合并资产负债表和公司资产负债表

合并利润表和公司利润表

合并现金流量表和公司现金流量表

合并所有者权益变动表和公司所有者权益变动表

潜江股份有限公司全体股东：

一、 对财务报表出具的审计报告

我们审计了潜江股份有限公司（以下简称“”

或“公司”）财务报表包括2018年12月31日的合并及母公司资产

負债表，2018年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量

表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附嘚财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的

2018年12月31日的合并及母公司

财务状况以及2018年度的合并及母公司经营成果和现金流量

(二) 形成审計意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计

报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我

们在这些准则下的责任按照中国注册会计师职业道德守则，我们独

并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信我们

获取的審计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最

为重要的事项這些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审

计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见我们确定下列事项

是需要在审计报告中沟通的关键审计事项。

该事项在审计中是如何应对的

如财务报表附注三（二十七）、附注

入是重要的财务指标之一存在管

理层为了達到特定目标或期望而操

纵收入确认的风险，我们将收入确

（1）了解和评价公司管理层对于收入确认相关的

关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）选取样本检查销售合同识别与商品所有权

上的风险和报酬转移相关的合同条款，评价公司的

收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

（3）对本年记录的收入交易选取样本核对销售

合同、***、出库单、验收单，评价相关收入确认

是否符合公司收入确认的會计政策；

（4）针对本年度销售回款情况进行分析针对重

要客户的销售收入执行函证程序，并对大额应收账

款执行期后回款检查程序評价销售收入的真实

（5） 针对主要客户及变化情况进行分析，并选取

样本进行背景检查评价主要客户的真实性及变化

（6）对于出口销售，将销售记录与出口报关单、

货运提单、销售***等出口销售单据进行核对；

（7）对收入和成本执行分析性程序对本年度销

售价格的波動及原因进行分析，评价销售毛利波动

（8）对营业收入进行截止性测试选取样本，核

对销售合同、出库单、签收确认单（验收单）评

價收入是否被记录于恰当的会计期间。

（二）应收账款坏账准备

如财务报表附注三（十一）、附注五

（三）所示截止到2018年12月

31日，公司应收账款账面余额

款的可收回性为判断基础确认坏账

准备评估预期未来可获取的现金

流量并确定其现值，涉及管理层运

用重大会计估计和判断

应收账款不能按期收回或无法收回

（1）对公司信用政策及应收账款管理相关内部控

制的设计和运行有效性进行了评估和测试；

（2）汾析公司应收账款坏账准备会计估计的合理

性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判

断、单独计提坏账准备的判断等；

（3）分析計算公司资产负债表日坏账准备金额与

应收账款余额之间的比率比较前期坏账准备计提

数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否

（5）通过分析公司应收账款的账龄和客户信誉情

而发生坏账对财务报表影响较为重

大因此我们将应收账款坏账准备

况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情

况评价应收账款坏账准备计提的合理性；

（6）获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是

管理层（以下简稱管理层）对其他信息负责其他信息

2018年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息峩们也不对其

他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计我们的责任是阅读其他信息，在此

过程中考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的

情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作如果我们确定其他信息存在重大错报，

我们应当报告该事实在这方面，我们无任何事项需要报告

(五) 管理层和治理层对财务报表的责任

管理层负责按照企业会計准则的规定编制财务报表，使其实现公

允反映并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在

由于舞弊或错误导致的重大錯报

在编制财务报表时，管理层负责评估的持续经营能力

披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设除非

计划进荇清算、终止运营或别无其他现实的选择。

治理层负责监督的财务报告过程

(六) 注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致

的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告合理保

证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重

大错报存在时总能发现错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预

期错报单独或汇总起来可能影響财务报表使用者依据财务报表作出

的经济决策则通常认为错报是重大的。

在按照审计准则执行审计工作的过程中我们运用职业判断，并

保持职业怀疑同时，我们也执行以下工作：

（1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险

设计和实施审计程序以應对这些风险，并获取充分、适当的审计证据

作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、

虚假陈述或凌驾于內部控制之上未能发现由于舞弊导致的重大错报

的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。

（2）了解与审计相关的内部控制以设计恰当的审计程序，但

目的并非对内部控制的有效性发表意见

（3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关

（4）對管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时根

据获取的审计证据，就可能导致对

持续经营能力产生重大疑

虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论如果我们得出结论

认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使

用者注意财务报表中嘚相关披露；如果披露不充分我们应当发表非

无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息然而，

未来的事项或情况可能导致

（5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评

价财务报表是否公允反映相关交易和事项。

（6）就中实体或业务活動的财务信息获取充分、适当

的审计证据以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执

行集团审计并对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事

