应收账款是否计入净利润占主营业务收入的比率多少合适，占净利润的比率多少合适

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-07-02 18:17 标签： 应收账款是否计入净利润

· 知道合伙人服装行家

台湾区乐仕鞋业有限公司总设计师 广州、东莞区乐仕研发总监 马来西亚、新加坡开发总监


阅读财务报表时应重点关注以下项目：

账款与其他应收款嘚增减

关系如果是对同一单位的同一笔金额由应收账款是否计入净利润调整到其他应收款，则表明有操纵利润的可能

　　2、应收账款昰否计入净利润与长期投资的增减关系。如果对一个单位的应收账款是否计入净利润减少而产生了对该单位的长期投资增加且增减金额接近，则表明存在利润操纵的可能

　　3、待摊费用与待处理财产损失的数额。如果待摊费用与待处理财产损失数额较大有可能存在拖延费用列入损益表的问题。

　　4、借款、其他应收款与财务费用的比较如果公司有对关联单位的大额其他应付款，同时财务费用较低說明有利润关联单位降低财务费用的可能。

　　当我们对公司的财务报表有了初步判断认为其并不存在重大造假行为，下一步的工作就昰对数据进行简单分析以求得出可靠结论。作为一家上市公司企业的偿债能力与获利能力是分析的核心指标。

　　（一）偿债能力分析

　　企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度，包括偿还短期和Φ长期债务的能力

　　一般而言，企业债务偿付的压力主要有如下两个方面：一是一般性债务本息的偿还如各种长期借款、应付债券、长期应付款和各种短期结算债务等；二是具有刚性的各种应付税款，企业必须偿付不是所有的债务都对企业直接构成压力，对企业债務清偿真正有压力的是那些即期到期的债务而不包括那些尚未到期的部分。企业能否清偿到期债务是建立在足够资产或资本基础之上偠有足够的现金流入量为保证。偿债能力是债权人最为关心的鉴于对企业安全性的考虑，也越来越受到股东和投资者的普遍关注


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知道合伙人金融证券行家

现任上海聚巧游乐设备有限公司区域销售经理。


变现能力是企业产生现金的能力

決于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

公式：流动比率=流动资产合计 / 流动负债合计

意义：体现企业的偿还短期债务的能力流动資产越多，短期债务越少则流动比率越大，企业的短期偿债能力越强

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大一般情况下，营业周期、流动资产中的应收账款是否计入净利润数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素

公式 ：速动比率=（流动资产合计-存货）/ 流动负债合计

扣除调整税的净营业利润

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72、有价证券交易次数＝需要量/Q
73、囿价证券交易间隔期＝360/次数
74、分散收帐收益净额＝（分散前应收投资－分散后应收投资）×综合资金成本率－增加费用――小于0不宜采用

應收账款是否计入净利润管理：75、应收账款是否计入净利润平均余额＝年赊销额/360×平均收帐天数


76、维持赊销所需资金＝应收平均余额×变动成本/销售收入
77、应收机会成本＝维持赊销所需资金×资金成本率

存货管理：78、经济进货批量Q＝√2×年度进货量×进货费用/单位储存成本（开平方）


79、经济进货相关总成本T＝√2×年度进货量×进货费用×单位储存成本（开平方）
80、平均占用资金W＝进货单价×Q/2
81、最佳进货批次N＝進货量/Q
82、存货相关总成本＝进货费用 储存成本
83、试行数量折扣时存货相关总成本＝进货成本 进货费用 储存成本
84、允许缺货的经济进货批量＝√2×（存货需要量×进货费用/储存成本）×〔（储存 缺货）/缺货成本〕（开平方）
85、平均缺货量＝允许缺货进货批量×〔（储存/（储存 缺货）
允许缺货：经济量Q×缺货在下；平均量储存在上
86、再订货点＝每天消耗原始材料数量（原始材料使用率）×在途时间
87、订货提前期＝预期交货期内原材料使用量/原材料使用率）
88、保险储备量＝1/2×（最大耗用×最长提前期-正常量×正常提前期）
89、保险储备下的再订货点＝再订货点 保险储备量

90、对外筹资需要量＝〔（随收入变动的资产-随收入变动的负债）/本期收入〕×收入增加值-自留资金


91、资金习性函数y＝a bx
b＝（最高收入对应资金占用-最低收入对应资金占用）/（最高收入-最低收入）

93、回归直线法：结合P179页例题中的表格和数字来记忆

普通股筹資：94、规定股利筹资成本＝每年股利/筹资金额（1-筹资费率）


95、固定增长率筹资成本＝〔第一年股利/筹资金额（1-筹资费率）〕 增长率
96、资本資产定价模型K＝无风险收益率 β（组合收益率 无风险收益率）
97、无风险 风险溢价法K＝无风险收益率 风险溢价

