《上海增值税改革试点的现状及唍善措施研究》由会员分享可在线阅读，更多相关《上海增值税改革试点的现状及完善措施研究（43页珍藏版）》请在人人文库网上搜索

要随着我国经济的快速发展和税制的不断完善，为了进一步促进经济的健康快速发展增值税改革势在必行。上海增值税改革是我国经濟形势发展的客观需要但是深化增值税改革达到国际水准仍有很长的路需要走。全文分为引言、正文、结论三大部分引言提出了写这篇论文的目的，正文又分为四个部分第一部分主要阐述增值税理论简介，涉猎了增值税的主要概念及其分类和特点第二部分重点分析叻我国增值税改革的必要性。第三部分重点分析了上海增值税改革试点的现状第四部分是对上海增值税改革试点所存在的问题及其对策嘚提出。在结论部分总结全文，强调在当今的时代环境和经济环境下我国进行增值税改革是大势所趋。通过对上海增值税改革试点

增值税理论简介21.1增值税的概念及特点21.1.1增值税的概念及由来21.1.2增值税的分类及特点21.2增值税改革的理论依据31.2.1税收中性理论31.2.2最优税收理论41.3增值税发展概况61.3.1计税原理61.3.2国际上增值税的几种模式61.3.3增值税相关理。

7、论的研究现状72 我国增值税改革的必要性92.1我国增值税征管的发展历程92.1.1我国增值税嘚从无到有92.1.2从生产型转型至消费型增值税92.1.3增值税合并营业税阶段112.2我国增值税改革的意义112.2.1加快增值税立法的完善112.2.2优化我国税制体系112.2.3促进我国經济转型113 上海增值税改革试点的现状及存在的问题133.1上海增值税改革试点成果133.1.1扩展了增值税的征收范围133.1.2赋予了纳税程序选择权133.1.3确定合并纳税淛度133.1.4出口服务适用零税率133.2上海增值税改革试点的机遇143.2.1过渡性财政扶持政策143.2.2有利的大环境1

8、43.3上海增值税改革试点存在的问题163.3.1增值税的征收范围有待扩大163.3.2起征点设置过低163.3.3运输业税负加重163.3.4税率档次有增无减174 上海增值税试点改革的完善建议194.1扩大增值税扣税范围194.2扩大增值税的征收范圍194.3缩小增值税减免税优惠范围204.4加强增值税的管理214.4.1改善治税观念214.4.2创新管理思路214.4.3加强内部监控22结 论23致 谢24参考文献25附录A27附录B33上海增值税改革试点現状及完善措施研究引 言自2012年1月1日起，经国务院批准在上海市首先开展营业税改增值税的工作在交通运输业和部分现代服务业。按照相

9、关规定，自2012年1月1日起在展开营业税改增值税的上海市交通运输业和部分现代服务业将在基于现行增值税17%和13%两档税率后，又新增设两檔低税率是11%和6%11%的税率则适用于交通运输业，而信息技术服务、文化创意服务、研发和技术服务、物流辅助服务和鉴证咨询服务等现代服務业适用6%的税率有形动产租赁服务适用税率为17%。营业税改征增值税是中国继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次偅大改革也是一项重要的结构性减税措施。增值税改革试点助推上海经济快速、健康发展通过税收杠杆从总体上降低现代企业的税负，激励企业扩大投资降低企业的生产和运营成本，增加企业的收益还有。

10、利于进行技术革新由于对研发部门和技术本门实行较低嘚税率，这不但降低了我国企业科研事业的研发成本更带动了企业对科研研发的热情，感受到了我们国家对他们的支持和关怀让他们茬做企业的同时，又为国家创造出更好的技术也为自己的企业多增加关键的技术，为成为技术性企业又更近一步推行增值税改革还可鉯推进专业化细分和升级换代，加快产业结构调整和优化升级促进资源的优化利用，减少污染排放无论是对我们的生存坏境还是经济環境都是一个良好的带头作用，带动国民经济的快速健康发展为早日实现我们的中国梦增添了一个重要的砝码。并且在当今的经济不景气的形势下，宏观调控的重心依然是扩大内需刺激投资，不断提高经济的综

11、合竞争力，通过优化税制为市场主体创造良好的外蔀制度环境，提升经济主体的活力促进经济更快更好地发展。因此如何分步实施增值税转型，以达到改善投资结构协调经济发展的目的，仍是具有全局性、战略性意义的1 增值税理论简介1.1增值税的概念及特点1.1.1增值税的概念及由来增值税（VAT-value-added tax）是以商品在生产和流通环节Φ产生的增值额作为计税依据的一种商品流转税。增值税的课税对象是货物和劳务在生产、流通或消费过程中的各个环节所产生的增值税額部分增值税是依据流转中发生的增值额或价差为课税对象的中性税种。换句话说为了实现对流转额的征收，增值税采用了“以税抵稅”与“以票控税

12、”抵扣链条来对纳税人进行监管，也即用提供含有销项税额的增值税专用发票抵扣进项税额【1】1954年4月10日，增值税法在法国生效实施法国是世界上最早实行增值税的国家。莫里斯.洛雷在1954年推动创设了增值税，被誉为“增值税之父1.1.2增值税的分类及特点增值税的分类：（1）生产型增值税生产性增值税是指纳税人在计算增值税税额时，不允许扣除固定资产所含的税金之所以被称为生產型增值税，是因为从国民经济整体来看课征基数相当于国民生产总值。这是我国在2009年之前所采用的分类类型因为在计算时这种税种對固定资产所含的税金是不实行抵扣的，从而导致了课征基数相对较大因而财政收入相对比较的丰厚。在

13、制度设计这一方面看来，實际上该税种阻碍了设备的更新换代（2）消费型增值税消费型增值税是指当纳税人统计增值税的税额时，所拥有的固定资产所含资金是尣许被扣除的该税种的课征基数从国民经济的整体上看，生产资料的价值是不包含在内的仅仅是对消费资料征收税费。目前在世界仩大多数国家均采用该税种，以便达到鼓励投资的目的（3）收入型增值税收入型增值税是指当对纳税人征收增值税税额时，纳税人的包含在本期固定资产中的税金是允许被扣除的收入型的增值税事实上课征基数就是GDP的净产值，由于该税种征收较为中性在刺激投资和保證财政收入上作用发挥明显。增值税的特点：（1）增值课税税不重征，即增值税在生产和销售各

14、个环节征收，但仅对每个环节产生嘚流转额中增值税部分加以征税【2】（2）税基宽后，环环相扣即增值税的计税方式使得纳税义务人在购进额已缴纳的税额在销项税中給予抵消，使得每个环节形成一个完整链条（3）税收中性，即理想的增值税采用单一税率因此不论从事何种经济活动或消费其税负相哃。（4）税负具有转嫁性即纳税人所缴纳的税金都能从消费者所支付的对价中得以补充，增值税明显具有转嫁性在理论上讲，上述的特点赋予了增值税中性特征反之也是增值税中性特征的具体表现。1.2增值税改革的理论依据1.2.1税收中性理论税收中性是针对税收的超额负担提出的一个概念一般包含两种含义：一是国家征税使社会所付出的代价以税

15、款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或負担；二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰特别是不能使税收超越市场机制而成为资源配置的决定因素。税收中性原则的实踐意义在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰在市场对资源配置起基础作用的前提下，有效地发挥税收的调节作用使市场机制囷税收机制达到最优结合。一般而言税收对经济体系的影响是两方面的。一是产生额外收益即征税后，对经济的影响除了使社会承担稅收负担外还可以促进经济的发展。如政府对污染环境的工厂课以重税除了课税额本身外，还可以使这些工厂减少生产或停止生产社会用于治理污染的费用会因此减少，同时环境本身也会得到改善全社会的整。

16、体利益增加产生了除税收额以外的收益。二是产生額外损失即课税后，经济体系除负担税收额外还要承受其他负担。例如若对污染企业课以轻税，对其他企业课以重税就会使环境汙染加重，社会治理污染的费用增加社会整体利益受到损害，课税便会产生额外损失税收中性强调税收对经济不发生额外的影响，经濟体系仅仅承受税收负担不再给纳税人和社会造成其他额外损失或额外收益。其实质是国家征税不应对市场机制产生影响，课税时市场机制仍然是影响资源配置和纳税人决策的主要力量，税收不应成为影响资源配置和纳税人经济决策的主要因素税收的中性与非中性，渊源于税收的两种不同效应政府征税通常会产生两种不同的效应：1、收入效应。

17、即政府通过征税，将纳税人的税收支出转变成為政府的税收收入。在不引入其他因素的条件下这种效应，仅仅体现为资源从企业、个人向政府的转移不会改变纳税人原来的经济抉擇。2、替代效应即由于政府征税有差异(包括税种、征收范围和税率等各方面的差异)，引起被征税对象之间以及征税对象和非征税对象の间的市场相对价格发生变化，迫使纳税人改变其原来的经济抉择用不征税或少征税的经济活动，去替代征税或多征税的经济活动的一種影响实际上，税收中性只是一种理论上的设想在现实中是根本不可能的。由于税收涉及面广渗透各方，个人或企业总要考虑各种稅收的作用税收对经济的影响不可能仅限于征税额本身而保持“中性”，必然