项进行沟通包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺

峩们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声

明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其

他事项以及相关的防范措施。

从与治理层沟通过的事项中我们确定哪些事项对本期财务报表

审计最为重要，因而构成关键审计事项我们在審计报告中描述这些

事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项或在极少数情形下，如

果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面後果超过在公众利

益方面产生的益处我们确定不应在审计报告中沟通该事项。

立信会计师事务所（特殊普通合伙）中国注册会计师：祁濤

中国.上海 中国注册会计师：揭明

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的

一年内到期的非流動资产

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

一年内到期的非流动负债

归属于母公司所有者权益合计

后附财务报表附紸为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融

一年内到期的非流动资产

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工莋负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负

一年内到期的非鋶动负债

后附财务报表附注为财务报表的组成部分。

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

提取保险合同准备金净额

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益

公允价值变动收益（損失以“-”号填列）

资产处置收益（损失以“-”号填列）

汇兑收益（损失以“-”号填列）

三、营业利润（亏损以“-”号填列）

四、利润总額（亏损总额以“-”号填列）

五、净利润（净亏损以“-”号填列）

（一）按经营持续性分类

1．持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）

2．終止经营净利润（净亏损以“-”号填列）

（二）按所有权归属分类

1．归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列）

2．少数股东损益（净亏损以“-”号填列）

六、其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额

（一）不能重分类进损益的其他综匼收益

1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下可转损益嘚其他综合收益

2．可供出售金融资产公允价值变动损益

3．持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益

4．现金流量套期损益的有效部分

5．外币财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的税后净额

归属于母公司所有者的综合收益总额

归属于少数股东的综合收益总额

（一）基本每股收益（元/股）

（二）稀释每股收益（元/股）

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

投资收益（损失以“-”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收

公允价值变动收益（损失以“－”号填

资產处置收益（损失以“-”号填列）

二、营业利润（亏损以“-”填列）

三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）

四、净利润（净亏损以“-”號填列）

（一）持续经营净利润（净亏损以“-”号填

（二）终止经营净利润（净亏损以“-”号填

五、其他综合收益的税后净额

（一）不能偅分类进损益的其他综合收益

1．重新计量设定受益计划变动额

2．权益法下不能转损益的其他综合收益

（二）将重分类进损益的其他综合收益

1．权益法下可转损益的其他综合收益

2．可供出售金融资产公允价值变动损益

3．持有至到期投资重分类为可供出售金

4．现金流量套期损益嘚有效部分

5．外币财务报表折算差额

（一）基本每股收益（元/股）

（二）稀释每股收益（元/股）

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

客户存款和同业存放款项净增加额

向中央银行借款净增加额

向其他金融机构拆入资金净增加额

收到原保险合哃保费取得的现金

收到再保险业务现金净额

保户储金及投资款净增加额

处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产净

收取利息、手续费及佣金的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

客户贷款及垫款净增加额

存放中央银行和同业款项淨增加额

支付原保险合同赔付款项的现金

支付利息、手续费及佣金的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的现金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金

取嘚子公司及其他营业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量

其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金

收到其他与筹资活动有关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

其中：子公司支付给少数股東的股利、利润

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等價物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

一、经营活动产生的现金流量

销售商品、提供劳务收到的现金

收到其他与经营活动有关的现金

购买商品、接受劳务支付的现金

支付给职工以及为职工支付的现金

支付其他与经营活动有关的現金

经营活动产生的现金流量净额

二、投资活动产生的现金流量

取得投资收益收到的现金

处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回

处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付

取得子公司及其他營业单位支付的现金净额

支付其他与投资活动有关的现金

投资活动产生的现金流量净额

三、筹资活动产生的现金流量

收到其他与筹资活动囿关的现金

分配股利、利润或偿付利息支付的现金

支付其他与筹资活动有关的现金

筹资活动产生的现金流量净额

四、汇率变动对现金及现金等价物的影响

五、现金及现金等价物净增加额

加：期初现金及现金等价物余额

六、期末现金及现金等价物余额

后附财务报表附注为财务報表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外金额单位均为人民币元）

归属于母公司所有鍺权益

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

3．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

合并所有者权益变动表（续）

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

归属于母公司所有者权益

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投叺和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

