来料加工和进料加工税务处理
来料加工是指进口料件由外商提供，即不需付汇进口，也不需用加工费偿还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经济企业外销出口的加工贸易。
来料加工与进料加工有以下区别：
1.来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
2.进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人
3.来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
来料加工增值税：1 来料加工出口货物免征增值税；2 加工企业取得的工缴费收入免征增值税。3出口货物所耗用的国内货物所支付的进项税额不得抵扣，转入生产成本，其国内配套的原材料的已征税款也不予退税。
进料加工增值税:进料加工业务进口料件一般是免征增值税的，出口时免税进口料件这部分对应的进项税额是不存在退还的，所以我们在计算免抵退税时，要计算一个免抵退税额不得免征和抵扣税额的抵减额。
来料加工关税：进口时免征关税，出口时对成品也不征收出口关税。
进料加工关税：按加工后复出口的数量免征进口关税，出口时这部分材料免征出口关税。
进料加工：进口时免税，出口时与其他出口产品一起计算退税时，就要计算“免抵退税抵减额”，因为外销收入中包含免税进口料件，如果按照外销收入计算的免抵退税就高于实际的免抵退税额，所以要计算一个抵减额用于调整免抵退税额；同时要计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，因为“免抵退税不得免征和抵扣税额”调整的是征税率高于退率税不得免抵退税的部分，但外销收入中含了进料加工使用的免税材料的价值，进料加工进口材料本来就是免税的，不存在免抵退的问题，如不调减就多计了不得免抵退税额。
来料加工：进口时免税，出口时也免税，只要单独核算，就不存在退税计算的问题。但是如果耗用的境内原材料的部分与内销或一般出口贸易、进料加工贸易无法划分的，原则上应该按照销售比例，计算不得抵扣税额，调整当期的进项税额。对于来料加工和进料加工可以这样理解： 来料加工视同销售免税货物，所以耗用的境内购进的材料负担的增值税进项税是不能抵扣的。
进料加工视同销售自产货物，出口适用零税率，可以抵扣购进材料负担的增值税进项税。其他的处理来料加工和进料加工的处理都是一致的。
事实举例： 1.来料加工
某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税率为l3%。2002年3月外购货物准予抵扣进项税款60万元，货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额l00万元，销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元，其中来料加工贸易复出口货物90万元。试计算该企业本期免、抵、退税额。
来料加工贸易复出口货物所耗进项税额转出=60×90÷（200+100）=18（万元）
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）18
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=（200-90）×（17%-l3%）=4.4（万元）
借：借:主营业务成本 4.4
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）4.4
出口货物免、抵、退税额=110×13%=14.3（万元）
本例中，当期期末留抵税额23.6万元大于当期免抵退税额14.3万元，故当期应退税额等于当期免抵退税额14.3万元。
当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=14.3-l4.3=0 借：其他应收款 14.3
贷：应交税费－－应交增值税（出口退税）14.3
某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元。
（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3）
贷:应交税费－－应交增值税（进项税额转出）13416
当期应退税额=24050（元）
当期免抵税额==19552（元）
借：其他应收款 24050
应交税费－－应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）19552
贷：应交税费－－应交增值税（出口退税）43602
来料加工和进料加工的区别
a.所谓进料加工是你的上游客户给你下定单但不提供所需要部件的原材料或其他组成的零部件，而来料加工则是指客户给提供原材料或其他组成的零部件。用最简单的概念来说就是进料加工你要寻找你自己的供应商给你提供原材料你来加工；而来料加工则是客户给你提供原材料你直接加工。
1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
6、都要办理核销。不同点
1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
