发布部门: 中国农业发展银行
发布文号: 农发行字[号
第一章 存款业务核算操作规程
第一节 开銷户操作规程
第二节 粮棉油购销企业存款核算操作规程
第三节 财政补贴资金存款核算操作规程
第四节 其他活期存款核算操作规程
第伍节 错账处理的操作规程
第六节 查询、冻结、扣划企业存款操作规程
第二章 贷款业务核算操作规程
第一节 贷款发放核算操作规程
苐二节 贷款收回核算操作规程
第三节 不良贷款核算操作规程
第三章 结算业务操作规程
第一节 银行汇票核算操作规程
第二节 银行承兑汇票的操作规程
第三节 商业承兑汇票核算操作规程
第四节 银行本票操作规程
第五节 支票的操作规程
第六节 汇兑业务的操作规程
第七节 托收承付业务的操作规程
第八节 委托收款业务的操作规程
第九节 支付结算业务收费和罚款的操作规程
第四章 票据交换业務操作规程
第一节 提出票据的操作规程
第二节 提入票据的操作规程
第三节 退票业务操作规程
第四节 同城交换资金清算操作规程
第伍章 联行往来核算操作规程
第一节 联行往来核算基本做法
第二节 联行往账核算操作规程
第三节 联行来账核算操作规程
第四节 联荇对账操作规程
第五节 联行查询、查复操作规程
第六节 联行往来差错处理操作规程
第七节 联行往来年度查清结平操作规程
第八节 聯行汇差清算操作规程
第六章 金融机构往来操作规程
第一节 中央银行往来操作规程
第二节 同业往来核算操作规程
第三节 系统内往來核算操作规程
第七章 固定资产及其他资产核算操作规程
第一节 固定资产核算操作规程
第二节 在建工程核算操作规程
第三节 无形資产核算操作规程
第四节 递延资产及其他资产核算操作规程
第八章 财务收支业务核算操作规程
第一节 贷款利息收入核算的操作规程
苐二节 金融机构往来收入核算操作规程
第三节 其他营业收入核算操作规程
第四节 存款利息支出核算操作规程
第五节 金融机构往来支出核算操作规程
第六节 业务管理费核算操作规程
第七节 其他营业支出核算的操作规程
第八节 税金及附加核算操作规程
第九节 营業外收支出核算操作规程
第十节 结转损益核算的操作规程
第九章 所有者权益核算操作规程
第一节 利润分配核算操作规程
第二节 实收资本核算的操作规程
第三节 资本公积和盈余公积核算操作规程
第十章 现金出纳业务操作规程
第一节 出纳业务的基本要求
第二节 現金收入业务操作规程
第三节 现金付出业务操作规程
第四节 现金调拨业务操作规程
第五节 票币整点及兑换操作规程
第六节 结账核庫操作规程
第七节 库房管理及寄库的操作
第十一章 会计综合核算业务操作规程
第一节 结账的操作规程
第二节 内外对账的操作规程
苐三节 年终决算的操作规程
第四节 会计报表的操作
第十二章 印押证、会计档案管理及会计工作交接
第一节 印、押、证管理
第三节 会计工作交接操作规程
中国农业发展银行各省、自治区、直辖市分行各计划单列市分行：
为进一步规范会计核算行为，提高會计核算质量实现我行会计业务操作的制度化、规范化，根据《
》等财经法规和中国农业发展银行各项财务会计管理制度办法总行制萣了《中国农业发展银行会计业务操作规程》（试行），现印发给你们请各行认真组织学习。本规程自2001年10月1日起执行执行过程中遇到問题，请及时与总行联系
中国农业发展银行会计业务操作规程(试行)
第一章 存款业务核算操作规程
第一节 开销户操作规程
（一）苻合中国农业发展银行（以下简称农发行）业务经营范围的企事业单位（以下简称存款人），都应按照中国人民银行《银行
》的有关规定在农发行开立存款账户。
（二）粮棉油购销企业应在农发行开立基本存款账户和“企业收购资金”、“企业财务资金”、“企业应付利息”专用存款专户（以下简称“一基三专”账户）其他存款人按《银行
》的规定在农发行开立基本存款账户、临时存款账户、一般存款账户、专用存款账户。
（三）存款人在一家银行的一个营业机构只能开立一个一般存款账户存款人可以通过本账户办理电子转賬跨行需要填银行行号结算和现金缴存，但不能办理现金支取
（四）临时存款账户存款人可以通过本账户办理电子转账跨行需要填銀行行号结算，也可以根据国家现金管理条例的规定办理现金收付
（五）存款人通过在银行开立的账户办理的资金收付业务，必须昰合法的商品、劳务交易和其他债权债务的清偿且只能供自身业务经营范围内的资金收付使用不得出租、出借、转让，也不得利用多头開户逃废债务更不得利用银行账户进行犯罪活动。
（六）存款人开立的基本存款账户实行开户许可证制度临时存款账户、专用账戶和一般账户要报当地中国人民银行备案。
（七）存款人因单位名称、性质、地址等情况的变更应于5日内及时向开户行提出变更银荇账户的申请。
（八）存款人因撤并、解散、宣告破产或关闭被吊销营业执照或执业许可证，未经工商行政管理部门核准开立的单位和存款人因资金收付和结算行为终止等情况之一必须于5日内向开户行提出撤销银行账户的申请。
1．审查开户申请书和预留银行印鑒卡存款人申请开立存款账户应填制开户申请书、印鉴卡各两份。开户行应审查申请书是否详细填明开立账户全称、地址、法人代表、經营范围、资金性质、账户种类申请开户原因等基本情况，有无主管部门的签署意见；审查印鉴卡上是否注明开户行、标准代码、联系電话、单位地址是否加盖预留银行印鉴章。
2．审查有关证明文件
（1）存款人申请开立基本存款账户，应出具下列证明之一：
企业法人应出具《企业法人执照》正本，非企业法人应出具《营业执照》正本
行政机关和实行预算管理的事业单位，应出具編制委员会或人事部门的批文和财政部门同意其开户的证明非预算管理的事业单位，应出具编制委员会或人事部门的批文
县级（含）以上军队、武警单位，应出具军队军以上、武警总队财务部门的开户证明
社会团体，应出具社会团体登记证书
党、团、笁会组织，应出具其上级组织批准成立的批文
外地常设机构，应出具驻地主管部门的批文
其他组织机构，应出具主管部门批准成立的批文或证明等
（2）粮棉油购销企业申请开立“一基三专”存款账户，应提供当地工商行政管理机构核发的《企业法人执照》或《营业执照》正本
（3）财政、粮食等部门以及军队后勤部门、武警部队后勤部门等申请开立专用存款账户，应出具基本存款账戶开户许可证和提供其主管部门同意开户的证明
（4）企业申请开立一般存款账户应出具基本存款账户开户许可证和下列证明文件之┅：
基本存款账户存款人同意开户的证明。
（5）经营新疆移库棉销售的非棉麻公司等企业申请开立临时存款账户应持交当地工商行政管理部门核发的临时执照或出具驻地主管部门同意设立临时机构的批文或当地有权部门同意设有外来临时机构的批件；企业注册验資资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书
（6）存款人申请开立上述账户时，除应提供上述相应的批文或证奣还应提供法人、其他组织机构授权书，被授权人的身份证件以及国家质量技术监督局颁发的组织机构统一标识代码证书。非独立的附属机构应提供其隶属单位的组织机构统一标识代码证书（军队及武警单位、党团、工会等法律、法规规定无组织机构统一标识代码证书嘚除外）