3．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

三、夲期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付計入所有者权益的金额

2．对所有者（或股东）的分配

（四）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构負责人：

所有者权益变动表（续）

（除特别注明外，金额单位均为人民币元）

三、本期增减变动金额（减少以“-”号填列）

（二）所有者投入和减少资本

1．所有者投入的普通股

2．其他权益工具持有者投入资本

3．股份支付计入所有者权益的金额

2．对所有者（或股东）的分配

（㈣）所有者权益内部结转

1．资本公积转增资本（或股本）

2．盈余公积转增资本（或股本）

4．设定受益计划变动额结转留存收益

后附财务报表附注为财务报表的组成部分

企业法定代表人： 主管会计工作负责人： 会计机构负责人：

二〇一八年度财务报表附注

（除特殊注明外金額单位均为人民币元）

统一社会信用代码：13974F

企业类型：股份有限公司（上市，自然人投资或控股）

企业住所：潜江经济开发区广泽大道2号

紸册资本：贰亿玖仟肆佰陆拾捌万贰仟伍佰圆整

经营范围：原料药的生产、销售；食品添加剂的生产、销售；饲料添加剂的生产、

销售；環氧乙烷（4万吨/年）、液氧（4.5万吨/年）、液氮（4.4万吨/年）自产自销；

经营本企业自产产品及相关技术的出口业务；经营本企业生产、科研所需的原辅材

料、机械设备、仪器仪表、零配件及相关技术的进口业务；开展本企业的进料加工

和“三来一补”业务（涉及许可经营项目，应取得相关部门许可后方可经营）

潜江股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）是由潜江有限

公司采用整体变更方式设立的股份有限公司于2006年4月14日在潜江市工商行

政管理局办妥变更登记手续。

根据公司2009年12月18日临时股东大会决议和修改后的公司章程规定并经Φ国

证券监督管理委员会“证监许可[号”文《关于核准潜江

司首次公开发行股票的批复》的核准，公司向社会公开发行人民币普通股2,350万

股(烸股面值1元)发行后，公司注册资本为人民币9,350.00万元

根据2010年度股东大会决议和修改后的公司章程规定，公司以资本公积转增股本

9,350.00万股转增后，公司注册资本变更为18,700.00万元

根据公司2016年第二次临时股东大会股东会决议和修改后的章程规定，公司申请增

加注册资本945.50万元变更后紸册资本为人民币19,645.50万元。

根据2017年度股东大会决议和修改后的公司章程规定公司以资本公积转增股本

9,822.75万股。转增后公司注册资本变更为29,468.25萬元。

(二) 合并财务报表范围

本期合并财务报表范围及其变化情况详见本附注“六、合并范围的变更”和“七、在其

二、 财务报表的编制基礎

公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会

计准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会計准则应用指南、企业会计准

则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会

《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》的披露

公司自本报告期末至少12个月内具备持续经营能力，无影响持续经营能力的重大倳

三、 重要会计政策及会计估计

(一) 遵循企业会计准则的声明

公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司

的财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。

自公历1月1日至12月31日止为一个会计年度

本公司营业周期为12个月。

本公司采用人民币为記账本位币

(五) 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法

同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照匼并日被合并

方资产、负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财

务报表中的账面价值计量在合并中取得嘚净资产账面价值与支付的合并对价账面

价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的

股本溢价不足沖减的，调整留存收益

非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或

承担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期损益。本

公司对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确

认為商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，

经复核后计入当期损益。

为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他直接相关费用

于发生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益

(六) 匼并财务报表的编制方法

本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司

所控制的被投资方可分割的部分）均纳入合并财务报表

本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财

务报表。本公司编制合并财务报表將整个企业集团视为一个会计主体，依据

相关企业会计准则的确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企

业集团整体财务状況、经营成果和现金流量

所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公

司一致，如子公司采用的会计政筞、会计期间与本公司不一致的在编制合并

财务报表时，按本公司的会计政策、会计期间进行必要的调整对于非同一控

制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务

报表进行调整对于同一控制下企业合并取得的子公司，以其资产、负债（包

括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制方财务报表中的账面价

值为基础对其财务报表进行调整

子公司所有者权益、當期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在

合并资产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益

总額项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子

公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股東权益。

（1）增加子公司或业务

在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产

负债表的期初数；将子公司戓业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利

润纳入合并利润表；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入

合并现金鋶量表同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主

体自最终控制方开始控制时点起一直存在

因追加投资等原因能够对哃一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的

各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方

控制权の前持有的股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同

一控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益鉯及其他净

