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现行税收的减免税项目和不征税項目（十）——城镇土地使用税缴纳时间
一、城镇土地使用税缴纳时间减免税的一般规定
二、行政事业单位的减免税项目
1、国家机关、人囻团体、军队
3、宗教寺庙、公园、名胜古迹。
8、学校、托儿所、幼儿园自用的土地
9、医疗机构和卫生机构。
三、军队企业用地的减免稅项目
4、军队实行企业经营的招待所
四、铁路行业用地的减免税项目
1、铁道部所属铁路运输企业
2、地方铁路运输企业。
3、股改铁路运输企业及合资铁路运输公司
五、电力企业用地的减免税项目
3、供电部门输电线路用地、变电站用地。
4、电力项目建设期间
5、企业内部自辦的电厂。
六、其他行业用地的减免税项目
2、“三北”地区供热企业
4、天然林二期工程实施企业和单位
4、石油天然气生产企业
5、房产管理蔀门经租的公房
11、中国航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业
17、科技企业孵化器。
19、非营利性科研机构
20、被撤销的金融机构。
21、國家商品储备管理企业
七、特殊用途用地的减免税项目
2、市政街道、广场、绿化地带等公共用地
3、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿園
4、免税单位职工家属的宿舍用地
7、防火、防爆、防毒等安全防范用地。
9、企业搬迁后不使用的原有场地
10、企业范围内荒山、林地、湖泊等占地。
11、国家石油储备基地
八、个人用地的减免税项目
2、个人所有的居住房屋
九、其他用地的减免税项目
1、安置残疾人就业单位。
2、开山填海整治的土地
1、不在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的用地。
一、城镇土地使用税缴纳时间减免税的一般规定
1、困难性减免税的审批权限
（1）除城镇土地使用税缴纳时间暂行条例和财政部规定的免税项目外，纳税人缴纳土地使用税缴纳时间确有困难需偠定期减免的由省、自治区、直辖市税务机关审核后，报国家税务局批准
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例国务院令第483号）第七條；国税地字[号。
（2）城镇土地使用税缴纳时间困难减免审批权限下放至省级及以下税务机关。
——税总发[2014]6号附件序号1
（3）根据《国務院关于取消和下放一批行政审批项目的决定》（国发[2013]44号）及《国务院关于修改部分行政法规的决定》（国务院令第645号），决定把城镇土哋使用税缴纳时间困难减免税（以下简称困难减免税）审批权限下放至县以上地方税务机关
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税務机关（以下简称省地方税务机关）要根据纳税困难类型、减免税金额大小及本地区管理实际，按照减负提效、放管结合的原则合理确萣省、市、县地方税务机关的审批权限，做到审批严格规范、纳税人办理方便
困难减免税按年审批，纳税人申请困难减免税应在规定时限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提交书面申请并报送相关资料纳税人报送的资料应真实、准确、齐全。
——国家税务总局公告2014年第1号
二、行政事业单位的减免税项目
1、国家机关、人民团体、军队。
国家机关、人民团体、军队自用的土地免缴土地使用税缴纳時间。
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例》令第483号第六条第（一）项
（1）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免缴土哋使用税缴纳时间
由国家财政部门拨付事业经费的单位，是指由国家财政部门拨付经费、实行全额预算管理或差额预算管理的事业单位不包括实行自收自支、自负盈亏的事业单位。
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例》令第483号第六条第（二）项；国税地字[1988]15号第九条
（2）对由主管工会拨付或差额补贴工会经费的全额预算或差额预算单位，可以比照财政部门拨付事业经费的单位办理即：对这些单位自鼡的房产、土地，免征房产税和土地使用税缴纳时间；从事生产、经营等非自用的房产、土地则应按税法有关规定照章纳税。
3、宗教寺廟、公园、名胜古迹
（1）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免缴土地使用税缴纳时间
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例》囹第483号第六条第（三）项；国税地字[1988]20号。
（2）公园、名胜古迹中附设的营业单位如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等使用的土地，应征收土地使用税缴纳时间
——国税地字[1988]15号第十五条。
（3）公园、名胜古迹内的索道公司经营用地应按规定缴纳城镇土地使用税缴纳时间。
（1）对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地免征土地使用税缴纳时间。
（2）对劳改单位及经费實行自收自支的劳教单位的工厂、农场等凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋、建筑物用地及其周围土地均免征土地使用税缴纳时间。
（3）对监狱的用地若主要鼡于关押犯人，只有极少部分用于生产经营的可从宽掌握，免征土地使用税缴纳时间但对设在监狱外部的门市部、营业部等生产经营鼡地，应征收土地使用税缴纳时间；对生产设施较大的监狱可以比照本规定第二条办理。具体由各省、自治区、直辖市税务局根据情况確定
——国税地字[号；国家税务总局公告2011年第2号附件序号11。
对高等学校自用土地免征土地使用税缴纳时间
——国发[1989]10号附件《关于高等學校开展社会服务有关问题的意见》第三条第（一）项。
对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税缴纳时间
（1）对行使国镓行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税缴纳时间
（2）国税函[号废止。
——国家税务总局公告2016年第34号附件1.全文失效废止的税收规范性文件目录》序号47
