1、新准则 156 个会计科目表编号科目名称对应的会计报表项目一、资产类1*1001 库存现金货币资金2*1002 银行存款货币资金1003 存放中央银行3款项(银行专用 )1011 存放同业（银4行专用）5*1012 其他货币资金货币资金1021 结算备付金（证6券专用）会计科目解释、对照会计报表项目解释适用范围库存现金是指单位为了满足经营过程中单位库存现金的多少是有规定的即通常所说的库存限额，零星支付需要而保留的现金一般为单位 3-5 天的日常零售开支所需要的现金银行存款是指企业存放在银行和其他金按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户， 称为结算户存款， 用来办理存款、 2、取款和转融机构的货币资金账结算企业（银行） 存放于中国人民银行 （以下包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨简称 “中央银行 ”）的各种款项系统资金汇划、提取或缴存现金等企业（银行） 存放于境内、 境外银行和非企业增加在同业的存款，借记本科目，贷记“存放中央银银行金融机构的款项行款项 ”等科目；减少在同业的存款做相反的会计分录是指施工企业除现金和银行存款以外的企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、其他各种货币资金， 即存放地点和用途均信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货与现金和银行存款不同的货币资金币资金结算备付金企业（证券）为证券交易企业（证券）向客户收取的结算手续费3、、向证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代所支付的结算手续费理机构的款项包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存71031 存出保证金（金融共用）企业（金融）因办理业务需要存出或出共同海损保证金、存出其他保证金等。存出保证金应按交纳的各种保证金款项实际存出的金额入账企业为交易目的所持有的债券投资、8*1101交易性金融资产交易性金融资产交易性金融资产最大的特点就是短期获利股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值企业（金融）按照返售协议约定先买91111 买入反售金融资产（金融共用）例如：别人用债券作为抵押向你借钱，那么这些债券就是入再按固定价格返售的票据、证券、返售金融资产贷款4、等金融资产所融出的资金10*1121 应收票据11*1122 应收账款12*1123 预付账款13*1131 应收股利应收票据：企业因销售商品、提供劳务等而收到应收票据 - 应收票据的坏的商业汇票，包括银行承兑汇票和商账业承兑汇票应收账款：“应收账款 +预收账款”企业因销售商品、提供劳务等经营活的借方 - 应收账款的坏账 动应收取的款项准备预付账款：“预付账款 +应付账款”企业按照合同规定预付的款项借方 -预付账款的坏账应收股利：企业应收取的现金股利和应收取其他应收股利 - 应收股利的坏单位分配的利润账精选文库分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种，?应收票据的计价 应收票据一般按其面值计价? 5、对于带息票据 , 应于期末按照应收票据的票面价值和确定的利率计提利息,计提的利息不计入应收票据的账面价值,而是作 "应收利息 "处理一、应向购货单位收取的购买商品、材料等账款； 代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票， 因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。收取购买商品、材料等账款； 收回代垫的包装费、运杂费； 退回的预收账款；企业的应收账款改用商业承兑汇票结算时；收到承兑的商业汇票；已转销而又收回的坏账损失。二、借方余额： 尚未收回的账款贷方余额： 向有关单位预收款项； 应收账款的成本包括机会成本、管理成本和坏6、账成本。三、应收账款是有特定的范围的。首先， 应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、 应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权， 不包括长期的债权， 如购买长期债券等； 第三，应收账款是指本公司应收客户的款项， 不包括本公司付出的各类存出保证金， 如投标保证金和租入包装物等保证金等预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入 “应付账款 ”科目。包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利-214*15161718*1132 应收利息1201 7、应收代位追偿款（保险专用）1211 应收分保账款（保险专用）1212 应收分保合同准备金（保险专用）1221 其他应收款企业交易性金融资产、持有至到期投应收利息：资、可供出售金融资产、发放贷款、应收利息 - 应收利息的坏存放中央银行款项、拆出资金、买入账返售金融资产等应收取的利息企业（保险）按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款企业（保险）从事再保险业务应收取的款项企业（再保险分出人）从事再保险业务确认的应收分保未到期责任准备金，以及应向再保险接受人摊回的保险责任准备金其他应收款：是指企业除应收票据,应收帐款 , 预付帐款其他应收款-其他应收款等以外的其他各种应收及暂付款项的坏8、账精选文库它主要包括如下情况： 一是企业购入的是分期付息到期还本的债券， 在会计结算日， 企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。 