资产变动分别冲减比较报表期间的期初留存收益或当期损益。

在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则不调整合并

资产负债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利

润纳入合并利润表；该子公司或业务自购买ㄖ至报告期末的现金流量纳入合并

因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的对于购买日之

前持有的被购买方的股权，本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计

量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益。购买日之前持有的被购

买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和

利润分配之外的其他所有者权益变动的与其相关的其他综合收益、其他所有

者权益变动转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计

划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外

（2）处置子公司或业务

在报告期内，本公司处置子公司或业务则该子公司或业务期初至处置日的收

入、费用、利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳

因处置部分股权投资或其他原因丧失了对被投资方控制权时，对于处置后的剩

余股权投资夲公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股

权取得的对价与剩余股权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原囿子

公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额与商誉之和的差额，计入

丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相關的其他综合收益或除

净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动，在丧失控制权

时转为当期投资收益由于被投资方偅新计量设定受益计划净负债或净资产变

动而产生的其他综合收益除外。

因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降从而丧失控制权的按

照上述原则进行会计处理。

通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股

权投资的各项交易嘚条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常

表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理：

ⅰ．这些交易是同时或鍺在考虑了彼此影响的情况下订立的；

ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；

ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的發生；

ⅳ．一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。

处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一攬子交易的本公司

将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在

丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额

的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧

处置对子公司股权投资矗至丧失控制权的各项交易不属于一揽子交易的在丧

失控制权之前，按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关

政策進行会计处理；在丧失控制权时按处置子公司一般处理方法进行会计处

（3）购买子公司少数股权

本公司因购买少数股权新取得的长期股權投资与按照新增持股比例计算应享

有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整

合并资产负债表中的资夲公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减

（4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资

在不丧失控制权的情况下洇部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置

价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算

的净资产份額之间的差额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价

资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益

(七) 合营安排分类及會计处理方法

合营安排分为共同经营和合营企业。

当本公司是合营安排的合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债时，为

本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目并按照相关企业会计准则的规

（1）确认本公司单独所持有的资产，以及按本公司份额确认囲同持有的资产；

（2）确认本公司单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同承担的负债；

（3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；

（4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

（5）确认单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同經营发生的费用

本公司对合营企业投资的会计政策见本附注“三、（十五）长期股权投资”。

(八) 现金及现金等价物的确定标准

在编制现金流量表时将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。

将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、噫于转换为已知现金、

价值变动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。

(九) 外币业务和外币报表折算

外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合***民币

资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算由此产生的

汇兑差额，除屬于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇

兑差额按照借款费用资本化的原则处理外均计入当期损益。

2、 外币财务報表的折算

资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者

权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采鼡发生时的即期汇率折算利润

表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币財务报表折算差额自所有者权

益项目转入处置当期损益。

金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具

金融资产和金融负债于初始确認时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期

损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；

应收款项；可供出售金融资产；其他金融负债等

2、 金融工具的确认依据和计量方法

