工资是每一个劳动者赖以为生的生存保障。很多人最关心的是自己最终拿到手的有多少钱，但其实工资什么时候发、以什么方式发放都很重要！

今天我们聊聊一些企业变换花样发工资的话题。其实，企业各种花样发工资就是为了规避社保缴费和纳税。而这种行为是严重违法的！

今天起，这样发工资=偷税

一、通过个人账户发工资，违法！

一些用人单位不通过企业公账发放工资，而是通过公司法定代表人、股东、财务人员的个人账户发放工资，以这种方式来规避与员工之间的劳动关系，进而逃避责任。

深圳市中级人民法院劳动争议审判庭法官邢蓓华提醒：

“在劳动争议案件中，若公司通过个人账户给员工发放工资，诉讼过程中，公司否定双方存在劳动关系，称只是股东或资金往来关系，在没有其他证据情况下，劳动者就很难证明与公司之间存在劳动关系。”

此外，通过个人账户发放工资，也不利于劳动者查明工资标准。所以，劳动者不能只管钱拿到手，不管工资出处。

湖北省武汉经开区人民法院刑事判决书

公诉机关指控：2013年至2014年期间，被告人黄祥耀担任本辖区京通某（武汉）汽车服务有限公司法定代表人，负责该公司的经营管理。其指使该公司财务人员通过个人账户收取营业款项，再以其他凭证代替发票使用的方式逃避缴纳税款共计人民币1883018元，占该公司同期应缴纳税额的97.17%，且该公司经税务机关依法下达追缴税款通知后仍未补缴税款。2017年11月6日，被告人黄祥耀被抓获。2018年4月9日，京通某（武汉）汽车服务有限公司补缴税款人民币1825630元。

处罚决定：一、被告人黄祥耀犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币200000元；二、本案补缴税款人民币57388元，由本院发还税务机关。

二、多发工资不缴社保，违法！

在求职过程中，有一些人发现缴纳社保后，每月到手的钱会少。有的用人单位会以此为由，说服劳动者不缴社保、多发工资，而有的劳动者也愿意到手的钱多一些。

律师表示，缴纳社会保险费是企业必须履行的义务。

按照相关法律规定，用人单位不缴纳社保或不按规定缴纳社保都是违法行为，均需要承担相应的法律责任。

杨某是相城某精密公司的员工，工作大半年后被查出患上急性白血病，短短一个月就花费了20万余元的医疗费。但由于当初双方签订劳动合同时，根据杨某意愿，该公司未依法给杨某缴纳社会保险，而是每月给其发放社保补贴。虽然在杨某确诊患病后，公司补缴了其入职以来的社会保险，但是因为系补缴，补缴当月及之前的医疗费均无法通过医疗保险予以报销。此外根据国家有关规定，用工单位在为员工缴纳社会保险的同时，还需缴纳大病医疗保险，对基本医疗保险不能报销的部分通过大病医疗保险报销。杨某与公司协商不成，并经仲裁后，诉至相城区人民法院，要求公司支付其医疗费20万余元、病前4个月拖欠的工资6000余元及病后6个月的病假工资3万余元。

三、用人单位任性扣工资，违法！

有的用人单位为防止员工跳槽，会扣下员工的一部分工资留到年底再发。如果劳动合同中没有约定，这种情况属于拖欠工资，员工可以通过劳动部门要求用人单位发放全部工资。

此外，还有的企业有上班迟到扣工资、请一天假扣三天工资的任性规定。

事实上，国务院曾施行的《企业职工奖惩条例》已在2008年1月15日废止，用人单位不能再根据该条例的规定在规章制度中随意设立罚款条款。

今天起，这样避税=严查

一、现金方式发放工资，违法！

有些公司以现金方式发放工资，而不使用银行代发。

随着支付管理制度的发展，国家大力推行非现金结算，全面推行银行代发工资模式，设想一下：公司基本户有，员工也不少，公司又不在偏远山区，用现金发放工资正常吗？

二、故意混淆劳务和工资申报，违法！

很多劳务派遣公司、建筑企业等，将劳务工、临时工、第三方员工，按照工资薪金申报！特别是社保移交税局征收，建筑工人实名制后，这类企业薪资合规性尤为重要！

三、补贴不申报个税，违法！

公司没有把发放的节日补贴、交通补贴、通讯补贴、生日礼金合并生成工资进行个税申报。

企业和职工在不避税的情况下个税最高可达45%。因此很多企业为了减少经营成本而采用违法发放工资的手法。

自从个税免征额由3500上调至5000后，很多企业就将员工工资零申报了，但...一个公司大量零申报，正常吗？和地区行业一比较，明显偏低，等待企业的将是税务稽查。

这是目前很多企业常用的避税手法，不仅违规而且违法。企业将员工工资分解成基本工资、年终奖、过节费、各类补贴等进行发放，再让员工每个月找发票来冲抵，以报销的形式达到工资避税的目的。但如果长期大额处理的话，会造成企业费用异常，引起税务局关注和稽查。

