；如须完成等待期内的服务或達到规定业绩条件以后才可行权在等待期的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础按照本公司承担负债的公允价值金額，将当期取得的服务计入成本或费用相应增加负债。
在相关负债结算前的每个资产负债表日以及结算日对负债的公允价值重新计量，其变动计入当期损益 （2）修改、终止股份支付计划的相关会计处理
本公司对股份支付计划进行修改时，若修改增加了所授予权益工具嘚公允价值按照权益工具公允价值的增加相应确认取得服务的增加。权益工具公允价值的增加是指修改前后的权益工具在修改日的公允價值之间的差额若修改减少了股份支付公允价值总额或采用了其他不利于职工的方式，则仍继续对取得的服务进行会计处理视同该变哽从未发生，除非本公司取消了部分或全部已授予的权益工具
在等待期内，如果取消了授予的权益工具本公司对取消所授予的权益性笁具作为加速行权处理，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益同时确认资本公积。职工或其他方能够选择满足非可行权条件泹在等待期内未满足的本公司将其作为授予权益工具的取消处理。 （3）涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易的会计处悝
涉及本公司与本公司股东或实际控制人的股份支付交易结算企业与接受服务企业中其一在本公司内，另一在本公司外的在本公司合並财务报表中按照以下规定进行会计处理： ①结算企业以其本身权益工具结算的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此の外作为现金结算的股份支付处理。
结算企业是接受服务企业的投资者的按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确認为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债 ②接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的并非其本身权益工具的将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理。
本公司内各企业之间发生的股份支付交易接受服务企业和结算企业不是同一企業的，在接受服务企业和结算企业各自的个别财务报表中对该股份支付交易的确认和计量比照上述原则处理。 24、收入 （1）商品销售收入
茬已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施有效控制收叺的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时，确认商品销售收入的实现
公司根据收入确认的一般原则，结合公司产品销售的实际情况制定具体的收入确认方法如下：对于公司无***、调试义务的合同，在茭货后确认收入；对于仅需由公司负责***、调试的合同在***、调试完成后确认收入；对于需要验收的合同，在验收完成后确认收入 （2）提供劳务收入
在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，于资产负债表日按照完工百分比法确