c.（1）来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。（2）进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人（3）来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
d.来料加工，是指由外商提供全部或部分原材料、辅料、零部件、元器件、配套件和包装物(简称料、件)，必要时还提供机器设备，由中方按外商要求进行生产加工装配，成品交外商销售，中方收取加工费的合作生产形式。来料加工的进口料件不须支付外汇，出口货物也仅收取工缴费；加工生产装配的产品的所有权属来料者，产品必须复运出口，来料加工项下的进出口货物，不实行进出口许可管理和不征收进出口税。进料加工，是指有进出口经营权的企业，专为加工出口商品而用外汇进口原材料、辅料、元器件、零部件、配套件和包装物料，加工生产装配成品或半成品，再出口的加工贸易方式。
e.以来料加工、进料加工贸易方式进口的货物，免征进口环节的增值税、消费税。加工货物出口后，免征加工或委托加工货物及工缴费的增值税、消费税。因此不能退还进口环节未征的增值税，消费税。进料加工企业在境外市场购进料件，生产的产品返销国外市场；进口料件与加工成品或半成品的所有权均属境内加工单位；对进料加工的进出口货物准予全额保税；进料加工合同项下的进出口货物一律免征进出口税。
f.进料加工是指有进出口经营权的企业，为了加工出口货物而用外汇从国外进口原料、材料、辅料、元器件、配套件、零部件和包装材料（以下称进口料件），经加工生产成货物收回后复出口的一种出口贸易方式。来料加工是加工贸易中的一种贸易方式，它一般由外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器材（必要时也提供些技术设备），由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配，成品交外商销售，由我方收取加工费的一种出口贸易方式。来料加工业务的确定，一般以海关核签的来料加工出口货物报关单和《来料加工登记手册》为准。进料加工的进口料件是加工企业用外汇从购进的，而来料加工的进口料件是由外商免费提供的。
1.申请合同备案。报关员应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列单证向海关申请办理合同登记备案手续。
①国家外经贸主管部门批准企业成立的文件；
②海关颁发的《报关注册证明书》；
③经营单位的公章、报关专用章、合同章和更改章等印模及报关员证件的复印件；（以上为首次开展来料加工业务企业必须递交的单证）；
④审批部门的批准文件或合同备案证明书（凭对口合同及来料加工申请表向当地外经贸局进行电子申报，由当地外经贸局批准。如需以外贸易经济合作部批准立项的项目，还应提供外经贸部批准立项的文件）；
⑤加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照；
⑥税务机关签发的税务登记证；
⑦对外签订的正式合同副本和料件清单、耗料定额等；
⑧申请单位向海关购买后填写的签章的“对外加工装配进出口货物登记手册”；
⑨海关认为必要的其他单证如保函。
2.接受审核。加工企业应接受海关对其单证及加工场所、设备等的审核和勘察，特别是首次申请开办加工装配业务，或开展当前敏感性商品加工项目的企业，应该向海关详细介绍企业生产能力、加工工艺、生产组织形式、经营决策机制和企业会计帐册制度等企业基本情况，以便海关对企业的资信进行评估，为海关分类管理企业提供依据。
3.领取“登记手册”。合同登记备案的目的是为了最后取得通关资格。因此，凡被确认为符合国家政策规定，符合海关监管要求的合同，均可向海关领取已盖主管海关合同备案专用章及手册编号的“对外加工装配进出口货物登记手册”。报关员凭此手册向口岸海关办理加工装配合同项下料件、设备进口和加工成品出口通关手续。报关员应妥善保管“登记手册”，如有遗失，应及时向主管海关报告，并将有关原进出口货物的单证交主管海关，经海关核查情况属实的，予以补发。在海关补发“登记手册”前，有关货物不得进出口。
办理进口及出口报关手续
1.申报。报关员持以下单证向海关申报进出口货物；
①进出口货物报关单（绿色）一式4份；
②“对外加工装配进出口货物登记手册”；
③有关运输单据，如提单、载货清单、装箱单、磅码单等；
2.接受查验。根据《海关法》规定，海关查验货物时，报关员应到场并负责搬移货物、拆和重封货物包装。
3.办理缴纳税费手续。遇下列情形之一的，免征进口税；
①加工装配合同项下进口用于加工成品复出口的料件；
②加工装配合同项下进口，直接用于企业加工生产出口产品，而在生产过程中消耗掉的燃料油，以及加工企业生产自用发电油；
③进口合理数量的用于安装、加固机器设备的材料；
④为加强工业生产管理，由外商提供进口的微型计算机、闭路电视监视系统、电话机等管理设备。
有下列情况之一的，按章征收进口税费；
①为加工生产进口的办公用品；
②超出海关规定免征进口税范围的加工贸易货物；
③加工装配合同项下进口料件、设备等按规定缴交海关监管手续费。
4.按受放行。企业妥申报、按受查验和缴纳税费手续，并领取了海关签章的报关单核销联后，可将货物运离海关监管现场。
按照我国《海关关于对外加工装配业务的管理规定》第6条：加工装配合同必须在合同到期或最后一批加工成品出口后的一个月内，凭当地税务部门在海关“登记手册”内签章的核销表，连同有关进出口货物报关单，以及有关单证向主管海关办理核销手续。核销时应递交下列单证： 1.“对外加工装配进出口货物登记手册”。2.经海关签章的进出口货物报关单。