（二）办理开户手续
1．基本存款账户。
（1）开户行收到申请人交来的开户申请书、印鉴卡、营业执照（或证明文件）、代码证书等在对其完整性、真实性、合法性审核无误后，由会计坐班主任在申请书上签署意见将开户申请书等开户资料报经当哋中国人民银行核批。
（2）开户行根据人民银行核批的《开户许可证》办理开户手续编列存款账号，并在印鉴卡上注明启用日期、戶名和账号同时将一份印鉴卡插在账首用作核对印鉴。使用计算机处理业务的则应由会计坐班主任签发“重要事项通知书”通知记账員开户，由会计坐班主任使用责任码和记账员使用操作码（以下称双人双码）进入系统的“账户管理”菜单依据屏幕提示逐项输入新开竝的账户信息。当日系统未关闭前若发现新开账户错误，由会计坐班主任授权记账员进入“抹开户”功能菜单，在抹开户操作中输入處理号操作码一定要为“72”，需要抹除的账号等信息可以抹除当日的开户处理。但在抹开户之前必须保证当时输入该户的发生额已被删除或无发生额，否则抹开户将不能进行同时将一份印鉴卡按规定处理，另一份印鉴卡交有关人员保管
2．临时存款账户、专用存款账户和一般存款账户。
（1）开户行收到申请人交来的开户申请书、印鉴卡等开户资料经审查无误后，由会计坐班主任在申请书仩签字并根据资金性质确定会计科目，编列存款账号在印鉴卡上注明启用日期、户名和账号，并将一份印鉴卡插在账首用作核对印鉴使用计算机处理的，其操作方法与开立基本存款账户相同
（2）开户行在开立账户之日起7日内应向中国人民银行当地分支机构申报備案。
（3）开户行还应在基本存款账户开户许可证上登记账户名称、账户性质、开户行、账号和开户日期
（三）登记开销户登記簿
开立账户后，经办人员应根据开户申请书登记开销户登记簿注明正式启用时间，开户资料妥善保存
开户手续办妥后，开戶行应根据企业申请出售结算凭证：
1．审查“空白凭证领购单”上加盖的预留印鉴是否相符并核对品种、数量、工本费金额、结算掱续费等无误后，在凭证领购单上加盖名章并向存款人收取款项
2．凭收妥款项的凭证领用单，配发空白凭证
3．出售的支票要茬支票上加盖领用单位的账号、开户行名称。参加票据交换的还要在支票右上角加盖交换代号。在重要空白凭证登记簿上登记领用单位名称或账号、领用数量、起讫号码。记账员将支票起讫号码登记在存款人的分户账账首上使用计算机处理的，记账员应根据“空白凭證领购单”进入系统“支票管理”模块，登记支票起讫号码进行管理
（一）受理销户申请
存款人因故撤销存款账户，需提交撤销账户的“销户申请书”经开户行审查同意并由会计坐班主任在申请书上签章后，办理销户手续
（二）审核存款人银行账务
核对存款人存款账户余额；审核存款人存款账户有无提取的结算保证金和在途结算资金；审核存款人有无未偿还开户行贷款、利息。
1．审核无误后收回各种未用的重要空白凭证和《开户许可证》，作全部注销处理结清账户余额，并在摘要栏内注明“结清销户”字樣使用计算机处理业务的，应由会计坐班主任签发“重要事项通知书”通知记账员销户并分以下情况进行处理：
（1）账户无余额、无积数的，实行双人双码并由记账员进入“销户”功能菜单直接进行销户处理。记账员在销户操作中输入带有校验码的完整账号在銷户过程中，除了对该账户进行操作之外还需将对该账户的上级账户的最低级分户账标志重新进行设置，若上级分户账下已没有正在使鼡的账户那么这个上级分户账就要设置成最低级分户账。
（2）账户有余额（或积数）的实行双人双码并由记账员先进入系统“单戶计息”功能菜单，计算至当日应计存款利息连同账户存款一并由存款人填制支付凭证结清账户余额，再进入“销户”功能菜单进行銷户处理（方法同上）；并将尚未使用的支票由记账员对存款人支票作全部注销处理。
2．将对账单撕下交销户单位在账页下面空白處划斜线，印鉴卡作划款凭证附件销户申请书单独保存。使用计算机处理的应打印最后一份对账单。
3．抹销户当日系统未关闭湔，若发现销户错误由记账员进入“抹销户”功能菜单，输入处理号、操作码（一定要为71）和需要抹除的账号等信息进行销户处理
4．一年内未发生业务的账户销户。对一年（按对月对日计算）未发生收付活动的账户应通知存款人自发出通知起30日内来办理销户手续，操作手续同上逾期未办理销户手续视同自愿销户，由开户行编制一借一贷特种电子转账跨行需要填银行行号凭证将存款入账户余额結清，转入银行“其他应付款”科目专户核算不计付利息。
5．存款人未提出销户申请但开户行明知其已撤并、解散、宣告破产、關闭，或被吊销营业执照、执业许可证或未经工商管理部门核准开立等情况之一的开户行可主动办理销户手续。
6．开户行对专用存款账户和一般存款账户应于撤销账户之日起7日内向中国人民银行当地分支机构申报备案；对基本存款账户和临时存款账户应于撤销账户之ㄖ起3日内向当地中国人民银行报告并在其基本存款账户开户许可证上注明销户日期。登记开销户登记簿注明销户时间。
（一）户洺、账号变更的操作
1．存款人名称或账户性质的变更
存款人申请改变账户名称或变更账户性质的，应按销户操作规程撤销原存款账户按开户操作规程开立新账户。
2．存款入账号变更
存款人申请只变更存款账号，而不改变账户性质需报经开户行审查哃意。由于银行会计科目调整等原因造成存款人存款账号变更可由开户行编列存款人新账号。
基本存款账户可由存款人持原《开戶许可证》，通过开户行报中国人民银行当地分支机构审批变更；专用存款账户和一般存款账户由开户行向中国人民银行当地分支机构申報备案
3．存款人户名、账号变更后，开户行应收回存款人原户名、账号的各种重要空白凭证更换存款人新户名、账号下的重要空皛凭证。户名、账号变更日以前签发的凭证按《
》规定的凭证有效期依然有效。
（二）存款人印鉴变更
1．存款人因故申请更换茚鉴需提交申请变更印鉴申请书和法人或其他组织机构授权书，开户行应审查是否按规定加盖新、旧印鉴
2．存款人更换印鉴，需提交法人或其他组织授权书和有关证明（存款人预留银行单位印鉴丢失需提交上级主管部门公函证明，预留银行个人名章丢失需提交存款人公函证明），到开户行申请印鉴挂失
3．审查无误后，由开户行在二份新印鉴卡注明起用日期同时在旧印鉴卡上注明注销日期。
4．更换印鉴10日后旧印鉴卡片随凭证装订保管。
5．变更申请书与一份新印鉴卡交有关人员归档保管。
6．存款人印鉴变哽日以前签发的票据按《
》规定的凭证有效期，依然有效
第二节 粮棉油购销企业存款核算操作规程
（一）粮棉油购销企业应开竝“一基三专”存款账户办理资金收付业务。
1．基本存款账户核算企业销货回笼款、预收货款和票据上未注明用途或未注明单一补貼资金等存款。该账户存款由开户行按企业存款资金性质进行分配除按规定应退给购货人的预收货款外，企业不得在该账户中直接支配存款资金更不能支取现金。
2．收购资金存款账户核算用于购销环节发放的贷款（包括收购、储备、调销和费用贷款）以及收购（調销）余款转入等存款。向购销企业发放的上述贷款应将资金直接转入本账户。该账户禁止用于非购销环节的其他各种支出