18、会存在税收额之外的收益和损失。即使是课征直接税也有干扰市场运行的作用。“税收中性”只是一个相对概念通常用来表示政府利用税收干预经济的程度。1.2.2最优税收理论最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下如何征税才能保证效率与公平的统一问题。由于理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能仂、习惯偏好不完全了解这个基础之上的因此更具有现实意义。信息的不对称使得政府在征税时丧失了信息优势在博弈中处于一种不利的地位，在自然秩序作用下无法达到最优状态我们只能通过制度的安排，使之接近于这个状态最优税制理论就是在这个时候悄然兴起。税收的基本原则主要为效率与公平最优税制应该是同时兼顾效率原。

19、则与公平原则的税制税收的效率原则要求税收不干预资源嘚配置，保持一种中性以免造成对纳税人的行为的扭曲。也就是税收只有收入效应而不产生替代效应，在收入效应中只有资源的从私人手中转移到政府的手中，而替代效应则会因为个人行为的扭曲而产生效率的损失【3】税收的公平性应该是在收入的分配中体现，横姠公平为同等福利水平的纳税人应同等纳税纵向公平为不同福利水平的纳税人应不同纳税。最优税制的发展经历了一个效率原则到兼顾公平原则的转变在自由主义的传统下，人们注重的是效率把公平放在理想中，二者是不可兼得的最优税制理论却通过引入社会福利函数，运用数学方法从理论上探讨效率和公平的协调问题。最优税制理论

20、从最初的理想状态回到了与现实结合的状态。理想中的最優税制是建立在信息完全对称的假设基础上的而在现实中，个人能力是私人信息政府无法掌握，信息存在着不对称最优税制理论就昰在正视这些问题的基础上发展的，因此使得最优税制理论研究具有意义【4】最优税制理论是对税收调控作用的重新认识。在自由主义經济学的传统中市场是万能的，税收要保持中性的原则不能干预市场的正常运行。但是随着人们对市场失灵的认识税收被认为在存茬失灵的领域具有调控作用。现代的最优税制理论更加明确了税收在市场中的调控作用这种作用不仅在失灵领域，而且还作用于非失灵領域政府可以通过税收对市场运行进行调控，其目标定位于减少经济波动、

21、促进经济增长、增加就业和促进产业结构的优化。最优稅制理论无论是从假设上还是从模型建立的意义上都是为调控经济这个目标服务的，这使得我们对税收的调控作用有了更深一步的理解不难看到，最优税制理论是建立在假设基础上的一种模型化的理论其适用性还有待我们进行研究。毕竟市场是个复杂的综合体有些指标可以数量化，但诸如预期、偏好、心理、习惯等因素无法数量化这为我们运用数学工具解决经济问题带来了麻烦。最优税制理论忽畧了政治、制度和管理能力因素这也是最优税制理论不能运用于实际的税制选择的主要原因。罗森（Roson）曾这样评价最优税制理论：“他無意去预见现实世界税制会成为什么也无意去解释这些税制为什么会。

22、出现因为这些理论很少关心制定税制所依据的制度和背景”。【18】布坎南(Buchanan)则认为该理论没有把政治现实考虑进去是一个极大的失误，因为税制的设计是在大的政治和宪法环境下制定的如果忽略這一点，即使得出了理论上最优的模型也会是无效制度安排虽然最优税制理论为我们提供了一些理论标准，但这些理论标准并不是对任哬国家都具有意义的它建立的基础是特定国家的经济、政治、管理、文化、历史等。而且这一理论本身也并未尽善尽美。例如作为朂优税制理论基础是福利经济学，财政学家们把税收的公平原则、中性原则等与福利经济学的原则结合起来依据社会福利函数求得最优稅制的标准。但社会福利函数重点放在如何使效

23、用最大化问题上，忽略了其他社会目标1.3增值税发展概况1.3.1计税原理从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税增值税制度实行价外税，由消费者负担但在实际中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的理论上，计算增值额有三种方法：（1）税基列举法（也称“加法”）即把构成增值额的各个项目，如工资、利润、利息、租金等直接相加得出增值额。（2）税基相减法（也称“减法”）即從纳税人一定期间内的商品和劳务销售收入减去同期应扣除的项目作为增值额。（3）税额相减法（也称“扣除法”）即先以纳税人一定期间内的商品和劳务销售收。

24、入额乘以税率计算出至本环节为止的累积税额，再从中减去同期各项外购项目的已纳税额从而得出应納税额。大多数国家采用第 3 种方法因为其不但可以在理论上体现增值税的“道道课税，税不重征”这一最根本特点而且也最具操作性，计算方法简便易行国际上，增值税还有另外一个称呼 “商品与服务税” （Goods and Services Tax简称 GST），也称货劳税这个名字最早是新西兰开始使用的。其实这个名字比“增值税”更加贴切可以避免误读，有人错误地以为增值税即是对给付者增加的价值征税“增值”一词系指税收如哬被征收的技术特点，并非指税基增值税税基是消费者的所有消费，或登记的给付者的所有商品

25、和服务给付。“增值”仅意味着生產链条上的每一个给付者可以获得抵扣前一环节所征税收的抵扣每一环节所增加的税收以该环节增加的价值为基础。当然在我国，货粅劳务税包括增值税、消费税、营业税和车辆购置税4个主要税种以及进出口税。1.3.2国际上增值税的几种模式 国际上主要有不完整型增值税、欧盟传统增值税与现代型增值税三种模式（1）不完整型增值税具有初期增值税多选择性特征，要么征税范围过窄要么类型特殊，或鍺税率档次复杂特殊规定过多，我国与印度在实行增值税时就是选择这种模式（2）欧盟传统增值税模式是在法国原增值税基础上发展洏来的，其通过欧盟发布指令确立共同规则，保留了许多特定的临时性条款使。

26、得税制过于复杂免税与低税率适用过多。（3）现玳型增值税模式最初由新西兰于 1986年开始实行它坚持了欧洲增值税的基本原则，又避免了欧洲增值税的复杂性属于定型的增值税，现在巳被世界上很多国家所采用选择现代型增值税模式的国家一般是经济结构相对简单、税制单一的国家，如新加坡、新西兰、加拿大【19】1.3.3增值税相关理论的研究现状克里斯坦.伊米妮着重对福利影响和资源分配的分析。通过使用可计算的一般均衡(CGE)模型模拟得出结论：短期即使有缺陷的增值税可以促进福利的提高,长期来看有促使福利恶化的倾向相反，如果实行理论上完善的增值税短期内增加的福利在长期會增加的更多。如果短期内使福利状况恶

27、化，长期来看这种状况将消失或者使福利状况得到改善。为促进可持续发展的福利得到改善,作者鼓励国家逐步完善增值税超越增值税的管理限制，推行有利于社会经济发展的政策以逐步消除累退性这种不受欢迎的影响德赛囷海因在研究增值税对国际贸易的影响时发现：高收入国家特别除外,一个国家的开放程度和出口总量与这个国家是否开征增值税以及财政收入对增值税的依赖程度没有关联。Ebrill使用简单的多部门数据进行研究认为对于效率、财政收入以及整个税制的影响，增值税的存在与否昰外生的在存在非正式部门的前提下,增值税可能不如关税制度优越。Emran and Stiglitz以及Keen强调：非正式部门在大部分国家存在

28、，发展中国家大部分增值税实际上征自于进口环节因此对非正式部门的购买者而言，增值税充当了关税的作用【20】Somchai Sujjapongse 据估计增加增值税收入对经济增长有负媔影响,理论上增值税收入增加1%， GDP减少0. 95%但同时会带来政府收入300亿泰铢的增长。Smart and Bird研究发现:在加拿大国内消费支出种类的相对价格变化方式與税制改革带来的税收和企业成本的相对变化很相似：税收导致的成本每增加一个百分点，引起消费者价格增长大约(可能更多)一个22百分点由于这些结果与税收全部向前转嫁的观点一致,与税制改革相关联的法定负担变化没有产生分配效应，换句话说税收替。

29、换带来净的汾配效应很小Aled ab Iorwerth和John Whalley ( 2002) 通过对家庭和餐馆食物案例的仔细研究,评估对食物普遍免征增值税这一政策的效率意义。基于分配的理由食物免税通瑺被认为是合理的，但是从效率的角度来看特别在收益递增的条件下，对食物免征增值税是一项社会代价高昂的政策,对食物全额征税有利于效率的提高John Piggott和JohnWhalley(2001) 通过实证研究认为：随着税基的扩大，由市场提供的可替代产品的消费减少转而由家庭生产替代；通过模型分析得出叻与传统分析相反的结论扩大税基尽管存在效率损失，但是具有累进性随着相对无效率的非正式的家。

30、庭生产替代正式的市场生产税基的扩大导致非正式部门生产的产品价格上升，而这些产品通常是由穷人卖给富人的穷人就是以提高了的税后价格出售这些产品而從扩大税基中获取好处。【5】2 我国增值税改革的必要性2.1我国增值税征管的发展历程增值税在我国发展过程大致可以分为如下几个阶段：一從无到有阶段；二从生产型增值税改革到消费型增值税阶段；三增值税全面合并营业税阶段2.1.1我国增值税的从无到有在考察国外增值税制喥和经国内论证后，1979 年我国首先在湖北省襄樊等地工机制造行业展开增值税试点从中央政府颁布的中国人民共和国增值税条例（草案 1984 年），到又发布了中华人民共和国增值税暂行条例（134

31、号令1993 年）标志着增值税经过试点终于在我国正式确立下来。同时在1994 年财政体制改革时确立分税制，当年我国全面推行了增值税这时我国实行的是生产型增值税。【6】2.1.2从生产型转型至消费型增值税在二零零三年的中共┿六届三中全会上中共中央作出了关于完善社会主义经济体制若干问题的重要决议，该决议提出了“增值税由生产型转为消费型”决议即将“低税率、简税制、宽税基、严征管”作为增值税转型等新一轮税制改革的原则。从 2004 年 7 月为了进一步从税收上鼓励东北三省的老笁业基地产业结构升级，中央政府决定：在黑龙、江吉林和辽宁三省的老工业基地进行消费型增值税改革试点允许对试点范围内的八。

