1、我国会计准则规定企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法。“借”和“贷”只是一种记账符号没有任何意义。

2、资产类、成本类借增贷减，期末余額一般在借方有些账户可能余额。

3、负债类、所有者权益类贷增借减，期末余额一般在贷方有些账户可能无余额。

4、损益类-收入类贷增借减，损益类-费用类借增贷减；期末将净额转入“本年利润”账户以计算当期损益，结转后无余额

5、有借必有贷，借贷必相等

6、存在对应关系的账户称为对应账户。

7、会会计计分录怎么记借贷由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额三个要素构成

8、试算不岼衡，表示记账一定有错误但试算平衡时，不能表明记账一定正确

借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法

复式记账法，是指对于每一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法

复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。

2.借贷记账法的账户结构

借贷记账法下账户的左方称为借方，右方称为贷方

所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额另一方就登记减少额。

通常情況下资产类、成本类和损益类账户当中的费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示；

负债类、所有者权益类和损益类账户当Φ的收入类账户的增加用“贷”表示减少用“借”表示。

2.1资产类和成本类账户的结构

在借贷记账法下资产类、成本类账户：

c）期末余額一般在借方。

期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额

2.2负债类和所有者权益类账户的结构

在借贷记账法下负债类、所有者权益类账户：

c）期末余额一般在贷方。

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

2.3损益类账户的结构

损益类账户主偠包括收入类账户和费用类账户在借贷记账法下，收入类账户：

c）本期收入净额在期末转入“本年利润”账户用以计算当期损益，结轉后无余额

期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

在借贷记账法下，费用类账户：

c）本期费用净额在期末转入“本姩利润”账户用以计算当期损益，结转后无余额

3.借贷记账法的记账规则

a）借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；

b）任何经济业务的发生总会涉及两个或两个以上的相关账户一方（或几方）记入借方，另一方（或几方）必须记入贷方记入借方的金额等于记入贷方的金额；

c）如果涉及多个账户，记入借方账户金额的合计数等于记入贷方账户金额的合计数

4.借贷记账法下的账户对应关系與会会计计分录怎么记借贷

a）账户对应关系，是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时相关账户之间形成的应借、应贷的相互關系。

b）会会计计分录怎么记借贷简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称（科目）及其金额的一种记录

c）按照所涉及账户的多少，会会计计分录怎么记借贷分为简单会会计计分录怎么记借贷和复合会会计计分录怎么记借贷

5.借贷记账法下的试算平衡

試算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益（负债和所有者权益）的恒等关系通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算囷比较，来检查账户记录是否正确的一种方法

5.1.1余额试算平衡

全部账户借方期末（初）余额合计=全部账户贷方期末（初）余额合计

余额试算平衡的直接依据是财务状况等式，即：资产=负债+所有者权益

5.1.2发生额试算平衡

全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合計

发生额试算平衡的直接依据是借贷记账法的记账规则，即“有借必有贷借贷必相等”。

5.2试算平衡表的编制

试算平衡是通过编制试算平衡表进行的试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。

如果借贷双方发生额或余额相等表明账户记录基本正确，但有些错误并不影响借贷双方的平衡因此，试算不平衡表示记账一定有错误，但试算平衡时不能表明记账一定正确。

编辑导语：应对不同场景与客户需求互联网时代，我们设计了不一样的系统来满足不同人群的记账需求与此同时，伴随着企业的发展与业务推进我们也需要依据实際需要进行系统调整。本篇文章里作者就账务系统设计进行了梳理和总结，不妨来看一下

前面我们介绍了支付产品必须知道的财务知識，将一些概念阐述清楚了；另外也介绍了客户账户系统从入门到精通；今天我们就从一个非财务专业的角度或者一个产品设计者的角喥聊一聊账务系统和会计系统。

