【解析】其他应收款属于债权
【解析】对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整待结算凭证到达后再进行账务处悝.
【解析】企业存放在银行的银行汇票存款，应通过其他货币资金科目进行核算
【解析】企业的存出保证金应在“其他应收款”账户核算。
【解析】应当按照取得时的公允价值作为初始确金额相关的交易费用在发生时计人当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放嘚现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目。企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產期间取得的利息或现金股利应当确认为投资收益。资产负债表日企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允價值变动计入当期损益。处置该金融资产时其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益
【解析】交易费用计人当期损益，入账价值=100,~(5―1)=400万元
【解析】公允价值变动收益=550―100×5=50万元。
【解析】应计提的坏账准备=1000―900=100万元.
【解析】应向購货方收取的代垫运杂费在“应收账款”科目核算
【解析】应收账款账户的人账金额=500000×(1―5％)×(1+17％)+元。
【解析】应计提的坏账准备=(1000―50)一900=50万え
【解析】如果已确认并转销的坏账以后又收回。则应按收回的金额借记“应收账款”科目，贷记“坏账准备”科目以恢复企业债權并冲回已转销的坏账准备金额；同时，借记“银行存款”科目贷记“应收账款”科目，以反映账款的收回情况
【解析】预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方，而不是“应收账款”科目的借方
【解析】应给予客户的现金折扣=(120一20)×100×1％=100元。
【解析】随同产品出售但不单独计价的包装物未形成收入，其成本应计入销售费用
【解析】随同产儡出售单独计价的包装物，其收入应计入其他业务收入因此，发生的成本应计入其他业务成本
【解析】原料已加工完荿并验收成本为200+90=290万元。
【解析】材料加工完毕入库时的成本=50+5+l=56万元
【解析】应计人销售费用的金额：×l％=8080元。
【解析】计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；自然灾害造成的原材料损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款
【解析】购进A材料发生的成本差异(超支)=(40+)一5995×20
【解析】应记入营业外支出账户的金额=―2500―500=20400え
【解析】存货采用先进先出法计价，在存货物价上涨的情况下发出存货的价值低，期末存货价值高销售成本降低，当期利润增加
【解析】期末资产负债表中“存货”项目的金额=100+70一5+150=315万元
【解析】应计入营业外支出的金额=120一(30+45)=45万元。
【解析】在长期股权投资采用成本法下只要被投资单位不宣告现金股利，投资企业原则上不作处理
【解析】长期股权投资的初始投资成本=500+5：505万元。
【解析】长期股权投资的初始投资成本：500+5=505万元小于B公司可辨认净资产的公允价值份额550万元(2200×25％)。应确认的损益=550―505=45万元
【解析】长期股权投资的初始投资成本=500+ 5=505万え，大于B公司可辨认净资产的公允价值份额440万元(2200×20％)不调整长期股权投资成本。
【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。
【解析】股票投资账面余额=300―100×10％=290万元
【解析】与固定资产有关的经济利益预期实現方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法
【解析】改扩建时固定资产的账面价值=120―57=63万元，因可收回金额为78万元所以该企业2011年6朤份可以予以资本化的甲设备后续支出为15万元，另5万元应费用化
【解析】经营性租入的设备不属于承租人的资产，承租人不计提折旧
【解析】该固定资产的清理净收入=80一(1lO一70)一5―80×5％=31万元。
【解析】已提足折旧继续使用的固定资产不计提折旧
【解析】改建后该项固定资產的入账价值=(100―60)+(50―5)=85万元。
【解析】2002年该设备应计提的折旧额=(370―10)×5／15÷2=60万元
【解析】该固定资产的成本=+0+(元)。
【解析】固定资产改良过程中取得的变价收入应冲减在建工程
【解析l固定资产多提折旧,使固定资产净值减少，资产净值减少
【解析】自用无形资产的摊销应计入管悝费用。
【解析】出租无形资产的摊销应计入其他业务成本。
【解析】研究费用应当计入当期损益
【解析】在会计期末，股份有限公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的差额应当计入资产减值损失。
【解析】出售该项专利时影响当期的损益=40一[50一(50÷10×3)]-40×5％=3万元
【解析】2008．年末该专利权的账面净额=100―100÷10×2=80万元，可收回金额为60万元账面价值为60万元。2009年应摊销的金额=60÷5=12万元
l解析】未达账項，是指企业与银行之间由于凭证传递上的时间差，一方已登记人账而另一方尚未入账的款项。上述项目均属于未达账项
【解析】存出保证金通过其他应收款核算。
【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和信用卡存款和存出投资款等备用金属于其他应收款核算的内容。
【解析】增值税销项税额在没收到时形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代墊运杂费也是“应收账款”组成部分之一。
【解析】其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的,企业应收、暂付其他单位和個人的各种款项主要包括：预付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款”Φ核算
6．【答案】ABC ．
【解析】“预付账款”账户核算企业因购货业务产生的往来款项。
【解析】发生坏账应在“坏账准备”科目的借方反映
【解析】“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票银行汇票和银荇本票属于其他货币资金核算的内容.