已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的， 不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息（一）承担赔付保险金责任应当确认的代位追偿款， 借记本科目，贷记 “赔付支出 ”科目。（二）收回应收代位追偿款时，应按收到的金额， 借记 “现金 ”、“银行存款 ”等科目， 已计提坏账准备的， 借记 “坏账准备 ”科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记 “赔付支出 ”科目。（三）应收代位追偿款9、的核销和转回，应当比照 “坏账准备 ”科目的相关规定进行处理。（一）企业在确认原保险合同保费收入的当期， 按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的分保费用，借记“应收分保账款” ，贷记“摊回分保费用” 。（二）在确定支付赔付款项金额或实际发生理赔费用而冲减原保险合同相应准备金的当期，按相关再保险合同约定，计算应向再保险分人人摊回的赔付成本金额， 借记“应收分保账款”，贷记“摊回赔付支出” 。企业（再保险分出人）可以单独设置 “应收分保未到期责任准备金 ”、 “应收分保未决赔款准备金 ”、 “应收分保寿险责任准备金 ”、 “应收分保长期健康险责任准备金 ”等科目其主要内容包括:(1)应收10、的各种赔款, 罚款 , 如因企业财产等遭受意外损失而向有关保险公司收取的赔款等;(2) 应收的出租包装物租金;(3) 向职工收取的各种垫付款项,如-319*1231坏账准备无：资产类备抵项目201301贴现资产（保险专用）211302拆出资金（金融共用）221303贷款（银行和保险共用）231304贷款损失准备（银行和保险共用）241311代理兑付证劵（银行和保险共用）251321代理业务资产26*1401材料采购存货27*1402在途物资存货精选文库为职工垫付的水电费, 应由职工负担的医药费, 房租费等 ;(4) 存出保证金 ,如租入包装物支付的押金;(5) 其他各种应收 ,暂付款项；（ 611、 ）职工人员管理费用的差旅费。企业对坏账损失的核算，采用备抵法。 在备抵法下， 企业企业应收款项（含应收账款和其他应每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备 ”账户。备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末） 估计坏账损失， 提收款）的坏账准备取坏账准备并转作当期费用。实际发生坏账时， 直接冲减已计提坏账准备， 同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法企业（银行）办理商业票据的贴现、补充：企业（银行）买入的即期外币票据，也通过本科目转贴现等业务所融出的资金核算企业（金融）拆借给境内、境外其他补充：该项目不包括企业在系统内拆借的款项，应单独设金融机构的款项置 “系统内拆出资金 ”科目核算是银行或其他12、金融机构按一定利率和必须归还等条件出借货币资金的一种信用广义的贷款指贷款、贴现、透支等出贷资金的总称活动形式企业（银行）贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括贴现资产、银行不承担风险的受托贷款等不计提贷款损失准备。拆出资金、客户贷款、银团贷款、贸本科目应按照单项贷款损失准备和组合贷款损失准备等易融资、协议透支、信用卡透支、转分别设置明细科目进行核算贷款和垫款等企业（证券、银行等）接受委托代理兑付到期的证券企业不承担风险的代理业务形成的资产企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成-4213、8*1403 原材料存货29*1404 材料成本差异存货30*1405 库存商品存货31*1406 发出商品存货32*1407 商品进销差价存货33*1408委托加工物资存货34*1411周转材料存货35*1421消耗性生产物存货资（农业专用）361431贵金属（银行专用）本企业库存的各种材料企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件， 可以按照合同规定的条件送交订货单位， 或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或14、售价） 。企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本企业周转材料的计划成本或实际成本企业（农业）持有的消耗性生物资产的实际成本企业（金融）持有的黄金、白银等贵金属存货的成本精选文库包括原料及主要材料、 辅助材料、 外购半成品 （外购件）、修理用备件（备品备件） 、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本收到来料加工装配业务的原料、 零件等， 应当设置备查簿进行登记材料成本差异=实际成本 -计划成本差为正数 ,表示实际大了 ,叫 "超支差 "；差为负数 ,表示实际小了 ,叫 "节约差 ".在发出材料时 15、,先结转的是计划成本 , 然后再调整为实际成本。