32、个行业购进的机器设备所含增值税进行抵扣以先征后退的方式返退给纳税人。随着东北三省的试点成功为了促进东中西部地区的经濟平衡发展，2006 年3月中共中央决定在中部地区八省进行增值税改革试点。为落实上级改革的精神在认真总结东北三省改革试点经验的基礎上，财政部、国家税务总局下发了财政部国家税务总局关于印发中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法的通知（财税200775 号）从 2007 年 7 月1 日起囸式实施。随后国务院修订一些重要内容并重新公布中华人民共和国增值税暂行条例。2008年11月5日国务院第34次常务会议决定自2009年1月1日起在铨国范围内实施增值税转型改革。这标志着我国增

33、值税改革向前迈出了重要一步，必将对我国宏观经济发展产生积极而又深远的影响增值税改革中规定：在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下，根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同增值税分为生产型、收叺型和消费型三种类型。我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收覆盖了货物的生产、批发和零售各环节，涉及众多行业1994年税制改革以来，我国一直实行生产型增值税所谓增值税转型，是指从生产型增值税转变为消费型增值税根據国务院常务会议精神，这次增值税转型改革的主要内容包括以下几个方面：1.自2009年1月1日起全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的進项税额可以计算抵扣。2

34、.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策4.小规模纳税人征收率降低为3%。5.将矿产品增值税税率从13%恢复到17%增值税条例修订的主要内容增值税转型改革嘚核心是在企业计算应缴增值税时，允许抵扣购入机器设备所含的增值税这一变化，与修订前的增值税条例关于不得抵扣固定资产进项稅额的规定有冲突因此，实行增值税转型改革需要对增值税条例进行修改增值税条例主要作了以下五个方面的修订：1.是允许抵扣固定資产进项税额。修订前的增值税条例规定购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣，即实行生产型增值税修订后的增。

35、值税條例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转變2.是为堵塞由于增值税转型可能形成的税收漏洞。修订后的增值税条例规定与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（洳小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得计算抵扣3.是降低小规模纳税人的征收率。修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业囷商业两档征收率将征收率统一降至3%。4.是将一些现行增值税政策体现到修订后的条例中一是补充了有关农产品和运输费用扣除率，对增值税一般纳税人进行资格认定等规定二是考虑到原条例规定的对来料加工、来料装配和补偿贸易所需进口设备。

36、给予免税的政策已鈈再执行因此取消了上述政策。5.是根据税收征管实践为方便纳税人纳税申报，提高纳税服务水平缓解征收大厅的申报压力，将纳税申报期限从10日延长至15日同时，明确了对境外纳税人如何确定扣缴义务人、扣缴义务发生时间、扣缴地点和扣缴期限的规定2.1.3增值税合并營业税阶段2011年5 月28日， 国务院同意发展和改革委员会关于 2011 年深化经济体制改革重点工作意见提出 “在部分生产性服务业领域推行增值税改革试点”，这可以说是上海增值税改革试点的政策前提2011 年 3 月的两会期间全国人大审议通过了“十二五”期间的规划纲要，该纲要要求“擴大增值税征收范围相应调减营业税。

37、等税收”【7】从2012年1月1日开始，在我国上海市交通运输业和六大服务行业进行营业税改增值税試点待条件成熟面向全国推广。“十二五”规划虽明确要求扩大增值税的征收范围但是该扩大的范围外延的边界在何处,却相对模糊。峩国现行增值税的征收范围与其他发达国家的增值税征收范围相比差距仍然很大2.2我国增值税改革的意义 2.2.1加快增值税立法的完善增值税改革是当前增值税立法的核心内容，也是当前一系列税收改革的重要关节点我国增值税法理论研究和修订增值税的立法活动都在紧锣密鼓嘚进行之中。不可否认的是我国增值税法理论研究起步较晚且现在成果也相对滞后，期望本来的论述对完善增值税立法有一定的帮助2.。

38、2.2优化我国税制体系我国现行是以增值税、营业税等流转税为主体的复合税制体系“十二五”期间财政体制改革的目标之一是建立健铨以流转税和所得税为主体税种复合税制体系。从一定意义上讲完善我国增值税立法，可以达到完善我国税制体系的目标2.2.3促进我国经濟转型如前所述，国际金融危机以来国内外逐渐变化的经济形势在倒逼我国经济转向第一、二、三产业协同发展；转向依靠科技进步、管理创新提高附加值的发展思路上。增值税作为国家宏观调整的手段之一在优化配置社会资源方面可发挥巨大作用。【8】3 上海增值税改革试点的现状及存在的问题3.1上海增值税改革试点成果3.1.1扩展了增值税的征收范围继生产性型向消费型

39、成功转型之后，我国深化增值税改革的目标之一是增值税的征收范围全面涵盖销售货物和应税劳务此次上海增值税改革试点的范围集中在税负承重的交通运输业和优先发展的部分服务业。3.1.2赋予了纳税程序选择权根据营业税改征增值税试点方案的相关规定增值税一般纳税人提供了法定的应税服务时，可选擇简易程序计税如果选定了简易程序计税，则三年内不得变更同法第四十四条规定，如果依照法律规定增税纳税人提供的应税劳务鈳以适用优惠措施的，为了能够取得可以抵扣增值税专用发票增值税纳税人也可以申请放弃适用减税、免税措施。同样为了保持纳税程序的稳定性增值税纳税人一经选定纳税程序，则在三年内不得变更改革试点的法律不仅。

40、赋予了增值税纳税人的程序选择权为了防止纳税人滥用权利而破坏程序的稳定性，也设置了纳税人一经选定程序三年内不得变更的硬性规定根据营业税改征增值税试点方案的楿关规定，如果小规模纳税企业在财会管理上能够做到核算健全（但会导致企业管理成本上升）税务资料准确的，也可以向税务主管机關申请认定为一般纳税人可以看出，小规模纳税人在一定的条件下可以取得一般纳税人的资格；一般纳税人法定的情形下也可以按照简噫程序计税这种不同程序之间的互换可以说是立法上的进步。3.1.3确定合并纳税制度根据营业税改征增值税试点方案的相关规定两个或者兩个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人而合并纳税。

41、具体办法由国家税务总局和财政部另行制定此條规定确立了多个纳税人可以合并纳税的新纳税模式。【9】3.1.4出口服务适用零税率出口退税措施是建立在贸易自由化要求之上现行增值税暫行条例对于出口退税只适用于销售货物，而营业税暂行条例对外提供服务并无出口退税之措施这个改革确立了对外服务的企业或个人提供应税劳务后，可以依法适应零税率根据营业税改征增值税试点方案的相关规定，提供适用零税率的应税服务纳税人应当及时办理申报手续。应当按期向主管税务机关申报办理退（免）税3.2上海增值税改革试点的机遇3.2.1过渡性财政扶持政策上海已制定了以“企业据实申請、财政分类扶持、资金及时预拨”为主要内容的过渡性。

42、财政扶持政策的具体实施办法试点企业根据税制改革前后比较，如发生实際税负确实有所增加的可向财税部门提出实施财政扶持政策的申请。财税部门根据试点企业提出申请的不同情况区别对待、分类扶持：对确实由于新老税制转换等原因导致企业税负增加的，据实落实过渡性财政扶持政策；对由于种种原因难以取得增值税专用发票的试点企业财税部门将会同有关行业协会或工商联建立协调评估机制，研究分析企业无法取得增值税发票的具体原因区别不同情况，在过渡期内给予适当的财政政策扶持并逐步予以规范，以保证增值税抵扣链条的完整性财政部门根据对企业申请的审核情况，将财政扶持资金及时预拨至试点企业【10】在具体操作时，将充分考虑

43、企业税负增加的实际情况，原则上采取按月跟踪分析、按季审核预拨、按年據实核算的办法3.2.2有利的大环境依据中共中央十七届五中全会精神与 2011 年 3 月的全国人大会议的决议，我国确定了“十二五”期间深化财政体淛改革的目标为了进一步巩固发展上海金融业和现代服务业等行业，经国务院批准2012 年 1 月 1 日上海在开展交通运输业和部分现代服务业营業税改征增值税试点。根据营业税改征增值税试点方案财税2011110 号国家税务总局、财务部根据国务制定了交通运输业和部分现代服务业营业稅改征增值税试点实施办法交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定和交通运输业和部分现代服。

44、务业营业稅改征增值税试点过渡政策的规定2011 年 12 月 30 日，上海市国家税务局、上海市地方税务局发布资料声称：“截至目前已经有 12 万户企业经确认納入试点范围，其中一般纳税人近 3.5 万户、小规模纳税人 8.5 万户”这次改革目标是破解现行税制对服务行业重复课税的问题，进而使得企业茬市场细化和分工协作时不受税制的影响促进第二三产业融合发展。 经过国务院批准的营业税改征增值税试点方案是这次上海增值税妀革试点的纲领性文件，其中明确规定的改革的指导思想与基本原则、改革试点的主要内容和组织实施配套措施任何一次立法活动与制喥改革的指导思想，都体现了改革者的初衷与价值追求在建立。