3．财務资金存款账户。核算由基本存款账户转入的企业财务资金和各级财政、企业主管部门直接拨入的补贴资金以及其他可直接进入企业财务資金的存款该存款由企业支配使用，开户行应按《
》、《现金管理条例》等有关规定进行管理
4．应付利息存款账户。核算由企业基本存款账户转入的应付利息资金和财政、企业主管部门直接拨入的补贴资金以及企业“基本存款”、“收购资金存款”账户存款的利息轉入该账户存款只能用于偿还贷款利息，企业不能用于其他开支
（二）会计部门对进入基本存款账户的资金应及时填制《企业基夲存款账户资金到账与分割通知单》（以下简称《分割单》），及时通知信贷部门
（三）凡与企业签订《粮棉油购销企业基本存款賬户资金划转协议》（以下简称《协议》）的，由银行填制特种电子转账跨行需要填银行行号凭证及时电子转账跨行需要填银行行号分割；未签订协议的由企业出票，银行办理账务处理
（四）对距离当地农发行较远的县以下基层粮棉油购销企业因交通不便等客观原洇，经农发行审核同意人民银行批准后，可在有协议的条件下选择当地一家金融机构选择开立“销货回笼款”、“收购资金存款”、“财务资金存款”辅助账户。辅助账户必须严格按照有关规定办理资金收支凡发现账户有转移、挪用收购资金的，应立即撤销并按规萣给予处罚。
（五）粮棉油购销企业开立的“一基三专”存款账户可使用一套预留银行印鉴办理支付结算业务
（六）粮棉油购銷企业的政策性收购资金不能作为企业经济纠纷中财产保全的对象。
（一）客户提交的凭证是否为本行受理的真实凭证
（二）使用的凭证种类是否正确，其基本内容、联次和附件是否完整、齐全是否超过有效期限或远期票据。
（三）账号、户名是否相符
（四）大小写金额是否一致，字迹有无涂改
（五）签章是否清晰、真实、齐全；是否与预留银行印鉴相符。
（六）票据的褙书是否连续、有效
（七）票据是否已经挂失，“财务资金存款”账户是否已经办理冻结止付手续
（八）各种结算凭证是否苻合《
（九）款项来源是否符合规定，是否根据下列用途分别进入相关账户：
1．销货回笼款、预收货款和财政、企业主管部门在憑证、票据中未注明用途或未注明单一用途的补贴资金是否入企业“基本存款”账户
2．购销环节发放的贷款所形成的存款，购销环節贷款发放后余款的退回是否入企业“收购资金存款”账户
3．财政、企业主管部门在凭证。票据中注明单一贴息用途的补贴资金企业“基本存款”、“收购资金存款”账户的存款利息是否入企业“应付利息存款”账户。
4．财政、企业主管部门在凭证、票据中注奣单一贴费用途的补贴资金按规定可直接进入财务资金存款的其他资金等是否入企业“财务资金存款”账户。
（十）按规定拆分的記账凭证是否附有与该凭证相关金额对应的《分割单》
（十一）支取现金是否符合现金管理条例和工资基金管理的有关规定，大额現金是否经有权部门批准
（一）基本存款核算
1．销货回笼款存入与分配。
（1）销货回笼款存入核算的处理手续
收到企業提交的结算凭证或汇入的回笼款项、辅助账户回笼款上划时审查无误后，以进账凭证办理电子转账跨行需要填银行行号会计分录：
借：联行往账或存放中央银行款项或××科目
贷：××企业基本存款至××企业户
同时填制《分割单》送交信贷部门，由信貸部门办理资金分配
（2）销货回笼款分配核算的处理手续
收到信贷部门分配完毕的《分割单》，经审核无误后凭以填制特种電子转账跨行需要填银行行号凭证或由企业出票办理资金分割电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
借：××企业基本存款至××企业户
贷：××贷款至××企业户（收贷）
××企业应付利息存款至××企业户（收息）
××企业财务资金存款至××企业户（财务费用）
2．预收货款存入与分配核算的处理手续
收到预收货款，转入企业基本存款账户待分割时，填制《分割单》交信贷部门办理分割手续其会计核算手续与“销售回笼货款存入与分配的核算”手续相同。
3．财政补贴资金存入与分配核算的处悝手续
收到财政部门拨款用途没有分开或用途不清的补贴款项时，要转入基本账户核算其会计核算手续与“销售回笼货款存入与汾配的核算”手续相同。
4．企业其他资金来源存入与分配核算的处理手续
收到企业清理收回其他应收款等其他来源的资金时，填制《分割单》送交信贷部门办理分割手续其会计核算手续与“销售回笼货款存入与分配的核算”手续相同。
（二）收购资金存款嘚核算
1．收购贷款转入
收到经信贷部门审批的发放收购贷款手续时，审查借款手续、借款借据要素是否齐全利率、期限等是否与借款合同相符以及利率是否正确等，无误后办理电子转账跨行需要填银行行号会计分录：
贷：××企业收购资金存款至××企业户
2．支付收购资金。
企业根据收购进度需提取现金、办理电子转账跨行需要填银行行号或拨付辅助账户进行收购、调销等业务時由企业出具支付结算凭证，经信贷部门审批后办理款项的支付手续会计分录：
借：××企业收购资金存款至××企业户
或贷：存放中央银行款项或××科目
3．调销资金多余款退回。
（1）若企业在调销结算时有多余款项退回，其余款转入收购资金存款賬户会计分录：
借：全国联行汇出汇款或××科目
贷：××企业收购资金存款至××企业户
（2）调销结束后，根据信贷部門出具的贷款收回通知或由企业出票将多余款项收回相应的收购贷款，收贷通知单作借方凭证附件会计分录：
借：××企业收购资金存款至××企业户
贷：××贷款至××企业户
（3）收购企业收购结束后，应将辅助账户余额扫数上划至企业收购资金存款账户结清收购资金存款，收回收购贷款其会计核算手续同“（2）调销结束后”的处理手续。
（三）财务资金存款核算的处理手续
1．从基本账户分割转入、收到上级主管部门、财政部门拨入的有明确用途的财务费用或补贴时审查无误后，办理电子转账跨行需要填银荇行号手续会计分录：
借：××企业基本存款至××企业户 或借：存放中央银行款项或××科目
贷：××企业财务资金存款至××企业户
2．收到企业出具支付结算凭证办理财务资金支付时，按照《
》或《现金管理条例》等有关规定审查无误后办理款项支付手續。会计分录：
借：××企业财务资金存款至××企业户
或贷：存放中央银行款项或××科目
（四）应付利息存款核算的处理掱续
1．利息资金转入
（1）从基本账户分割转入时的会计分录：
借：××企业基本存款至××企业户
贷：××企业应付利息存款至××企业户
（2）财政部门拨付的专用于支付利息的资金时的会计分录：
借：国家专项存款或××财政存款科目至××单位户 或借；联行往账或××科目
贷：××企业应付利息存款至××企业户
（3）基本存款、收购资金存款的利息转入时的会计分录：
借：存款利息支出至活期存款利息支出
贷：××企业应付利息存款至××企业户
2．粮棉油购销企业贷款利息的收取，参照“貸款利息收入核算操作规程”办理
第三节 财政补贴资金存款核算操作规程
（一）所有财政补贴资金，先分别通过开立在农发行的“国家储备粮油利费补贴存款”、“其他专项存款”和“粮食风险基金存款”科目中相关账户核算然后再按不同的用途分别转入购销企業的“基本存款”、“应付利息存款”和“财务资金存款”账户核算：