3.对外加工装配补偿贸易合同核销申请（结案表）。
4.对损耗率较高的产品，应提供详细的加工生产用料清单和加工工艺说明。5.海关需要的其他有关材料。
来料加工、来件装配是国际贸易中的一种贸易方式，一般是由外商提供一定的原材料或半成品、零部件、元器件（必要时也提供某些设备），由我方加工企业根据外商的要求进行加工装配成品交外商销售，加工企业收取加工费。国家对来料加工贸易的进口料、件和来料加工复出口货物的加工费实行免税政策。
加工贸易不必占用大量的流动资金对于大多数企业来说都可以做到而且又存在税收的支持。但是，进料加工贸易由于海关的监管力度较大相对来说审批制度就比较严格，操作手续也让许多的企业办事人员感到很是棘手。这里我们简要介绍一下来料加工的操作流程。
来料加工的手续一定要掌握好时间的界限，在原材料进口通关以前首先要到原外经贸委（现在统一合并为商务局）办理开展加工贸易的申请，办理加工能力证明。《加工贸易企业经营状况及生产能力证明》有效期为一年。
然后是在电子商务加工贸易的网上申报系统作合同审批。
一、提供下列证明文件和材料办理加工贸易的批准证：
（一）、经营企业出具的书面申请报告及加盖经营企业的《加工贸易批准证申请表》。
（二）、经营企业进出口经营权批准文件和工商营业执照（复印件）。
（三）、加工企业注册地县级以上外经贸主管部门出具的加工企业生产能力证明（正本），加工企业的工商营业执照（复印件）。
（四）、经营企业对外签定的进出口合同（正本）。
（五）、经营企业与加工企业签定的加工协议（合同）正本。
（六）、审批机关认为需要出具的其它证明文件和材料。
有关经营单位应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列有关单证向有关单位办理合同备案手续：
1.加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照。
2.税务机关签发的税务登记证。
3.审批部门的批准文件或合同备案证明书。
4.对外经济贸易部批准立项的项目，还应提供对外经济贸易部批准的文件。
5.对外签订的合同副本。
6.海关认为必要的其他单证，如保函或保证金等。
以下是进口料件通关以后的操作
四、来料加工进出口货物办理报关手续
（一）来料加工项下货物进、出口时应向海关提交下列单证：
1.填有进、出口货物数量、价值、规格等项目等项目并带有经海关认可的报关单位签章的“来料加工进出口货物专用报关单”1式3份。
2.《来料加工进出口货物登记手册》。
3.进出口货物的运单、发票、装箱单及海关认为必要的其他单证。
海关对上述单证进行审核，（二）接受查验。
根据《海关法》规定，海关查验货物时，报关员应到场并负责搬移货物、拆和重封货物包装。
（三）办理缴纳税费手续。
遇下列情形之一的，免征进口税；①加工装配合同项下进口用于加工成品复出口的料件；②加工装配合同项下进口，直接用于企业加工生产出口产品，而在生产过程中消耗掉的燃料油，以及加工企业生产自用发电油；③进口合理数量的用于安装、加固机器设备的材料；④为加强工业生产管理，由外商提供进口的微型计算机、闭路电视监视系统、电话机等管理设备。
有下列情况之一的，按章征收进口税费；①为加工生产进口的办公用品；②超出海关规定免征进口税范围的加工贸易货物；③加工装配合同项下进口料件、设备等按规定缴交海关监管手续费。
企业妥申报、按受查验和缴纳税费手续，并领取了海关签章的报关单核销联后，可将货物运离海关监管现场。
五、到有关退税分局办理来料加工免税证明
a、海关来料加工登记手册
b、外经贸委加工贸易批准证
e、《来料加工贸易免税证明》一式四联
出口企业必须先到有关退税分局领取来料加工免税证明，再按照实际进出口数据正式填写，盖企业公章后，带前述a-d四份单证一起交由退税分局办理。
以上单证必须是正本。应注意的是：在办理来料加工登记之前，货物必须先到海关办理出口报关，由海关在登记手册上登记出口数量并盖有验讫章。
⑵来料加工核销（退税局的核销）
企业在货物出口后，在规定期限内，即必须在海关手册到期三个月之内向退税分局办理来料加工免税核销手续，单证要求为（以下均为复印件）：
b、外经贸委加工贸易批准证
g、海关手册结案单或保证金台帐联系单（结案联）
h、《来料加工贸易免税证明》单第二、第三联（正本）
如果出口企业办理逾期核销手续或来料加工进口料件转内销手续，除携带上述单证外，还须携带《来料加工贸易免税证明》第一联（正本）。
六、来料加工海关核销手续
按照我国《海关关于对外加工装配业务的管理规定》第 6条：加工装配合同必须在合同到期或最后一批加工成品出口后的一个月内，凭当地税务部门在海关“登记手册”内签章的核销表，连同有关进出口货物报关单，以及有关单证向主管海关办理核销手续。核销时应递交下列单证：
（1）“对外加工装配进出口货物登记手册”。
（2）经海关签章的进出口货物报关单。
（3）对外加工装配补偿贸易合同核销申请（结案表）。
（4）对损耗率较高的产品，应提供详细的加工生产用料清单和加工工艺说明。
（5）海关需要的其他有关材料
做进料加工，首先必须要去办一个手册，这是整个环节中最麻烦的，搞定了这个后面就比较简单了。
一、办理进料加工手册：
1、到当地外经贸局查询购买加工贸易管理系统软件的电话或网址；
2、网上申请购买加工贸易管理系统软件；
3、安装好软件后，按照进出口合同输入申请表、进口料件清单、出口成品清单、出口成品及单耗这四张表格内容；