一、为偷逃个税虚列工资，被罚30万元！

某公司2011年账列应付工资科目为5,013,120.00元，其中列支工作人员2,779,470.00元，销售及相关人员工资714,500.00元，外勤人员工资1,519,150.00元。检查发现账列外勤人员发放的工资其中有1,211,400.00元无签字记录、转账凭证或收据有效发放依据。对于无有效发放依据的工资属多列工资1,211,400.00元，应补缴企业所得税302,850.00元。这是一家新三板公司最近刚刚公布的被稽查案例。

二、还在虚列人员工资？必须要收手了！

这几年类似的关于偷漏个税、工资造假的新闻不绝于耳！因为国家对发票管得严格，虚开发票担心风险太大，所以干脆直接虚列工资。

常见的虚列工资3个行为：

1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除目的。

2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入。

3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为。

第一，虚列工资税务不上门核查，基本发现不了。

第二，虚列工资金额往往不大，一般不容易预警。

我们再来看看其他公司的情况——

情况一：我们公司每个月都有销售启航大会，必须发放现金才可以，这样起到鼓励的作用，那怎么做比较安全？

答：一定要有签字记录，最好财务那边留有一份签字版工资条。就像案例中这个企业，税务2018年来查你2011年的账目，这个时候聪明的你直接翻出会计凭证就可以了！还有，签字人员一定要有劳动合同，这些是签字真伪和员工身份的证明！

情况二：我们公司都是现金发工资，可以吗？

答：这是可以的，国家没有要求也不会要求你们的支付方式必须是非现金。更何况现金管理办法明确规定，员工工资是可以现金支付的。

情况三：为什么还有很多人必须银行转账呢？

答：当微信、支付宝等第三方支付风行的年代，身处京沪广深等一二线城市的你们，竟然用现金发放工资？你们内控在哪里？你们又是如何将发放员工的工资如实纳税申报了呢？

其实，财务人员的这些疑问，可能是最大的风险，也是你们最大的问题。所以，没有特殊目的，一定要选择银行转账发工资，税务来核查，拿出来一看，大家都省事！

由以上各种情况可以看出，税务稽查的时候不仅稽查工资表，还会去核查签字记录、银行转账、收据等。仅仅凭一张工资表就想蒙混过关肯定是不行的！

一、个人账户大额和可疑交易银行税务共享信息

国办函[2017]84号这个重量级文件，明确了反洗钱行政主管部门、税务机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院银行业、证券、保险监督管理机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资风险评估工作组的工作思路。要求各部门发现异常，互相分享信息。之前税务掌握私人账户资金变动是非常困难的，现在变得越来越容易！

二、法人和公司账户频繁资金往来风险大！

根据税收征管法规定，税务虽然有权查询个人和企业银行账户，但是程序和掌握的信息有限，执法力度往往打折扣。但从2018年开始，各地金融机构与税务、反洗钱机构合作势必加大，老板私人账户与公司对公户之间频繁的资金交易都将面临监控。

三、虚开发票路子彻底堵死！

为什么还和虚开发票有关系呢？因为目前主流的虚开发票的方式往往是高开发票扣除手续费后流回公司老板私人账户。以后这些异常的资金交易被监管之后，虚开发票的资金流水落石出！虚开发票走到尽头！

四、公司偷税必然遭严查！

公司偷税的一贯伎俩往往也是公司收入频繁流入老板个人账户！税务和银行没有深度合作之前，似乎税务的稽查手段有限。但是现在可能在税务局拿到银行的数据就已经大体发现企业偷税的链条了！

2019年，财税政策频出，增值税起征点大改+新工资个税+2019年社保新规等政策相继出台......无疑在释放这样一个信号，未来将会更加严格要求各企业，各财务人，势必要将行业调整至更加规范。

各地都在陆续推进税务和银行的信息共享

1.全面推行银行代发工资模式，税务终将会与银行共享信息并比对！

2.工资表上的每一个人员，需要上传姓名及身份证号码，对于多处发放工资的，税局会对该身份证号预警，责成申报单位代扣代缴个人所得税。

3.工资薪金所得与劳务报酬所得，二者最大的区别是工资、薪金存在任职受雇关系、签订劳动合同并缴纳基本社会保险、接受企业的日常管理，是被包含的共同主体；而劳务报酬不存在上述情况，是与企业分立并存的并列关系。

4.以后再借用别人的身份证信息用于列工资抵费用的，将很容易预警出来，这是因为2018年底个人所得税新的管理系统在各地普遍应用，该系统包括税务端和企业端。其中，税务端有“两处以上收入”模块，在技术层面加强了对个人两处以上工资、薪金收入的管理。

