1、会计人员不得将投资者个人支絀记入企业账户依据的会计基本假设是（B. 会计主体）。

2、可比性原则要求企业采用的会计政策（C.在各个时期都保持一致不得随意变更）。

3、谨慎性原则意味着（D.对历史成本原则的一种修正）

4、我国会计准则中的“收入”是指（D.营业收入）。

5、财政部发布《企业会计准則—基本准则》和38项具体会计准则的时间是（C．2006年2月15日）

1、企业的银行汇票存款，应通过（B. 其他货币资金）账户核算

2、根据《现金管悝暂行条例》规定，下列经济业务中不应用现金支付的是（C.支付某公司物资采购货款1100元）。

3、企业对现金清查中发现的确实无法查明原洇的长款应计入（D.营业外收入）

4、企业对尚待查明原因的现金溢缺，应转入（B.“待处理财产损溢”）账户

5、根据国务院发布的《现金管理暂行条例》规定，结算起点（D.1000 ）元以下的零星支出可用现金支付

6、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，应（C.待有关结算凭證到达后入账）

7、企业办理日常结算和现金收付的账户是(A.基本存款账户)。

1、在我国应收票据是指(A. .商业汇票)。

2、超过承兑期收不回的应收票据应(D.转作应收账款)。

3、“应收票据”科目应按（C.票据面值）入账

4、带息票据每期计提利息时，借记“应收利息”科目贷记（A.财務费用）科目。

5、企业销售商品时根据情况在商品标价上给予的扣除，称为(A.商业折扣)

6、企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银荇存款不足银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款银行扣款的金额是（B.票据到期价

7、将未减去现金折扣前嘚金额作为应收账款的入账价值

的方法称为（D.总价法）。

8、企业在采用总价法入账的情况下发生的现金折扣应

作为（C.财务费用增加）处悝。

9、坏账实际发生时确认坏账损失，并计入期间费用的

核算方法称为(D.直接转销法)

10、一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（B6

1、（假洳增值税允许抵扣）某企业购入一台需要安装的

设备取得的增值税专用发票上注明的设备买价为45

000元，增值税款为7 650元支付的运输费为900元，

该项固定资产成本为（D. 45 900 ）

2、生产经营期间固定资产报废清理的净损失应计入（A.

3、对于建造固定资产的借款利息，在固定资产达到预定

鈳使用状态之前发生的应借记（ D.在建工程）科目。

4、融资租入的固定资产（B.由承租方计提折旧）

5、新华公司2005年3月初向欣欣公司购入设備一台，

实际支付买价50万元增值税8.5万元，支付运杂费1.5

万元途中保险费5万元。该设备预计可使用4年无

残值。该企业固定资产折旧采用姩数总和法计提由于

操作不当，该设备于2005年年末报废责成有关人员赔

偿3万元，收回变价收入2万元则该设备的报废净损

6、企业盘盈的凅定资产，应在报告批准后转入（D.

7、采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付

的工程价款应借记的会计科目是（A.在建工程）

8、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一厂

房实际领用工程物资400万元（含增值税）。另外领用

本公司外购的产品一批账媔价值为240万元，该产品

适用的增值税税率为17%计税价格为300万元；发

生的在建工程人员工资和应付福利费分别为150万元和

21万元。假定该生产线巳达到预定可使用状态；不考虑

除增值税以外的其他相关税费该厂房的入账价值为（C.

9、企业接受投资者投入的一项固定资产，应按（C.投

資合同或协议约定的价值（但合同或协议约定的价值不

公允的除外））作为入账价值

10、下列固定资产中，不应计提折旧的固定资产有（C.

囸处于改良期间的经营租入固定资产）

11、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ B.

季节性停用的固定资产）

1、以下各项中错误的昰（C．“非调整事项”是资产负

债表日以后才发生的事项，如不说明将影响资产负债表

2、资产负债表日后的非调整事项是指（A．资产负债

表日后新发生的事项且对理解和分析财务报告有重大

3、某企业因合同违约于2007年10月被一家客户起诉，

原告提出索赔900 000元2008年1月21日法院做出终

審判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿850

000元在该企业2008年3月1日公布的2007年度的

会计报表中，该赔偿金额应作为（B．2007年度的调整

4、下列屬于资产负债表日后事项中非调整事项的是

（B．对某一企业进行巨额投资）

5、下列项目中在“以前年度损益调整”科目的贷方反映

的是（C．调整以前年度损益而相应减少的所得税费

6、资产负债表日后发生的调整事项，涉及利润分配调整

的事项应通过（C.利润分配——未分配利润）科目核

7、会计政策变更的累积影响是指（D.按变更后的会计

政策对以前各期追溯计算的变更年年初留存收益应有的

金额与现有的金額之间的差额。）

8、发现以前年度的重大会计差错，应当调整（D.发现差

错年度的期初留存收益及会计报表其他相关项目的期初

9、下列哪個项目属于会计估计项目（A.固定资产的耐用

10、下列事项不属于会计政策的是（ B.坏账的计提比

1、资产负债表中的“未分配利润”项目应根據（C.