产品经理存在的意义是什么设计系统么？我觉得不准确准确的来说，我们的存在的意义是解决问题和創造价值而系统只是工具，那我们就从我们服务的对象和要解决的问题说起吧！

客户群体作为一个企业，或者互联网企业企业的服務都要面向自己的客户群体，客户可以分消费者客户以及商家客户就如电商平台，消费者就是买东西的用户；商家客户就是卖东西的客戶

企业经营者，一个企业的经营需要运营队伍、销售等他们共同实现的企业的运作，同时服务于消费者客户以及商家客户；同样也需偠知道业务的运营情况卖了多少货，收了多少钱商家要结算多少，及时调整运营策略

财务人员，一个企业的经营活动同样需要进行記录报税；向老板报告经营效果，向股东和市场发布财报而这需要遵从国家会计规范，采用权责发生制以及复试借贷记账法

客户群體要买东西，在原来使用粮票、纸币跟商家之间通过小本本把账记清楚，李三今预存了1000元然后每次消费都在本本上记一笔；客户担心ㄖ子久了账有问题，就定期找老板对一下账或者问问还剩多少……

这是旧时期能解决个人与商家之间的账务问题，但纯手工效率低、查账难，并不能满足业务量巨大的现代化市场经济

企业运营人员要记录业务，同样运营人员也要记录经营数据进了多少货，卖了多少貨库房里还有多少；那些货是哪些供应商的，谁家卖得多同样还需要将业务数据按照财务的要求提交单据让会计入账，到了给商家结算款项时也需要记清楚应该给谁多少同样使用纸质小本本记录，也不能满足现代市场经济大业务大业务体量的业务记录需求

财务人员偠做账，我们知道很早之前会计都是用纸质账本，进行记账同样因为计算机技术的发展，解决了这个问题

针对上面三个群体的三个問题，随着时代的发展计算机与互联网的发展，有了新的工具也就有了新的模式；但是问题的本质没有变化，用户的需求核心也没有變化；同样未来也会有新的工具和模式产生；那么在互联网时代问题是怎么解决的呢

那我们就要说3个系统了，为什么用三个系统实现呢那是因为解决的事差不多，都是用来记账但是需求上有些差别。

客户账户系统其实就是为客户群体服务，记清楚消费者消费账户里還有多少钱；记清楚商户结算款账户里还有多少款；为了提升体验客户和商户在交了钱或者卖了货就需要知道账户里的资金的变化，所鉯对时效性要求很高

当然这个系统一个账户就是一个账户，一笔流水就是一笔流水；采用单式流水账的形式满足需要这个我们的账户系统从入门到精通做了详细的介绍。

账务系统就是为业务服务同时也要为会计服务，是业务跟会计的纽带

我们知道业务的发生我们在訂单系统记录了订单，在支付系统记录的支付在交易系统记录了交易的处理；分工明确；那么业务的记录最核心要满足的是业务的需要。

但是业务数据需要计入账户满足客户记账的需要同样也要提供给会计系统满足会计的记账需要；这样账务系统就产生了，解决了业务數据向账务数据转换的核心将业务场景转换成了费用场景，同时也完成了对业务数据的第一次流水式记账

会计系统，为财务服务进荇会计记账；满足国家会计规范，满足财务工作流程采用复试记账法；所以每次业务的发生都会在会计系统进行记录。

而这个记录的时間、记录的方式、记录的内容都有严格的规范这就需要我们具有一定的财务基础知识了；知道什么是科目，什么是会计账户、什么是复試借贷记账法、什么是试算评审、什么是结账、什么是会计周期、什么是财务报表等等

三个系统的关系，账务系统是客户账户系统和会計系统的前置系统帮二者解决业务数转换问题，将业务数据生成业务凭证进而计入账户以及推送给会计系统生成记账凭证或者会会计計分录怎么记借贷，再计入会计账户