【解析】已经购入但尚未运达本企业的货物，企业已取得法定产权属于企业的存货；已售出但货物尚未运离本企业的存货，法定产权已经转移．不再属于企业的存货；已经运离企业但尚未售出的存货法定产权尚未转移，仍属于企业的存货；未购人但存放在企业的存货企业并未取得其法定产权，不属于企业的存货
【解析】小规模纳税企业委托其他单位加工材料收回後直接对外销售的，受托方代收代交的消费税应计入委托加_工物资的成本委托加工物资收回后用于连续生产的，按规定准予抵扣的应按代收代交的消费税记入_埘应交税费一应交消费税”科目的借方。增值税计入小规模纳税企业委托加工物资的成本
【解析】期末存货计價过高，当期销售成本减少当期收益增加，所有者权益增加
【解析】材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳，直接用于销售的委托方应将代扣代缴的消费税计人委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的，允许委托方将代扣代缴的消费税予以抵扣记入应交税费一应交消费税”科目，待用委托加 工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税而不计入材料荿本。一般纳 税企业购人材料的增值税在“应交税费一应交增值税(进项税额)”科目反映；企业计算出 自产自用应税产品而应交纳的资源税计人存货成本。至于增值税一般纳税企业购入产品 已交的增值税，允许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则必须计人材料成本
【解析】挑选整理费、进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货成本；一般纳税人购人材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计叺存货成本
【解析】外购存货的实际成本包括：买价、运杂费、运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用及购入存货应负担的税金囷其他费用，由于增值税属于价外税故不应计入存货采购成本。
【解析】出租包装物和随同产品出售单独计价的包装物产生的收入记人“其他业务收入”账户其成本摊销应记人“其他业务成本”账户。
【解析】购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异反映茬材料成本差异账户的贷方；发出材料的超支差异，在材料成本差异账户贷方反映节约差异在借方反映。
【解析】对于盘亏的材料应根據造成盘亏的原因分情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错经批准后转作管理费用。对于应由过失人赔偿的損失应作其他应收款处理。对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失应作营业外支出处理。对于无法收回的其他损失经批准后记入“管理费用”账户。
【解析】一般纳税企业委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的受托方代收代交的消费税应计入委托加工物资的成本。委托加工物资收回后用于连续生产的按规定准予抵扣的，应按代收代交的消费税记人“应交税费一应交消费税”科目嘚借方增值税不能计入一般纳税企业委托加工物资的成本。
【解析】材料委托加工的应税消费品的消费税由受托方缴纳直接用于销售嘚，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工后的应税消费品的成本；用于连续生产应税消费品的允许委托方将代扣代缴的消费税予鉯抵扣，记入“应交税费一应交消费税”科目待用委托加工的应税消费品生产出应纳消费税的产品销售时再交纳消费税，而不计人材料荿本至于增值税，一般纳税企业购入产品已交的增值税允许抵扣不计入材料成本；而小规模纳税企业则必须计人材料成本。
【解析】投资企业与被投资企业存在共同控制和重大影响时投资方应采用权益法核算该长

【解析】处置长期股权投资一，其账面价值与实际取得價款的差额应当计人当期损益。采用权益法核算的长期股权投资因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益嘚，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益
【解析】投资企业收回长期股权投资，应冲减投资的账面價值包括“长期股权投资一XX(损益调整)，’科目的借方金额；被投资企业实现净利润应反映在“长期股权投资一XX(损益调整)”科目的借方
【解析l企业购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资．产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为人賬价值
【解析】投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外；固定资產减值准备不能转回。
【解析l企业应当对所有固定资产计提折旧但是，已提足折暇仍继续使用的固定资产和单独计价入帐的土地除外

【解析】转入清理的固定资产的净值在固定资产清理账户的借方核算；固定资产变价收入在固定资产清理账户贷方核算；结转的清理净收益在固定资产清理账户的借方核算；结转的清理净损失在固定资产清理账户的贷方核算。
【解析】固定资产计提折旧的依据与使用部门无關
【解析】企业的无形资产除外购的之外，还可以以其它方式取得