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等-5精选文库37381441 抵债资产（金融共用）1451 损余物资（保险专用）企业（金融）依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本企业（保险）按照原保险合同约定承担赔偿保险金责任后取得的损余物资成本39*1461 融资租债资产固定资产40*1471 存货跌价准备存货企业（租赁）为开展融资租赁业务取得资产的成本企业存货的跌价准备存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度16、终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因， 使存货成本不可以收回的部分， 应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。 简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本， 而对降低部分所作的一种稳健处理1501持有至到期投是指到期日固定、回收金额固定或可确企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也41*持有至到期投资定，且企业有明确意图和能力持有至到期资在本科目核算的非衍生金融资产1502持有至到期投例如：持有至到期投资发生了减值。应作如下会计分录，42*持有至到期投资企业持有至到期投资的减值准备借：资产减值损失 xxx资减值准备贷：持有17、至到期投资减值准备xxx43*1503可供出售金融可供出售金融资产企业持有的可供出售金融资产的公允核算企业持有的可供出售金融资产的价值，包括划分为可资产价值供出售的股票投资、债券投资等金融资产44*1511 长期股权投资长期股权投资企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资45*1512长期股权投资长期股权投资企业长期股权投资的减值准备减值准备是指为赚取租金或资本增值， 或两者兼有投资性房地产主要包括： 已出租的土地使用权、 持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物46*1521 投资性房地产投资性房地产而持有的房地产。不属于投资性房地产： （ 1）自用房地产投资性房地产应当能够单18、独计量和出售（ 2）作为存货的房地产-647*1531 长期应收款长期应收款：长期应收款 -未实现融资收益 -坏账精选文库核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期企业的长期应收款项 收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项48*1532 未实现融资收益长期应收款企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益491541 存出资本保证金（保险专用）企业（保险）按规定比例缴存的资本保证金50*1601 固定资产51*1602 累计折旧固定资产固定资产是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000 元以上，并且使用年限超过219、 年的，也应当作为固定资产。物、机器、机械、 运输工具以及其他与生固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、经营有关的设备、器具、工具等。企产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、业持有的固定资产原价融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等企业固定资产的累计折旧。指企业在报“累计折旧 ”账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一告期末提取的各年固定资产折旧累计数。般资产账户的结构刚好相反，累计折旧是贷方登记增加，该指标按会计 “资产负债表 ”中 “累计折旧 ”借方登记减少，余额在贷方项的期末数填列可收回金额是指固定资产的销售净价与预期从固定资企业固定资产的减值准备。是指由于固产的20、持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未定资产市价持续下跌， 或技术陈旧、 损坏、来现金流量的现值两者之中的较高者。52*1603 固定资产减值准备固定资产长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值指固定资产原值扣减已提累计折旧和固定账面价值的， 应当将可收回金额低于其账资产减值准备后的净额。面价值的差额作为固定资产减值准备固定资产减值准备应当作为固定资产净值的减项反映construction work in progress正在建设53*1604 在建工程在建工程54*1605 工程物资工程物资尚未竣工投入使用的建设项目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值核算企业为基建工程、 更改工程21、和大修理工程准备的各种企业为在建工程准备的各种物资的成物资的实际成本， 包括为工程准备的材料、 尚未交付安装本。