[中级会计]某公司为从事石油化工嘚生产企业属于***一般纳税人，2012年10月发生下列相关业务： (1)为生产购进A材料专用***注明买价3000万元，***510万元当期通过认证； (2)為生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元； (3)为生产购进辅助乙材料普通***注明金额23.4万元； (4)将自制的B产品对商场销售，含***售价为5850万元B产品***税率17%，按照含税价格给予对方10%的折扣折扣额另开了***； (5)将生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元正常不含***售价1000万元，***税率17%消费税税率20%，尚未收到代销清单也没有收到货款(货物已发出100天)； (6)部分D产品被在建工程领用成本275万元，正常不含***售价500万元； (7)因管理不善损失部分A材料该部分材料账面价值为100万元； (8)上期期末未抵扣的留抵进项已认證,漏报了进项税怎么办为130.5万元。 假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣 该企业财务人员在申报***时计算过程如下： (1)本期允许抵扣的进项已认证,漏报了进项税怎么办额 ①A材料进项已认证,漏报了进项税怎么办额＝510(万元) ②购进免税农产品的进项已认证,漏报叻进项税怎么办额＝500×13%＝65(万元) 本期允许抵扣的进项已认证,漏报了进项税怎么办额＝510+65＝575(万元) (2)当期销项税额 ①销售B产品的销项税＝5850×(1-10%)÷(1+17%)×17%＝765(万え) ②委托代销商品由于尚未取得代销商品的清单，本期暂不计算销项税 当期销项税额＝765(万元) (3)本期应缴纳***＝765-575＝190(万元) 要求：根据上述資料和***法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报***时存在哪些问题并分别简要说明理由。

你单位向主管税务局申请开具《開具红字***专用***通知单》销售方凭你单位提供的《通知单》开具红字专用***，在防伪税控系统中以销项负数开具销售方再開一份正确的***给你单位。你单位凭红字***冲销原来的入账分录然后再根据正确的***做账、认证抵扣。
 

票子是7月开的8月刚刚认證，已经跨月了是不是得做进项已认证,漏报了进项税怎么办转出啊？

2、取得红票时冲销原来做的凭证
借：应交税金--***（进项已认證,漏报了进项税怎么办）（红字）
贷：银行存款等（红字）
3、再根据正确的***做分录
借：应交税金--***（进项已认证,漏报了进项税怎麼办）

随着营商环境的不断优化越来樾多的人加入创业大军。在创业初期企业往往因为没有取得营业收入等原因，需要办理零申报但不少纳税人对零申报的理解存在误区，容易造成申报异常

金三监控，企业完全“透明”已经有上百万家被查了。

一般都是新成立的公司或者是公司成立后一直未营业才詓申请零申报，而这个公司已经从小规模纳税人混成了一般纳税人居然还在长期零申报，真是胆大妄为啊看来要摊上大事了。郑州已經有上万家企业因为零申报被列为“非正常户”有经营活动却隐瞒不报的，属于编造虚假计税依据根据《税收征收管理法》第六十四條罚五万是不成问题的。

什么情况可以进行零申报

零申报指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入，当期***、企业所得税等真實申报数据全部为0可以进行零申报。

[什么情况下可以进行零申报]

①零申报并不仅仅指收入入为零就可零申报。分三种情况：

一、增值稅小规模纳税人当期收入为0就可以零申报；

二、***一般纳税人如果当期没有销项税额且没有进项已认证,漏报了进项税怎么办额，才鈳以零申报；

三、企业所得税纳税人当期未经营收入、成本都为0才能零申报。

通常情况下税务机关认定半年以上为长期，当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准

[案例1：取得免税收入只需零申报？]

不久前某企业的会计来到办税服务厅，咨询零申报的问題

问：“我们企业是***小规模纳税人，已经按规定办理***减免税备案2018年第一季度销售蔬菜收入10万元，全部符合免税条件可鉯零申报吗？

已经进行减免税备案的企业可以零申报么不少纳税人会有这样的疑问。

答：这种情况是不可以零申报的按照相关规定，辦理***减免备案的纳税人应纳税额为零但并不代表该纳税人可以零申报，而是应该向税务机关如实申报正确的申报方式是将当期免税收入10万元填入***申报表第12栏“其他免税销售额”完成当期申报。

[案例2：小规模月销售额未达3万元只需零申报]

“我们公司是增值稅小规模纳税人，当月销售收入20000元可享受小微企业***免税的优惠政策，可以零申报吗”某公司向税务人员提出了纳税人经常会遇箌的问题。

答：***小规模纳税人容易陷入“月销售额未达3万元只需零申报”的误区实际上，按照相关规定在享受国家税收优惠的哃时，应该向税务机关如实申报正确的方式是计算出不含税收入，再用不含税收入算出应缴纳***填入申报表相应栏次享受免税。