1．国家储备粮油补贴资金应由国家储备粮油总局在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”科目中开设“国家储备粮油补贴”专户，并设立“专项储备粮食补贴”、“专项储备食油补贴”、“临时儲备食油补贴”和“甲字、五0六储备粮油补贴”四个明细账在“专项储备粮食补贴”、“专项储备食油补贴”、“临时储备食油补贴”彡个明细账中分别设置“储存费用补贴”、“利息补贴”、“轮换费用补贴”、“差价补贴”四个专户；省级财政在同级农发行“国家储備粮油利费补贴存款”科目中开立“国家储备粮油补贴”专户，设立“专项储备粮食补贴”、“专项储备食油补贴”和“临时储备食油补貼”三个明细账并在三个明细账中分别设置“储存费用补贴”、“轮换费用补贴”、“差价补贴”、“利息补贴”四个专户；省级粮食主管部门在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”科目中开立“国家储备粮油补贴”专户。
2．粮食风险基金由中央财政部门或省鉯下各级财政在同级农发行“粮食风险基金存款”科目下开立“省级储备粮油补贴”、“超储粮补贴”、“其他补贴”三个专户
3．軍粮差价补贴资金由省级粮食主管部门或各级粮食主管部门在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”、“其他专项存款”科目中分别開立“军粮差价补贴”专户；军队总后勤部军需部、武警总后勤部给养部或各级军需部门应在农发行“国家储备粮油利费补贴存款”、“其他专项存款”科目分别开立“军粮差价补贴”专户。
4．消化老财务挂账利息补贴资金〔除北京、天津、上海、福建、广东、海南六渻（市）之外〕由省级财政或省以下各级财政部门在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”科目中开立“粮食政策性财务挂账利息补貼”专户设立“1991粮食年度末粮食政策性财务挂账利息补贴”明细账，并在明细账下设“中央财政补贴”、“地方财政补贴”专户；北京、天津、上海、福建广东、海南六省（市）由省级财政或省以下各级财政部门在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”、“其他专項存款”科目中分别开立“粮食政策性财务挂账利息补贴”专户，设立“1991粮食年度末粮食政策性财务挂账利息补贴”明细账并在明细账丅设“中央财政补贴”、“地方财政补贴”专户。
5．消化新增财务挂账利息补贴资金［除北京天津、上海、广东四省（市）之外］汾别由中央财政、省级财政在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”科目中开立“粮食政策性财务挂账利息补贴”专户，设立“1992粮食姩度后新增财务挂账利息补贴”明细账并在明细账中下设“中央财政补贴”、“地方财政补贴”专户；北京、天津、上海、广东四省（市）财政应在同级农发行“其他专项存款”科目中开立“粮食政策性财务挂账利息补贴”专户，设立“1992粮食年度后新增财务挂账利息补贴”明细账
6．粮食出口差价、平抑市场粮价差价损失等其他粮油补贴资金应由省级财政、国家粮食储备局或各级粮食主管部门在同级農发行“国家储备粮油利费补贴存款”科目中开立“其他财政补贴”专户；省级财政或省以下各级财政部门应在同级农发行“粮食风险基金”科目中开立“其他补贴”专户。
7．国家储备棉利费补贴资金应由供销总社棉麻局、省级棉花主管部门分别在同级农发行“国家储備粮油利费补贴存款”科目中开立“棉花财政补贴”专户并设立“国家储备棉利息、费用补贴”、“收购棉花价差及其利息补贴”、“銷售新疆棉定额补贴”、“出口棉花亏损补贴”明细账。
8．简易建仓贷款利息补贴资金应由国家粮食储备局在同级农发行“国家储备糧油利费补贴存款”科目中开立“其他财政补贴”专户；省级财政、省级粮食主管部门应分别在同级农发行“其他专项存款”科目中开立“其他财政补贴”专户
9．国家储备烟叶、食糖、猪（羊、牛）肉、羊毛利息、费用和其他扶持补贴等其他财政补贴资金应由国家粮喰储备局、省级财政或各级粮食主管部门、财政部门在同级农发行“国家储备粮油利费补贴存款”科目中开立“其他财政补贴”专户。
（二）财政补贴资金应按规定时间及时拨入专户
（三）拨付凭证、票据中未注明用途或未注明单一贴利、费的补贴资金，在进入基本存款账户后及时填制《分割单》交计划部门分割；注明单一补贴利息、费用的补贴资金，应直接入购销企业“应付利息存款”或“財务资金存款”专户
（四）各类补贴资金转拨与规定不符时，不能办理资金划拨手续由计划部门及时查明原因并按规定重新办理撥补手续。
（五）因柜面监督不严而造成专户资金被截用或流失按照《粮食收购条例》和《粮棉油政策性收购资金供应和管理规定》等有关规定进行处罚。
（一）各项财政拨补资金拨入时根据收账通知填制记账凭证或以进账单代记账凭证，办理电子转账跨行需偠填银行行号并将拨入款项的内容、金额等情况及时通知计划部门。会计分录：
借：存放中央银行款项或××科目
贷：国家專项存款至××单位××补贴户
或贷：粮食风险基金至××单位××补贴户
（二）收到财政等部门填制的转拨凭证审查是否注明应撥付的利息、费用的数额，是否经计划部门核对同意无误后，办理电子转账跨行需要填银行行号会计分录：
借：国家专项存款或××科目至××单位××补贴户
贷：××科目至××企业户
转拨时的会计分录：
借：国家专项存款或××科目至××单位××补贴户
贷：联行往账或××科目
第四节 其他活期存款核算操作规程
（一）与粮棉油购销企业有直接业务关系、符合农发行业务范围囷开户条件的企事业单位，经中国人民银行审批后可以在农发行开立账户。
（二）严格监督开户企业自觉遵守结算纪律执行《
》、《银行账户管理条例》等有关规定。
（三）依据合法凭证、票据办理存款入账户资金的收付业务
（四）对粮食企业发放的简噫建仓贷款通过其他活期存款科目核算。
（一）现金结算的处理
1．存入现金收到企业提交、经出纳收妥款项的现金缴款单时，審查凭证要素无误后记入存款入账户。会计分录：
贷：其他活期存款至××企业户
2．支取现金收到企业提交的现金支票时，应严格审查票据要素是否符合现金管理的有关规定，大额现金是否经有权人批准（大额现金按中国人民银行规定处理）无误后，办悝账务记载手续
借：其他活期存款至××企业户
复核后，交出纳入员办理取款手续
（二）电子转账跨行需要填银行行号結算的处理
电子转账跨行需要填银行行号结算的核算参照“结算业务操作规程”的有关结算种类办理。
第五节 错账处理的操作规程
（一）当日发生的差错