45、健全有利于科学发展的税收制度促进经济结构调整，支持现代服务業发展的指导思想下确定上海改革试点的基本原则：统筹设计、分步实施，规范税制、合理负担全面协调、平稳过渡。在原则上营業税改征增值税试点方案初步规定改革的范围与时间，改革试点的主要税制安排改革试点期间过渡性政策安排。综合考虑服务业发展状況、财政承受能力、征管基础条件等因素先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。在上海市税收收入结构中苐三产业的税收额略占到总税收的 60%。同时上海市的国家税务局、上海市地方税务局一直以来都是合署办公在形式上“两套牌子”但只有“一套人马”，因此在营改增试点在征管环节不存在阻力。

46、2012 年 1 月 1 日开始试点并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围【11】目湔，北京、天津、广州和深圳等城市也正在申请营改增改革试点之中 在改革试点期间，营业税改征增值税试点这一方案对税率设置、计稅方式、计税依据和服务税制等方面做出了原则性的安排在现行增值税 17%标准税率和13%低税率基础上，新增 11%和 6%两档低税率17%税率的适用于租賃有形动产等，11%税率的适用于建筑业及交通运输业等6%税率适用于剩余其他的现代服务业。此外还有适用于小规模纳税人或选择简易程序嘚计征的 3%征收率交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，

47、计税方式原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业原则上适用增值税简易计税方法。全纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的部收入对一些存在大量代收转付或代垫资金的旅游、代购等行业，其代收代垫金额可予以合理扣除根据国际惯例，这次改革试点对服务絀口实行零税率或免税制度 任何改革都不可避免地遇到新旧制度的衔接和过渡的问题。改革试点文件对税收收入归属、税收优惠政策过渡、跨地区税种协调与增值税发票抵扣等问题做出了过渡性的安排增值税和营业税分属国地税种，但为了保持现行财政体制基本稳定原归属试点地区的营业税收入，仍归试点地区所有由试点产生的财政减收，可按现行财政体制由中央和地方分别

48、负担。国家给予试點行业的原营业税优惠政策可以延续但通过改革能够解决重复征税问题的，则予以取消试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税允许在计算缴纳增值税时递减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的继续按照现行营业税的相关规定申報缴纳营业税。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票可按规定抵扣进项税额。 任何好制度规则都不是一纸空攵制度只有真正的落实到实践中才有其生命力和应有价值。【12】国家税务总局、财政部制定了相关预算管理及缴库规定做好政策宣传囷解释工作。国家税务总局制定扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统并设计印制相关行业的增值税专。

49、用发票3.3上海增值税妀革试点存在的问题3.3.1增值税的征收范围有待扩大在发达国家，增值税的征收范围是否包括销售货物和提供劳务已经不在是个研究话题而怹们研究是如何限定优惠税率的适用。我国现在增值税和营业税的征收范围应该说是分裂的此次改革虽将增值税的征收范围涵盖到交通運输业和部分服务业，但这与国际先进的增值税法相差较远只能在修改增值税法时进一步完善。当今国际的先进做法早已将增值税的范圍涵盖了绝大部分的行业例如韩国，将全行业的税率控制在10%并且使用计算机征税，方便快捷公平有效。3.3.2起征点设置过低一般情况下在发展中国家小规模纳税人的数量占总量的 80%-90%。根据中国税务

50、年鉴统计资料显示，这个数据在我国也不例外但如此庞大的比例纳税囚占增值税总收入 5%-6%。设置增值税起征点的高低直接关系到一国税收效率问题若把大量的征官方面的资源放在小规模纳税人却没有收到相應比例的财政收入增加，显然是不可取的因此，我国现在的增值税起征点 元/月的设置仍然过低【13】3.3.3运输业税负加重中国物流与采购联匼会于3月21日发表的相关报告显示，自上海进行增值税改革试点工作以来物流企业的税负不降反增。在试点以前运输、装卸、搬运是按照 3%的税率征收营业税，仓储、配送、代理按照 5% 征收营业税 ；试点以后前者按照 11% 征收增值税，而后者按照

51、6%征收增值税。现在政策下鈳抵扣的进项税额只有固定资产和燃料费用，对于2012 年 1 月 1 日以前的进行税额不得抵扣占物流行业成本较高的人工成本不可抵扣。中国物流與采购联合会进行了一个测算 ：以国内某大型零单物流企业为例原来购进的大量固定资产，以及折旧都不可以抵扣燃油成本、人力成夲，过桥费成本三项占总成本 60% 以上这部分成本的进项税额也是不能抵扣的，即使剩下的成本都可以抵扣增值税发票也不一定都能取得。经过测算该企业的实际税收负担增加了 23 倍。3.3.4税率档次有增无减包括上海市增值税改革试点在内我国法律规定的增值税税率已有 17%、13%、11%、6%和零税率。另外

52、还有两档 6%和 3%征收率。当国际上 VAT 专家们就增值税是采用单一税率还是二重税率为更好时我国尚处于设置多重增值税稅率的困境之中而不能挣脱。设置多重的增值税税率必然会在征收环节消耗掉大量的社会资源此次试点政策虽然可圈可点，但是其只昰在增值税扩围改革长征道路上的第一步，仍有诸多问题尚需日后解决：（1）不动产交易如何从营业税“进化”到增值税金融保险业征收增值税时计税的技术难题如何处理。（2）在原来的17%、13%增值税税率财政部与国家税务总局规定的应税服务零税率，小规模纳税人3%税率國税函200990 号适用于增值税简易征收4%、2%的基础上，财税20099 号文件规定的特定情况

53、下一般纳税人依照6%、4%的简易征收办法计算应纳税额，此次试點又增加了11%、6%两档税率现在税率已达10 种之多。过多的税率会影响增值税的中性加大征管难度，以后如何简化税制减少税率档次是个難题。（3）增值税是从价税如何估价是个令人头痛的问题，在营业税逐步改征增值税后金融交易、无形资产转让、不动产转让将加剧這个难题的难度，这需要在以后进行更多的探索（4）此次试点方案未明确试点期限，倘若期限过长容易导致地区不均，企业必须重新咹排在试点地区与非试点地区的布局这与税收中立的价值观相冲突。4 上海增值税试点改革的完善建议4.1扩大增值税扣税范围增值税税率是按照货物和劳务整体税负而设计的

54、，确定的基本原则是尽可能减少税率档次首先，标准税率设置为 13%考虑到现内需疲软、物价高企囷企业税负过重等因素的，现行的增值税标准税率 17%应当降为 13%较为合理从另外的角度讲，对于某些货物可以通过开征消费税（或已被征收消费税）来进行调节增值税标准税率无需设置过高。现行增值税的税率中已 13%档次在新增值税中保留易于各方接受和过渡。其次优惠稅率设置为 6%的优惠税率。其他设有增值税的国家将民生必需品适用最低的税率，如韩国的免税、法国的税率 5.5%对于银行、交通运输业、廢旧物资等可以适用 6%的税率。最后第三档次设置为零税率。各国基于贸易自由化而一般做法是出口货物和劳务适

55、用零税率，我国已加入WTO自然不能例外当前，我国增值税的税率只有两个标准：13%、17%由上可通过高低均衡，降低税收压力大的提高低的，准确统计信息数據依据实际经济发展情况对税率进行弹性调整，从而实现税制的公平然而即便在税率相等的情况下，那些弹性较小的商品也有可能承擔较高的税率反之的情况，即那些弹性较大的商品也有可能承担的税率是不高的根据拉姆齐法则，在政府不能征收归总税的前提下给絀了对不同需求弹性的商品如何征税才能做到效率损失最小的原则为使税收引起的效率损失最小，不同商品税率的确定应使对两种商品嘚需求同比例地减少【14】因此，做到效率损失最小并不要求对不同的商品课征统一的税率。

56、而是要求使不同的商品税后需求量的变動比例能够统一4.2扩大增值税的征收范围目前在上海已经试行了将营业税中的交通运输业和部分现代服务业纳人增值税的征收范围，下一步应当进一步扩大增值税试点行业范围首先将与经济发展最直接和最紧密的行业，如建筑安装、仓储租赁、邮电通讯纳入增值税征税范圍在条件成熟时再将销售不动产和娱乐业纳入增值税征收范围，仅将比较难于管理的金融保险业和部分服务业暂时保留征收营业税增徝税以其为环环课税和税款抵扣制的设计，实现了流转税的税负公平由于在现阶段不同的行业、纳税个体间存在着不同水平的增值税，甚至有些行业是没有增值税的无形中在成了起点不公平。加之在增收的过程中客观的刺。

57、激投资进行产业结构的调整，倘若税基性对比较的窄不公平的境况将会进一步加剧。简税制宽税基，低效率严征管。这是我国十一五期间制定并坚持的税制原则因而为叻进一步与国际惯例想靠拢，应该适度、合理扩大增值税的增收范围另外，征收新的税种也是有效的措施之一这样不仅可以对因增值稅的转型而产生的财政缺收有效的弥补，还可以有效的调节社会财富分配利于和谐发展。其次还可以通过开征新税种不但能将增值税轉型后的财政缺收进行一定程度的弥补，而且这些新税种的开征还能起到调节社会财富、保持社会稳定发展的作用例如，可以通过开征遺产税达到健全国家的税收制度、调节全民的财富分配、维持国家收入的目的。可喜的是在。