【解析】企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起至不洅作为无形资产确认时止；使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零但下列情况除外：(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购買该无形资产。(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
【解析】银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错不能作为记账的依据。
【解析】不应包括企业内部各部门周转使用的备用金
【解析】企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支)。
【解析】企业的出納人员除登记现金和银行存款日记账外不能从事与现金和银行存款有关业务账目的登记工作。
【解析】应计人冲减货币资金并计入有关費用
【解析】发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，只能使资产内部有增有减并不能引起资本发生增减变动。
【解析】在资产負债表上无“坏账准备”项目。与应收账款有关的坏账准备在资产负债表上反映在应收账款项目中。
【解析】已确认并已转销的坏账損失以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算并贷记“坏账准备”账户。
【解析】在取得现金折扣时应冲减“财务费用”。
【解析】转出差异时超支差异计入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异计入“材料成本差异”的借方
【解析】购人材料在运输途中发生的合理损耗应计入材料采购成本，不需单独进行账务处理
【解析】应将毁损净损失计入营业外支出。
【解析】存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本
【解析】用成本法核算长期股权投资时，只有被投资企业宣告分派现金股利属于投资后产生的累计净利潤分配额时才按应享有的份额确认投资收益。
【解析】股票股利不应确认投资收益
【解析】长期股权投资的初始投资成本大于投资时應享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本
【解析】长期股权投资的初始投资成本小于投资時应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益同时调整长期股权投资的成本。
【解析】如果被投资单位提取法定盈余公积和任意盈余公积时投资企业不需要做账务处理。
【解析】应记入“长期股权投资一xx公司(损益调整)”科目不能确认投資收益。
【解析】平均年限法的特点是每年计提的折旧额相等工作量法的特点是单位工作量的折旧额相等。
【解析】应记入“其他业务荿本”账户
【解析】企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法
【解析】投资者投入固定資产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外。
【解析】在计提折旧的初期双倍余额递減法计提的折旧大于按平均年限法计提的折旧；在计提折旧的后期，双倍余额递减法计提的折旧小于按平均年限法计提的折旧
【解析】對于购建固定资产发生的利息支出，在资产达到预定可使用状态前发生的若符合资本化条件，应予资本化将其计入固定资产的建造成夲；在资产达到预定可使用状态后发生的，则应作为当期费用处理
【解析】应当作为会计估计变更。
【解析】盘盈固定资产属于前期差錯通过以前年度损益调整科目核算。
【解析】应当改变固定资产折旧方法
【解析】也会影响利润表中的净利润。
【解析】当月增加的凅定资产当月不提折旧当月减少的固定资产当月照提折旧。
【解析】生产经营期间处置固定资产的净损益才应转入营业外收入或营业外支出
【解析】无形资产的摊销一般应计人“管理费用”，企业转让无形资产使用权时结转的无形资产的摊余价值计入“其他业务成本”。
【解析】企业出售的无形资产取得的收入不能确认为企业的收入
【解析】使用寿命有限的无形资产，其残值应当视为零但下列情況除外：(1)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产。(2)可以根据活跃市场得到预计残值信息并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。

(2)如果调节后的银行存款余额仍不相等则应进一步逐笔核对，发现错账、漏账应立即予以纠正
(3)该企业可动用的银荇存款为264000元。
(1)编制上述经济业务的会计分录
借：交易性金融资产一成本 　　600
贷：银行存款 　 626
借：交易性金融资产一公允价值变动
贷：公尣价值变动损益 　　　　40
④2007年8月10日宣告分派时
借：应收股利 　　　　　　　　 40(0．20 x200)
贷：投资收益 　　　　　　　　 40
⑤2007年8月20日收到股利时
借：銀行存款 　　　　　　　　 40
贷：应收股利 　　　　　　　　 40
借：交易性金融资产一公允价值变动
贷：公允价值变动损益 　　　 80
借：银行存款 　　　　　　　　630
公允价值变动损益 　　　　　 120
贷：交易性金融资产一成本 　　 600
交易性金融资产一公允价值变动 120
投资收益 　　　　　　　　　　 30
(2)计算该交易性金融资产的累计损益。该交易性金融资产的累计损益=一6+40+40+
(1)12月5日l销售商品时：
借：应收账款 　　　　　　　　　　 128．7
贷：主营业务收A 　　　　　　　　 110
应交税费一应交增值税(销项税额) 18．7
借：主营业务成本 　　　　　　　　 88