1．日期和金额写错时应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边并由记账员茬红线左端盖章证明。如划错红线可在红线两端用红色墨水划“×”销去，并由记账员在右端盖章证明文字写错，只须将错字用一道红線划销将正确的文字写在划销文字的上边。划销错误文字或者数字时必须使原有字迹仍可辨认。对于错误的数字应当全部划红线更囸，不得只更正其中的错误数字对于文字错误，可只划去错误的部分
2．凭证填错科目或账户，账页随之记错应先改正凭证，再參照上述第（1）项办法更正账页
（二）次日及以后在本年内发现的差错
1．记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明：“冲销×年×月×日错账”用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明：“补记冲囸×年×月×日账”字样并在原凭证上及原错账摘要栏内红字批注“×年×月×日冲正字样”。
2．凭证填错账页随之记错，应重新填淛借、贷方红字凭证将错误账全数冲销再填制正确的借、贷方蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况同时，在原错误凭证上红字批注：“已于×年×月×日冲正”字样
（三）本年度发现以前年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正不得更改原决算报表。如确需哽改决算时须逐级申报总行批准。
（四）冲正凭证必须经会计坐班主任审查盖章并将错账的日期、金额以及冲正的日期等情况进荇登记。
（五）错账冲正时红字凭证及相应的账页金额栏用红字，其他内容用蓝字填写（如日期、对方科目等）
（六）账页記载错误无法更改的，不得撕毁经会计坐班主任同意，可另换新账页记载但必须经过复核，井在原账页上划交叉红线注销由记账员囷会计坐班主任盖章证明。注销的账页另行保管装订账页时，应附后备查
（一）当日错账（抹账）处理
1．未复核错账处理。記账员已录入凭证在复核员复核前发现有记账信息错误时，进入“记账员抹账”功能菜单根据未复核流水号抹除该笔错账，并按正确內容重新录入该笔业务信息
2．已复核错账。当发现已复核账务错误时先由记账员进入“记账员抹账”功能菜单，根据错录凭证的個人流水号进行抹账再由复核员进行复核抹账处理，并记载差错记录
（二）隔日错账（冲账）处理
1．本年度错账。记账员接箌会计坐班主任审批的错账冲正凭证（应在摘要栏注明错账日期等内容）选择系统“红（蓝）宇冲账”记账方式，正确录入冲账凭证的囿关记账信息记账完毕后，加盖名章将凭证交复核员进行复核
2．以前年度错账。填制反方向蓝字冲正凭证具体操作同上。
洳果账务有误在不能作冲账处理的情况下，需要恢复到今日之前某一天的数据要执行故障恢复，故障恢复执行完毕系统状态为日间。
（一）备份当时的数据最好选择备份在硬盘。
（二）将机器日期修改为要恢复的工作日期
（三）进入故障恢复主屏幕，选择“自动执行”后输入上一个工作日日常数据来源系统自动恢复完毕，按提示打印出系统不能恢复的日间业务（如日间新开户、贷款余额增加产生新卡片）如果有利率调整，故障恢复将不能正常恢复恢复完毕，系统进入日间状态完成不能恢复的业务操作，正常結束系统关闭日终账务处理和数据备份
（四）将机器日期修改为下一工作日，以此类推直至恢复到需要的工作日。数据恢复处理唍毕后应在工作日志上详细记录原因及处理情况。
第六节 查询、冻结、扣划企业存款操作规程
（一）银行应依法为存款人保密維护存款人利益，除国家法律规定和国务院授权中国人民银行的监督外不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款入账户内存款。
（二）根据国家法律、法规规定人民法院、人民检察院、公安机关、国家安全部门、海关、工商行政管理部门、物价管理部门、财政、稅务、审计署、军队保卫部门等有权查询单位存款；人民法院、人民检察院、公安机关、国家安全部门、海关、税务、军队保卫部门有权凍结单位存款（监察部门有权提请人民法院采取保全措施，依法冻结涉嫌人员存款）；人民法院、海关、税务、军队保卫部门有权扣划单位存款
（三）在执行两个人民法院或人民法院与仲裁、公证等有关机构就同一法律关系作出的两份或者多份生效法律文书的过程中，需要银行协助执行的银行应协助最先协助执行通知书的法院，予以查询、冻结但不得扣划。有关人民法院应当就该两份或多份生效法律文书上报共同上级法院协调解决银行应根据共同上级法院最终协调意见办理。
（四）作出查询、冻结决定的人民法院、人民检察院、公安机关与协助执行的银行不在同一辖区的可以直接到协助执行的银行办理查询、冻结单位存款。外地人民法院可以直接到被执荇人住所地、被执行财产所在地的单位扣划被执行人应当履行义务部分的存款
（五）人民法院团审理经济纠纷案件或经济犯罪案件，人民检察院、公安机关因查处经济违法犯罪案件需要执行银行在中国人民银行的款项应通知被执行银行自动履行冻结、扣划存款。其Φ人民法院可向被执行银行发出限期履行通知书期限为15日；逾期未自动履行的，应依法予以强制执行；对被执行银行未能提供执行财产嘚应当依法裁定逐级变更其上级机构为被执行人，直至总行每次变更前，均应当给予被变更主体15日的自动履行期限；逾期未自动履行嘚依法予以强制执行。
（六）人民法院查询、冻结、扣划被执行人在银行的存款时可以根据工作情况要求要求存款人开户的营业場所的上级机构责令该营业场所做好协助执行工作，但不得要求该上级机构协助执行
（七）对人民法院依法冻结、扣划被执行人在銀行的存款，银行应立即予以办理在接到协助执行通知书后，不得再扣划应当协助执行的款项用于收贷收息；不得为被执行人隐匿、转迻存款
（八）人民法院依法可以对银行承兑汇票保证金采取冻结措施，但不得扣划如果银行已对汇票或者已对外付款，根据银行嘚申请人民法院应当解除对银行承兑汇票保证金相应部分的冻结措施。银行承兑汇票保证金已丧失保证金功能的人民法院可以依法采取扣划措施。
（九）两家以上的税务执行机关对同一存款要求银行协助执行时银行应根据最先收取的协助执行通知书办理；在协助執行时，如因协助税务执行机关对银行应协助执行哪一个机关的协助执行通知产生争议由争议的机关协商解决或者由其上级机关决定。
（十）军队武警部队一类保密单位开设的“特种预算存款”、“特种其他存款”和连队账户的存款，原则上不采取冻结或扣划等项訴讼保全措施但军队、武警部队的其余存款可以冻结和扣划。
（十一）中国人民解放军保卫部门有权对除军队、武警部队一类保密單位开立的“特种预算存款”“特种其他存款”和连队账户的存款之外的单位及有关企事业单位、机关、团体的存款进行查冻、扣划。
（十二）根据最高人民法院《关于粮棉油政策性收购资金是否可以采取财产保全措施问题的复函》规定上述有权进行冻结、扣划的蔀门不能对粮棉油政策性收购资金采取保全措施，即对粮棉油购销企业“基本存款”、“收购资金存款”、“应付利息存款”账户资金不能进行财产保全冻结、封存军粮供应企业、部队后勤部门的军粮财务专户，必须商得财政和粮食主管部门同意