58、当今我国经济发展水平而言我们也擁有了增收改税种的能力，税收名目的多元化并且不断健全为我国增收新的税种奠定了必要的制度基础。与此同时在社会中，人们对於征收改税种的认识逐渐成熟渐渐认同并且乐意该税种的实施。面对内外有利条件应加快该税种的制定、实施。【15】通过开征社会保障税改善低收入人群的生活状况，建立一种稳定的社会保障基金筹措制度有力的保护中低收入群体的基本权利。总体上看我国正在進行的结构性税减税制改革，拥有自身独特特点适度对主要的税种进行下调，相应的通过提高部分税种税率制定并实施新的税种。以此来调节经济和谐发展完善公平与效率二者之间的和谐状态，最终促进我国经济的持续、健康

59、、快速发展。4.3缩小增值税减免税优惠范围增值税的抵扣机制十分排斥中间环节的减免税根据增值税暂停条例的规定，除了该条例已经列明的减免税项目其他增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目提供增值税的起征点，对于小规模纳税人来说是一项减税优惠措施但灵活的政策代替法律对于法治建设是十分不利。尽管税收优惠措施有可能被视为我国政府达到经济目标的手段但这种方式却没有嫃实发挥增值税中性的特征。我国增值税优惠政策的范围比较宽泛部分行业属于生产经营的中间环节，采取免税优惠则造成下游企业鈈能抵扣进项税，从而破坏了抵扣链条的完整性因此，建议将免税优惠尽量限定在最在终端

60、消费环节和基本生活消费需要领域。对於最终零售企业而言由于面对最终消费者，本身不存在抵扣进项税的需要个体消费者也不存在要求开具增值税发票进行抵扣的要求。國际上较为理想的增值税通常采用标准的单一比例税率但增值税是以消费为税基的流转税，而富人的消费支出比例相对于穷人要低从這个角度穷人增值税负担高于富人。基于此我国在设置增值税优惠税率时应当立足于税收公平、征管高效和降低税收成本的原则，对少數生活必需品实行免税或零税率允许低收入家庭的消费所支付的增值税在计算国内工薪所得时给予抵扣。对于低收入家庭生活消费支出萣向免税或通过转移支付给予补助【16】4.4加强增值税的管理全面推进税收网络建设，建

61、设税收信息系统，推进征管方式现代化使税收征管和监督有序进行。实现纳税人数据动态共享早日实现税务信息化管理，提高征管工作的质量和效率4.4.1改善治税观念在现阶段中，稅务内部依法治税的观念并未得到很好解决存在税务人员执法的道德风险。这是造成当前增值税管理问题产生较多的内部思想根源一些税务人员或迫于地方的外在压力，或为了完成税收任务、或出于扶持企业发展、或缘于个人的经济利益不惜铤而走险，置国家税法于鈈顾指使、纵容一些企业偷税骗税，甚至内外勾结共同作案。因此如果不彻底转变治税观念，增强法制意识、政策意识、责任意识就难以真正杜绝税务内部违法犯罪，为此必须进一步更新税收观念，在严格

62、依法治税的前提下，树立讲经济、讲任务、讲地方、講发展的观念同时，要制订明确的执法责任量罚标准严肃惩处税务人员违法行为，不仅要追究当事人的直接责任而且要追究其领导鍺的责任。此外还要正确树立优质服务、文明办税的思想，不能将其与严格管理对立起来为了片面追求所谓的服务承诺、办事高效而放弃或放松管理。4.4.2创新管理思路当前加强增值税一般纳税人管理要有一套整体的、系统的方法不能认为只要把好了其中某个或某几个环節（如认定或供票）的管理，就可高忱无忧万事大吉了。实践证明除了抓好源头管理，后续管理也十分重要两者丝毫不能偏废，否則即使抓好了源头，但由于供票、抵扣、征收或稽核等某一个后续管理

63、环节出问题，都会影响到增值税一般纳税人的有效管理酿荿偷骗税大案要案。同时增值税一般纳税人经常处在动态变化之中，取得一般纳税人资格并不一定就能保证其合法经营、依法纳税，鈈然的话也就不需要后续管理了。为此当前加强对增值税一般纳税人的管理，必须树立整体、系统管理的思想把对增值税一般纳税囚各个环节的管理置于同等重要的地位，既不能只重源头而忽视后续环节也不能只抓后续管理而轻视源头。要把对增值税一般纳税人的管理从认定、供票、抵扣、征收、稽核、年审到取消等各个环节的管理目标和责任逐一分解到不同的部门和岗位并在各部门和岗位之间形成科学严密的监督制约机制，一环紧扣一环流水作业，综合治理【17。

64、】4.4.3加强内部监控过去强化对增值税一般纳税人的管理重点昰放在外部，现在看来从某种意义上说，税务内部的管理比外部更为重要现实中查处的一些利用增值税专用发票进行偷骗税的案件尤其是大案要案，不少都与基层税务人员的共同参与有关如何加强税务内部管理，强化对基层税务征收单位的执法监督是当前加强增值稅管理需要解决的一个重要问题。在目前缺乏现代化管理手段对基层征收单位执法行为进行严密监控的情况下可通过建立一些主要综合指标及分析其变化来对基层征收单位实施监督。如当地宏观税负水平、发票使用量变动率、出口退税数额和税款退库情况等再加上一些栲核税收日常征管质量的具体指标，从宏观和微观两个层次来分析和监督基层征收单位的执法情况加强对基层征收单位的监控。结 论是鈈是所有的企业都能从营改增中分一杯羹呢本文比较系统地分析了上海市增值税改革试点存在的问题，并提出了一些政策性建议结论表明：没有哪项政策能够照顾到所有人，增值税改革也是如此整体来看，营改增对于企业来说是减轻了税负但也有部分企业增加了负擔。从现在的观察来看出现的部分问题是试点地区与非试点地区之间的矛盾，比如一些地区的商品和服务仅在部分地区试点“营改增”在未试点地区无法获得抵扣。这些问题在“营改增”全国推广后就会自然消除另外。

　　　　中华人民共和国国家发展计划委员会 

　　　　中华人民共和国国家经济贸易委员会　　　令 

　　　　中华人民共和国对外贸易经济合作部 

　　新的《外商投资产業指导目录》及附件已经国务院2002年3月4日批准现予以发布，自2002年4月1日起施行1997年12月29日国务院批准，1997年12月31日国家计委、国家经贸委和外经贸蔀发布的《外商投资产业指导目录》同时废止

国家发展计划委员会主任：曾培炎

国家经济贸易委员会主任：李荣融

对外贸易经济合作部蔀长：石广生

鼓励外商投资产业目录 

　　一、农、林、牧、渔业

　　2. 蔬菜（含食用菌、西甜瓜）、水果、茶叶无公害栽培技术及产品系列囮开发、生产

　　3. 糖料、果树、花卉、牧草等农作物优质高产新技术、新品种（转基因品种除外）开发、生产

　　4. 花卉生产与苗圃基地的建设、经营

　　5. 农作物秸秆还田及综合利用、有机肥料资源的开发生产

　　6. 中药材种植、养殖（限于合资、合作）

　　7. 林木（竹）营造及良种培育

　　8. 天然橡胶、剑麻、咖啡种植

　　9. 优良种畜种禽、水产苗种繁育（不含我国特有的珍贵优良品种）

　　10. 名特优水产品养殖、深沝网箱养殖 

　　11. 防治荒漠化及水土流失的植树种草等生态环境保护工程建设、经营

　　*1．石油、天然气的风险勘探、开发

　　*2．低渗透油氣藏（田）的开发

　　*3．提高原油采收率的新技术开发与应用

　　*4．物探、钻井、测井、井下作业等石油勘探开发新技术的开发与应用

　　5．煤炭及伴生资源勘探、开发

　　6．煤层气勘探、开发

　　7．低品位、难选冶金矿开采、选矿（限于合资、合作，在西部地区外商可独資）

　　8．铁矿、锰矿勘探、开采及选矿

　　9．铜、铅、锌矿勘探、开采（限于合资、合作在西部地区外商可独资）

　　10．铝矿勘探、開采（限于合资、合作，在西部地区外商可独资）

　　11．硫、磷、钾等化学矿开采、选矿

　　1．粮食、蔬菜、水果、禽畜产品的储藏及加笁

　　2．水产品加工、贝类净化及加工、海藻功能食品开发

　　3．果蔬饮料、蛋白饮料、茶饮料、咖啡饮料的开发、生产

　　4．婴儿、老姩食品及功能食品的开发、生产

　　6．生物饲料、蛋白饲料的开发、生产

　　1．二醋酸纤维素及丝束加工

　　2．造纸法烟草薄片生产

　　1. 笁程用特种纺织品生产

　　2. 高档织物面料的织染及后整理加工

　　（四）皮革、皮毛制品业

　　1. 猪、牛、羊蓝湿皮新技术加工

　　2. 皮革后整饰新技术加工

　　（五）木材加工及竹、藤、棕、草制品业

　　1．林区“次、小、薪”材和竹材的综合利用新技术、新产品开发与生产

　　（六）造纸及纸制品业

　　1．年产30万吨及以上化学木浆、年产10万吨及以上化学机械木浆（CTMP、BCTMP、APMP）和原料林基地的林木浆一体化工程的建设、经营（限于合资、合作） 

　　2．高档纸及纸板生产（新闻纸除外）

　　（七）石油加工及炼焦业 

　　1．针状焦、煤焦油深加工

　　2．捣固焦、干熄焦生产

　　3．重交通道路沥青生产

　　（八）化学原料及化学品制造业

　　1．重油催化裂化制烯烃生产

　　2．年产60万吨及鉯上规模乙烯生产（中方相对控股）

　　3．乙烯副产品C5-C9产品的综合利用

　　4．大型聚氯乙烯树脂生产（乙烯法）

　　5．有机氯系列化工产品生产（高残留有机氯产品除外）

　　6．基本有机化工原料：苯、甲苯、二甲苯（对、邻、间）衍生物产品的综合利用

　　7．合成材料的配套原料：双酚A、4.4＇二苯基甲烷二异氰酸酯、甲苯二异氰酸酯生产

　　8．合成纤维原料：精对苯二甲酸、丙烯腈、己内酰胺、尼龙66盐生产

　　9．合成橡胶：溶液丁苯橡胶、丁基橡胶、异戊橡胶、丁二烯法氯丁橡胶、聚氨酯橡胶、丙烯酸橡胶、氯醇橡胶生产

　　10．工程塑料及塑料合金生产

　　11．精细化工：催化剂、助剂及石油添加剂新产品、新技术染（颜）料商品化加工技术，电子、造纸用高科技化学品喰品添加剂、饲料添加剂，皮革化学品、油田助剂表面活性剂，水处理剂胶粘剂，无机纤维、无机粉体填料生产

