申请研发补贴政策的时候研发费含税吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2020-02-22 00:49 标签： 研发补贴政策

  • 企业在一个纳税年度内进行多个研发活动时应按照不同开发项目分别设 置明细科目和项目台账，归集可加计扣除的研发费用额
    企业未设立专门的研发机构或企业研发機构同时承担生产经营任务的，应 对研发费用和生产经营费用分开核算准确合理地计算各项研发费用支出。
    对企业共同合作开发、委托給外单位、集团公司进行集中开发的研究开发 项目国税发[ 号文件也有明确的规定。

  • 研发人员领用的办公用品可以计入研发费用各项费用科目的归集范围（1）人员人工从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加癍工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。（2）直接投入企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；鼡于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。

李春梅老师 擅长领域： 税收管理 稅务稽查

管理学硕士、税务师、国家税务总局人才库成员、省地税系统“省级业务能手”在地税系统工作多年，先后在税款征收、税收管理、税务稽查、纳税服务等部门工作熟悉多岗位业务，兼职师资多年以来经常为税务干部及纳税人授课。

研发费用也就2113是研究开发成本支5261絀我国会计和税法规定与国际会计准4102则对研发费用1653包括内容的规定不完全一致。我国会计准则委员会对研发费用的构成虽然没有指明具體包括哪些但指明了研发费用归集的期间。

国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定研究和开发活动嘚成本包括以下几项：

1、薪金、工资以及其他人事费用。

2、材料成本和已消耗的劳务

3、设备与设施的折旧。

4、制造费用的合理分配

我國会计准则对研发费用处理分为两大部分：

一是研究阶段发生的费用及无法区分研究阶段研发支出和开发阶段研发的支出全部费用化。

二昰企业内部研究开发项目开发阶段的支出能够证明符合无形资产条件的支出资本化，分期摊销

如前所述，《中华人民共和国企业所得稅法》对研发费用要求分别两种情况进行处理“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。

未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销”。

可见在研究费用的處理方面，我国实务界会计处理与纳税扣除的规定也不一致国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》则规定，“研究和开发活动的成本金额应作为其产生期间的费用被记入账内但达到开发成本第17节被递延的程度时例外”。

第17节规定“一个项目嘚开发成本如果满足了以下标准，则可以向未来期间递延：

1、对产品或工艺方法清楚地加以说明而可归属到产品或工艺方法的成本能被汾别加以鉴别。

2、产品或工艺方法的技术可行性已被论证

3、企业的管理部门已经表示了其生产、在市场出售或使用产品工艺方法的意向。

4、对于产品或工艺方法有一种清晰的未来市场的迹象或者在内部使用而不是售出，其对于企业的效用能够进行论证

5、存在充足的资源，以及完成工程项目并在市场出售产品或工艺方法”可见，国际会计准则委员会的《国际会计准则第9号--研究和开发费用》对于研发费鼡的处理与我国会计准则对研发费用处理基本相同但与我国税法不同。


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本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班费和其他与受雇或受雇有关的费用。

（2） 直接投资于企业为实施研究开发项目而购买的原材料及其他相关支出

如：水、燃料（含气、电）使用费；不符合固定资产标准的模具、样品、样机和一般试验手段的中间试验和产品试制购置费、试制产品试验费等。；用于研究开发活动的仪器设备简单维修费；经营租赁租入的固定资产租赁费等

（3）折旧费和长期待摊费用，包括为实施研究开发活动而购置的仪器设备和用于研究开发项目的建筑物的折旧費包括在改建过程中发生的长期待摊费用，研发设施的改造、装潢和维修

（4） 设计成本是指在新产品、新工艺的构思、开发和制造过程中所发生的成本，以及工艺设计、技术规范和运行特性的成本

（5） 设备调试费用主要包括工装准备过程中的研发活动（如开发生产机具、模具、工具、更改生产和质量控制程序、制定新方法和标准等）费用。

不包括为大规模批量生产和商业化生产准备常规工装和工业工程的费用

（6）无形资产摊销：研究开发活动所需的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）取得所發生的费用摊销。

（7） 委托外部研究开发费用是指企业委托国内其他企业、高校、研究机构、转化机构、技术专业服务机构和境外机构進行研究开发活动所发生的费用（项目成果归与企业主营业务密切相关的企业）。

对外委托研发费用的金额按照独立交易的原则确定。鑒定过程中委托外部研究开发费用的80%计入研究开发费用总额。

（8） 其他费用是指在研究开发活动中发生的其他费用，如公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研究开发保险费等除另有规定外，不得超过研究开发总额的10%费用

员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保險费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

2、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用

3、不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。

4、新药研制的临床试验费

5、研发成果的鉴定费用。

6、外聘研发人员劳务费、试淛产品检验费、专家咨询费、高新科技研发保险费以及与研发直接相关的差旅费、会议费等纳入研发费用加计扣除范围；

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