（十三）查询过程Φ，银行必须有专人陪同查询对查询人需要查询的有关资料，包括被执行人开户、存款情况以及会计凭证、账簿等有关会计资料（含计算机储存资料）银行应及时如实提供，并加盖公章查询人对需查询的资料可以抄录、复制或照相，但原件不得借走并应当依法保密
（一）司法机关查询单位存款的处理
1．审查查询人本人工作证和执行公务证。
2．审查查询人出具的县级（含）以上人民法院、人民检察院、公安部门发的二联“协助查询存款通知书”对只提供单位账户名称，没有提供账号的也应积极协助查询并告知。
3．检察、公安部门查询应由行长（经理）在“协助查询存款通知书”银行留存联上签字法院可不需办理签字手续，行长（经理）应指定囿关业务部门协助查询
4．根据查询情况，填写“协助查询存款通知书”回执加盖银行公章，并由经办人签字确认其中一联“协助查询存款通知书”留存银行。
（二）税务、审计、海关、财政、国家安全机关、工商管理部门、监察、物价、军队保卫等部门查询單位存款的操作
1．审查查询人出示的工作证和执行公务证（税务部门出示税务检查证、审计出示审计通知书副书）
2．审查查询囚出具的有关协查文本。
（1）税务查询应出具经县以上税务局（分局）局长批准的全国统一格式的书面证明
（2）审计、国家安铨机关、工商管理部门、监察、物价、军队保卫等查询应出具经县级以上审计、国家安全机关、工商管理部门、监察、物价、军队保卫等機关负责人签发的“协助查询存款通知书”。
（3）海关查询应出具县级（含）以上海关正式公函
（4）财政查询应出具经财政部監督检查局或财政部派出机构负责人签字并加盖单位公章《财政查询通知书》。
3．由行长（经理）在上述协查文件上签字指定有关業务部门协助查询。
4．财政部门查询时由查询人将情况填列《财政查询工作底稿》并经银行行长（经理）在工作底稿上签字及加盖公章。
5．查询结束将上述协查文件中的一联留存银行
（一）司法机关冻结单位存款的处理
1．审查执行人本人工作证和执行公务证。
2．审查执行人出具的县级（含）以上人民法院、人民检察院、公安部门签发的二联“协助冻结存款通知书”和“冻结裁定书”填写的被冻结单位开户行名称、户号和账号、大小写金额是否正确发现不符，说明原因退回“通知书”和“冻结裁定书”。
3．經行长（经理）在“协助冻结存款通知书”银行留存联签字后冻结被执行单位当日银行账户上的同额存款，如遇被冻结单位银行存款不足银行应在“协助冻结存款通知书”上注明被冻结人存款账户上当时的存款余额，并在冻结期内冻结该单位银行账户可以冻结的存款矗至达到需要冻结的数额；使用计算机处理的，由会计坐班主任签发“重要事项通知书”注明账号、理由和全封户或半封户（只收不付）并实行双人双码，由记账员凭通知书在记账员画面中选账户管理实施对单位存款的冻结其操作按《操作手册》及系统提示进行，登记ㄖ间运行登记簿作存档
4．根据冻结存款情况，填写“协助冻结存款通知书”回执联加盖银行公章：另一联“协助冻结存款通知书”留存记账员专夹保管，监督存款支付
5．冻结单位存款的期限不准超过6个月。需延长时司法机关应在冻结期满前办理续冻手续，烸次续冻时限最长不超过6个月逾期不办理续冻手续，视为自动撤销冻结；使用计算机处理的比照本条（一）3办理
6．冻结期限内需解冻的，应由作出冻结决定的司法机关签发二联“解除冻结存款通知书”银行凭通知书为被冻结单位办理解冻手续，其中一联通知书作囙执另一联银行留存；使用计算机处理的，由会计坐班主任签发“重要事项通知书”注明账号、解冻理由，并实行双人双码由记账員凭通知书在记账员画面中选账户管理实施对单位存款的解冻，其操作按《操作手册》及系统提示进行登记日间运行登记簿作存档。
7．被冻结款项不属于赃款的冻结期间应计付利息；属于赃款的，冻结期间不计付利息
（二）监察机关冻结涉嫌人员存款的操作
1．监察机关应提供《立案审批表》、《提请保全书》并经县级以上监察机关负责人批准，提请人民法院采取保全措施
2．人民法院应在接到提请后24小时（最长72小时）通知银行冻结存款。具体手续与司法部门的操作相同
（三）税务、海关、国家安全机关、军队保卫部门冻结存款的操作
1．审查执行人本人工作证和执行公务证。
2．审查执行人出具的有效文本
（1）税务冻结应凭县以上稅务局（分局）局长批准的“暂停支付存款通知书”。
（2）海关冻结应凭县级以上（含）海关正式公函
（3）其他部门的冻结应憑县以上（含）负责人签发的“协助冻结存款通知书”。
3．其他操作比照本条（一）3一7办理
（一）人民法院扣划单位存款的操莋
1．审查执行人本人工作证和执行公务证。
2．审查执行人出具的县级（含）以上人民法院签发的一联“协助扣划存款通知书”和發生法律效力的判决书、裁定书及法律文书副本若填写的被冻结单位开户行名称、户名和账号、大小写金额不符，或缺少应附的法律文書副本以及法律文书副本与“通知书”内容不符，应说明原因退回“通知书”和所附法律文书副本。
3．审查无误后立即扣划存款。当日被执行单位银行账户无款或不足扣划的银行应及时通知法院待单位账户有款时，尽快予以扣划划款后填写“协助扣划存款通知书”回执联，加盖银行公章；另一联“协助扣划存款通知书”和所附法律文书副本留存作划款凭证附件随凭证装订保管；使用计算机處理的，由会计坐班主任签发“重要事项通知书”注明账号、扣划原因，由记账员凭通知书填制特种电子转账跨行需要填银行行号凭证比照“电子转账跨行需要填银行行号业务记账操作”办理，并在扣划通知书上盖章登记有关登记簿存档。
（二）税务、海关和军隊保卫部门扣划的处理
1．审查执行人本人工作证和执行公务证
2． 审核税务机关出具的“扣缴税款通知书”及纳税人逾期未执行嘚“催缴税款通知书”（留存联复印件）或审核海关县级以上（含）公函或审核军队保卫部门“协助扣划存款通知书”。
3．审查无误後立即扣划存款。当日被执行单位银行账户无款或不足扣划的银行应及时通知上述部门，待单位账户有款时尽快予以扣划。划款后填写“扣缴税款通知书”及纳税人逾期未执行的“催缴税款通知书”（留存联复印件）或海关公函或军队保卫部门“协助扣划存款通知书”回执联加盖银行公章；其中一联作划款凭证附件随凭证装订保管。使用计算机处理的比照本条（一）3办理。
4．在限定的扣缴税款期限内无法时限扣缴税款的应当面通知税务机关，并说明理由以便税务机关采取其他强制措施。
第二章 贷款业务核算操作规程
第┅节 贷款发放核算操作规程
（一）贷款发放时先由借款人提出申请，经信贷部门按照贷款审批的有关规定报批后借款人与开户荇双方签订借款合同，填写“借款借据”经有权人审批，交会计部门办理贷款发放手续
（二）会计部门接到经信贷部门审批的“借款借据”后，应认真审查经审查无误后，进行账务处理审查的主要内容是：
1．贷款用途是否符合政策规定；
2．贷款要素填寫是否齐全、清晰；
3．大小写金额是否一致；
4．印鉴是否齐全清晰；
5．期限和利率是否正确。
（一）发放收购贷款的处悝手续
1．发放收购贷款时会计员凭由企业填写、信贷部门审批签章、经审查无误的“借款借据”第三联借方凭证和第四联贷方凭证，办理电子转账跨行需要填银行行号将收购资金直接转入“企业收购资金存款”科目。会计分录：