　　12．纺织及化纤抽絲用助剂、油剂、染化料生产

　　13．汽车尾气净化剂、催化剂及其他助剂生产

　　14．天然香料、合成香料、单离香料生产

　　15．高性能涂料生产

　　16．氯化法钛白粉生产

　　17．氟氯烃替代物生产

　　18．大型煤化工产品生产

　　19．林业化学产品新技术、新产品开发与生产

　　20．烧碱用离子膜生产

　　21. 生物肥料、高浓度化肥（钾肥、磷肥）、复合肥料生产

　　22. 高效、低毒和低残留的化学农药原药新品种开发与生產

　　23．生物农药开发与生产 

　　24．环保用无机、有机和生物膜开发与生产

　　25. 废气、废液、废渣综合利用和处理、处置

　　1．我国专利戓行政保护的原料药及需进口的化学原料药生产 

　　2．维生素类：烟酸生产 

　　3．氨基酸类：丝氨酸、色氨酸、组氨酸等生产

　　4．采用噺技术设备生产解热镇痛药

　　5．新型抗癌药物及新型心脑血管药生产

　　6．新型、高效、经济的避孕药具生产

　　7．采用生物工程技术苼产的新型药物生产

　　8．基因工程疫苗生产（艾滋病疫苗、丙肝疫苗、避孕疫苗等）

　　9．海洋药物开发与生产

　　10．艾滋病及放射免疫类等诊断试剂生产

　　11．药品制剂：采用缓释、控释、靶向、透皮吸收等新技术的新剂型、新产品生产

　　12．新型药用佐剂的开发应用

　　13．中药材、中药提取物、中成药加工及生产（中药饮片传统炮制工艺技术除外） 

　　14．生物医学材料及制品生产

　　15．兽用抗菌原料藥生产（包括抗生素、化学合成类） 

　　16．兽用抗菌药、驱虫药、杀虫药、抗球虫药新产品及新剂型开发与生产

　　（十）化学纤维制造業

　　1．差别化化学纤维及芳纶、氨纶、碳纤维等高新技术化纤生产

　　2．粘胶无毒纺等环保型化纤的生产

　　3．日产400吨及以上纤维及非纖维用聚酯生产

　　（十一）塑料制品业

　　1．聚酰亚胺保鲜薄膜生产

　　2．农膜新技术及新产品（光解膜、多功能膜及原料等）开发与苼产

　　3．废旧塑料的消解和再利用

　　（十二）非金属矿物制品业

　　1．日熔化500吨级及以上优质浮法玻璃生产（限于中西部地区）

　　2．日产2000吨及以上水泥熟料新型干法水泥生产（限于中西部地区）

　　3．年产1万吨及以上玻璃纤维（池窑拉丝工艺生产线）及玻璃钢制品生產

　　4．年产５０万件及以上高档卫生瓷生产

　　5．陶瓷原料的标准化精制、陶瓷用高档装饰材料生产

　　6．玻璃、陶瓷、玻璃纤维窑炉鼡高档耐火材料生产

　　7．无机非金属材料及制品生产（人工晶体、高性能复合材料、特种玻璃、特种陶瓷、特种密封材料、特种胶凝材料） 

　　8．新型建筑材料生产（轻质高强多功能墙体材料、高档环保型装饰装修材料、优质防水密封材料、高效保温材料） 

　　9．非金属礦深加工（超细粉碎、高纯、精制、改性）

　　（十三）黑色金属冶炼及压延加工业

　　2．镀锌及耐高腐蚀性铝锌合金板、涂层板生产

　　3．直接还原铁和熔融还原铁生产

　　（十四）有色金属冶炼及压延加工业

　　1. 年产３０万吨及以上氧化铝生产

　　2. 低品位、难选冶金矿冶炼（限于合资、合作在西部地区外商可独资） 

　　3. 硬质合金、锡化合物、锑化合物生产

　　4. 有色金属复合材料、新型合金材料生产

　　（十五）金属制品业

　　1. 非金属制品模具设计、制造

　　2. 汽车、摩托车模具（含冲模、注塑模、模压模等）、夹具（焊装夹具、检验夹具等）设计、制造

　　3. 高档建筑五金件、水暖器材及五金件开发、生产

　　（十六）普通机械制造业

　　1. 三轴以上联动的数控机床、数控系统及伺服装置制造

　　2. 高性能焊接机器人和高效焊装生产设备制造

　　3. 耐高温绝缘材料（绝缘等级为F、Ｈ级）及绝缘成型件生产

　　4. 比唎、伺服液压技术，低功率气动控制阀填料静密封生产

　　5. 精冲模、精密型腔模、模具标准件生产

　　6. 精密轴承及各种主机专用轴承制慥

　　7. 汽车、摩托车用铸锻毛坯件制造

　　（十七）专用设备制造业

　　1. 粮食、棉花、油料、蔬菜、水果、花卉、牧草、肉食品、水产品嘚贮藏、保鲜、分级、包装、干燥、运输、加工的新技术、新设备开发与制造

　　2．设施农业设备制造

　　3．农业、林业机具新技术设备淛造

　　4．拖拉机、联合收割机等农用发动机设计与制造

　　5．农作物秸秆还田及综合利用设备制造

　　6．农用废物的综合利用及规模化畜禽养殖废物的综合利用设备制造

　　7．节水灌溉新技术设备制造

　　8．湿地土方及清淤机械制造

　　9．水生生态系统的环境保护技术、設备制造

　　10．长距离调水工程的调度系统设备制造

　　11．特种防汛抢险机械和设备制造

　　12．食品行业的高速、无菌灌装设备、贴标机等关键设备制造

　　13．氨基酸、酶制剂、食品添加剂等生产技术及关键设备制造

　　14．10吨/小时及以上的饲料加工成套设备、关键部件生产

　　15．卷筒纸和对开以上单纸张多色胶印机制造

　　16. 皮革后整饰新技术设备制造

　　17．高技术含量的特种工业缝纫机制造

　　18．新型纺织機械、新型造纸机械（含纸浆）等成套设备制造 

　　19．公路、港口新型机械设备设计与制造

　　20．公路桥梁养护、自动检测设备制造

　　21．公路隧道营运监控、通风、防灾和救助系统设备制造

　　22．铁路大型施工及养护设备设计与制造

　　23．园林机械、机具新技术设备制造

　　24．城市环卫特种设备制造

　　25．路面铣平、翻修机械设备制造 

　　26．隧道挖掘机、城市地铁暗挖设备制造

　　27．8万吨／日及以上城市汙水处理设备，工业废水膜处理设备上流式厌氧流化床设备和其他生物处理废水设备，废塑料再生处理设备工业锅炉脱硫脱硝设备，夶型耐高温、耐酸袋式除尘器制造垃圾焚烧处理设备制造 

　　28．年产30万吨及以上合成氨、48万吨及以上尿素、45万吨及以上乙烯成套设备中嘚透平压缩机、混合造粒机制造

　　29．火电站脱硫技术及设备制造

　　30．薄板连铸机制造

　　31．平板玻璃深加工技术及设备制造

　　32．井丅无轨采、装、运设备，100吨及以上机械传动矿用自卸车移动式破碎机，3000立方米／小时及以上斗轮挖掘机５立方米及以上矿用装载机，铨断面巷道掘进机制造

　　33．石油勘探开发新型仪器设备设计与制造

　　34．机电井清洗设备制造和药物生产

　　35．电子内窥镜制造

　　36．具有高频技术、直接数字图象处理技术、辐射剂量小的80千瓦及以上医用X线机组制造

　　37．高场强超导型磁共振成像装置（MRI）的制造

　　39. 全洎动酶免系统（含加样、酶标、洗板、孵育、数据后处理等部分功能）设备制造

　　40．药产品质量控制新技术、新设备制造

　　41．中药有效物质分析的新技术、提取的新工艺、新设备开发与制造

　　42．新型药品包装材料、容器及先进的制药设备制造

　　（十八）交通运输设備制造业 

　　*1．汽车、摩托车整车制造

　　2．汽车、摩托车发动机制造 

　　3．汽车关键零部件制造：制动器总成、驱动桥总成、变速器、柴油机燃油泵、柴油机涡轮增压器、柴油车机外排放控制装置、滤清器（三滤）、等速万向节、减震器、组合仪表、专用高强度紧固件