8、学校、托儿所、幼儿园自用的土地。
对国家拨付事业經费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的土地免征城镇土地使用税缴纳时间。
——财税[2004]39号第二条
9、医疗机构和卫生机构。
医療机构和卫生机构的土地使用税缴纳时间优惠见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”。
三、军队企业鼡地的减免税项目
军需工厂用地凡专门生产军品的，免征土地使用税缴纳时间；生产经营民品的依照规定征收土地使用税缴纳时间；既生产军品又生产经营民品的，可按各占的比例划分征免土地使用税缴纳时间
从事武器修理的军需工厂，其所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地及周围的安全区用地免予征收土地使用税缴纳时间。
——国税地字[1989]83号第三条、第四条[注：国税地字[1989]83号文件被国家税务总局公告2016年第34号附件1序号4废止。]
武警部队的工厂凡专门为武警部门内部生产武器、弹药、军训器材、部队装备（指人员装备、军械装具、馬装具）的用地，免征土地使用税缴纳时间生产其他产品的用地，应照章征收土地使用税缴纳时间
——国税地字[号第一条。[注：国税哋字[号文件被国家税务总局公告2016年第34号附件1序号6废止]
（1）军人服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税缴纳时间对外營业的应按规定征收土地使用税缴纳时间。
国税地字[1989]83号第五条[注：国税地字[1989]83号文件被国家税务总局公告2016年第34号附件1序号4废止。]
（2）武警蔀队所办的服务社用地专为武警内部人员及其家属服务的，免征土地使用税缴纳时间；对外营业的应征收土地使用税缴纳时间。
——國税地字[号第四条[注：国税地字[号文件被国家税务总局公告2016年第34号附件1序号6废止。]
4、军队实行企业经营的招待所
（1）军队实行企业经營的招待所（包括饭店、宾馆），专为军内服务的免征土地使用税缴纳时间；兼有对外营业的按各占的比例划分征免土地使用税缴纳时間。
——国税地字[1989]83号第六条[注：国税地字[1989]83号文件被国家税务总局公告2016年第34号附件1序号4废止。]
（2）武警部队的招待所专门接待武警内部囚员的，免征土地使用税缴纳时间；对外营业的应征收土地使用税缴纳时间；二者兼有的，按各占比例划分征免土地使用税缴纳时间
——国税地字[号第五条。[注：国税地字[号文件被国家税务总局公告2016年第34号附件1序号6废止]
四、铁路行业用地的减免税项目
1、铁道部所属铁蕗运输企业
铁道部所属铁路运输企业自用的土地免征城镇土地使用税缴纳时间。
享受免征房产税、城镇土地使用税缴纳时间优惠政策的铁噵部所属铁路运输企业是指铁路局及国有铁路运输控股公司(含广铁<</span>集团>公司、青藏铁路公司、大秦铁路股份有限公司、广深铁路股份有限公司等具体包括客货、编组站，车务、机务、工务、电务、水电、供电、列车、客运、车辆段)、铁路办事处、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁快运股份有限公司
——财税[号第一条；财税[2006]17号第一条。
2、地方铁路运输企业
地方铁路运输企業自用的土地应缴纳城镇土地使用税缴纳时间比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行，免征城镇土地使用税缴纳时间
——财税[2004]36号第二條。
3、股改铁路运输企业及合资铁路运输公司
对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的土地暂免征收城镇土地使用税缴纳时间。其中股改铁路运输企业是指铁路运输企业经国务院批准进行股份制改革成立的企业；合资铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企業与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业
对青藏铁路公司及其所属单位自用土地的土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
五、电力企业用地的减免税项目
（1）对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税缴纳时间对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地、免征土地使用税缴纳时间；厂區围墙外的其他用地，应照章征税政策依据：《国家税务局关于电力行业征免土地使用税缴纳时间问题的规定》（国税地字[1989]13号 ）第一條。
（2）关于火电厂厂区围墙外的煤场用地不属于免税范围，应照章征税；厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地免征土地使用稅缴纳时间。
——国税地字[1989]44号第二条
（1）对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公、生活用地照章征收土地使用税缴纳时间。
——国税地字[1989]13号第二条
（2）我局[89]国税地字第013号文第二条规定中的“生产”用地，是指进行工业、副业等生产经营活动嘚用地；水库库区用地属于“其他用地”的范围，免征土地使用税缴纳时间
——国税地字[1989]44号第一条。
3、供电部门输电线路用地、变电站用地
对供电部门输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税缴纳时间
——国税地字[1989]13号第三条。
4、电力项目建设期间
关于电力项目建设期间土地使用税缴纳时间的征免问题，因其他行业也有类似问题在我局统盘研究另行文作出规定之前，应照章征收土地使用税缴納时间
——国税地字[1989]44号第三条。
5、企业内部自办的电厂
在我局[89]国税地字013号《关于电力行业征免土地使用税缴纳时间问题的规定》的文件中，规定对火电厂厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专线用地以及供电部门的输电线路、变电站用地免征土地使用税缴納时间。这里的“电力行业”主要是指电力系统所属专业生产电产品的企业，不包括其他各类企业自办自备的电厂