4、持进出口合同及以上输的四张表格至外经贸局进行加工贸易合同的审批，审批后外经贸局会打印出加工贸易业务批准证、出口制成品及对应进口料件消耗备案清单、进口料件申请备案清单、出口成品申请备案清单计4张表格共三套盖章后给企业，另还需请外经贸局出具《加工贸易加工企业生产能力证明》；
5、持进出口合同及加工贸易业务批准证（计三套）至当地进出口分局进行进料加工贸易备案（可由财务部门去办理，以后进出口时财务部门要进行退免税申报），进出口分局会在批准证上盖章；
6、第1次办理时，海关要交风险抵押金（正常为进口料件的关税加增值税），具体金额要问海关，风险抵押金到帐后，海关才受理办理进料加工登记手册，受理后还要按照海关要求至指定银行办理海关保证金台帐。
2、加工贸易业务批准证（进出口分局已盖章）；
3、外资企业批准证书复印件；
5、税务登记证复印件；
6、银行开户证明、7、报关专用章印模；
8、企业报关注册证明；
9、加工贸易加工企业生产能力证明；
10、经营企业法人委托经办人员办理合同备案的委托书；
12、空白《加工贸易登记手册》（至海关购买后盖章）；
13、加工合同备案呈报表（由预录入服务单位——报关行打印）及当地海关规定的其它资料去海关办理手册。（以上资料都要带原件去海关，海关要进行审核）
在办理这些手续前要先向海关申请办理进料加工贸易备案，海关要至公司验厂
程序和一般贸易形式下的报关大致相同，只不过要附加手册。同时注意报关单是粉红色的。
三、进料加工复出口报关
填写粉红色的报关单，贸易方式为进料加工，出口的成品要和手册上填写的完全一致。
◆ 原材料—进料加工—手册号—XX料件
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
◆ 生产成本--进料加工—手册号-XX成品—制造费用
◆ 产成品--进料加工—手册号-XX成品
◆ 主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品
DR：原材料—进料加工—手册号—XX料件
CR：应付帐款--美元户（核算项目）等
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
CR：直接材料--进料加工—手册号—XX料件
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
DR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
CR：制造费用—XX费用
DR：产成品--进料加工—手册号-XX成品
CR：生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接材料
生产成本--进料加工—手册号-XX成品--直接人工
生产成本--进料加工—手册号-XX成品--制造费用
DR：应收帐款-美元户（核算项目）
CR：主营业务收入--进料加工—手册号-XX成品
DR：主营业务成本--进料加工—手册号-XX成品
CR：产成品--进料加工—手册号-XX成品
DR：主营业务成本--进料加工--不予抵扣税额
CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）
计算不予抵扣税额递减额
DR：主营业务成本--进料加工—不予抵扣税额（红字）
CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字）
◆收到税务机关《生产企业出口货物“免、抵、退”税申报汇总表》时，依据应退税额、留抵税额：
DR：其他应收款--应收出口退税
应交税费-----应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
CR：应交税费-----应交增值税（出口退税）
◆成交方式为CIF时，应当先按照出口专用发票金额确认收入，收到运保佣单据时，冲减收入、成本
CR：主营业务收入—出口（红字）
CR：应收帐款--美元户（核算项目）等
DR：主营业务成本--进料加工--手册号--XX成品（红字）
CR：应交税费-----应交增值税（进项税额转出）（红字）
一般在入账前应与国贸人员沟通好运保费，下帐时直接计入“其他应付款”，按FOB价确认收入以及不予抵税额。
来料加工是指进口料件由境外企业提供、经营企业不需要付汇进口，按照境外企业的要求进行加工或者装配，只收取加工费，制成品由境外企业销售的经营活动。进料加工，是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的经营活动。
1、料件付汇方式不同，来料加工料件由外商免费提供，不需付汇，进料加工料件必须由经营企业付汇购买进口；
2、货物所有权不同，来料加工货物所有权归外商所有，进料加工货物所有权由经营企业拥有；
3，经营方式不同，来料加工经营企业不负责盈亏，只赚取工缴费：进料加工经营企业自主盈亏，自行采购料件，自行销售成品；
4、承担风险不同，来料加工经营企业不必承担经营风险，进料加工经营企业必须承担经营过程中的所有风险；
5、海关监管要求不同，经营企业进料加工项下的保税料件经海关批准允许与本企业内的非保税料件进行串换，来料加工项下的保税料件因物权归属外商，不得进行串换。进料加工有退税的 退税办法按新颁布的退税率执行
来料加工产品复出口不退税
进料加工是指国内有外贸经营权的单位用外汇购买进口原料、材料、辅料、元器件、配套件和包装物料加工成品或半成品后再返销出口的业务。
二、经营进料加工应具备什么条件?