在资产负债表中并入在建工程项目的需要安装设备的实际成本， 以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等-755*1606 固定资产清理固定资产清理56 1611 未担保余值57*1621生产性生产物生产性生产物资资（农业专用）1622生产性生产物58*资累计折旧 （农业专生产性生产物资用）59*1623公益性生产物资（农业专用）60#1631油气资产（开采油气资产专用）611632累计折耗（开采油气资产专用）62*1701无形资产无形资产63*1702累计22、摊销无形资产64*1703无形资产减值无形资产准备65*1711商誉商誉精选文库的实际成本。是指固定资产的报废和出售， 以及因各种用来核算企业因出售、 报废和毁损等原因转入清理的固定不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收的固定资产所进行的清理工作入是指租赁资产余值中扣除就出租人而言的担保余值以后的资产余值企业（农业） 持有的生产性生物资产原价企业（农业） 成熟生产性生物资产的累计折旧企业（农业） 持有的公益性生物资产的实际成本核算企业 （石油天然气开采） 持有的矿区权益和油气井及反映企业持有的矿区权益和油气井及相相关设施的原价。 企业（石油天然气开采23、） 可以单独设置关设施的原价减去累计折耗和累计减值“油气资产清理 ”科目，比照 “固定资产清理 ”科目进行处理。准备后的净额企业（石油天然气开采） 与油气开采活动相关的辅助设备及设施在 “固定资产 ”科目核算。企业（石油天然气开采）油气资产的累计折耗（ Intangible Assets ）是指企业拥有或者包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使控制的没有实物形态的可辨认非货币性用权等资产企业对使用寿命有限的无形资产计提其余额一般在贷方， 贷方登记已计提的累计摊销。 类似固定资产中的累计折旧科目。列在资产负债表的资产项内，的累计摊销作为无形资产的减项企业无形资产的减值准备是指能在未来期间24、为企业经营带来超额商誉是企业整体价值的组成部分。在企业合并时， 它是购利润的潜在经济价值， 或一家企业预期的买企业投资成本超过被合并企业净资产公允价值的差额-8精选文库获利能力超过可辨认资产正常获利能力（如社会平均投资回报率） 的资本化价值包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在166*1801 长期待摊费用长期待摊费用是指企业已经支出， 但摊销期限在 1 年以年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。（应当上 (不含 1 年 )的各项费用由本期负担的借款利息、 租金等，不得作为长期待摊费用处理）。（ Deferred T ax Asset ），就是递延到以后67*1811递延所得税资25、递延所得税资产缴纳的税款 ,递延所得税是时间性差异对是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）产所得税的影响， 在纳税影响会计法下才会未来期间应交所得税的金额产生递延税款681821 独立账户资产指投资连结保险各个投资账户中的投资资产组合“待处理财产损溢 ”科目有点类似 “固定资产清理 ”科目，都年底应处理完了：是过渡性科目； 待处理财产损溢在未报经批准前与资产直1901待处理财产损企业在清查财产过程中查明的各种财接相关，在报经批准后与当期损溢直接相关。“待处理财69*其他流动资产 /一年内到益产盘盈、盘亏和毁损的价值产损溢 ”科目有点类似 “固定资产清理 ”科目，都是过渡性科期的非流26、动资产目。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算二、负债类70*2001短期借款短期借款712001存入保证金（金融共用）722003拆入资金（金融共用）732004向中央银行借款（银行专用）企业向银行或其他金融机构等借入的核算主要包括三个方面的内容：第一，取得借款的核算；期限在1年以下 (含 1年 )的各种借款第二，借款利息的核算；第三，归还借款的核算是指为保证本企业出租或出借的财产能如期完整、无损地收回而向客户收取的一定数量的押金企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项是指金融企业向中央银行借入的临时周转资金、 季节性资金、 年度性资金以及因向中央银行借款应按实际借入款项27、入账。专用于银行会特殊需要经批准向中央银行借入的特种计借款等-9742011吸收存款（银行专用）752012同业存放（银行专用）762021贴现负债（银行专用）77*2101交易性金融负易性金融负债债782111卖出回购金融资产款（金融共用）79*2201应付票据应付票据80*2202应付账款应付账款81*2203预收账款预收账款82*2211应付职工薪酬应付职工薪酬83*2221应交税款应交税款企业（银行）吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款同业存放， 也称同业存款， 全称是同业及其他金融机构存入款项， 是指因支付清算和业务合作等的需要， 由其他金融机构存放于商业银行的款项企业（银行）办理28、商业票据的转贴现等业务所融入的资金企业承担的交易性金融负债的公允价值企业（金融）按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项（ Deposit received) 预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定， 而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬企业按照税法等规定计算应交纳的各精选文库即：收到的除金融机构以外的企业或者个人、组织的存款。