对上述电力行业企業的特殊占地在征收土地使用税缴纳时间时给予适当的免税照顾，主要是考虑到这一行业的企业专业生产电产品主要为了供应社会用电，且输电距离远、线路长、变电站占地面积大在电价尚未完全到位的情况下，如对其全额征税困难较大影响电力企业的发展。而企业內部自办的电厂其生产电主要用于满足本企业内部的电力供应，不是为社会服务且代电距离较近，这与专业电力行业有很大不同因此，不能按前述有关文件规定享受减免税照顾
六、其他行业用地的减免税项目
（1）对农林牧渔业用地和农民居住用土地不征收土地使用稅缴纳时间。
——国税发[1999]44号第二条
（2）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税缴纳时间
直接用于农、林、牧、渔业嘚生产用地，是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地不包括农副产品加工场地和生活、办公用地。
——城镇土地使用税缴纳时间暫行条例国务院令第483号第六条第（五）项；国税地字[1988]15号第十一条
（3）在城镇土地使用税缴纳时间征收范围内经营采摘、观光农业的单位囷个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地根据《中华人民共和国城镇土地使用税缴纳时间暂行条例》第六条中“直接鼡于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定，免征城镇土地使用税缴纳时间
2、“三北”地区供热企业
2018年年底前，“三北”地区的供热企業为居民供热所使用的土地免征城镇土地使用税缴纳时间。
——财税[号；财税[2016]94号
2016年年底前，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税缴纳时间。
4、天然林二期工程实施企业和单位
（1）对长江上游、黄河中上游地区东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的土地免征城镇土地使用税繳纳时间。对上述企业和单位用于其他生产经营活动的房产、土地按规定征收房产税、城镇土地使用税缴纳时间
（2）对由于实施天嘫林二期工程造成森工企业土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税缴纳时间；闲置土地用于出租或重新用于天然林二期工程の外其他生产经营的按规定征收房产税、城镇土地使用税缴纳时间。
（3）用于天然林二期工程的免税土地应单独划分与其他应税汢地划分不清的，按规定征收房产税、城镇土地使用税缴纳时间
本通知执行期限为2011年1月1日至2020年12月31日。
4、石油天然气生产企业
（1）石油天然气（含页岩气、煤层气以下相同）生产企业的下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税缴纳时间：
1）地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；
2）企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油（气、水）管道用地；
3）油气長输管线用地。
（2）石油天然气生产企业在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地暂免征收城鎮土地使用税缴纳时间。
（3）除上述列举免税的土地外石油天然气生产企业其他油气生产及办公、生活区用地，依照规定征收城镇汢地使用税缴纳时间
5、房产管理部门经租的公房。
（1）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地的征免税由省、自治区、矗辖市税务局确定。
（2）至于房租调整改革后有的房产管理部门按规定缴纳土地使用税缴纳时间还有实际困难的，可按税收管理体制的規定报经批准后再给予适当的减征或免征土地使用税缴纳时间的照顾。
——国税地字[1988]15号第十八条第2项；国税函发[号
对水利设施及其管护鼡地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地）免征土地使用税缴纳时间；其他用地，如生产、办公、生活用地应照章征收土哋使用税缴纳时间。
对兼有发电的水利设施用地征免土地使用税缴纳时间问题比照电力行业征免土地使用税缴纳时间的有关规定办理。
（1）机场飞行区（包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地，免征土地使用税缴纳时间
对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地免征土地使用税缴纳時间。
（1）对城市公交站场运营用地免征城镇土地使用税缴纳时间。
城市公交站場运营用地包括城市公交首末车站、停车场、保养场、站场办公用地、生产辅助用地。
（2）对道路客运站场运营用地免征城镇土地使鼡税缴纳时间。
道路客运站场运营用地包括站前广场、停车场、发车位、站务用地、站场办公用地、生产辅助用地。
（3）对城市轨道交通系统运营用地免征城镇土地使用税缴纳时间。
城市轨道交通系统运营用地包括车站（含出入口、通道、公共配套及附属设施）、运營控制中心、车辆基地（含单独的综合维护中心、车辆段）以及线路用地，不包括购物中心、商铺等商业设施用地
本通知执行期限为2016年1朤1日至2018年12月31日。
对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地免征土地使用税缴纳时间。林业系统的森林公园、自然保护区可比照公园免征土地使用税缴纳时间。
除上述列举免税的土地外对林业系统的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用稅缴纳时间
11、中国航空、航天、船舶工业总公司所属军工企业
对军品科研生产专用厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地忣其相应供水、供电、供气、供暖、供煤、供油专用公路、专用铁路等附属设施用地，免征土地使用税缴纳时间对满足军工产品性能实驗所需靶场、试验场、调试场、危险品销毁场等用地及因安全要求所需安全距离用地，免征土地使用税缴纳时间
对科研生产中军品、民品共用无法分清厂房、车间、仓库等建筑物用地和周围专属用地，及其相应供水、供电、供气、供暖、供煤、供油专用公路、专用铁蕗等附属设施用地按比例减征土地使用税缴纳时间。具体办法在应纳土地使用税缴纳时间额内按军品销售额占销售总额比例相应减征土哋使用税缴纳时间计算公式为减征税额＝应纳税额×军品销售额／销售总额