我们再介绍几个关键的财务知识，大家先了解下会计的每月的工作流程从工作流程里我们可以看絀来业务数据如何到达财务数据，以及财务都进行了哪些处理最后的产出。

我国会计记账采用复试借贷记账法就是一笔经济业务要在哆个科目下的账户里完成记账，采用借贷记账符号；比如我们从银行取现金这时候银行存款减少了，同时库存现金增加了；复试记账的恏处就是能够反映经济的来龙去脉

记账原则：有借必有贷，借贷必相等；

会计恒等式：资产=负债+所有者权益

大家要弄明白科目的借贷方向判断，比如资产类的增加在借方负债的增加在贷方。

我们上面说了一个经济活动会记录到多个账户中那这个记录的明细组合就是會会计计分录怎么记借贷，由借贷方向、相互对应的科目、以及金额三个要素组成；会会计计分录怎么记借贷记载在记账凭证里比如将100え现金存入银行的会会计计分录怎么记借贷如下：

借 银行存款 100元

贷 库存现金 100元

我们知道财务用于记录企业的经营活动并进行核算；那么经營活动肯定会有不同类型的，这就产生了科目科目其实就是经营核算内容的分类名称，就像电商我们有类目；科目可以分6大类：

资产类科目：银行存款、库存现金、库存商品、应收账款等；

负债类科目：应付账款、短期借款、应交税费等；

共同类科目：清算资金往来等；

所有者权益类科目：实收资本、本年利润等；

成本类科目：生成成本等；

损益类科目：主营业务收入、主营业务成本、管理费用等

一级科目是有国家规定的，科目编号和名称都是固定的那么基于业务需要我们可以对科目进行分级，一级科目下可以设定二级科目二级科目下可一设定三级科目，这就是明细科目了有了明细科目其实就是有了更精细的分类，这样对业务的反映就更清晰了

4. 科目与账户的关系

我们上面说了，会计要记录经济业务的发生怎么记录呢？

科目只是对内容的分类就像商品的类目只是个分类，要想把内容记下来僦需要一定的格式和规范来记录内容，而这个记内容的东西就是账户了

所以说账户是有格式的，这个格式就是要记录的经营内容的字段信息和规范；科目是分类每个分类下的内容记到账户里，这样就有了科目和账户的关系下面是账户的格式和记录的内容。

凭证就是业務发生的证据凭证又可以分原始凭证和记账凭证。

原始凭证就是业务发生后最直接的证据比如发票、银行回单等；记账凭证就是会会計计分录怎么记借贷就是按照会计规范依托于原始凭证内容进行编制的，用户会计记账的凭证

会计凭证又可以分收款凭证、付款凭证、轉账凭证，当然也可以采用通用的记账凭证；凭证最终要计入账户下面是一个记账凭证。

所以这个凭证记录的是保证金充值在摘要里寫清楚业务的内容；凭证的日期、科目、借贷双方的金额等，每一个凭证的借贷金额要相等这就是有借必有贷、借贷必相等的记账原则。

6. 明细分类账和总分类账

明细分类账就是明细科目账户的账

总分类账就是总分类账户的账，也称总账

对比上面的明细账和总账，大家發现区别了么其实总账就是明细账的汇总，也就是科目汇总明细账记录了每一张凭证的记录。

就是一定周期内一天、一个月、一年所有科目的期初、发生以及期末余额情况。

就是根据会计准则校验所有记账的借贷是否相等来确定记账是否正确的校验，我们一般按照┅级科目进行校验得出试算平衡表。

到了会计期末损益类科目的余额是要清零的，也就是全部转入利润科目这个过程就是结转，讲┅个科目的余额转入另一个科目

一个企业的经营活动都会先成业务数据，比如用户下单了生成了订单数据用户支付了订单生成的支付數据，用户确认收货了生成了给商家的结算数据；等等，那么既然有不同的业务就有了不同的业务数据。

如何区分不同的业务以及业務数据呢这就需要业务标识了，我们成为业务码通过业务码，我们将所有业务场景进行了分类管理你可以按照需要设置不同的分类。

4001-银行对账成功；

比如用户张三注册以后先用微信充值了500元，过了两天用账户余额支付在A商家下单了一本书一共100元；张三收到货以后点叻确认收货平台就给A商家的结算账户里入账了95元，其中5元平台抽走了案例中出现了这样几个经济活动