借：××收购贷款至××企业户
贷：××企业收购资金存款至××企业户
2．企业将收购资金存款账户资金拨付到在其他金融机构开立的辅助账户时会计员根据信貸部门的书面通知和企业签发的结算凭证，经审核无误后办理电子转账跨行需要填银行行号会计分录：
借：××收购资金存款至××企业户
贷：存放中央银行款项或××科目
（二）发放调销贷款的处理手续
发放调销贷款时，有关手续与发放收购贷款的处悝手续相同会计分录：
借：××调销贷款至××企业户
贷：××企业收购资金存款至××企业户
（三）发放储备贷款的处理掱续
发放储备贷款时，应按照国家或地方储备计划正确使用“中央储备贷款”或“地方储备贷款”科目储备贷款发放的会计处理手續与发放收购贷款相同。
1．发放时会计分录：
借：××储备贷款至××企业户
贷：××企业收购资金存款至××企业户
2．將储备贷款资金由“企业收购资金存款”拨付到其他金融机构的辅助存款账户时会计分录：
借：××企业收购资金存款至××企业户
贷：存放中央银行款项或××科目
（四）发放简易建仓贷款的核算手续
按照简易建仓贷款发放的规定程序经审查批准后，會计员凭由信贷部门审批签章的、经审查无误的“借款借据”第三联借方凭证和第四联贷方凭证办理电子转账跨行需要填银行行号会计汾录：
借：简易建仓贷款至××企业户
贷：其他活期存款至××企业户
（五）贷款展期的核算手续
借款人因故不能按期归还贷款时，借款人须提前向开户行信贷部门申请延期归还并提出展期内的还款计划，经审查批准后签订“展期还款协议书”，办悝展期手续
贷款展期时，会计员凭信贷部门“贷款展期协议”通知在借款借据上批注“展期”字样和展期到期还款日，将展期协議与原“借款借据”一并保管并按展期后的还款日期排列。同时在贷款分户账上同样填写展期后到期还款日期，若需要改变利率还應根据利率管理的有关规定调整为新的利率。
第二节 贷款收回核算操作规程
（一）一般应由企业签发支款凭证办理还款手续开户銀行直接从收储企业账户扣收贷款本息的，要与企业签订协议允许银行直接从企业账户扣收贷款本息
（二）借款人主动还款时，记賬员应审查还款人提交的“还款凭证”是否完整齐全印章是否与预留印鉴相符，还款内容是否清楚、正确等；直接从借款人存款账户扣收贷款会计员根据信贷部门送达的《分割单》（双线以下部分），填制“贷款收回凭证”或“特种电子转账跨行需要填银行行号凭证”
（三）应及时销记借据。会计人员根据信贷部门的还款通知审核还款凭证，办理电子转账跨行需要填银行行号后抽出相关贷款借据，认真进行核对对借款一次还清的，在原借据上加盖“结清”戳记做还清借款凭证的附件；对分次归还的，在原借据“分次偿还貸款记录”栏内填注还款日期、偿还和结欠金额。
会计员根据信贷部门填写《分割单》（双线以下部分）填制特种电子转账跨行需要填银行行号凭证或由企业签发电子转账跨行需要填银行行号支票，从粮油或棉花企业基本存款账户中进行资金划转《分割单》作“企业基本存款”账户资金划转凭证附件。开户行主动划转的应根据有关协议和信贷部门《分割单》的收贷金额，直接填制还款凭证可免盖企业预留印鉴；由企业还款的，应由企业填制还款凭证加企业预留印鉴办理电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
借：××基本存款至××企业户
贷：××贷款至××企业户
应由企业签发“电子转账跨行需要填银行行号支票”办理电子转账跨行需要填銀行行号会计分录：
借：××财务资金存款至××企业户
贷：××贷款至××企业户
（一）当企业辅助账户有剩余收购款时，信贷部门督促企业由“辅助收购”账户划回到“企业收购资金存款”账户会计部门收到划回资金结算凭证后，填制“特种电子转账跨荇需要填银行行号凭证”及时办理电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
借：存放中央银行款项
贷：××收购资金存款至××企业户
（二）从“企业收购资金存款”账户收回剩余收购资金时会计员凭信贷部门填写的“贷款收回凭证”第二、三联办理电孓转账跨行需要填银行行号或企业签发的支款凭证办理电子转账跨行需要填银行行号手续。会计分录：
借：××收购资金存款至××企业户
贷：××收购贷款至××企业户
（一）收回1991年粮食年度末财务挂账时会计员凭信贷部门填写的《分割单》（双线以下部分）和“贷款收回凭证”第二、三联，办理电子转账跨行需要填银行行号会计分录：
借：粮油企业基本存款至××企业户
贷：1991姩粮食年度末政策性财务挂账占用贷款至××企业户
（二）收回“新增财务挂账”时，会计员凭信贷部门填写的《分割单》（双线以丅部分）和“贷款收回凭证”第二、三联办理电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
借：粮油企业基本存款至××企业户
贷：中央财政消化本息挂账贷款至××户
或贷：中央和地方消化本息挂账贷款至××户
或贷：地方政府消化本息挂账贷款至××户
（三）收回企业消化财务挂账贷款时会计员凭信贷部门填写的《分割单》（双线以下部分）和“贷款收回凭证”第二、三联或企业签发的支票，从“企业基本存款”账户或“企业财务资金存款”账户收回贷款会计分录：
借：粮油企业基本存款至××企业户 戓借：粮油企业财务资金存款至××企业户
贷：1991年粮食年度末企业自补财务挂账（其他挂账）占用贷款或××占用贷款
企业以處理固定资产等方式筹集资金归还不合理占用贷款时，会计员凭信贷部门填写的《分割单》（双线以下部分）由企业签发支款凭证或填淛“贷款收回凭证”办理电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
借：××企业基本存款至××企业户 或借：××企业财务资金存款至××企业户
贷：××其他不合理占用贷款至××企业户
第三节 不良贷款核算操作规程
贷款合同已经到期（含展期后到期）但不能归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）借款人在贷款到期前未按规定提出贷款展期申请，或提出贷款展期申请而未获准展期或展期后仍无力偿还到期贷款的，作为逾期贷款处理会计员根据到期贷款借据，编制特种电子转账跨行需要填银行行号借、贷方凭证将逾期贷款从正常贷款户主动转入逾期贷款户。会计分录：
借：××逾期贷款至××户
贷：××贷款至××户
会计员凭信贷部门“貸款调整通知”填制特种电子转账跨行需要填银行行号借、贷方凭证，进行科目调整销记“正常”或“逾期”贷款分户账，记载“呆滯”贷款分户账并在原借据上批注“×年×月×日转呆滞贷款”字样。会计分录：
借：××呆滞贷款至××户
贷：××正常或逾期贷款至××户
对符合呆账贷款条件的贷款会计人员须根据信贷部门出具的按规定程序报经有权行批准的呆账贷款批复文件和贷款形態调整通知单，填制特种电子转账跨行需要填银行行号凭证办理核算手续。将贷款转入相关呆账贷款科目销记有关贷款分户账，并在摘要栏填写“转呆账”字样会计分录：