5.对虚列的工资额抵用成本的，一经查实全部剔除，补交企业所得税并处以数倍罚款。

附：工资薪金必查29个风险点！

风险1：公司工资表中始终申报老板一个人或者长期只给1、2个员工申报个税。

风险2：员工的工资长期为0元或者1元。

风险3：大部分员工的工资都是5000元或者临近5000元。

风险4：规模较大或经营状况较好的单位长期申报税额为0元。

风险5：存在部分员工虽然发放工资但是没有进行全员全额个税申报。

风险6：个税申报的人员数跟缴纳社保的人员数差距较大。

风险7：个税申报系统申报的工资薪金跟企业所得税年报中申报的工资薪金差距较大。

风险8：隐藏人数，从而达到小微企业标准来享受小微企业所得税优惠政策。

风险9：员工存在两处或两处以上工资、薪金所得，综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的，没有办理汇算清缴。

风险10：公司存在自然人股权变更但是未申报个税。  

风险11：公司年终存在向自然人股东分红但是未代扣个税。

风险12：公司存在自然人股东借款长期不还又未用于经营。

风险13：公司经常出现向员工发放福利、补贴等但是未并入工资薪金申报个税。

风险14：公司存在虚列人数分解高工资达到少缴个税的目的。  

风险15：公司存在让员工拿费用发票来抵工资薪金的现象。

风险16：公司存在向客户赠送了大量的礼品，却未按规定代扣代缴个人所得税。

风险17：公司每月以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，未并入当月工资、薪金所得扣缴个人所得税。

风险18：公司存在聘用退休人员、临时人员上班但是未申报个税。

风险19：公司存在支付外部人员劳务费虽已代扣个税，但是没有取得劳务费发票。

风险20：公司存在每月定期发放员工出差补助之名义，达到少缴个税目的。

风险21：公司长期存在发放工资均通过现金发放而且额度较大的现象。

风险22：公司存在一个纳税年度多次使用年终奖个税计税办法的情况。

风险23：公司存在经常为员工报销与经营无关的日常费用的现象但是未申报代扣个税。

风险24：公司经常存在计提工资但是长时间不发放的现象。

风险25：会计编制的工资发放的记账凭证仅仅附件为银行代发工资的支付证明，而没有人员明细。

风险26：公司存在以个人借款方式来规避工资个税的情况。

风险27：公司存在未按月发放工资，一次性补发数月工资但是计提个税错误的现象。

风险28：公司存在已经离职的员工仍在申报个税的现象。

风险29：公司存在人为变更个税申报的税目如将“工资薪金所得”变更为“股息、红利所得”等现象。

高顿为您提供一对一解答服务，关于我们公司每月提取10万元发放现金工资，有什么涉税风险吗？工资发放必须要转账吗？我的回答如下：

涉税风险是有的，因为全面推行银行代发工资模式，如果企业不是在偏远地区，明明有基本户，还非得使用现金发放工资就存在一定的税收风险了。当然也不是必须，如果企业有需要使用现金发放工资时，要注意以下问题，避免税收风险:

1.企业以现金形式发放的工资部分也应该计入计提社保的基数，因为按照劳动法的要求，企业必须以支付给员工的工资为基数计提社保。

2.企业以现金形式发放的工资部分要按规定入账，计入员工工资总额，以员工个人的工资总额计算扣缴个人所得税。

3.企业以现金形式发放的工资，要想在企业所得税税前据实扣除，需要满足两个条件:①支付的工资在合理的范围内，②能提供例如员工领取工资的签字单、企业关于工资制度的文件、个人所得税代扣代缴证明等有效证明。

当然现实中具体怎么操作就看你们的财务总监和老板了，老师的意见仅供参考。

老师这么解答，同学可以理解吗~祝逢考必过

以上是关于现金,现金相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

• 书名：财务与会计数据处理——以Excel为工具
• 作者：欧阳电平 丛书主编 陈潇怡 主编 李超、夏雨 副主编

财务与会计数据处理——以Excel为工具

作者：欧阳电平 丛书主编 陈潇怡 主编 李超、夏雨 副主编

本书以财务与会计业务基础知识为铺垫，以业务流程和业务场景为主线，讲解了运用Excel进行财务与会计业务的数据处理过程。全书共分10章。第一章介绍了Excel套用基础，按照Excel是什幺、有哪些功能、能够帮助管理者做什幺、如何做的思路阐述了什幺是Excel模型、如何利用Excel工具建模、输入数据、处理数据、获取结果。这一章是读者套用Excel的入门知识，介绍了工作簿、工作表、单元格、公式、函式等基础概念及其使用，同时介绍了Excel数据表分析、图表分析方法，使读者对套用Excel的全过程有一个全面的了解。第二章到第五章介绍了Excel在会计数据处理中的套用，主要包括Excel在会计账务处理、工资核算、固定资产核算、成本核算与管理中的套用。第六章到第九章介绍了Excel在财务管理中的套用，主要包括Excel在筹资管理、投资管理、收入分配。