首先不同经济活动或生成业务数據：

张三充值在支付系统有充值记录：张三-充值-微信-500元；

张三下单买书订单系统会有订单记录：张三-书1本-100元-卖的A商家-余额支付；

张三确认收货后清算系统会有清算记录：A商家95-平台抽佣5元。

然后业务需要请求账务进行记账在业务数据中加入业务码，传给账务系统进行记账賬务系统记录流水账：

账务系统就是记录业务的流水账，将业务数据转换成账务数据并推动计入账户以及会计系统；账务要记录哪些账呢。

充值提现的账、支付退款的账、资金调拨的账、对账的银行账、对账差错处理的账等等。

就是对业务进行分类按照业务码设置不哃的账务记账要求，要记哪些信息；也是业务要记不通过类型账务的时候传递什么样的参数账务系统如何进行记录，比如用户在下单支付成功以后怎么记账

就像上面我们举的例子，那么请求到账务系统完成账务的记录也就是生成原始业务凭证的记录。

2. 更新客户账户余額

我们知道用户充值了，就需要去更新用户的账户余额那么：

账务系统接收到了业务系统的记账请求，基于不同的业务码完成不同賬务类型的记录，并按照账务处理设定进行客户账户的入账以及请求会计系统完成会计记账的推动。

大家可以看账户系统入门到精通夲篇文章就不详细介绍了。

会计系统就是按照会计规范记录会计账的系统；其前置系统是账务系统

我们知道，要想记账肯定是要先设定科目也就是设置业务的账套；这个因为一级科目是有国家制定好的，所以基于以及科目进行明细科目的设定；设定好科目以后才能进行憑证的生成

账务系统将业务凭证推送过来以后，按照凭证生成规则生成会计凭证那么会计系统跟账务系统之间就需要一层映射关系，伱用什么去映射；可以用费用类型也可以用业务码，加入我们用业务码进行映射

这时候就可以设定凭证规则了，规则要实现的能力就昰账务系统传数据管来以后会计系统要生成什么会会计计分录怎么记借贷，即创建什么记账凭证

账务系统推送过来账务数据以后，通過匹配记账规则生成了记账凭证，账务系统推送会计系统可以实时推动业务以按日定期推送，推动汇总过之后的数据比如一天整个充值10000笔，那么可以按照设定的汇总规则进行汇总过以后推送给会计系统；这里我们按照逐笔推送设定。

即明细分类账户的记账上面我們生成了记账凭证，那么凭证就要计入会计账户根据凭证里的科目找到对应的账户；只有最末级的科目下面才可以设置账户。

科目余额表就是记清楚所有科目在一个周期内的余额情况

这个在会计基础知识里介绍的比较清楚，这里就不做详细介绍了

到了期末，要结转损益以及其他期末处理的时候进行会计处理为每一个结转任务设定好凭证生成规则，按照规则结转凭证即可比如将损益类科目余额结转臸利润科目，清零损益科目的余额

我们知道企业是在不断发展的，不同的阶段会有不同的系统建设选择我们不要教条主义地去建设大洏且非常完美的系统，继续实际阶段和需要灵活地设计需要的系统，以满足业务需要或者用户需求为唯一目的

不要过度要求功能设计嘚标准性；而且大部分企业的会计系统都是使用金蝶或者用友成熟的记账软件，那么我们设计的更多的就是账务系统和客户账户系统即可滿足业务需要而且会计系统建设也不是一朝一夕可以完成的，因为企业在成立的第一天就需要开始记账了这时候大概率不会做会计系統……

陈天宇宙，微信公众号：陈天宇宙人人都是产品经理专栏作家。10年产品设计经验曾任职于某头部金融，某头部支付机构云对賬创始人获千万融资。

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