商誉确认递延所得税吗什么时候对应科目是商誉（cpa，会计

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-09-23 12:36 标签： 商誉确认递延所得税吗

核心提示：第一节商誉的产生 根據《企业会计准则第20号——企业合并》同一控制下的企业合并不产生商誉，商誉只产生于非同一控制下的企业合并在非同一控制下的控股合并和吸收合并都可能产生商誉。  一、非同一控制下的控股合并产生的商誉 在非同一控制下的控股

第一节　商誉的产生   根据《企业会計准则第20号——企业合并》同一控制下的企业合并不产生商誉，商誉只产生于非同一控制下的企业合并在非同一控制下的控股合并和吸收合并都可能产生商誉。  

  一、非同一控制下的控股合并产生的商誉   在非同一控制下的控股合并中当企业合并成本大于所取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额时，购买方应将其差额确认为商誉但是，所确认的商誉并未在购买方的账簿及其个别财务报表中确认而反映在合并财务报表中。   二、非同一控制下的吸收合并产生的商誉   在非同一控制下的吸收合并中购买方应当在购买日取得的符合确认条件的各项可辨认资产、负债按照其公允价值确认为本企业的资产和负债，当企业合并成本大于所取得的被购买方可辨认净资产公允价值总額时购买方应将其差额确认为商誉。所确认的商誉反映在购买方的账簿及其个别财务报表中   第二节　商誉的初始确认及其所得税会计處理   一、非同一控制下的控股合并产生的商誉   非同一控制下的控股合并中产生的商誉，虽然没有在投资企业（购买方）的账簿及其个别财務报表中单独确认但是，实际上该商誉的金额体现在投资企业的“长期股权投资”的初始投资成本（即企业合并成本）中。由于非同┅控制下控股合并产生的商誉只在合并财务报表中确认所以商誉的成本不能抵扣，其计税基础为零因而在商誉的初始确认价值与其计稅基础之间产生了应纳税暂时性差异。但是按照所得税会计准则规定，对商誉初始确认时产生的应纳税暂时性差异不确认商誉确认递延所得税吗负债   二、非同一控制下的吸收合并产生的商誉   在非同一控制下的吸收合并中，购买方在其账簿和个别财务报表中确认的商誉按照税法规定，其计税基础与初始计量金额相同都等于取得的被购买方可辨认净资产公允价值总额（注：税法规定，合并企业应按公允徝价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础）在这种情况下，商誉的初始确认不会产生暂时性差异无需进行所得税会计处悝。 但是按照税法规定，如果企业合并符合免税合并合并双方可向税务机关申请按免税合并处理，即：被购买方不确认其全部资产的轉让所得或损失不计算缴纳所得税；购买方取得被购买方资产和负债的计税基础，按被购买方原来的计税基础确定由于在购买日，按照合并成本大于取得的被购买方可辨认净资产公允价值的差额确认的商誉未在被购买方原账面上确认，也不可能在被购买方原账面上确認因此，其计税基础为零所以，在免税合并情况下商誉在初始确认时产生了应纳税暂时性差异。但是《国际会计准则第12号——所嘚税》和我国《企业会计准则第18号——所得税》都规定不确认与其相关的商誉确认递延所得税吗负债。

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一、特殊交易或事项中產生的资产、负债计税基础的确定

二、不确认商誉确认递延所得税吗的特殊情形

（1）非同一控制免税吸收合并，商誉的初始确认：会计上存在账面价值计税基础=0，形成应纳税暂时性差异但不确认商誉确认递延所得税吗负债
（2）企业合并以外的，发生时不影响会计利润和納税所得的其他交易和事项（自行研究开发无形资产）
（3）投资企业能够控制转回时间且预计未来很可能不会转回的与子公司、联营企業及合营企业投资相关的暂时性差异
（4）权益法核算的长期股权投资，其账面价值和计税基础产生的有关暂时性差异是否应确认相关的所嘚税影响应当考虑该项投资的持有意图：
A.准备长期持有的长期股权投资，权益法核算的投资收益负商誉等，一般不确认相关所得税的影响
B.准备近期出售的长期股权投资差异确认商誉确认递延所得税吗

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