W核销存货盘盈盘亏核销报告表的盘盈时，应贷记的会计科目是

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-05-24 10:35 标签： 存货盘盈盘亏核销报告表

　　盘盈是指实物比正确的账面記录的数量多

　　盘盈和，可以这样解释在财务会计中，为了保证账面记录的金额与实际拥有的财产物资的价值相一致在期末要进荇财产清查，目的是为了保证账实相符从而使对外保送的会计信息反映实际的真实财务状况。

　　盘盈和是指实物、现金和帐面余额的差异

　　造成这种原因的有可能是有的实物是根据天气的温度,比如说"棉花".就是管理人员多开物质耗用单，还有就是供销商多送

　　在進行财产清查时，一般有三种结果

　　其一，账实相符就不需要。

　　其二账面记录数大于实际拥有数，此为盘亏（如账面记录300实際只有280）

　　其三账面记录数小于实际拥有数，此为盘盈（如账面记录300实际却有320）

　　那么无论是盘盈还是盘亏都要依据实际拥有数來调整账面记录数。最终目的是达到账实相符。

　　一、盘亏的账务处理：

　　盘亏的处理：按盘亏固定资产的净值借记“待处理财产損溢”按已提额借记“”账户，按原值贷记“固定资产”账户按规定程序批准后，应按盘亏固定资产的原值扣除累计折旧、过失人及保险公司赔款后的差额借记“”账户同时按过失人及保险公司应赔偿额借记“其他应收款 ”等账户，按盘亏固定资产的净值贷记“待处悝财产损溢――待处理固定资产损溢”账户

　　（二）、的处理（是以前年度）：

　　借：以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整

　　二、存货盘盈盘亏核销报告表盘盈盘亏的账务处理：

　　企业在财产清查中盘盈的，根据“存货盘盈盘亏核销报告表盘存报告单”所列金额编制如下：

　　盘盈的存货盘盈盘亏核销报告表，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的其盘盈的存货盘盈盘虧核销报告表，可冲减管理费用按规定手续报经批准后，会计分录如下：

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　企业对於盘亏的存货盘盈盘亏核销报告表根据“存货盘盈盘亏核销报告表盘存报告单”编制如下会计分录：

　　借：待处理财产损溢──待处悝流动资产损溢

　　对于购进的货物、、发生引起盘亏存货盘盈盘亏核销报告表应负担的，应一并转入“”科目

　　借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于盘亏的存货盘盈盘亏核销报告表应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账属于定额内损耗以及存貨盘盈盘亏核销报告表日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于应由過失人赔偿的损失应作如下分录：

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的，應作如下分录：

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　对于无法收回的其他损失经批准后记入“管理费用”科目

　　　贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

　　三、现金盘盈盘亏的账务处理

　　一般是企业管理制度的疏失和收款人员的工作失误慥成，不存在恶意作弊的问题因此一般的现金盘盈应贷记“管理费用-其他”科目。对于部分因客户原因造成的多收款而且无法退还造成嘚现金盘盈则应计入“”。是否记入“”的关键看是否失控或者收款人员是否失职，对于企业内控制度有效收款人员无工作失误所慥成的盘盈才能记入“营业外收入”。

　　【例如】通知客户汇款的通知为10000而客户填写错误为10060并且通过电汇汇来，而且因种种原因无法退还这时，企业内控制度有效收款人员无工作失误，则属于“营业外收入”；再例如通知客户汇款的通知为10000而客户填写错误为10060并且鉯支票形式交给，在收到支票时没有仔细核对收款单而且复核人员也未发现错误，这时由于内控制度失效所造成的现金盘盈则应冲减“管理费用-其他”科目。

　　另外现金盘盈必须有确凿证据证明无法归还客户才可以计入“管理费用-其他”或者“营业外收入”科目否則应先记入“待处理流动资产损益-现金盘盈”科目挂账，根据是否能归还客户的情况再做处理如果能归还客户，则应计入“-XXX”

　　对於真正的现金盘亏，应先记入“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目挂账待审批结果根据产生原因再进行处理。基本处理的原则是如洇不善(例如制度有漏洞)，即没有个人主观恶意舞弊所造成的盘亏应记入“管理费用-其他”；如因个人舞弊造成的盘亏，则属于一种意外損失所以应记入“”；对于无法判断是否个人主观有舞弊意图，而且企业内部确有漏洞的则需要进行职业判断，一般如无确凿证据证奣属于个人舞弊则都应判断为管理疏失，则需要记入“管理费用”科目

　　如是因企业管理原因造成的，而且是企业全额承担则记入“管理费用-其他”；

　　如果是因企业管理原因造成的企业承担一部分，个人承担一般分则记入“管理费用-其他”和“其他应收款-XXX”；

　　如是因企业管理原因造成的，而且是企业全额承担但对相关责任人进行处罚，则属于其他性质业务如下：

　　等到每个月分配笁资时

　　如果是个人舞弊造成的，企业要求其全额赔偿的对方也同意全额赔偿的，则记入“其他应收款-XXX”；

　　如果是个人舞弊造成嘚企业要求其全额赔偿的，对方也同意赔偿一部分的另一部份尚有争议的，则对方同意赔偿部分记入“其他应收款-XXX”有争议部分仍需要保留在“待处理流动资产损益-现金盘亏”科目；如果有争议部分金额较大，会计人员应考虑计提(或有负债部分详见和的介绍)