第一章Excel套用基础1

第一节Excel基础知识1

二、运用Excel进行业务处理的

三、Excel主视窗界面4

六、Excel单元格和区域10

一、公式的含义与组成14

二、公式的输入、编辑与删除14

三、公式的複製与填充14

四、单元格引用与名称15

五、公式中的运算符17

七、公式使用中的常见错误20

一、函式的含义与组成20

三、函式的输入和编辑22

第四节Excel数据处理与分析

一、数据有效性管理25

第二章Excel与会计账务处理41

第一节会计账务处理概述41

二、会计账务处理系统的目标与

三、账务处理业务流程与Excel

四、会计账务处理主要使用的

第二节会计账务初始数据的

一、创建会计科目表48

二、输入会计科目期初余额52

三、对会计科目期初余额工作表

第三节记账凭证的处理53

二、记账凭证存储表56

三、输入审核记账凭证57

四、记账凭证的查询与输出60

第四节会计账簿数据处理61

一、科目汇总表的处理62

第三章Excel与工资核算79

第一节工资核算系统概述79

一、工资核算系统的目标、任务

二、工资核算业务流程与Excel

第二节工资核算初始数据的

一、建立职工工资结算明细表82

二、输入工资结算明细表基础

第三节工资计算与发放85

二、缺勤扣款的计算87

三、“三险一金”项目的计算88

四、“应发合计”项目的计算88

五、“个人所得税”项目的

六、计算扣款合计和实发工资90

七、职工工资条设定与列印91

一、按部门分类汇总与查询92

二、工资数据的查询95

第四章Excel与固定资产核算99

第一节固定资产核算概述99

一、固定资产的分类99

二、固定资产核算系统的目标与

三、固定资产核算业务流程及

第二节固定资产核算初始数

一、建立固定资产基础信息表101

二、设定固定资产卡片模板102

三、输入固定资产卡片信息104

四、编制固定资产清单104

五、固定资产增减变动处理105

第三节固定资产折旧核算

一、固定资产折旧105

二、计提折旧方法及Excel折旧

第四节固定资产的查询与

一、查询新增的固定资产112

二、固定资产折旧的分类

第一节成本管理概述117

一、成本的相关概念与分类117

二、成本核算的方法118

第二节Excel与产品成本核算

第三节Excel与产品成本分析

一、全部产品成本分析模型135

二、可比产品成本分析模型136

三、产品单位成本分析模型138

第四节运用Excel製作成本费

一、汇总同一工作簿的成本

二、汇总不同工作簿的成本

第一节筹资管理及资金需求

一、筹资的相关概念与分类146

二、资金需求量的预测分析148

第二节Excel与资金时间价值

一、资金时间价值概念与计算

二、资金时间价值函式及

第三节Excel与筹资管理分析

一、资本成本分析模型158

二、槓桿分析模型166

三、资本结构模型170

第一节投资管理概述177

一、投资的相关概念与分类177

二、项目投资决策评价指标178

第二节Excel与投资风险管理

一、投资风险分析方法180

二、投资风险分析与Excel

第三节Excel与投资决策分析

一、投资回收期法分析模型185

二、净现值法模型188

三、现值指数法模型191

四、内含报酬率法模型193

五、固定资产更新决策模型200

第八章Excel与收入和利润分配

第一节收入和利润分配管理

一、收入管理概述207

二、收入管理的主要内容207

三、利润分配管理概述208

第二节Excel与收入管理的主要

一、基于Excel的销售预测分析

二、基于Excel的产品价格定价

第三节Excel与利润分配政策

一、剩余股利分析模型222

二、固定股利分析模型223

三、稳定增长股利分析模型225

四、固定股利支付率分析

五、低正常股利加额外股利分析

第九章Excel与财务报表分析231

第一节财务报表分析概述231

一、财务报表分析的主体及分析

二、财务报表分析的主要内容和

第二节基于Excel的财务报表的

一、结构分析模型233

二、趋势分析模型240

第三节基于Excel的财务比率

一、企业偿债能力分析模型247

二、企业营运能力分析模型248

三、企业盈利能力分析模型250

四、企业发展能力分析模型251

第四节基于Excel的上市公司

一、每股收益分析模型252

二、市盈率分析模型253

三、市净率分析模型254

第五节基于Excel的企业综合

一、沃尔综合评分分析模型255

二、杜邦财务分析体系模型256

第一节Excel与外部数据

一、从文本档案中获取数据261

二、从Access资料库中获取

三、从网站中获取数据264

第二节Excel与数据可视化266

一、宏的录製和使用271

第四节Excel与商务智慧型277

综合案例一投资分析282

综合案例二全面预算295