1.经营人必须是经主管部门或其授权主管部门批准的具有外贸出口经营权的进出口公司，其他单位和个人不得经营。
2.用外汇购进的进口原料，零部件必须加工成成品复出口。
3.进口的料件和加工的成品的所有权归经营人，经营人自负盈亏。
三、进料加工进口料件的外汇来源有什么要求?
进口料件的外汇来源必须是属于进料加工专项外汇：
1.经贸部拨给专业进出口总公司，及总公司拨给分公司的进料加工用汇。
2.经贸部拨给省、市、自治区外贸局的进料加工用汇。
3.各省市自治区用地方外汇和留成外汇拨出专供进料加工用的原材料外汇。
4.出口机电产品，由经贸部拨给各有关部、局供进料加工用的原材料外汇。
5.中央下拨的出口商品包装用汇。
6.工贸公司由主管部门批准的进料加工用汇。
四、进料加工经营单位需经哪些单位批准?
进料加工合同应事先报经国务院有关部、委、省、自治区、直辖市、计划单列市对外经济贸易管理机关，国务院机电产品出口办公室以及其授权的管理部门，各进出口总公司审核批准，并凭上述审批部门签发的《进料加工批准书》向海关办理备案手续。
五、经营进料加工的单位怎样才能申请免税?
经营进料加工的单位应将制定的（季度）进料加工计划报省局一级主管单位，审批汇总（包括专项外汇的审核）送所在地海关，凭以审批免税申请。没有计划，海关并不接受申请。
六、经营单位怎样向海关办理进料加工合同登记备案手续?
经营单位在办理进料加工合同登记备案手续时，应向海关交验下列单证：
1.经贸主管部门签发的《进料加工批准书》。
2.对外签定的合同副本或定货卡片，如属对口合同的，还应同时交验对口出口合同。
3.海关认为必要的其他单证。
海关审核后，确定对进口料、件的不同监管方式，如实施全额保税或按比例征免税等，并核发《登记手册》。经营单位持凭《登记手册》办理有关进出口和最终核销等手续。
七、专为包装出口商品所进口的包装物料应怎样办理手续?
与进料加工一样凭合同及有关批文、其他单证办理登记备案手续，海关予以保税。对包装物料与外贸公司，生产工厂间的购销合同办理。
八、进料加工进出口货物怎样办理报关手续?
1.进料加工货物进出口时，经营单位应填写《进料加工登记手册》和“进料加工进（出）口货物专用报关单”向海关申报，同时交验货物的运单、发票、装箱单等有关单证。
2.进料加工合同项下进口的料、件，免领进口货物许可证，出口的成品如属出口许可证管理的商品，应交验出口货物许可证。
九、进口料件与国内料件串换怎样办理海关手续?
进料加工合同项免税进口的料、件，应坚持专料专用，不得不与国内其他料、件串换使用。在特殊情况下，因加工出口产品急需，拟使用国内同品种、同规格、同等数量的原材料顶替进口原材料，并无出售盈利赚取差价等问题，应事先报经主管海关批准。
海关对有色金属、黑色金属、棉花纺纱行业的进料加工，因生产工艺必须与国内其他料、件串换使用有以下规定：
1.工艺性料、件串换，经营单位应经主管海关核准，并具备保税工厂监管条件。
2.工厂要健全管理制度，按海关要求建立帐册、记录投料与产出时间备查。
不允许先出口后进口，或不经加工在国内收购产品出口。不允许倒卖进口料、件。
3.出口成品中，属于搭配使用国产原料加工出口部分，如属应征出口税的，可予免税。
十、进料加工货物内销怎样办理海关手续?