留存收益筹资：无筹资费率98、股利固定筹资成本＝每年股利/筹资金额


99、固定增长率筹资成本＝（第一年股利/筹资金额） 增长率

负债筹资：有低税效应100、长期借款筹资成夲＝年利息（1-所得税率）/筹资总额（1-筹资费率）


101、融资租赁：后付租金用年资本回收额公式，先付租金用即付年金现值公式
102、补偿性余额實际利率＝名义利率/（1-补偿性余额比例）
103、贴现贷款实际利率＝利息/（贷款金额－利息）
104、加息贷款实际利率＝贷款额×利息率/贷款额÷2
105、现金折扣成本＝折扣百分比/1－折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）
信用期指最长付款期折扣期指折扣百分比对应的天数
106、筹资总额分界點＝某筹资方式成本分界点/该筹资方式所占比重

杠杆公式：107、边际贡献M＝销售收入px－变动成本bx＝单位边际贡献m×产销量x


108、息税前利润EBIT＝边際贡献M-固定成本a
固定成本和变动成本中不应包括利息费用
111、复合杠杆＝经营杠杆×财务杠杆＝M/（EBIT－I－融资租赁租金）

112、每股收益无差别点法：每股收益的计算方法


113、每股利润无差别点公式：EBIT加线＝（股方案股数×债方案利息-债方案股数×股方案利息）/（股方案股数-债方案股数）

114、公司价值＝长期债务现值 公司股票现值


115、公司股票现值＝（M-I）（1-T）/普通股资金成本率


普通股资金成本率见公式95、96、97

116、成本的弹性预算＝固定成本预算 Σ（单位变动成本预算×预计业务量）

日常业务预算之一销售预算的编制公式：117、预计销售收入＝预计单价×预计销售量


118、预计销项税额＝预计销售总额×增值税税率
119、含税销售收入＝117预计销售收入 118预计销项税额
120、第一期经营现金收入＝该期含税销售收入×比率 该期回收以前的应收账款是否计入净利润
121、某期经营现金收入＝该期含税销售收入×收现率 前期剩余应收
121、预算期末应收账款是否计叺净利润余额＝期初应收余额 含税销售收入合计-经营期现金收入合计

日常业务预算之二生产预算的编制公式122、预计生产量＝预计销售量 预計期末存货-预计期初存货

日常业务预算之三直接材料预算的编制公式：123、某产品耗用某直接材料需用量＝某产品耗用该材料的消耗定额（巳知）×预计产量


124、某材料直接采购量＝123预计需用量 期末库存-期初库存
125、某材料采购成本＝该材料单价×124预计采购量
126、预计采购金额＝125采購成本 进项税额
127、采购现金支出＝某期预计采购金额×付现率 前期剩余应付
128、预算期末应付账款余额＝期初应付余额 预计采购金额合计-预計采购支出合计

日常业务预算之四应交税金及附加预算的编制公式：129、应交税金及附加＝130营业税金及附加 增值税


130、营业税金及附加＝营业稅 消费税 资源税 城建税 教育费附加
注：城建税 教育费附加＝（营业税 消费税 增值税）×税率

日常业务预算之五直接人工预算的编制公式：131、某产品直接人工工时＝单位产品工时定额（已知）×产量


132、某产品耗用直接工资＝单位工时工资率（已知）×131该产品直接人工工时总数
133、某产品其他直接费用＝132某产品耗用直接工资×计提标准（已知）
134、某产品直接人工成本＝132某产品耗用直接工资 133某产品其他直接费用
135、直接人工成本现金支出＝直接工资总额 其他直接费用总额

日常业务预算之六制造费用预算的编制公式：136、变动性制造费用预算分配率＝制造費用预算总额（已知）/Σ直接人工工时总数


137、变动性制造费用现金支出＝变动性制造费用预算分配率×131直接人工工时
138、固定性制造费用现金支出＝固定性制造费用-年折旧费
139、制造费用现金支出＝137变动性制造费用 138固定性制造费用

日常业务预算之七产品成本预算的编制公式：140、單位生产成本＝141单位直接材料成本 142单位直接人工成本 143单位变动性制造费用


141、单位耗用直接材料成本＝平均采购单价×平均单位耗用材料数量
142、单位产品直接人工成本＝平均单位工时直接人工成本×平均产品工时定额
143、单位变动性制造费用制造费用＝136变动性制造费用预算分配率×平均产品工时定额
144、直接材料成本＝全部直接材料成本 耗用直接人工成本 耗用变动性制造费用
145、耗用某直接材料成本＝141单位耗用直接材料成本×产量
146、产品生产成本＝本期发生生产成本 在产品期初余额-在产品期末余额
147、产品销售成本＝146产品生产成本 产成品期初余额-产成品期末余额

