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导航 日志 2008年企业所得税汇算清缴政策辅导讲义
第一部分 2008年企业所得税年度纳税申报主表及附表新政策解析
国家税务总局日前下发《关于印发〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的通知》（国税发〔2008〕101号），颁布了新的企业所得税年度纳税申报表及其附表。2009年，纳税人在进行2008年度企业所得税汇算清缴时，将使用新的纳税申报表。
企业所得税纳税申报表是企业所得税纳税人履行纳税义务，以规范格式向税务机关申报纳税的书面报告，也是税务机关审核纳税人税款缴纳情况的重要依据。因此，新申报表的颁布，立即引起了纳税人的广泛关注。与原申报表相比，新申报表“新”在哪里？财务人员在填报新申报表时，应该注意什么？
与原内资企业所得税年度纳税申报表相比，新申报表主要有以下几方面的特点和变化：
一、新申报表采用的是以间接法为基础的表样设计。
所得税年度申报表主表是以企业会计核算为基础，以税法规定为标准进行纳税间接调整，从而确定应纳税所得额。而不是按照原来的直接按税法规定计算填报收入和成本费用，在此基础上再进行纳税调整。因此，主表前13行“利润总额计算”的数字都是取自企业会计账簿和会计报表资料。
与原1个主表14个附表的年度申报表相比，新申报表只有1个主表11个附表。
取消：原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》和《坏账损失明细表》（《呆账准备计提明细表》、《保险准备金提转差纳税调整表》）。
增加：《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》。在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表。
合并：《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》
改变：《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》；《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》；《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》；《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》；《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。
保留：《收入明细表》、《成本 ...