进料加工项下进口的料、件和加工成品，均不得在境内销售。如因故必须转为内销的，应经经贸部主管部门批准，并经海关许可。上述转内销货物，无论以人民币或外汇结算，经营单位和加工生产企业应及时向海关缴纳原进口料、件的关税、产品税（或增值税）。属于国家限制进口的或属于实行进口许可证管理的商品，应按国家有关规定向海关交验进口审批件或进口许可证后方可准内销。
十一、受国家管理和禁止的出口商品的进料加工有什么具体规定?
加工复出口成品为应经批准的19种商品和8种国家禁止出口商品的进料加工业务，要事先禁止出口商品的进料加工业务，要事先报有关经贸主管部门批准，海关凭批准文件发《登记手册》，具体审批程序和规定如下：
1.凡按规定需要报批的进料加工业务，不论使用何种外汇，经营单位需凭正式批件向海关办理备案登记手续，并向经贸部有关发证单位申请出口许可证。
2.凡属国家以批准下达的出口计划内列名19种商品的进料加工业务，由各省、自治区、直辖市和计划单列市经贸厅（委）、外贸局根据国家下达的出口计划所列品种和数量进行审批，发给申请单位“200X年出口计划内商品原材料审批表”，同时抄报经贸部。经营单位凭核发的“200X年出口计划内商品进口原料审批表”和所签合同副本或定货单向海关领取《进料加工登记手册》，并凭当年出口计划和《进料加工登记手册》向经贸部有关发证单位申领进料加工商品的出口许可证（各专业外贸、工贸总公司计划内自营部分由总公司按此办法审批）。
3.上述19种商品进料加工超计划或计划外出口，以及国家禁止出口商品的进料加工业务有关经营单位报省（区）、市经贸厅（委）、外贸局或主管总公司审查平衡后由省（区）、市经贸厅（委）、外贸局或主管总公司逐笔报经贸部审批，海关凭经贸部审批的计划外或超计划外出口商品的批件和经营单位签订的合同副本或定货卡片核发《进料加工登记手册》，发证单位凭经贸部的批件和《进料加工登记手册》核发出口许可证。
4.经营19种需加强宏观管理的商品和8种国家禁止出口商品进料加工业务的单位，必须是承担国家出口创汇的有该两类商品经营权的进出口企业，其他企业不得经营。
十二、进料加工进口料件加工为半成品后转让给其他单位再加工怎样办理海关手续?
进口料、件加工为半成品后，转让给其他承接进料加工复出口业务的单位进行再加工装配时，原进口料、件的单位应会同该承接单位持凭双方签订的购销合同或生产加工合同等有关单据，向海关办理结转和核销手续，并可继续予以保税。该承接单位应按照有关规定单独申领新的《登记手册》，但可面予办理进出口批准手续。对以执行完毕合同所余的料、件，也可采取结转办法将剩余料、件转入另一合同中继续加工成品出口，海关继续予以保税。
十三、进口料件调拨使用怎样办理海关手续?
进口料件如需要异地加工出口的，接受料件的单位，应填写《异地进口料件申请调拨证明书》1式2份，报主管海关批准后，1份交调入地海关留存备案核销，1份退接受料件的单位转交申请调出料件的单位向调出地海关办理核销手续。
十四、进料加工合同完毕后怎样向海关办理核销手续?
合同执行完毕后1个月，经营单位应凭《登记手册》和经海关签章的进出口专用报关单及《进口料使用表》、《核销申请表》等有关单位向海关办理核销手续。海关审核无误后，准予核销结案。
出口合同中规定由国外客户免费或有价提供的原辅料的包装物料，加工成品后，如有剩余，由经营单位提出申请，海关同意后可以转入其他出口合同中继续加工出口，如有内情，应及时补纳关税。
来料加工和来料装配统称为对外加工装配业务。
从广义上来说，就是运用国外提供的原料、零部件加工成品或装配整机，收取加工费或装配费。
按海关关于对来料加工、来料装配的管理规定中所称的对外加工装配业务主要是指：
1.由外商提供（包括外商在国内价购）的原材料、零部件、元器件（简称料件），必要时提供设备，由我加工单位按对方要求进行加工装配，成品交给对方销售，我方收取工缴费。外商提供的设备价款，我方用工缴费偿还。
2.将料件和成品分别计价，分别订立合同，对开信用证，不动用外汇，料件和设备的价款在成品出口价格中扣除，我方净得工缴费。又称各作各价。
3.由外贸（工贸）公司与外商签订合同，承担加工装配业务，然后组织工厂生产，外贸（工贸）公司同工厂之间按购销关系办理。
二、来料加工与进料加工有什么区别?