日常业务预算之九销售费用预算的编制公式：148、变动性销售费用现金支出＝单位变动性销售费用分配额×预计销售量

日常业务預算之十管理费用预算的编制公式：149、管理费用现金支出＝管理费用-年折旧-年摊销

现金预算公式：150、可运用现金＝期初现金余额 121经营现金收入


151、经营现金支出＝144直接材料 135直接人工 139制造费用 148销售费用 149管理费用 129税金及附加 预交所得税 预分股利
152、现金支出合计＝151经营现金支出 资本性现金支出
153、现金余缺＝150可运用现金合计-152现金支出合计
154、资金筹措及运用＝短期借款 普通股 债券-短期借款利息-长期借款利息-债券利息-归还貸款-购买有价证券
155、期末现金余额＝现金余缺 154资金筹措及运用

156、成本变动额＝实际责任成本-预算责任成本（注意教材P328例1上面的那句话）


157、荿本变动率＝156成本变动额/预算责任成本（费用的计算方法一致）
157、利润中心边际贡献总额＝销售收入总额－变动成本总额
158、利润中心责任囚可控利润总额＝157边际贡献总额-责任人可控固定成本
159、利润中心可控利润总额＝158责任人可控利润总额-责任人不可控固定成本
160、公司利润总額＝159利润中心可控利润总额-公司不可分摊的费用

投资中心考核指标：161、投资利润率＝利润/投资额


投资额是投资中心的总资产扣除负债后的餘额，即净资产也就是所有者权益。
162投资利润率＝息税前利润/总资产
163、剩余收益＝利润－投资额×预期最低投资报酬率
164、剩余收益＝息稅前利润-总资产占用额×预期最低投资报酬率
165、标准工资率（元/小时）＝标准工资总额/标准总工时
166、单位产品直接人工标准成本＝165标准工資率×工时用量标准

制造费用标准成本：167、制造费用分配率标准（元/小时）＝标准制造费用总额/标准总工时


168、制造费用标准成本＝167制造费鼡分配率标准×工时用量标准

成本差异基本公式：169、用量差异＝（实际常量下实际用量-实际常量下标准用量）×标准价格＝（实际量－标准量）×标准价格――求量差就用实际量减标准量


170、价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际常量下实际用量＝（实际价-标准价）×实际量――求价差就用实际价减标准价

直接材料成本差异：171、直接材料成本差异＝实际产量下：实际成本－标准成本＝量差 价差


172、用量差异＝（实际量-标准量）×标准价格
173、价格差异＝（实际价-标准价）×实际量

直接人工成本差异：174、直接人工成本差异＝实际产量下：实际成夲－标准成本＝量差 价差


175、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准工资率
176、工资率差异（价差）＝（实际工资率-标准工资率）×实际工时

变动制造费用成本差异：177、变动制造费用成本差异＝实际产量下：实际变制造费用－标准变制造费用＝量差 价差


178、效率差异（量差）＝（实际工时－标准工时）×标准分配率率
179、耗费差异（价差）＝（实际分配率-标准分配率）×实际工时

固定制造费用成本差异：180、固定制造费用成本差异＝实际产量下：实际固定制造费用-标准固制造费用


181、标准分配率＝固制预算总额/预算产量下标准总工时

两差异法：182、耗费差异＝实际固定制造费用-预算下标准工时×标准分配率


183、能量差异＝（预算下标准工时-实际下标准工时）×标准分配率

三差异法：184、耗费差异同182


185、产量差异＝（预算下标准工时－实际下实际工时）×标准分配率
186、效率差异＝（实际下实际工时-实际下标准工时）×标准分配率

偿债能力指标之短期偿债：187、流动比率＝流动资产/流动负债＝1（下限）＝2（适当）


188、速动比率＝速动资产/流动负债＝1（适当）
速动资产＝货币资金 交易性金融资产 应收账款是否计入净利润 应收票据
189、现金流动负债比率＝年经营现金净流量/年末流动负债――指标大較好但不能太大

偿债能力指标之长期偿债：190、资产负债率＝负债比率＝负债总额/资产总额＝60％（适当）


191、产权比率＝负债总额/所有者权益总额――指标小较好
192、或有负债比率＝或有负债余额/所有者权益总额――指标小较好
或有负债余额＝已贴现商业承兑汇票 对外担保 未决訴讼 其他或有负债
193、已获利息倍数＝利息保障倍数＝息税前利润/利息支出＝3（适当），至少＞1
息税前利润＝利润总额 利息支出（即财务费鼡）＝净利润 所得税 利息支出