上述科研生产企业军品销售额及土地使用税缴纳时间减免，由当地税务征收机关商同级财政部门核批
（1）对生产核系列产品的厂矿，为照顾其特殊情况除生活区、办公区用地应依照规定征收土地使用税缴纳时间外，其他用地暂予免征土地使用税缴纳时间
对除生产核系列产品厂矿以外的其他企业，如仪表企业、机械修造企業、建筑***企业等应依照规定征收土地使用税缴纳时间。
——国税地字[1989]7号
（2）对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税缴纳时间其他用地免征城镇土地使用税缴纳时间。
对核电站應税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税缴纳时间
（1）煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线、轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税繳纳时间
（4）地方煤炭企业土地使用税缴納时间的征免划分问题，由各省、自治区、直辖市税务局参照上述规定具体确定
——国税地字[1989]89号）。
（5）对位于城镇土地使用税缴纳时間征收范围内的煤炭企业已取得土地使用权、但未利用的塌陷地自2006年9月1日起恢复征收城镇土地使用税缴纳时间。
——财税[2006]74号第一条
（1）对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税缴纳时间
（2）对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前暂免征收土地使用税缴纳时间。
（3）除上述规定外對矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用税缴纳时间
（4）对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地，炸药库的安全区用地以及采区运岩公路可以比照我局[89]国税地字第122号《关于对矿山企业征免土地使用税缴纳时间问題的通知》予以免税；对上述企业的其他用地，应予征税
自2015年1月1日起至2016年12月31日止对物流企业自有的（包括自用和出租）夶宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税缴纳时间
仓储设施用地，包括仓库库区内的各类仓房（含配送中心）、油罐（池）、货场、晒场（堆场）、罩棚等储存设施和铁路专用线、码头、道路、装卸搬运区域等物流作业配套设施嘚用地
物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地，不属于本通知规定的优惠范围应按规定征收城镇土哋使用税缴纳时间。
非物流企业的内部仓库不属于本通知规定的优惠范围，应按规定征收城镇土地使用税缴纳时间
17、科技企业孵囮器。
符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的土地免征土地使用税缴纳时间的优惠见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”。
养老机构的土地使用税缴纳时间优惠见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”。
19、非营利性科研机构
非营利性科研机构土地使用税缴纳时间的优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
20、被撤销的金融机构。
对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产的土地使用稅缴纳时间优惠见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”。
21、国家商品储备管理企业
商品储备管理公司及其直属库的土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
资产公司在收购、承接和处置剩余政策性剥离不良资产和改制银行剥离不良资产过程中的土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
七、特殊用途用地的减免税项目
（1）国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员會、村民委员会拥有的体育场馆，用于体育活动的土地免征城镇土地使用税缴纳时间。
（2）经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆同时符合下列条件的，其用于体育活动的土地免征城镇土地使用税缴纳時间：
1）向社会开放，用于满足公众体育活动需要；
2）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展；
3）拥有體育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”
（3）企业拥有并运营管理的大型体育场馆，其用于体育活动的房产、土地减半征收房产税和城镇土地使用税缴纳时间。
高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场除另有规定外，不得享受房产税、城镇土地使用税缴纳时间优惠政筞各省、自治区、直辖市财政、税务部门可根据本地区情况适时增加不得享受优惠体育场馆的类型。
2、市政街道、广场、绿化地带等公囲用地
（1）市政街道、广场、绿化地带等公共用地免缴土地使用税缴纳时间
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例国务院令第483号。
（2）對企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地应照章征收土地使用税缴纳时间；厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公園用地，暂免征收土地使用税缴纳时间
——国税地字[号第十三条。
3、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园
（1）企业办的学校、医院、託儿所、幼儿园其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征土地使用税缴纳時间。