来料加工与进料加工有以下区别：
1.来料加工是对方来料，我方按其规定的花色品种、数量进行加工，我方
向对方收取约定的加工费用；进料加工是我自营的业务，自行进料，自定品种花色，自行加工，自负盈亏。
2.进料加工，进是一笔买卖，加工再出口又是一笔买卖，在进出口的合同上没有联系；来料加工原料进口和成品出口往往是一笔买卖，或是两笔相关的买卖，原料的供应往往是成品承受人
3.来料加工的双方，一般是委托加工关系，部分来料加工，虽然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在买卖关系，但一般我方为了保证产品的及时出口，都订有对方承购这些产品的协议，进料加工再出口，从贸易对象来讲，没有必然的联系，进归进，出归出，我和对方都是商品买卖关系，不是加工关系。
三、经营单位对外签订的来料加工合同必要具备哪些内容?
经营单位对外签订的合同，须经对外经济贸易部、国务院有关部门或省、自治区、直辖市的对外经贸管理部门，或者他们的授权的机关审批。
签订的合同必须具体列明以下内容：
1.外商提供的料、件、设备。
2.我方加工成品的名称、规格、数量、包装、价格。
3.进口料、件、设备和加工成品的交货日期、进出口岸、运输方式、支付方
式、用料定额、损耗率、工缴费标准。
4.合同有效期限和违约、撤约、索赔、仲裁办法。
5.外商在我境内用外汇价购的料、件应按规定报经主管部门或有关进出口公司批准并在合同中注明。
四、经营单位和加工单位各有哪些职权?
凡经批准有对外经营权的外贸(工贸)公司可以对外签约;没有经营权的加工单位在与外商谈判时,需有上述公司参加.外商委托我国内代理人签定和同的,要提供经国内公证机关或经贸部门认定的委托证明文件.承接来料加工的企业和外商的国内代理人必须是要具有法人资格的经济实体.加工单位与外贸(工贸)公司联合对外签发的,可直接向海关办理有关手续,承接法律责任.参与签约的外贸(工贸)公司要对签约的事负责,并向海关负连带责任.外贸(工贸)单独对外签约而后由公司再组织加工单位进行生产的(包括公司与加工单位按购销关系办理的),由有关公司及企业向海关负法律责任.外商或其代理人违反本规定的行为同样应向海关负法律责任.五、合资企业是否可搞来料加工?
可以,合资企业搞来料加工,若属于其经批准的经营范围的项目,可直接对外签订来料加工合同;如超出其经营范围,须报有关经贸主管部门批准.六、外商是否可以承包来料加工任务?
不行，来料加工业务由外商承包，由外方拥有外方企业的所有权和管理权，改变了来料加工性质，因此不能再享受来料加工的优惠待遇。
七、怎样向海关办理对外来料加工合同备案登记手续?
有关经营单位应在对外签订的来料加工合同自批准之日起1个月内持下列有关单证向有关单位办理合同备案手续：
1.加工单位或外贸（工贸）公司的营业执照。
2.税务机关签发的税务登记证。
3.审批部门的批准文件或合同备案证明书。
4.对外经济贸易部批准立项的项目，还应提供对外经济贸易部批准的文件。
5.对外签订的合同副本。
6.海关认为必要的其他单证，如保函或保证金等。
海关核准后，向经营登记备案的来料加工合同，其货物进出口时，不能享受来料加工的优惠政策，应按一般贸易进出口货物办理有关手续。
八、《对外加工贸易进出口货物登记手册》具有什么作用?
《登记手册》是经营加工单位向海关办理进出口货物报关、免税手续和核销手续的主要凭证，有关单位应妥善保管，如实填写进出口货物的品名、数量、价值等向海关申报，经海关审核并签章认可后的申报项目，任何单位和个人均不准擅自涂改和伪造、撕毁。
九、若《登记手册》遗失，应怎样办理?