包括单位存款（企业、事业单29、位、机关、社会团体等） 、个人存款、 信用卡存款、 特种存款、 转贷款资金和财政性存款等。同业存放与存放同业的区别在于： 同业存放 是银行提供的服务，而存放同业是银行实施的一种行为。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债， 也在本科目核算。 衍生金融负债在 “衍生工具 ”科目核算按照 “工资 ,奖金 ,津贴 ,补贴 ”、 “职工福利 ”、“社会保险费 ”、“住房公积金 ”、 “工会经费 ”、 “职工教育经费 ”、 “解除职工劳动关系补偿 ”、 "非货币性福利 " 、 "其它与获得职工提供的服务相关的支出 " 等应付职工薪酬项目进30、行明细核算包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增-1084*85*86*8788899091种税费2231 应付利息应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息2232 应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机应付股利构决议确定分配的现金股利或利润企业除应付票据、应付账款、预收账2241 其他应付款其他应付款款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项2251 应付保单红利企业（保险）按原保险合同约定应付未付投保人（保险专用）的红利2261 应付分保账款企业（保险）从事再保险业务应付未（保险专用）付的款项2311 代理买卖证劵企业（证券31、）接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券款（证券专用）而收到的款项2212 代理承销证劵企业（金融）接受委托，采用承购包款（证券和银行共销方式或代销方式承销证券所形成用）的、应付证券发行人的承销资金2213 代理兑付证劵企业（证券、银行等）接受委托代理款（证券和银行共兑付证券收到的兑付资金用）精选文库值税、城市维护建设税、 房产税、 土地使用税、 车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。 （应交增值税还应分别 “进项税额 ”、 “销项税额 ”、 “出口退税 ”、 “进项税额转出 ”、 “已交税金 ”等设置专栏进行明细核算） 。包括吸收存款， 分期付息到期还本的长期借款， 企业债32、券等应支付的利息1.企业应根据股东大会或类似机构通过的利润分配方案，按应支付的现金股利或利润，借记“利润分配 ”科目，贷记本科目。2. 实际支付现金股利或利润，借记本科目，贷记 “银行存款 ”、 “现金 ”等科目。如应付租入固定资产和包装物的租金， 存入保证金、 职工未按期领取的工资， 应付、暂收所属单位、 个人的款项等-1192 2314 代理业务负债93*2401 递延收益其他流动负债94*2501长期借款长期借款95*2502应付债券应付债券962601未到期责任准备金（保险专用）972602保险责任准备金（保险专用）982611保户储金（保险专用）992621独立账户负债（保险专用）133、00*2701长期应付款长期应付款101*2702未确认融资费长期应付款用102*2711专项应付款专项应付款103*2801预计负责预计负责精选文库企业不承担风险的代理业务收到的款包括受托投资资金、受托贷款资金等项它是权责发生制在收益确认上的运用递延收益应用的范是指尚待确认的收入或收益，也可以说是围非常有限， 主要体现在租赁准则和收入准则的相关内容暂时未确认的收益中（ long-term loans ）长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年） 或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息企业（保险）提取的非寿险原保险合同未到34、期责任准备金是指保险公司为了承担未到期责任和处理未决赔款而从保险费收入中提存的一种资金准备企业（保险）收到投保人以储金本金增值作为保费收入的储金企业（保险）对分拆核算的投资连结产品不属于风险保障部分确认的独立账户负债（ long-term payables ）企业除长期借款主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资和应付债券以外的其他各种长期应付款项产租赁费等是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用指企业接受国家拨入的具有专门用途的如新产品试制费拨款、 中间试验费拨款和重要科学研究补拨款助费拨款等科技三项拨款等核算企业根据或有事项等相关准则确认同时符合以下35、三个条件的：一是该义务是企业承担的现时-12的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、 产品质量保证、 重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债2901 递延所得税负（ Deferred T ax Liability ）企业确认的应104*递延所得税负债债纳税暂时性差异产生的所得税负债精选文库义务；二是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业，这里的 “很可能 ”指发生的可能性为“大于50% ，但小于或等于 90%”；三是该义务的金额能够可靠地计量。