申报未开票收入申报后又要开票怎么把钱存入银行

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-10-10 06:04 标签： 2022年交税什么时候可以退

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公司是工业企业，前两年有几笔收入是进账户的，客户不要求开票，当时记账也马虎，报税的时候忘记把这些没开票的收入加进去了，过了两年重新整理票据的时候才发现这个些问题，怕以后局查账的时候找我们公司麻烦。有没有补救的办法，当成是今年的收入申报可以吗？

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说清楚是不可以的，那就是坐实了漏报收入，滞纳罚款是免不了的。两年前是如何下账的？这种情况完全可以按未完成业务办理，说对方还有后续订货计划，准备汇总开具发票，所收款项只是预收，现在对方取消了后续订货，所以才将预收转为收入申报。两年前没开发票便可佐证。

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北京泥娃娃 发表于 09:10
说清楚是不可以的，那就是坐实了漏报收入，滞纳罚款是免不了的。两年前是如何下账的？这种情况完全可以按未 ...

账累计了几年都没有做，这段时间才开始慢慢记起来的，所以发现了很多问题，以前报税只是把开发票的收入报进去了而已，没有请财务，自己瞎折腾，这回倒麻烦起来了   唉

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采用预收款方式销售货物的，为发出货物的当天确认收入的实现。房地产企业采用预收款方式销售房地产的，为收到预收款的当天确认收入的实现。
先开具发票的，为开具发票的当天确认收入的实现。
建议借记银行存款，贷记预收账款。然后在本月借记预收账款贷记销售收入、应缴税费等科目，在增值税申报表有关附表“未开具发票销售额”一栏中填列。

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　　近年来医美行业发展迅猛，高利润的市场吸引了不少投资者。然而，突飞行业偷税现象层出不穷，多家医美企业因为偷税漏税被处罚，税收整治问题近日因偷税再次引发热议。

　　营业款未申报纳税被认定偷税漏税

　　2022年9月26日，苏宁环球公告：控股子公司无锡苏亚医疗美容医院有限公司因部分营业款未申报纳税，税局认定偷税被罚。苏宁环球股份有限公司控股子公司无锡苏亚医疗美容医院有限公司通过快钱支付系统和支付系统将收取的部分营业款未入账，合计少申报营业收入25,123,984.69元，认定为偷税行为，被税务局罚款计4,883,476.79元。

　　今年以来，至少有16家医疗、医药、医美企业因税务问题被查。这对很多医美机构都提前敲响了预警，告诫各企业一定要做好税收规划。

　　医美行业成为税务局稽查的重点对象

　　此前，针对医美行业，公安部、商务部、市场监管总局、国家药监局等八部委已经联合下发了《关于进一步加强医疗美容综合监管执法工作的通知》，提出重点整治和肃清医美行业不良经营行为和财税不合规乱象，医疗美容机构经常发生的私卡收费、两套账务、偷税漏税等税务违法行为正在受到更加严格的监管和处罚。

　　我国医美行业起步较晚，医美企业的税收制度不够完善，导致相对出现许多偷税漏税的情况。目前来说，医美行业税务方面的问题主要集中在以下三点：

　　账簿本是税务机关获取纳税人收入、征收税款的主要依据，有很多医美机构会不按规定设置账簿，或者账簿设置不够健全，收入记载不够准确。

　　一些医美机构为了图便宜，经常购买已经倒闭的医美机构转卖品，很难获取有效的票据，使得税务部门很难以票控税。

　　三、缴纳税款不规范，对行业税率不熟悉等

　　医美涉税问题关键点

　　杭州事件就是典型的机构隐匿收入，方法是用非机构账号收款，多是个人账号，或者其他转移支付的账号操作。这种方式用了很多年，但是在金税四期的大数据监查之下，将无处可逃。根据统计，近期医美机构采用非对公账号收款，或者采用其他非规范收款方式收款，有隐匿收入嫌疑的占比依旧超过30%。这种隐匿收入的方式很低级，在西方发达国家一经发现是重罪。

