【高新区工商注册】“固定资产加速折旧”你知道多少

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2022-10-09 04:58 标签： 固定资产加速折旧比例是多少

这段时间不止一个朋友问我固定资产支出一次性税前扣除的政策问题，因为现在大部分企业已经可以估计2021年的利润了，一些企业就希望用这个政策对全年应纳所得额做个筹划，所以我写篇文章把大家关注的问题探讨一下。 只要是查账征收企业所得税的企业都可以用“单位价值不超过500万元的固定资产支出一次性税前扣除”的政策，而且这个政策和研发费用加计扣除、小微企业优惠等都可以叠加使用，所以这个政策的适用范围很广。 我之前写…

内容摘要：企业所得税法规定固定资产应当按直线法计提折旧额，在企业所得税税前扣除。但为鼓励企业研发和特定行业固定资产更新换代，以及考虑特定固定资产的使用情况，允许特定的固定资产可以加速折旧。可以加速折旧的固定资产的情形有哪些？下面金代账小编梳理如下：

企业所得税法规定固定资产应当按直线法计提折旧额，在企业所得税税前扣除。但为鼓励企业研发和特定行业固定资产更新换代，以及考虑特定固定资产的使用情况，允许特定的固定资产可以加速折旧。可以加速折旧的固定资产的情形有哪些？下面金代账小编梳理如下：

特定行业固定资产加速折旧的规定

1、重要行业新购置的固定资产加速折旧

自2014年1月1日，生物制药企业，专用设备制造企业，铁路、船舶、航天航空和其他运输设备制造企业，计算机、通信和其他电子设备制造业，和信息传输、软件和信息技术服务企业新购置的固定资产可以加速折旧，采取缩短折旧年限或加速折旧方法计算折旧在企业所得税税前扣除。

自2015年1月1日，轻工、纺织、机械和汽车行业的企业新购置的固定资产可以加速折旧，采取缩短折旧年限或加速的折旧方法计算折旧在企业所得税税前扣除。

2、重要行业小微企业新购置的研发设备

前述重要行业的小型、微型企业，单价不超过100万元的研发设备，既用于研发、又用于生产经营的，可一次全额在税前扣除。

3、集成电路企业的集成电路生产设备加速折旧

集成电路企业的生产设备可按3年计算折旧在税前扣除。

所有企业可享受的加速折旧的规定

1、企业购置的技术更新换代比较快的设备，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧在企业所得税税前扣除；

2、企业购置的固定资产常年是在强振动、高腐蚀状态下工作的，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧在企业所得税税前扣除；

3、企业购置的软件，作为固定资产或无形资产核算的，可以按两年计算的折旧或摊销额在企业所得税税前扣除；

4、企业自2014年1月1日起新购置的、单价不超过100万元的、专门用于研发的设备，可以在购置当月一次全额计算折旧在企业所得税税前扣除；

重要行业的非小微企业，购置的单价不超过100万元的设备，只有专门用于研发的才可以一次折旧扣除；

5、自2014年1月1日起，企业单位价值不超过5000元的固定资产，可以在购置当月一次全额折旧在企业所得税税前扣除。

1、财税【2014】75号  财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知。

2、财税【2015】106号  财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知。

3、财税【2012】27号  财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知。

4、国税发【2009】81号  国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知[条款失效]。

关键词：企业固定资产折旧

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重点行业固定资产加速折旧（企业成长期税收优惠）

3.铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业

4.计算机、通信和其他电子设备制造业

6.信息传输、软件和信息技术服务业

10.汽车领域重点行业

1.生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等六个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

2.轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业的企业2015年1月1日后新购进的固定资产，可由企业选择缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。

3.缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于企业所得税法实施条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或者年数总和法。

六大行业按照国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/）》确定。四个领域重点行业按照财税〔2015〕106号附件“轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业范围”确定。今后国家有关部门更新国民经济行业分类与代码，从其规定。

六大行业和四个领域重点行业企业是指以上述行业业务为主营业务，其固定资产投入使用当年主营业务收入占企业收入总额50%（不含）以上的企业。所称收入总额，是指企业所得税法第六条规定的收入总额。

1.《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）

2.《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告 》（国家税务总局公告2014年第64号）

3.《财政部　国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）

4.《国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号）

（三）购买符合条件设备税收优惠

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