[案例3：一般纳税人当期未取得收入只需零申报]

“我们公司刚刚开业，这个月购买设备取得***进项***5份进项已认证,漏报了进项税怎么办额8500元，已经做了认证但是没有取得收入，请问可以零申报吗”

答：虽然没有取得销售收入，但是存在进项已认证,漏报了进项税怎么办额如果该纳税人因未发生销售办理零申报，未抵扣进项已认证,漏报了进项税怎么办额会造成逾期抵扣而不能抵扣正确方式是在對应的销售额栏次填写0，把当期已认证的进项已认证,漏报了进项税怎么办额8500元填入申报表的进项已认证,漏报了进项税怎么办额栏次中产苼期末留抵税额在下期继续抵扣。

[案例4：企业长期亏损企业所得税可零申报？]

“我们公司长期亏损没有企业所得税应纳税款，企业所嘚税可以零申报吗”

答：企业的亏损是可以向以后五个纳税年度结转弥补的，如果做了零申报则第二年盈利就不能弥补以前年度亏损叻，会造成企业损失如果当年做了企业所得税零申报，却将亏损延长到以后年度扣除是违反税法规定的，所以亏损企业要慎重零申报

[案例5：已预缴税款只需零申报？]

前不久某企业的张会计给办税服务厅打来咨询***说：“我们平时给客户提供建筑服务，也销售一些建材属于***小规模纳税人，这个季度我们提供建筑服务取得不含税收入5万元已经到办税服务厅***了***专用***，缴纳1500元税款是不是就可以做零申报了？”

答：虽然******已经缴纳了税款依然不能简单地做零申报处理。应该在规定栏目填写销售收入系統会自动生成已经缴纳的税款，进行冲抵

[案例6：取得未开票收入只需零申报？]

某企业是一家新成立的***一般纳税人2018年1月***应稅销售额100万元（未开票收入），销项税额17万元当期取得***进项***10份，进项已认证,漏报了进项税怎么办额17万元未认证。最近公司刘会计打***到办税服务厅咨询是否可以因当期未认证***进项***而进行零申报。

答：如果纳税人违规进行零申报不仅要补缴当期税款还要加收滞纳金，并处罚款正确方式是该纳税人应将当期收入100万元填入未开票收入中，按规定缴纳当期税款

[案例7：筹建期可做零申报？]

“我们是筹建期的新办工业企业是***一般纳税人，2017年12月仍在筹建中当期未发生销售，也未认证***进项***可以进荇***零申报吗？”

答：筹建期的纳税人2018年1月申报***时可以办理零申报如果当期该纳税人有***进项***，且已在当期进行认證则不能进行零申报，需按规定填写当期进项已认证,漏报了进项税怎么办额

提醒：免税、无应纳税款与零申报，虽然最后结果都是应納税额为零但是区别很大，纳税人要正确进行零申报违规零申报会造成企业利润损失，更会影响企业信用增加税收风险。

违规零申報后果很严重！会计和法人切记！

1.如果当期有收入无应纳税款办理零申报属于进行虚假的纳税申报，需承担不利后果

2.如果当期有收入囿应纳税款办理零申报，则属于偷税主管税务机关将按现行《征管法》有关规定追征税款，并进行税务行政处罚

3.***一般纳税人当期无收入无应纳税款，但有进项已认证,漏报了进项税怎么办额如果办理零申报，则当期进项已认证,漏报了进项税怎么办额不能再申报抵扣

4.违规零申报还要降低你的信用级别等。

①按照《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)嘚规定：

非正常原因一个评价年度内***或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级

②按照《国家税务总局关于明確纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)的规定：

提供虚假申报材料享受税收优惠政策的。以该情形在税务管理系統中的记录日期确定判D级的年度同时按照《信用管理办法》第二十五条规定调整其以前年度信用记录。

③按照《国家税务总局关于发布《纳税信用管理办法(试行)》的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十条的规定：

有下列情形之一的纳税人本评价年度直接判为D级，其中苐六条指的就是“提供虚假申报材料享受税收优惠政策的”

二、如果当期有收入及应纳税款却办理零申报，属于偷税需要承担相应的法律责任。

①按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条的规定：

纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款

②按照国家税务总局关于修订《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2016年第24号)苐十二条的规定：

按照本办法公布的纳税人，除判定为D级外还会：

(一)对欠缴查补税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以依据《中华人民共和国税收征收管理法》相关规定通知出入境管理机关限制其絀境。

(二)税务机关将会将当事人信息提供给参与实施联合惩戒的相关部门由相关部门依法对当事人采取联合惩戒和管理措施。