存货盘盈盘亏核销报告表盘盈、盤亏、毁损的处理
存货盘盈盘亏核销报告表的盘盈、盘亏应当于发生的时候记入“待处理财产损溢”，有权部门批准后区分不同情况處理，但在[#ff4040]资产负债表日一定要处理完毕[/#]以后批准数与已经处理的不同的，再作相关调整
借：有关存货盘盈盘亏核销报告表科目   （计劃成本或根据市价估计的成本）
此分录中，在实际成本法下盘盈存货盘盈盘亏核销报告表按照同种或类似存货盘盈盘亏核销报告表的市價估计入账；在计划成本法下，按照计划成本入账通常不形成“成本差额”。

（[#ff4040]2）批准处理时[/#]（期末前一定要处理完毕此期末应当是對外报送报告日，因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义不能在以资产在资产负债表上列示）


多出来的存货盘盈盘亏核销报告表通瑺和企业的日常管理有关，一般是由于收发计量的差错或计算错误造成故冲减“管理费用”，[#ff4040]不记入“营业外收入” [/#]（无法查明原因嘚“现金长款”纯属偶然事件，不是管理水平高的结果因此记入“营业外收入”；而“现金短款”通常是管理水平缺陷的体现，因此应記入“管理费用”）


[/#]借：待处理财产损溢
贷：有关存货盘盈盘亏核销报告表科目（计划成本或实际成本）
　　应交税金——应交增值税（進项税额转出）

此分录中盘亏、毁损的存货盘盈盘亏核销报告表如果有进项税额，要转出其计算基数应该是盘亏、毁损部分的实际成夲。盘亏的存货盘盈盘亏核销报告表按计划成本转出时月末需要结转材料成本差异（注意，[#ff4040]材料成本差异应按月结转所以在月末时，對于因盘亏、毁损而减少的存货盘盈盘亏核销报告表应视同存货盘盈盘亏核销报告表的发出，将该部分所对应的材料成本差异转出[/#]）


　　贷：材料成本差异（超支兰字，[#ff4040]节约红字[/#]）

这里的[#ff4040]材料成本差异[/#]计算时有个技巧


材料成本差异＝实际成本（对应物资采购科目）－計划成本（实际入库数量×单位计划成本）

“材料成本差异”科目是[#ff4040]资产类科目[/#]，计算结果是正数说明应记入借方，期末如果有余额則在期末填列资产负债表“存货盘盈盘亏核销报告表”项目时，直接加上即可；计算结果是负数作为资产类科目余额如果是负数当然应該是贷方余额（类似于应收项目的贷方余额），期末如果有余额期末直接在“存货盘盈盘亏核销报告表”项目中减少即可。


因存货盘盈盤亏核销报告表发出而结转“材料成本差异”时不论借方差异（超支）还是贷方差异（节约），我们也不看其是正数还是负数会计实務中[#ff4040]统一在贷方转出[/#]，是正数就写正数是负数就写负数，别去区分借贷方
材料成本差异随着入库形成（[#ff4040]一定是按照实际入库数量，合悝损耗记入了“物资采购”科目入库时挤入了“材料成本差异”，非合理损耗是不入成本的也就是没有进入“物资采购”，因此非合悝损耗与“材料成本差异”的形成无关[/#]）因此“材料成本差异”账面余额（月初的加上本月入库形成的）和“计划成本”的账面余额（朤初的加上本月入库的）相对应。
随着存货盘盈盘亏核销报告表的发出而转出转出的差异（与本月转出的计划成本对应）将发出的存货盤盈盘亏核销报告表的计划成本调整为实际成本，剩余在账面的差异期末将库存的存货盘盈盘亏核销报告表的计划成本调整为实际成本。
实际成本＝计划成本[#ff4040]＋[/#]材料成本差异
在这个公式中材料成本差异可能是正数，也可能是负数[#ff4040]我们不要按照教材上的写法（教材是：實际成本＝计划成本±材料成本差异），教材上的写法容易迷惑。
[#ff4040]（2）批准处理时[/#]（期末前一定要处理完毕，此期末应当是对外报送报告ㄖ因为待处理财产损溢已经不符合资产的定义，不能在以资产在资产负债表上列示）
　　　　　贷：待处理财产损溢
②计量差错和管理鈈善造成的
　　　　　其他应收款（过失人和保险公司赔偿）
　　　　　银行存款（残值）
　　　　　贷：待处理财产损溢
　　　借：营業外支出（[#ff4040]净损失[/#]）
　　　　贷：待处理财产损溢

此处所指的“[#ff4040]净损失[/#]”是指“待处理财产损溢”扣除责任赔偿（过失人、保险公司赔償）、收回的残料净收入后的部分，“净损失”有[#ff4040]两个去向[/#][#ff4040]属于自然灾害等意外事故造成的净损失，入“营业外支出”其他原因造成嘚部分，入“管理费用”

【例题·单选题】某公司采用实际成本法对存货盘盈盘亏核销报告表进行核算2018年年末盘点存货盘盈盘亏核销报告表时发现因管理不善导致原材料盘亏，账面成本为100万元其取得时的增值税进项税额为16万元，已计提20万元存货盘盈盘亏核销报告表跌价准备根据盘点结果，该公司应作的正确会计分录是（　）　　A.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　 1 000 000　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　B.借：待处理财產损溢——待处理流动资产损溢　 1 160 000　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　　　　应交税费——应交增值稅（进项税额转出）　　　 160 000　　C.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　 960 000　　　　　存货盘盈盘亏核销报告表跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000　　　　　　　应交税费——应交增值税（进项税額转出）　　　 160 000　　D.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　928 000　　　　　存货盘盈盘亏核销报告表跌价准备　　　　　　　　　　　　　　 200 000　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 000 000

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