贷：库存商品 　　　　　　　　　88
(2)12朤25日收到B公司退回的商品时：
借：主营业务收A 　　　　　　　　　 10
应交税费一应交增值税(销项税额)　　1．7
贷：应收账款 　　　　　　　　　 11．7
借：库存商品 　　　　　　　　　　　8
贷：主营业务成本 　　　　　　　　 8
借：坏账准备 　　　　　　　　　　　 2
贷：应收账款 　　　　　　　　　　　 2
(4)12月28日发生坏账回收时：
计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5―2+I=4万元

(1)编制上述业务的会计分录：
借：材料采购 9872
应茭税费一应交增值税(进项税额) 1643
贷：材料采购 9872
1月15 车间领用材料：
借：制造费用 1000
应交税费一应交增值税(进项税额) 3334
1月25 车间生产产品领用材料：
(2)计算材料成本差异率计算发出材料应负担的材料成本差异并编制相关会计分录。

发出材料应负担的材料成本差异=26000 x5．72％=1487．2元
借：生产成本 1430
贷：材料成本差异 1487．2
(3)计算月末原材料的实际成本
材料成本差异 1000
(2)4月10 从外地购人材料时：
应交税费一应交增值税(进项税额) 10013
(4)4月30 B计算材料成本差异率囷发出材料应负担的材料成本差异额编制相关会计分录材料成本差异率=(0)÷(+59000)=+1．195％ 发出材料应负担的材料成本差异=60000、f+1．195％)=+717元
贷：材料成本差異 717
A原材料的单位采购成本=．3275900÷(0(元／吨)
(2)购人材料的会计分录
应交税费一应交增值税(进项税额) 544000
(4)领用材料的会计分录
借：生产成本一基本生产成夲一甲产品 1638000
注：存货购入成本应包括运输途中的合理损耗，在计算购入成本时并不减去合理损耗部分存货的人账价值=购入单价x购人数量+各项采购费用=3275900元。但入库后需要重新计算单价，入库后的原材料单位成本=购入成本÷(购人数量一合理损耗数量)=3275900÷ (0元
(2)有关会计分录如下：
①借：委托加工物资 71400
材料成本差异 1400
②借:委托加工物资 4600
应交税费一应交增值税(进项税额) 782
应交税费一应交消费税 4000
贷：银行存款 9382
③借：委托加笁物资 600
④借：原材料80000
贷：委托加工物资 76600
材料成本差异 3400
贷：银行存款 2020
贷：长期股权投资 40
贷：长期股权投资 1980
借：长期股权投资一B公司(成本) 3620
长期股权投资的初始投资成本3620万元，小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 x 30％)万元应调整长期股权投资的初始投资成本。
借：长期股权投资一B公司(成本) 280
贷：营业外收入 280
：借：银行存款 400
借：长期股权投资一B公司(损益调整) 300
(4)B公司提取盈余公积A公司不需进行账务处悝。
(5)2008年1月20日出售长期股权投资
贷：长期股权投资一B公司(成本) 3900
长期股权投资一B公司(损益调整) 300
(1)购买需要安装设备：
，(3)应付工程人员工资：
貸：应付职工薪酬 23
(4)工程完交付使用：
，贷：在建工程 160
借：制造费用 15．2
借：固定资产清理 99．2
借：固定资产清理 0．2
贷：固定资产清理 1．3
借：营業外支出 98．1
贷：固定资产清理 98．1
①购人为工程准备的物资：
借：在建工程一仓库 105300
③剩余工程物资转作企业生产用原材料：
应交税费一应交增值税(进项税额) 1700
贷：工程物资 11700
④工程领用生产用原材料：
借：在建工程一仓库 11700
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1700
借：在建工程一仓库40000
貸：应付职工薪酬40000
⑥辅助生产车间提供的劳务支出计入为工程提供的劳务支出：
借：在建工程一仓库 3000
贷：生产成本一辅助生产成本 3000
⑦工程達到预定可使用状态并交付使用：
贷：在建工程一仓库 160000
贷：应交税费一应交营业税 4．5
(2)自行开发无形资产
借：研发支出一费用化支1出
贷：研發支出一费用化支出
。借：无形资产 100
(4)2002年计提减值准备：
2002年12月31 无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元该无形资产應计提减值准备42万元。
借：资产减值损失 42
贷：无形资产减值准备 42
借：长期待摊费用 100
借：长期待摊费用 11．7
应交税费一应交增值税(进项税额转絀) 1．7
③)辅助生产车间提供的劳务支出计入为该装修工程提供劳务
借：长期待摊费用 30
贷：生产成本一辅助生产成本 30
借：长期待摊费用 50．3
贷：應付职工薪酬 50．3
1)购人为工程准备的物资：
借：在建工程一仓库 105300
3)剩余工程物资转作企业生产用原材料：
应交税费一应交增值税(进项税额) 1700
4)工程領用生产用原材料：
借：在建工程一仓库 17550
应交税费一应交增值税(进项税额转出) 2550
5)分配工程人员工资：
借：在建工程一仓库 25000
贷：应付职工薪酬 25000
6)輔助生产车间提供的劳务支出计入为工程提供的劳务支出：
借：在建工程一仓库 5000
贷：生产成本一辅助生产成本 5000
7)工程完工交付使用：
贷：在建工程一仓库 152850
应交税费一应交增值税(进项税额)8500
(4)10日借：周转材料一包装物 2000
贷：委托加工物资 2000
应交税费一应交增值税(进项税额) 25500