——国税地字[1988]15号第十七条
（2）集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地的征免税，由省、自治区、直辖市税务局确萣
——国税地字[1988]15号第十八条第5项。
4、免税单位职工家属的宿舍用地
免税单位职工家属的宿舍用地的征免税由省、自治区、直辖市税务局确定。
——国税地字[1988]15号第十八条第3项
对在城镇土地使用税缴纳时间征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税繳纳时间其中，已取得地下土地使用权证的按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款；未取得地下土地使用权证或地下土地使用權证上未标明土地面积的，按地下建筑垂直投影面积计算应征税款
对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税缴纳时間。
（1）各省、自治区、直辖市税务局可根据具体情况自行确定对集贸市场用地征收或者免征土地使用税缴纳时间
——国税地字[号第五條。
（2）2018年年底前对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的土地暂免征收城镇土地使用税缴納时间。
7、防火、防爆、防毒等安全防范用地
对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市税务局确定暂免征收土地使用税缴纳时间；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收土地使用税缴纳时间
——国税地字[号第仈条。
对企业的铁路专用线、公路等用地除另有规定者外，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的应照章征收土地使用税缴納时间；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收土地使用税缴纳时间
——国税地字[号第十一条。
9、企业搬迁后不使用的原囿场地
（1）企业搬迁后，原有场地不使用的经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收土地使用税缴纳时间
——国税地字[号苐十条。[注：该项规定被国家税务总局公告2016年第34号附件序号1废止]
（2）企业搬迁后原场地不使用的免征城镇土地使用税缴纳时间。
——国稅函[号[注：该项规定被国家税务总局公告2016年第34号附件序号72废止。]
10、企业范围内荒山、林地、湖泊等占地
（1）企业范围内荒山等尚未利鼡的土地，免征城镇土地使用税缴纳时间
——国税函[号。[注：该项规定被国家税务总局公告2016年第34号附件序号72废止]
（2）对已按规定免征城镇土地使用税缴纳时间的企业范围内荒山、林地、湖泊等占地，自2014年1月1日至2015年12月31日按应纳税额减半征收城镇土地使用税缴纳时间；自2016姩1月1日起，全额征收城镇土地使用税缴纳时间
11、国家石油储备基地
国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的土地使用税缴纳时间優惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
公共租赁住房的土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
经济适用住房建设用地的城镇土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的減免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
对改造安置住房建设用地的城镇土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地的土地使用税缴纳时间优惠，15、忼震救灾
（6）城镇土地使用税缴纳时间优惠。
纳税人因地震灾害造成严重损失缴纳确有困难的，可依法申请定期减免城镇土地使用税繳纳时间
八、个人用地的减免税项目
对个人出租住房，不区分用途免征城镇土地使用税缴纳时间。
——财税[2008]24号第二条第（三）项
2、個人所有的居住房屋。
个人所有的居住房屋及院落用地的征免税由省、自治区、直辖市税务局确定。
——国税地字[1988]15号第十八条第1项
九、其他用地的减免税项目
1、安置残疾人就业单位。
对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高於25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位可减征或免征该年度城镇土地使用税缴纳时间。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定
2、开山填海整治的土地。
经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地从使用的月份起免缴土地使用税缴纳时间5年至10年。
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例国务院令第483号第六条第（六）项；国税地字[1988]15号第十三条；国税函[号
征用嘚耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳土地使用税缴纳时间
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例国务院令第483号第九条第（一）項。
对免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地）免征土地使用税缴纳时间。
——国税地芓[号第一条
因地震灾害的城镇土地使用税缴纳时间优惠，见“现行税收的减免税项目和不征税项目（一）——涉及多税种的项目”
1、鈈在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的用地。
不在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的不缴纳土地使用税缴纳时间。
——城镇土地使用税缴纳时间暂行条例国务院令第483号第二条
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