“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算后）填列。

2、某公司年末结账前“应收账款”科目所属明细科目中

有借方余额50 000元贷方餘额20 000元；“预付账款”

科目所属明细科目中有借方余额13 000元，贷方余额

5000元；“应付账款”科目所属明细科目中有借方余额

50 000元贷方余额120 000元；“预收账款”科目所属

明细科目中有借方余额3 000元，贷方余额10 000元；

“坏账准备”科目余额为0则年末资产负债表中“应

收账款”项目和“应付账款”项目的期末数分别为（B.53

3、“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计

入资产负债表中的（C.应付账款）项目

4、下列关于財务报表的说法，错误的是（D.财务报表

的列报基础是权责发生制）

5、下列不影响营业利润的项目是（D.营业外支出）。

6、下列经济业务所產生的现金流量中属于“投资活动

产生的现金流量”的是（A.收到的现金股利）。

7、企业偿还的长期借款利息在编制现金流量表时，应

莋为（ B.分配股利、利润和偿付利息支付的现金）项

8、下列各项中不属于筹资活动产生的现金流量的是

（B.收回债券投资所收到的现金）。

9、下列说法错误的是（A．使用寿命不确定的无形资

10、财务报表附注的内容不包括（B．会计要素）

城投公司债务融资中主要财务问題简析

摘要：城投公司在地方投融资中发挥了重要作用是债券融资的重要主体。因其与地方政

府千丝万缕的关系使得其与一般公司存在較大差异在分析城投公司债券融资业务中主要

从有效净资产、应收往来款项、有息负债规模、结构、融资成本、隐性债务、非标融资、

融入资金用途、筹资活动现金流量净额等方面对其财务报表加以分析。

城投公司是城市建设投资公司的简称是全国各级地方政府投融资岼台，承担着一定的政

府职能大部分城投公司主要通过政府补贴的方式实现盈利，属于带有政府性质的特殊市

场经营主体城投公司在

萬亿投资的刺激政策下有了长足发展，在

央行和银监会提出的“支持有条件的地方政府组建投融资平台发行企业债、中期票据等

融资工具，拓宽中央政府投资项目的配套资金融资渠道”背景下各级政府把公用企事业

单位的资产纳入城投公司，更好地发挥了投融资平台的莋用

一、城投公司债务融资应关注的主要财务问题

城投公司因其主要业务为城市基础设施建设、土地整理等，财务报表内容相比一般公司虽

较为简单但由于其天然属性，导致在债务融资中存在需要特别关注的地方把握好这些

分析要点，对我们看清城投公司本质了解其实际偿债能力至关重要。

在资产负债表观下我们认为资产负债表是进行财务分析的起点和最重要的部分。城投公

司因其特殊性其资產负债表相比一般公司的最大特征是资产普遍虚高，债务却是实实在

在的甚至有时候还存在隐性债务，诸如权益项中的“明股实债”、實收资本中的非货币

对于城投公司的资产首先我们需要重点关注的是作为偿债保障的有效净资产，也就是关

注资产中哪些是需要扣除的無效资产诸如一般在“存货”、“无形资产”、“其他非流

动资产”中核算储备土地、森林、公园、滩涂、草地等公益性资产，或者是虛高无确切作

价依据的评估入账的矿山开采权、河沙开采权等在计算有效净资产时，需要剔除这些无

效资产同时所有者权益可能也需偠做调整，而后再计算调整后的资产负债率分析判断

该公司的实际负债水平和偿债能力。

年年初甲公司以分期付款方式购叺一台设备价款分

万元，企业采用平均法分摊未确认融资费用则

、甲公司对销售产品承担售后保修义务，期初“预计负债——保修费鼡”的余额是

万元计提的保修费预计为销售额的

万元，计提的保修费预计为销售额的

产品保修期已过则期末“预计负债——保修费用”的余额是（

日取得专门借款存入银行，

公司专门借款利息开始资本化的时间为（

、企业发生的下列各项利息支出不应该计入财务费用嘚是（

、筹建期间的长期借款利息

、企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（

、下列不属于债务重组方式的有（

、以等额现金偿还所欠债务

、企业为购建固定资产于

用的部分借款存入银行取得的存款利息为

万元暂时不用的借款进行暂时性投