主要指一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；二、本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 36、三、递延所得税负债的主要账务处理105106三、共同类3301 清算资金往来（银行专用）3002 货币兑换（金融共用）企业（银行）间业务往来的资金清算款项是指按照一定的汇率将外币现钞， 旅行支票兑换成人民币 (简称 “兑入 ”或)者将人民币兑换成外币现钞 ( 简称 “兑回 ” 的)一种交易行为办理代理付款业务时， 贷记本科目， 反映应付他行款项的金额； 办理代收款项业务时， 借记本科目， 反映应收他行款项的金额。 期末余额以借贷方轧差的金额进行反映， 如为借方余额， 反映为期末应收他行的清算资金， 期末如为贷方余额， 为应付他行的清算资金。 按资金往来单位， 分别以 “同城票据清算 ”、 “信37、用卡清算 ”等进行明细核算衍生工具通常被认为是为交易而持有或为套期而持有的107 3101 衍生工具108 3201 套期工具由另一种证券( 股票 , 债券 , 货币或者商品 ) 构成或衍生而来的交易企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债金融工具，包括远期合同、期货合同、 互换和期权， 以及具有远期合同、 期货合同、 互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具非衍生金融资产或金融负债， 只有用于对外汇风险进行套期时， 才能被指定为套期工具。 被套期项目， 指使企业面临风险损失， 即使企业面临公允价值或未38、来现金流量变动风险、被指定为被套期的单项或一组具有类似风险特征的资产、负债、 确定承诺、很可能发生的预期交易，或在境-13109 3202 被套期项目四、所有者权益类110*4001 实收资本实收资本111*4002 资本公积资本公积112*4101 盈余公积盈余公积4102 一般风险准备113（金融共用）114*4103 本年利润未利润分配115*4104 利润分配未利润分配企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债是指投资者按照企业章程或合同、 协议的约定，实际投入企业的资本。 它是企业注册登记的法定资本总额的来源， 它表明所有者对企业的基本产权关系企业收到投资者出资额超出39、其在注册资本或股本中所占份额的部分是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金是指从事证券业务的金融企业按规定从净利润中提取，用于弥补亏损的风险准备就是用来核算企业当年实现的净利润 （或发生的净亏损）的会计科目是指企业根据国家有关规定和企业章程、精选文库外经营的净投资 套期关系是指套期工具和被套期项目之间的关系库存商品、持有至到期投资、可供出售金融资产、贷款、长期借款、 预期商品销售、 预期商品购买、 对境外经营净投资等项目使企业面临公允价值或现金流量风险变动的，均可被指定为被套期项目一般企业 (指非股份有限公司)投入资本均通过“实收资本 ”科目核算。 企业按照章程的规定， 投资者投入企业的资40、本记入 “实收资本 ”科目的贷方。企业收到投资者投入的资金，超过其在注册资本所占的份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在 “资本公积 ” 科目中核算，不记入本科目。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10% 提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50% 时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取企业提取的一般风险准备，借记“利润分配 提取一般风险准备 ”科目， 贷记本科目。 用一般风险准备弥补亏损，借记本科目，贷记 “利润分配 一般风险准备补亏”科目。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入 41、“利润分配 ”科目，借记本科目，贷记“利润分配 未分配利润 ”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额-14精选文库投资者的协议等， 对企业当年可供分配的利润所进行的分配116*4201库存股库存股企业收购、转让或注销的本公司股份金额五、成本类核算企业进行工业性生产所发生的各项包括生产各种产品 (包括产成品、自制半成品、提供劳务117*5001生产成本存货（产成品、在产品）等 )、自制材料、自制工具以及自制设备等所发生的各项生产费用生产费用118*5101制造费用存货（产成品、在产品）企业为生产产品和提供劳务而发生的各包括生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资、 折旧项间接成本费、办公费、水电费、季节性停工损失等。119*5201劳务成本存货是指企业提供劳务作业而发生的成本如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本120*5301研发支出开发支出 /费用化企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出121*5401工程施工（建造存货 / 应收账款 /预收账企业（建造承包商）实际发生的合同承包商专用）款成本和合同毛利5402工程结算（建造存货 / 应收账款 /预收账