　　二、高收入群体隐匿收入

　　有些大牌医生按手术费用比例收费，要求结算现金，不收到钱不进手术室，而且一收就是几万、十几万，甚至几十万。这是采用现金交易的方式隐匿收入；还有其他采用利益交换的方式隐匿收入的诸多方法。这些隐匿收入因为涉及企业所得税和，税率较高，问题更加严重。

　　这是最严重的税收黑洞。医美机构和渠道方会形成”偷漏“税的默契。一方面是渠道方贪婪，而且知道拿的返佣比例过高，见不得光，所以坚决避免纳税；另一方面是医美机构要给渠道方足够的返款，否则没有客户来源，也就采用象征性的声明“税款由收款人自行处理”等处置方式掩耳盗铃。渠道返佣过高比例导致的税收问题几乎无解。唯一的解决方案就是降低渠道返佣到不高于30%的合理比例，合规纳税。

　　医美行业税收风险如何应对

　　一、渠道客户销售返点相关的税收风险

　　目前医疗美容机构渠道客户的销售返点比例可高达渠道收入的60%-70%。账面一般作为销售退款处理，直接冲减当期收入。但由于医疗美容机构渠道客户的销售返点，并不直接返给客户，而是返给中间商，故不属于销售折扣或者折让，不应直接冲减当期收入。目前我国的医美机构，主要需要缴纳以下三个税种:

　　应全额申报渠道收入（经登记取得《医疗机构执业许可证》的机构，提供的医疗服务收入免征增值税）。逾期未按规定申报免税的，除按规定补报免税外，还应接受主管税务机关做出的处罚。

　　应全额申报渠道收入，并将销售返点金额确认销售费用-佣金及手续费，但由于未取得合规的税前扣除凭证，不得企业所得税税前扣除（若取得发票，佣金支出的扣除限额仅为合同金额的5%）。

　　支付给个人的渠道费用，医疗美容机构具有按照劳务报酬代扣代缴个人所得税的义务。

　　二、隐匿销售收入税收的风险

　　医疗美容机构的客户群里主要面向个人消费者，个人消费者发票意识薄弱，医疗美容机构存在大量未开票收入，且未申报缴纳增值税、企业所得税。

　　根据《税收征收管理法》第六十三条的规定，纳税人不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　三、不符合增值税免税条件但全部按照免税收入申报缴纳增值税

　　医疗美容机构提供医疗服务收入，根据财税【2016】36号文，符合以下条件免征增值税：（1）登记取得《医疗机构执业许可证》；（2）医疗美容机构提供的医疗服务属于《全国医疗服务价格项目规范》列出的服务；（3）医疗服务的价格不高于地（市）级以上价格主管部门会同同级卫生主管部门及其他相关部门制定的医疗服务指导价格（包括政府指导价和按照规定由供需双方协商确定的价格等）。

　　四、支付外聘专家和部分员工报酬的税收风险

　　医疗美容机构支付给外聘专家和部分员工的报酬，可能通过私卡发放，存在未按照“劳务报酬所得”或者“工资薪金所得”足额代扣代缴个人所得税的风险。根据税收征管法第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上三倍以下的罚款。

　　最后在税务大力监管医疗美容行业的背景下，建议医疗美容机构应当加强对自身税务风险的检查、分析和防控。从业务模式出发，调整业务结构，转化不合理的模式。积极主动开展自查工作，对发现的漏洞及时弥补，以免税务稽查后按偷税行为论处。

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先说简单结论：先将无票收入所做分录红字冲销，然后重新做一个新的蓝字分录，如果是以前年度的，一般企业会计准则需要通过“以前年度损益调整”科目来重新核算，小企业会计准则则是直接计入当期损益。

很多财税人有一个误区，把开票和申报缴纳增值税的日期等同起来，其实不然，大家始终应该清楚以下三点：

1、申报增值税是按照纳税义务时间来判定的。开票时间并不是判定纳税义务发生时间的唯一标准，如果达到纳税义务时间，就算没有开票也要申报，这就是我们说的未开票收入申报。

2、进行未开票收入申报后，纳税人需要做好未开票收入的明细台账。这个是非常必要的，后期补开了多少发票直接从台账中减除，这样未开票的收入申报就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在应对税务检查时候也能说的清楚。