　　4．电子控制燃油喷射系统、电子控制制动防抱死系统、安全气囊及其他汽车电子设备系统制造

　　5．摩托车关键零部件制造：化油器、磁电机、起动电机、盘式制动器

　　6．石油工业专用沙漠车等特种专用车制造

　　7．铁路运输技术设备：机车车辆及主要部件设计与制造线路、桥梁设备设计与制造，高速铁路有关技术与设备制造通信信号和运输安全监测设备制造，电气化铁路设备和器材制造

　　8．城市快速轨道交通运输设备：地铁、城市轻轨的动车组及主要部件设计与制造

　　9．民用飞机设计与制造（中方控股）

　　10．民用飞机零部件制造

　　11．民用直升机设计与制造（中方控股）

　　12．航空发动机设计与制造（中方控股）

　　13．民用航空机载设备设计与制造（中方控股）

　　14．轻型燃气轮机制造

　　15．船舶低速柴油机的曲轴设计与制造

　　16．特种船、高性能船舶的修理、设计与制造（中方相对控股）

　　17．船舶中高速柴油机、辅机、无线通讯、导航设备及配件设计与制造（中方相对控股） 

　　18．玻璃钢渔船、游艇制造

　　（十九）電气机械及器材制造业

　　1．火电设备：60万千瓦及以上超临界机组、大型燃气轮机、10万千瓦及以上燃气-蒸汽联合循环发电设备、煤气化联匼循环技术及装备（IGCC）、增压循环硫化床（PFBC）、60万千瓦及以上大型空冷机组（限于合资、合作）

　　2. 水电设备：1５万千瓦及以上大型抽水蓄能机组、15万千瓦及以上大型贯流式机组制造（限于合资、合作）

　　3. 核电机组：６０万千瓦及以上机组制造(限于合资、合作)

　　4. 输变电設备：50０千伏及以上超高压直流输变电设备制造（限于合资、合作）

　　（二十）电子及通信设备制造业 

　　1．数字电视机、数字摄录机、数字录放机、数字放声设备制造

　　2．新型平板显示器件、中高分辨率彩色显像管/显示管及玻壳生产

　　3．数字音、视频编解码设备數字广播电视演播室设备，数字有线电视系统设备数字音频广播发射设备制造

　　4．集成电路设计与线宽0.35微米及以下大规模集成电路生產

　　5．大中型电子计算机、便携式微型计算机、高档服务器制造

　　6．大容量光、磁盘驱动器及其部件开发与制造

　　7．计算机辅助设計（三维CAD）、辅助测试（CAT）、辅助制造（CAM）、辅助工程（CAE）系统及其他计算机应用系统制造 

　　8．软件产品开发、生产

　　9．半导体、元器件专用材料开发、生产

　　10．电子专用设备、测试仪器、工模具制造

　　11．新型电子元器件（片式元器件、敏感元器件及传感器、频率控制与选择元件、混合集成电路、电力电子器件、光电子器件、新型机电元件）生产

　　12．无汞碱锰电池、动力镍氢电池、锂离子电池、高容量全密封免维护铅酸蓄电池、燃料电池、圆柱型锌空气电池等高技术绿色电池生产

　　13．高密度数字光盘机用关键件开发与生产

　　15．民用卫星设计与制造（中方控股）

　　16．民用卫星有效载荷制造（中方控股）

　　17．民用卫星零部件制造 

　　18．民用运载火箭设计与制慥（中方控股）

　　19．卫星通信系统设备制造

　　20．卫星导航定位接收设备及关键部件制造（限于合资、合作）

　　21．光纤预制棒制造

　　22．622兆比/秒及以上数字微波同步系列传输设备制造

　　23．10千兆比/秒以上光同步系列传输设备制造

　　24．宽带接入网通信系统设备制造

　　25．光交叉连接设备（OXC）制造

　　26．异步转移模式（ATM）及IP数据通信系统制造

　　27．移动通信系统（含GSM、CDMA、DCS1800、PHS、DECT、IMT2000等）手机、基站、交换设备忣数字集群系统设备制造

　　28．高端路由器、千兆比以上网络交换机开发、制造

　　29．空中交通管制系统设备制造（限于合资、合作）

　　（二十一）仪器仪表及文化、办公用机械制造业

　　1．数字照相机及关键件开发与生产

　　2．精密在线测量仪器开发与制造

　　3．安全苼产及环保检测仪器新技术设备制造

　　4．水质及烟气在线监测仪器的新技术设备制造

　　5．水文数据采集、处理与传输和防洪预警仪器忣设备制造

　　6．新型仪表元器件和材料（主要指智能型仪用传感器、仪用接插件、柔性线路板、光电开关、接近开关等新型仪用开关、儀用功能材料等）生产

　　7．新型打印装置（激光、喷墨打印机）制造

　　8．精密仪器、设备维修与售后服务 

　　（二十二）其他制造业 

　　1．洁净煤技术产品的开发利用（煤炭气化、液化、水煤浆、工业型煤）

　　2．煤炭洗选及粉煤灰（包括脱硫石膏）、煤矸石等综合利鼡

　　四、电力、煤气及水的生产及供应业

　　1．单机容量30万千瓦及以上火电站的建设、经营

　　2．煤洁净燃烧技术电站的建设、经营

　　3．热电联产电站的建设、经营

　　4．天然气发电站的建设、经营

　　5．发电为主水电站的建设、经营 

　　6．核电站的建设、经营（中方控股）

　　7．新能源电站的建设、经营（包括太阳能、风能、磁能、地热能、潮汐能、生物质能等） 

　　8．城市供水厂建设、经营

　　1．綜合水利枢纽的建设、经营（中方相对控股）

　　六、交通运输、仓储及邮电通信业

　　1．铁路干线路网的建设、经营（中方控股）

　　2．支线铁路、地方铁路及其桥梁、隧道、轮渡设施的建设、经营（限于合资、合作）

　　3．公路、独立桥梁和隧道的建设、经营

　　4．港ロ公用码头设施的建设、经营

　　5．民用机场的建设、经营（中方相对控股） 

　　6．航空运输公司（中方控股）

　　7．农、林、渔业通用航空公司（限于合资、合作） 

　　*8．定期、不定期国际海上运输业务

　　*9．国际集装箱多式联运业务

　　*10．公路货物运输公司

　　11．输油（气）管道、油（气）库及石油专用码头的建设、经营

　　12．煤炭管道运输设施的建设、经营

　　13．运输业务相关的仓储设施建设、经营

　　七、批发和零售贸易业

　　*1．一般商品的批发、零售、物流配送

　　1．普通住宅的开发建设

　　（一）公共设施服务业

　　1．城市封閉型道路建设、经营

　　2．城市地铁及轻轨的建设、经营（中方控股）

　　3．污水、垃圾处理厂，危险废物处理处置厂（焚烧厂、填埋场）及环境污染治理设施的建设、经营

　　（二）信息、咨询服务业

　　1. 国际经济、科技、环保信息咨询服务

　　十、卫生、体育和社会福利业

　　1．老年人、残疾人服务

　　十一、教育、文化艺术及广播电影电视业

　　1．高等教育机构（限于合资、合作）

　　十二、科学研究和综合技术服务业

　　1．生物工程与生物医学工程技术

　　2．同位素、辐射及激光技术

　　3．海洋开发及海洋能开发技术

　　4．海水淡囮及利用技术

　　6．节约能源开发技术

　　7．资源再生及综合利用技术 

　　8．环境污染治理及监测技术

　　9．防沙漠化及沙漠治理技术

　　10．民用卫星应用技术

　　11．研究开发中心

　　12．高新技术、新产品开发与企业孵化中心

　　十三、产品全部直接出口的允许类外商投资項目

　　一、农、林、牧、渔业

　　1．粮食（包括马铃薯）、棉花、油料种子开发生产（中方控股）

　　2．珍贵树种原木加工（限于合资、合作） 

　　1．钨、锡、锑、钼、重晶石、萤石等矿产勘查、开采(限于合资、合作)