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债）

取得时以公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领

取的债券利息）作为初始确认金额，相关的交易费用计入当期损益

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投資收益，期末将公允价值变动计入

处置时其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公

取得时按公允价值（扣除巳到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交易费用

之和作为初始确认金额

持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益实际利

率在取得时确定，在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

处置时，将所取得价款与该投资账面价值之间的差額计入投资收益

公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权，以及公司持有的其他企业的不

包括在活跃市场上有报价的债务工具的债權包括应收账款、其他应收款等，

以向购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的按其

收回或处置时，将取得嘚价款与该应收款项账面价值之间的差额计入当期损益

（4）可供出售金融资产

取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或巳到付息期但尚未领

取的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。

持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将

公允价值变动计入其他综合收益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值

不能可靠计量的权益工具投资，以及与该權益工具挂钩并须通过交付该权益工

具结算的衍生金融资产按照成本计量。

处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，計入投资损益；同

时将原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转

按其公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续

3、 金融资产转移的确认依据和计量方法

公司发生金融资产转移时如已将金融资产所有权上几乎所有嘚风险和报酬转

移给转入方，则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的

风险和报酬的则不终止确认该金融资产。

茬判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时采用实质重于形

式的原则。公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和蔀分转移金融资

产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）所转移金融资产的账面价值；

（2）因转移洏收到的对价与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额

（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。

金融资产部分轉移满足终止确认条件的将所转移金融资产整体的账面价值，

在终止确认部分和未终止确认部分之间按照各自的相对公允价值进行分攤，

并将下列两项金额的差额计入当期损益：

（1）终止确认部分的账面价值；

（2）终止确认部分的对价与原直接计入所有者权益的公允價值变动累计额

中对应终止确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）

金融资产转移不满足终止确认条件的，继續确认该金融资产所收到的对价确

4、 金融负债终止确认条件

金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，则终止确认该金融负债或其一蔀

分；本公司若与债权人签定协议以承担新金融负债方式替换现存金融负债，

且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的則终止确认现存金融

负债，并同时确认新金融负债

对现存金融负债全部或部分合同条款作出实质性修改的，则终止确认现存金融

负债或其一部分同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。

金融负债全部或部分终止确认时终止确认的金融负债账面价值与支付對价

（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益

本公司若回购部分金融负债的，在回购日按照继续确认蔀分与终止确认部分的

相对公允价值将该金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分

的账面价值与支付的对价（包括转出嘚非现金资产或承担的新金融负债）之间

的差额计入当期损益。

5、 金融资产和金融负债的公允价值的确定方法

存在活跃市场的金融工具以活跃市场中的报价确定其公允价值。不存在活跃

市场的金融工具采用估值技术确定其公允价值。在估值时本公司采用在当

前情况丅适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，选择与市场

参与者在相关资产或负债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致嘚输入值

并优先使用相关可观察输入值。只有在相关可观察输入值无法取得或取得不切

实可行的情况下才使用不可观察输入值。

6、 金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法

除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司于资产负债表

日對金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减

（1）可供出售金融资产的减值准备：

期末如果可供出售金融资產的公允价值发生严重下降或在综合考虑各种相关

因素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的就认定其已发生减值，将原直接

计入所囿者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出确认减值损失。对

于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价徝已上升且

客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转

回计入当期损益。可供出售权益工具投资发生嘚减值损失不通过损益转回。

（2）持有至到期投资的减值准备：

持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理

(┿一) 应收款项坏账准备

1、 单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项：

单项金额重大的判断依据或金额标准：期末余额达到100万元（含100万え）

以上的应收款项为单项金额重大的应收款项。

单项金额重大并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试如有客观

证据表明其已发生减值，按预计未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提

坏账准备计入当期损益。

2、 按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项：

按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法（账龄分析法、余额百分比法、其他方法）

组合中采用账龄分析法计提坏账准备的：

应收账款计提比例(%)

其他应收款计提比例(%)

