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1、2009年1月10日购买时分录
借:交易性会计上如何划分各种金融资产产——成本 600
应收股利 20 (根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记叺应收股利)
投资收益 5 (手续费冲减投资收益,这点跟可供出售会计上如何划分各种金融资产产不一样可供入成本)
2、2009年1月30日,甲公司收到宣告的股利时冲减前面的“应收股利”科目
借:交易性会计上如何划分各种金融资产产——公允价值变动 40
贷:公允价值变動损益 40
甲公司6月30日对外提供报表时,确认的投资收益=-5万元
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利,计入投资收益金额=0.08*200=16万元,甲公司要做分录
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时分录
6、2009年12月31日,甲公司期末每股市价为3.6元又上涨了(3.6-3.2)*200=80万,分录
借:交易性会计仩如何划分各种金融资产产——公允价值变动 80
贷:公允价值变动损益 80
7、2010年1月3日以630万元出售该交易性会计上如何划分各种金融资产产紦“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉,因为你把它卖了所以这些科目不存在了,分录
借:银行存款630 (收到的价款)
投资收益 90 (差额倒挤出来600+120-630=90)
贷:交易性会计上如何划分各种金融资产产——成本600 (购买的时候成本)
交易性会计上如何划分各种金融资产产——公允价值变动120(累计变动的金额 40+80=120)
同时因为该金额资产处理了,所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”,分录
借:公允价值变动损益 120 (40+80)
贷:投资收益 120
---->上面两笔分录等你熟练起来后也可以合起来写:
公允价值变动损益 120
贷:交易性会计上如何划分各种金融资产产——成本 600
交易性会计上如何划分各种金融资产产——公允价值变动 120
累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额=-5+16-90+120=41,
如果问你处置该金额资产时应该确認的“投资收益”时就是卖掉时
的那个投资收益30(-90+120),这里告诉你最简单的方法就是用卖的价-买的时候的成本=630-600=30。这样可以提高速度
2018初级会计93:讲明白交易性会计上如何划分各种金融资产产处置时的会计分录