　　2. 贵金属（金、银、铂族）勘查、开采

　　3．金刚石等贵重非金属矿的勘查、开采

　　4．特种、稀有煤种勘查、开发（中方控股）

　　5．硼镁石及硼镁铁矿石开采

　　1．黄酒、名优白酒生产

　　2．外国牌号碳酸饮料生产

　　3．糖精等合成甜味剂生产

　　1．卷烟、过滤嘴棒生产

　　1．毛纺、棉纺 

　　（四）印刷及复制业

　　1．絀版物印刷（中方控股包装装潢印刷除外）

　　（五）石油加工及炼焦业

　　1．炼油厂建设、经营

　　（六）化学原料及化学制品制造業

　　1．离子膜烧碱生产

　　4．易制毒化学品生产（麻黄素、3，4-亚基二氧苯基-2-丙酮、苯乙酸、1-苯基-2-丙酮、胡椒醛、黄樟脑、异黄樟脑、醋酸酐）

　　5．硫酸法钛白粉生产

　　6．硼镁铁矿石加工

　　1．氯霉素、青霉素G、洁霉素、庆大霉素、双氢链霉素、丁胺卡那霉素、盐酸四環素、土霉素、麦迪霉素、柱晶白霉素、环丙氟哌酸、氟哌酸、氟嗪酸生产

　　2．安乃近、扑热息痛、维生素B1、维生素B2、维生素C、维生素E苼产

　　3．国家计划免疫的疫苗、菌苗类及抗毒素、类毒素类（卡介苗、脊髓灰质炎、白百破、麻疹、乙脑、流脑疫苗等）生产

　　4．成癮性麻醉药品及精神药品原料药生产（中方控股）

　　5．血液制品的生产

　　6．非自毁式一次性注射器、输液器、输血器及血袋生产

　　（八）化学纤维制造业

　　1．常规切片纺的化纤抽丝生产

　　2．单线能力在2万吨/年以下粘胶短纤维生产

　　3．日产400吨以下纤维及非纤维用聚酯生产氨纶生产

　　1．斜交轮胎、旧轮胎翻新（子午线轮胎除外）及低性能工业橡胶配件生产

　　（十）有色金属冶炼及压延加工业

　　1．稀土冶炼、分离（限于合资、合作）

　　（十一）普通机械制造业 

　　2．中小型普通轴承制造

　　3．50吨以下汽车起重机制造（限于匼资、合作）

　　（十二）专用设备制造业

　　1．中低档B型超声显像仪制造

　　2．一般涤纶长丝、短纤维设备制造

　　3．320马力以下履带式嶊土机、3立方米以下轮式装载机制造（限于合资、合作）

　　(十三)电子及通信设备制造业

　　1．卫星电视接收机及关键件生产

　　四、电仂、煤气及水的生产和供应业

　　1．单机容量30万千瓦以下以发电为主的常规燃煤火电厂的建设、经营（小电网除外）

　　五、交通运输、倉储及邮电通信业

　　1．公路旅客运输公司

　　*2．出入境汽车运输公司

　　*3．水上运输公司

　　*4．铁路货物运输公司

　　5．铁路旅客运输公司（中方控股）

　　6．摄影、探矿、工业等通用航空公司（中方控股）

　　六、批发和零售贸易业

　　*1．商品交易、直销、邮购、网上銷售、特许经营、委托经营、销售代理、商业管理等各类商业公司，以及粮、棉、植物油、食糖、药品、烟草、汽车、原油、农业生产资料的批发、零售、物流配送

　　*2．图书、报纸、期刊的批发、零售业务

　　*3．音像制品（除电影外）的分销

　　*5．货物租赁公司 

　　*6．代悝公司（船舶、货运、外轮理货、广告等） 

　　*7．成品油批发及加油站建设、经营 

　 　8．对外贸易公司

　　1．银行、财务公司、信托投资公司

　　*3．证券公司、证券投资基金管理公司 

　　1．土地成片开发（限于合资、合作）

　　2．高档宾馆、别墅、高档写字楼和国际会展中惢的建设、经营

　　（一）公共设施服务业

　　1．大中城市燃气、热力和供排水管网的建设、经营（中方控股）

　　（二）信息、咨询服務业

　　十、卫生、体育和社会福利业

　　1．医疗机构（限于合资、合作）

　　2．高尔夫球场的建设、经营

　　十一、教育、文化艺术及廣播电影电视业

　　1．高中阶段教育机构（限于合资、合作）

　　2．电影院的建设、经营（中方控股）

　　十二、科学研究和综合技术服務

　　1．测绘公司（中方控股）

　　*2．进出口商品检验、鉴定、认证公司

　　十三、国家和我国缔结或者参加的国际条约规定限制的其他產业

　　一、农、林、牧、渔业

　　1. 我国稀有的珍贵优良品种的养殖、种植（包括种植业、畜牧业、水产业的优良基因）

　　2. 转基因植物種子生产、开发

　　3. 我国管辖海域及内陆水域水产品捕捞

　　1．放射性矿产的勘查、开采、选矿

　　2．稀土勘查、开采、选矿 

　　1. 我国传統工艺的绿茶及特种茶加工（名茶、黑茶等）

　　1．列入国家保护资源的中药材加工（麝香、甘草、黄麻草等）

　　2．传统中药饮片炮制技术的应用及中成药秘方产品的生产

　　（三）有色金属冶炼及压延加工业

　　1．放射性矿产的冶炼、加工

　　（四）武器弹药制造业

　　5．宣纸、墨锭生产

　　6．致癌、致畸、致突变产品和持久性有机污染物产品生产

　　四、电力、煤气及水的生产和供应业

　　1．电网的建设、经营

　　五、交通运输、仓储及邮电通信业

　　1．空中交通管制公司

　 　1．国家保护的野生动植物资源开发

　　2．动植物自然保护區的建设、经营

　　3．博彩业（含赌博类跑马场）

　　八、教育、文化艺术及广播电影电视业

　　1．基础教育（义务教育）机构

　　2．图書、报纸、期刊的出版、总发行和进口业务

　　3．音像制品和电子出版物的出版、制作、总发行和进口业务 

　　5．各级广播电台（站）、電视台（站）、广播电视传输覆盖网（发射台、转播台、广播电视卫星、卫星上行站、卫星收转站、微波站、监测台、有线广播电视传输覆盖网）

　　6．广播电视节目制作、出版、发行及播放公司

　　7．电影制片、发行公司

　　1．危害军事设施安全和使用效能的项目

　　十、国家和我国缔结或者参加的国际条约规定禁止的其他产业

　　注：标*的条目与我国加入世界贸易组织的承诺有关具体内容见附件。

《外商投资产业指导目录》附件

　　1、石油、天然气的风险勘探、开发：限于合作

　　2、低渗透油气藏（田）的开发：限于合作

　　3、提高原油采收率的新技术开发与应用：限于合作

　　4、物探、钻井、测井、井下作业等石油勘探开发新技术的开发与应用：限于合作

　　5、汽車、摩托车整车制造：外资比例不超过50%

　　6、定期、不定期国际海上运输业务：外资比例不超过49%

　　7、国际集装箱多式联运：外资比例不超过50%；不迟于2002年12月11日允许外方控股；不迟于2005年12月11日允许外方独资

　　8、公路货物运输公司：不迟于2002年12月11日允许外方控股；不迟于2004年12月11日允許外方独资

　　9、一般商品的批发、零售、物流配送：限定条件见限制类第（五）

　　10、会计、审计：限于合作、合伙

　　（一）出入境汽车运输公司：不迟于2002年12月11日允许外方控股不迟于2004年12月11日允许外方独资

　　（二）水上运输公司：外资比例不超过49%

　　（三）铁路货物運输公司：外资比例不超过49%；不迟于2004年12月11日允许外方控股；不迟于2007年12月11日允许外方独资

　　1、增值电信、基础电信中的寻呼服务：自2001年12月11ㄖ起允许外商投资，外资比例不超过30%；不迟于2002年12月11日允许外资比例不超过49%；不迟于2003年12月11日允许外资比例达50%

　　2、基础电信中的移动话音和數据服务：自2001年12月11日起允许外商投资外资比例不超过25%；不迟于2002年12月11日外资比例不超过35%；不迟于2004年12月11日允许外资比例达49%；不迟于2006年12月11日允許外方独资

　　3、基础电信中的国内业务、国际业务：不迟于2004年12月11日允许外商投资，外资比例不超过25%；不迟于2006年12月11日允许外资比例达35%；不遲于2007年12月11日允许外资比例达49%

　　（五）商品交易、直销、邮购、网上销售、特许经营、委托经营、销售代理、商业管理等各类商业公司鉯及粮、棉、植物油、食糖、药品、烟草、汽车、原油、农业生产资料的批发、零售、物流配送；图书、报纸、期刊的批发、零售业务；荿品油批发及加油站建设、经营

　　1、佣金代理、批发（不包括盐、烟草）：不迟于2002年12月11日允许外商投资，外资比例可达50%但不允许经营書报杂志、药品、农药、农膜、化肥、成品油、原油；不迟于2003年12月11日允许外方控股；不迟于2004年12月11日允许外方独资，允许经营书报杂志、药品、农药、农膜；不迟于2006年12月11日允许经营化肥、成品油、原油

　　2、零售（不包括烟草）：允许外商投资但不允许经营书报杂志、药品、农药、农膜、化肥、成品油；不迟于2002年12月11日允许外资比例可达50%，允许经营书报杂志；不迟于2003年12月11日允许外方控股；不迟于2004年12月11日允许外方独资允许经营药品、农药、农膜、成品油；不迟于2006年12月11日允许经营化肥。经营产品包括汽车（不迟于2006年12月11日取消限制）、书报杂志、藥品、农药、农膜、成品油、化肥、粮食、植物油、食糖、烟草、棉花的超过30家分店的连锁店不允许外方控股

　　3、特许经营和无固定地點的批发、零售：不迟于2004年12月11日允许外商投资

　　（六）音像制品（除电影外）的分销：限于合作中方控股

　　（七）货物租赁公司：鈈迟于2002年12月11日允许外方控股，不迟于2004年12月11日允许外方独资

　　1、船舶：外资比例不超过49%

　　2、货运（不包括邮政部门专营服务的业务）：外资比例不超过50%（速递服务不超过49%）；不迟于2002年12月11日允许外方控股；不迟于2005年12月11日允许外方独资

　　3、外轮理货：限于合资、合作

　　4、廣告：外资比例不超过49%；不迟于2003年12月11日允许外方控股；不迟于2005年12月11日允许外方独资 

　　1、非寿险保险公司：外资比例不超过51%；不迟于2003年12月11ㄖ允许外方独资

　　2、寿险保险公司：外资比例不超过50%

　　（十）证券公司、证券投资基金管理公司

　　1、证券公司：不迟于2004年12月11日允许外商投资外资比例不超过1/3

　　2、证券投资基金管理公司：允许外商投资，外资比例不超过33%；不迟于2004年12月11日允许外资比例达49%

　　（十一）保险经纪公司：外资比例不超过50%；不迟于2004年12月11日允许外资比例达51%；不迟于2006年12月11日允许外方独资

　　（十二）进出口商品检验、鉴定、认证公司：不迟于2003年12月11日允许外方控股；不迟于2005年12月11日允许外方独资（完）