3、未开票收入申报其实就是个时间差。不管怎么操作，税只能申报一次，绝对不可能重复申报，当期如果申报了，后期开票了就不可能再申报一次，肯定要想办法减除出来，就是这个道理。当然，如果后期不再开票，就不需要进行扣减收入的申报了。

发生未开票收入和补开发票后如何进行纳税申报呢？

发生未开票收入：在发生当月，通过“未开具发票栏”申报。

后期补开发票，有两种申报处理方式：

1、后期开票通过未开票发票栏负数申报。后期补开了发票，需要填写两个地方。在“开具发票”相应栏次填写开票数据，同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

2、后期开票通过抵减开票栏销售额方式申报。也就是说申报增值税不在“未开票收入”填列负数，而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入，将差值填列到“开票收入”的相应栏次。举例来讲，当月开具发票700万，其中补开前期发票200万，实际申报开票收入500万元。

发生未开票收入：直接申报在第一栏“应征增值税不含税销售额”即可。

举例来说：公司发生40万的未开票收入，都填写在第一栏。第2、3栏是其中项，没有开票就不用填写。

后期补开发票：不需要重复申报。

举例来说：公司第二个月开具普通发票50万元，其中补开上月发票20万元，当月实际销售开票30万。第二个月申报时，第一栏销售额填写30万，第三栏开具普通发票填写50万。

总之，只要未开票收入后期发生了补开发票，都需要从补票当期把这部分收入从申报表剔除。如果不剔除，就会发生重复报税的情况。

不论是一般纳税人，还是小规模纳税人，只要在进行补开发票纳税申报时，因申报的销售额和发票开具金额比对异常，系统就会提示无法通过申报，强行申报的话，会无法解锁金税盘。

按照税总发〔2017〕124号规定，异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的，对纳税人税控设备进行解锁；核实后仍不能解除异常的，不得对税控设备解锁，由税源管理部门继续核实处理。所以，遇到这种情况，纳税人需要提交相应的证明材料后解除异常。

所以作为纳税人，一定要做好未开票收入台账，未开票收入有哪些？哪些已经补开发票，哪些尚未补开，有了这个明细，不管是自己申报核对还是税务局比对时候要求提供资料，都能说得清清楚楚了。

有的财务人员可能会觉得，未开票收入补开发票后申报既然这么麻烦，干脆直接不申报未开票收入，这样既申报简单，又能少缴税款，两全其美。

不能这么想，对于那些直接面对自然人消费者的企业，没有未开票收入其实是不正常的，反而会被金三系统监控到，纳入到风险预警信息中，所以，如实申报虽然繁琐些，长期来看没有后顾之忧，其实是最省心的方式。

问：一般纳税人前期已通过增值税申报表附表一“未开具发票”栏次填报了暂未开具发票的应税收入，之后月份补开发票后应如何填报？

答：前期已通过附表一“未开具发票”栏次填报了正数的，在补开发票月份，通过在“未开具发票”一栏填报负数冲减当期销售额，当期开具的蓝字发票如实填报在对应栏次。申报时如出现一窗式比对异常，请到办税服务厅前台申报。

来源：国家税务总局深圳市税务局 发布时间：

问：企业在日常经营活动中难免会碰到已经确认了应税收入，当期已经申报缴纳了增值税，但事后又需要补开发票的情况，那么这种情况该如何进行增值税申报呢?

　　答：一般纳税人前期已通过增值税纳税申报表附列资料一“未开具发票”栏次申报了未开票收入，在补开发票的月份，可以将当期补开的发票填写在附列资料一对应的栏次，同时在“未开具发票”一栏填报对应的负数冲减。

　　一户增值税一般纳税人企业于2020年10月份销售一笔货物，收到货款，不含税销售额为10万元，在2020年10月份增值税申报按照13%税率申报缴税。

　　2021年1月份，应购买方要求，针对上述未开票收入补开了不含税销售额为10万元的增值税专用发票，那么企业在填报2021年1月份增值税申报表时，应将当期补开的增值税专用发票如实填报在增值税纳税申报表附列资料一第1行第1列，同时，在第1行第5列“未开具发票”栏次填报负数冲减对应的负数。如下图：

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