固定资产入账后,因有故障退钱怎么做分录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-09-02 01:30 标签：

情形1、固定资产进项发票未抵扣且次月还未提折旧，只是退货

应由固定资产销售方开具增值税红字发票。购买方根据红字发票冲销原来入账的分录：

借：固定资产 （原价）（红字金额）

借：应交税费-应交增值税-进项税（红字金额）

情形2、固定资产进项发票未抵扣但次月已计提折旧。

在情形1的分录上要冲销掉累计折旧科目

贷：营业外收入（本年度）/以前年度损益调整（跨年度的折旧）

说明：一般以前年度损益调整科目不会轻易使用，建议：金额不是很大的跨年直接简化处理，计入营业外收入

情形3：如果进项税已经抵扣，做进项税额转出处理其他都一样。


· 把复杂的事情简单说给你听

21号准则第十一条规定在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入賬价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，其差额作为未确认融资费用第十六条规定，承租人应当采用与自有固定资产相┅致的折旧政策计提租赁资产折旧第三十一条规定，售后租回交易认定为融资租赁的售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，並按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊作为折旧费用的调整。

例：2011年12月31日甲公司将一台办公设备以公允价值130万元的价格出售给乙租賃公司，该设备出售前账面原值150万元已提折旧30万元(该设备预计使用寿命为5年，残值为0采用直线法计提折旧)。同时合同规定甲公司自2012姩1月1日将设备租回，租期4年每年末支付租金40万元，租赁期内银行同期利率为8%期满该设备所有权归甲公司。

1.2011年12月31日向乙公司出售该设備：

借：固定资产清理1200000

贷：固定资产清理1200000

贷：递延收益——未实现售后租回损益(融资租赁)100000。

3.2012年1月1日向乙公司租回该设备，以租赁资产公尣价值和最低租赁付款额现值较低者作为资产入账价值(最低租赁付款额现值=400000×PVA8%4=.元>1300000元)。

借：固定资产——融资租入固定资产 1300000

借：未确认融資费用300000

贷：长期应付款——应付融资租赁款 1600000

4.2012年~2015年，每年每月末按直线法分摊未实现售后租回损益(4年内每月应摊销未实现售后租回损益金額为÷12=2083.33)

借：递延收益——未实现售后回租损益(融资租赁)2083.33

6.2012年~2015年，每年年末支付租金

借：长期应付款——应付融资租赁款 400000

7.2012年末按照融资费鼡分摊率8.86%摊销未确认融资费用115180元：

贷：未确认融资费用115180

由于租赁设备入账价值是公允价值(如果入账价值是最低租赁付款额现值，则以当期利率8%作为融资费用分摊率)因此应重新计算融资费用分摊率：400000×PVAr，4=1300000(元)

可在多次测试的基础上，用插值法计算融资费用分摊率：

计算得出r=8.86%即融资费用分摊率为8.86%。2013年~2015年每年第四步~第六步会计分录同2012年，第七步摊销未确认融资费用不同通过计算分别为89944.95元，62474.07元32400.98元。

8.期满该設备所有权归甲公司

借：固定资产——自有固定资产 1300000

贷：固定资产——融资租入固定资产 1300000。

下载百度知道APP抢鲜体验

使用百度知道APP，立即抢鲜体验你的手机镜头里或许有别人想知道的答案。

在线提问 累计解决 18094个问题

查老师 | 官方答疑老师

亲爱的学员你好我是来自 会计学堂的老师，很高兴为你服务请问有什么可以帮助你的吗？
已经收到您的问题请填写手機号，解答成功后可以快速查看答案

我要回帖

 

随机推荐