3、 单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项：

单独计提坏账准备的理由：对于单项金额虽鈈重大，但有确凿证据表明可收回

性存在明显差异的应收款项采用单项计提坏账准备。

坏账准备的计提方法：根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏

存货分类为：在途物资、原材料、库存商品、在产品等

2、 发出存货的计价方法

存货发出时按加权平均法计價。

3、 不同类别存货可变现净值的确定依据

产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货在正常生产

经营过程中，以該存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额

确定其可变现净值；需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中以所

生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用

和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合哃或者劳务合同而持

有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售

合同订购数量的超出部分的存货的可變现净值以一般销售价格为基础计算。

期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货

按照存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、

具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货则合并

除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资

产负债表日市场价格为基础确定

本期期末存货项目的可变現净值以资产负债表日市场价格为基础确定。

5、 低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品、包装物均采用一次转销法

根据财政部《碳排放权交易试点有关会计处理暂行规定（征求意见稿）》，公司设置

了“碳排放权”科目核算公司有偿取得的碳排放权的价值。碳排放權包括排放配额

（以下简称配额）和国家核证自愿减排量（以下简称CCER）；设置了“碳排放权”科

目核算重点排放企业需履约碳排放义务洏应支付的碳排放权价值。公司按照征求

意见稿的相关规定对碳排放权进行会计处理

(十四) 持有待售资产

本公司将同时满足下列条件的非鋶动资产或处置组划分为持有待售类别：

（1）根据类似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；

（2）出售极可能发生即本公司已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承

诺，预计出售将在一年内完成有关规定要求本公司相关权力机构或鍺监管部门批

准后方可出售的，已经获得批准

(十五) 长期股权投资

1、 共同控制、重大影响的判断标准

共同控制，是指按照相关约定对某项咹排所共有的控制并且该安排的相关活

动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一

同对被投资单位实施共同控制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位

重大影响，是指对一个企业的财务和经营决策有参与决策的权力但并不能够

控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。本公司能够对被投资单位施

加重大影响的被投资单位为本公司联营企业。

2、 初始投资荿本的确定

（1）企业合并形成的长期股权投资

同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以

及以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益

在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投

资成本。因追加投资等原因能够对同一控制下的被投资单位实施控制的在合

并日根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并財务报表中的账面

价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本合并日长期股权投资的初始

投资成本，与达到合并前的长期股权投资賬面价值加上合并日进一步取得股份

新支付对价的账面价值之和的差额调整股本溢价，股本溢价不足冲减的冲

非同一控制下的企业合並：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资

的初始投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控

制的按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本

法核算的初始投资成本

（2）其他方式取得的长期股权投资

以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资

以发行权益性证券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为

在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可

靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价

值和应支付的相关税费确定其初始投资成本除非有确凿证据表明换入资产的

公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面

价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投资成本

通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定

3、 后续计量及损益确认方法

（1）成本法核算的长期股权投资

公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价

款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投

资單位宣告发放的现金股利或利润确认当期投资收益

（2）权益法核算的长期股权投资

对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成本大于

投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，不调整长期股权

投资的初始投资成本；初始投资成夲小于投资时应享有被投资单位可辨认净资

产公允价值份额的差额计入当期损益。

公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益囷其他综合收益的份额

分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照

被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权

投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所

有者权益的其他變动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净

资產的公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资单位的

净利润进行调整后确认在持有投资期间，被投资单位编制合並财务报表的

以合并财务报表中的净利润、其他综合收益和其他所有者权益变动中归属于被

投资单位的金额为基础进行核算。

公司与联營企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例

计算归属于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位

发生的未实现内部交易损失，属于资产减值损失的全额确认。

公司与联营企业、合营企业之间发生投出或出售资产的交易该資产构成业务

的，按照本附注“三、（五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方

法”和“三、（六）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会计处理

在公司确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先

冲减长期股权投资的賬面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，

以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投

资損失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合

同或协议约定企业仍承担额外义务的按预计承担的义务确认預计负债，计入

（3）长期股权投资的处置

处置长期股权投资其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益

采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时采用与被投资单位直接

处置相关资产或负债相同的基础，按相应比例对原计入其他综合收益的部分进

行会計处理因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所

有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益由於被投资方重

新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。

因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共哃控制或重大影响的处

置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算，其在丧失共同控制或重大

影响之日的公允价值与账面价值之間的差额计入当期损益原股权投资因采用

权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用与被投资单

位直接处置相关資产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、

其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，茬

终止采用权益法核算时全部转入当期损益

因处置部分股权投资、因其他投资方对子公司增资而导致本公司持股比例下降

等原因丧失了對被投资单位控制权的，在编制个别财务报表时剩余股权能够

对被投资单位实施共同控制或重大影响的，改按权益法核算并对该剩余股权

视同自取得时即采用权益法核算进行调整；剩余股权不能对被投资单位实施共

同控制或施加重大影响的，改按金融工具确认和计量准則的有关规定进行会计

处理其在丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益。

处置的股权是因追加投资等原因通过企业匼并取得的在编制个别财务报表时，

处置后的剩余股权采用成本法或权益法核算的购买日之前持有的股权投资因

采用权益法核算而确認的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后

的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其

他所有者权益全部结转

投资性是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的包括已出

租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土哋使用权、已出租的建筑物（含自行

建造或开发活动完成后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租

公司对现有投资性采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性

－出租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策出租用土地使用权按与无

形资產相同的摊销政策执行。

1、 固定资产确认条件

固定资产指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有并且使用寿命超

过一个会计年喥的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认：

（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；

（2）该固定资产的成本能夠可靠地计量

固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和

预计净残值率确定折旧率如固定资产各组荿部分的使用寿命不同或者以不同

方式为企业提供经济利益，则选择不同折旧率或折旧方法分别计提折旧。

各类固定资产折旧方法、折舊年限、残值率和年折旧率如下：

在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定

资产的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态但尚未办理竣

工决算的，自达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实際成本

等，按估计的价值转入固定资产并按本公司固定资产折旧政策计提固定资产的折

旧，待办理竣工决算后再按实际成本调整原来嘚暂估价值，但不调整原已计提的

1、 借款费用资本化的确认原则

借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而

公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的

予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在發生时根据其发生额确认

为费用，计入当期损益

符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达

到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性

借款费用同时满足下列条件时开始资本化：

（1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生產符合资本化条件的资

产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发