有关公司和加工单位的《登记手册》必须妥善保管。如有遗失，应及时向主管海关报告，并将承接对外加工装配业务的有关进出口货物的单证交主管海关，经海关核实情况属实的，予以补发《登记手册》。在海关补发《登记手册》前，有关货物不得进口。
十、若已登记备案的合同变更时应怎样办理海关手续?
如果已登记备案的合同发生中止、延长、转让、变更等事情，有关加工单位应于上述情况发生并经主管机关批准确认后的10天内向其主管海关申请办理有关合同变更手续。
十一、若加工项目不需要从境外进口设备，应怎样向海关办理登记备案手续?
加工单位利用企业原有技术设备承接料件加工，如料件为外商提供的，可以直接向海关办理料件进口的登记备案手续并领取《登记手册》，凭以报关。
十二、外商用外汇在我境内购买的来料加工项下的料、件办理合同登记备案什么规定?
来料加工项下料、件如系外商在我境内用外汇购的，有关企业应报经经贸主管部门批准，并在合同中注明，海关在合同登记备案时区别情况对待：
1.外商或来料加工企业，在我境内购买一般原材料进行加工出口，凡属于许可证管理的商品，应按规定向海关交验出口许可证。
2.外商或来料加工企业，在我境内购买我出口货物进行进行来料加工，凡属各外贸专业总公司统一经营或联合经营的商品，应报有关外贸专业总公司核准。
3.外商或来料加工企业，一律不得在我国境内购买国家禁止或严格限制出口的材料进行加工出口。
十三、来料加工进出口货物怎样办理报关手续?
来料加工项下货物进、出口时应向海关提交下列单证：
1.填有进、出口货物数量、价值、规格等项目等项目并带有经海关认可的报关单位签章的“来料加工进出口货物专用报关单”1式3份。
2.《来料加工进出口货物登记手册》。
3.进出口货物的运单、发票、装箱单及海关认为必要的其他单证。
海关对上述单证进行审核，如无不符合规定的，对进口货物予以放行。
十四、来料加工的料、件如超过合同的数量，怎样办理海关手续?
如果合同规定的数量或重量允许有一定比例的上下幅度，那么，在幅度之内的多进口部分，如申报人如实填报《登记手册》和进出口货物的报关单，海关照数放行。超出上述范围的多进口部分，海关按一般进口货物对待。申报的，应办理进口纳税手续，其中属领证商品的，还应交验进口货物许可证。十五、一般怎样计算来料加工厂 工缴费？
来料加工厂 工 缴费 =（出口货值-进口货值）× 2‰ ×1.07
十六、《登记手册》丢失了怎么办？
1.加工贸易企业不慎遗失《登记手册》，应于次日前报主管海关（书面），并写明海关编码、合同编码、登记手册编码......，如果是被劫盗，应有公安部门的证明。
2.《登记手册》 不予补发，并需要立即核销。
3.如果是月结的，也要立即核销。
4.要在省级以上报纸、中国出口商品网上刊登遗失声明。
来料加工与进料加工的区别
一、在国际贸易中的区别
1、原料来自国外，成品在国外销售。
2、料件都属保税货物。
3、加工目的相同，都是为赚取外汇。
4、料件进口免交许可证件。
5、匀实行合同登记备案，设立保证金台帐。
1、来料属于一笔交易，一份合同，进料属于多笔交易，成品可以卖给多个国家。
2、来料双方是委托关系，进料双方是买卖关系。
3、来料由委托方确定加工品种技术要求，进料我方自定加工品种技术要求。
4、来料我方不负责产品销售，只收取加工费，进料我方自行销售成品，自负盈亏，赚取利润。
二、在税务处理上面的区别：
一是来料加工进口材料是全额免税，进料加工进口时要付料件费用，但不需缴纳增值税和消费税，关税的缴纳要看具体哪种材料；二是来料加工的加工费免征增值税、消费税，进料加工不涉及加工费的问题；三是在货物出口时，来料加工免增值税，但不退税，进料加工则免税且退税。
简单地说，来料加工和进料加工都是国外进口料件在国内加工后在出口，区别就是来料加工的进口料件是客户给我们的，我们没有付钱，出口的时候我们只收加工费，而进料加工就是原材料是从国外买进来的，出后的时候按产品的价格收费。所以来料加工只免税不退税而进料加工可以退税。
如果在国外购进的的不是免税原材料的话，那么在进口环节要交出口时要退。如果购进的是免税原材料，那么当然进口时候就不用交出口也不用退，但要注意的是由于出口货物的征税率与退税率不一样，所以还要考虑当期不得免征和抵扣税额的抵减额，即：免税购进原材料价格*（出口货物征税率-出口货物退税率）。