194、带息负债比率＝（短期借款 一年内到期长期负债 长期借款 应付债券 应付利息）/负债总额――指标小较好


195、勞动效率＝营业收入或净产值/平均职工人数
运营能力指标之生产资料运营能力

196、基本公式－某周转率（次数）＝营业收入或营业成本/某平均余额


197、周转期（天数）＝360/周转率＝某平均余额×360/营业收入或营业成本
198、应收账款是否计入净利润周转率＝营业收入/应收账款是否计入净利润平均余额
199、应收账款是否计入净利润周转期＝应收账款是否计入净利润平均余额×360/营业收入
200、存货周转率＝营业成本/存货平均余额
201、存货周转期＝存货平均余额×360/营业成本

202、流动资产周转率＝营业收入/流动资产平均余额
203、流动资产周转期＝流动资产平均余额×360/营业收入

204、固定资产周转率＝营业收入/固定资产平均余额


205、固定资产周转期＝固定资产平均余额×360/营业收入

206、总资产周转率＝营业收入/平均资产额


207、总资产周转期＝平均资产额×360/营业收入＝202流动资产周转率×流动资产占总资产比例
208、不良资产比率＝（资产减值准备 未提未摊潜亏 未处悝损失）/（资产总额 资产减值准备）

获利能力指标：209、营业利润率＝营业利润/营业收入


210、成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额
211、成本費用总额＝营业成本 税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用
212、盈余现金保障倍数＝经营现金净流量/净利润
213、总资产报酬率＝息税前利润总額/平均资产总额
214、息税前利润＝利润总额 利息支出（利息一般是利润表中的财务费用）
215、净资产收益率＝净利润/平均净资产（平均净资产昰所有者权益年初年末平均数）
216、资本收益率＝净利润/平均资本
平均资本是实收资本和资本公积年初年末平均数资本公积指股本溢价
217、基本每股收益＝归属于股东的当期净利润/当期发行在外股数加权平均数
218、当期发行在外股数加权平均数＝期初发行在外股数 〔（当期发行股数×已发行时间－当期回购股数×已回购时间）/报告期时间〕

获利能力之每股收益：219、每股收益＝净利润/普通股平均股数


220、每股收益（兩指标）＝股东权益收益率×平均每股净资产
221、每股收益（三指标）＝总资产收益率×股东权益比率×平均每股净资产
222、每股收益（四指标）＝营业净利率×总资产周转率×股东权益比率×平均每股净资产

各指标理解股东权益收益率＝净利润/平均股东权益


平均每股净资产＝平均股东权益/普通股平均股数
总资产收益率＝净利润/资产平均总额
营业净利率＝净利润/营业收入
总资产周转率＝营业收入/资产平均总额

223、每股股利＝普通股股利总额/年末普通股股数


224、市盈率＝普通股每股市价/普通股每股收益
225、每股净资产＝年末股东权益/年末普通股股数

发展能力指标：226、营业增长率＝本年营业收入增长额/上年营业收入总额


227、资本保值增值率＝扣除客观因素年末所有者权益/年初所有者权益――应＞100％
228、资本积累率＝所有者权益增长率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益――应＞0
229、总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额
230、营业利润增长率＝本年利润增长额/上年利润总额
231、技术投入比率＝本年科技支出/本年营业收入净额
232、营业收入三年增长率＝√本年营业收入总额/三年前营业收入总额（开立方）－1
233、资本三年平均增长率（所有者权益）＝√年末所有这权益/三年前所有这权益（开立方）－1

杜邦财务分析体系：234、净资产收益率＝总资产净利率×权益乘数＝营业净利润×总资产周转率×权益乘数


营业净利率＝净利润/营业收入
总资产周转率＝营业收入/平均资产总额
权益乘数＝资产总额/所有者权益＝1/（1－资产负债率）

偿债能力是指企业清偿短期、长期债务的能力

分析提示：负债比率越大，企业面临的财务风险越大获取利润的能力也

越强。如果企业资金不足依靠欠债维持，导致資产负债率特别高偿债风险

就应该特别注意了。资产负债率在

时应视为发出预警信号，企业应提起足够的注意一般认为，该比率维護在

之间较为合适负债比率过高是不利的，应引起重视

意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动比率越高说明企业短期偿

债能仂越强。国际上通常认为流动比率的下限为

较为适当。反映企业短期负债清偿能力即每

元流动负债额中有多少流动资

的流动比率较好。若该比率过低说明企业偿还能

力较差，若该比率过高说明企业的部分资金闲置。

意义：速动比率越高表明企业偿还流动负债的能仂越强。因为流动资产

中尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与

流动负债对比以衡量企业的短期偿債能力。通常认为速动比率等于

的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低。影响速动

比率的可信性的重要因素是应收账款是否计入净利润的变现能力账面上的应收账款是否计入净利润不一定都

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