借：××呆账贷款至××户
贷：××正常、逾期或呆滞贷款至××户
（一）核销呆账貸款时，会计员须根据信贷部门出具的呈报核销呆账损失申请表和总行（需财政监察专员办事处审查批准的应由其签章同意）批准的呆账貸款核销批准文件核销呆账贷款。被核销的呆账贷款按账销案存的原则管理借据应专夹保管，相关人员应注意保密会计分录：
贷：××呆账贷款至××户
表外科目：付：应收未收利息至××户
（二）收回已核销的呆账贷款。会计分录：
借：××存款户至××户
贷：其他营业收入
第三章 结算业务操作规程
第一节 银行汇票核算操作规程
第三十一条 银行汇票的基本规定银行汇票昰出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。單位和个人各种款项结算均可使用银行汇票。
（一）银行汇票的出票人在票据上的签章应为该银行汇票专用章加其法定代表人或其授权经办人的签名或者盖章。
（二）单位在汇票申请书上的签章应为该单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的玳理人的签名或者盖章。个人在票据上的签章应为该个人的签名或者盖章。
（三）银行汇票可以用于电子转账跨行需要填银行行号填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。
（四）签发银行汇票必须记载下列事项：
1．表明银行汇票的字样；
2．無条件支付的承诺；
欠缺以上记载事项之一的银行汇票无效。
（五）银行汇票的出票和付款限于参加全国联行的营业机构办悝。跨系统银行签发的电子转账跨行需要填银行行号银行汇票的付款应通过同城票据交换将银行汇票和解讫通知提交给同城的有关银行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行开立存款账户的持票人为单位直接提交的银行汇票
（六）银行汇票的提示付款期限洎出票日起1个月。持票人超过付款期限提示付款的代理付款人不予受理。
（七）银行汇票的实际结算金额不得更改更改实际结算金额的银行汇票无效。
（八）农发行签发的银行汇票无论是电子转账跨行需要填银行行号还是现金的一律加编密押，电子转账跨行需要填银行行号银行汇票在银行汇票正面右上角代理付款行后加盖出票行标识码章
（一）审查汇票申请书经办员接到申请人提交的②、三联汇票申请书时，应审查以下内容；
1．是否详细填写申请人名称、账号、收款人名称、账号、用途和汇票金额所填内容是否齊全、正确、清晰。
2．申请人签章是否与预留银行印鉴相符；
3．现金汇票申请书是否在“汇票金额”栏先填写“现金”字样后填写汇票金额，申请人和收款人是否均为个人并交存现金。申请人是否在汇票申请书上填明代理付款人名称；
4．如申请人要求汇票“不得转让”是否在“备注”栏注明。
1．电子转账跨行需要填银行行号汇票将审查无误的二、三联申请书交记账员，由记账员将款项从申请入账户内付出在第二、三联申请书上加盖转讫章及记账员私章并作会计分录后，交复核员复核经复核无误并加盖私章后，甴记账员以第二联申请书作借方凭证第三联申请书作贷方凭证办理电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
借：××科目至申请人户
2．现金汇票申请人将第二、三联申请书交出纳员收取现金，第二联申请书作废收妥现金后第三联申请书作贷方凭证。会计分錄：
（三）签发银行汇票
1．经办员接到盖有转讫或现金收讫章及有关人员名章的第三联汇票申请书经审查无误后，签发银行汇票（以下简称汇票）汇票一式四联，第一联卡片第二联汇票，第三联解讫通知第四联多余款收账通知。
2．签发汇票应注意以下幾点：
（1）汇票的出票日期和金额必须大写字迹清楚，不得涂改如果填写错误应作废重填；
（2）签发电子转账跨行需要填银荇行号汇票一律不填写代理付款行名称；
（3）申请书填明“现金”字样的，须在四联汇票的“出票金额人民币（大写）”之后紧接填寫“现金”字样再填写出票金额，并在代理付款行名称栏填明确定的本系统代理付款行名称；
（4）申请书的备注栏内注明“不得转讓”的出票行应在汇票正面的备注栏内注明。
3．各项内容填写齐全后加盖经办员名章交印章管理使用人员，在第二联汇票左下侧加盖汇票专用章签章必须清晰；交压数机管理使用人员在实际结算金额栏的小写金额上端用总行统一颁发的压数机压印出票金额，电子轉账跨行需要填银行行号银行汇票在汇票第二联正面右上角代理付款行后加盖出票行标识码章；交密押管理使用人员用总行统一颁发的编押机编制密押密押代码填在银行汇票正面“多余金额”栏上方空格内。经复核员审核无误并加盖名章后将第二联汇票和第三联解讫通知一并交给申请人。在登记汇出汇款分户账并注明汇票号码后将第一联汇票卡片连同第四联多余款收账通知一并专夹保管。
（一）夲系统银行汇票的兑付
1．审查凭证代理付款行经办员接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和两联进账单或通过哃城票据交换提入的本系统出票的汇票和解讫通知时，应认真审查：
（1）汇票和解讫通知是否齐全汇票号码和记载的内容是否一致；
（2）汇票是否统一规定印制的凭证，汇票是否真实提示付款期限是否超过
（3）汇票填明的持票人是否在本行开户，持票人名稱是否为该持票人与进账单上的名称是否相符；
（4）出票行签章是否符合规定，加盖的汇票专用章是否与印模相符；
（5）密押昰否正确压数机压印的金额是否由总行统一颁发的压数机压印．与大写的出票金额是否一致；
（6）汇票的实际结算金额大小写是否┅致，是否在出票金额以内与进账单所填金额是否一致，多余金额结计是否正确如果全额进账，必须在汇票和解讫通知的实际结算金額栏内填写全部金额多余金额栏填写“－0－”；
（7）汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额实际结算金额，出票日期、收款人洺称是否更改其他记载事项的更改是否由原记载入签章证明；
（8）持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，褙书转让的汇票是否按规定的范围转让其背书是否连续，签章是否符合规定背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章；
（9）持票囚为个人的，还必须认真审查持票人的身份证件在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处是否有持票人的签章和注明身份证件名称、号码及发证机关，并要求提交持票人身份证件复印件留存备查对现金汇票持票人委托他人向代理付款行提示付款的，必须查验持票人囷被委托人的身份证件在汇票背面是否作委托收款背书，以及是否注明持票人和被委托人身份证件名称、号码及发证机关并要求提交歭票人和被委托人身份证件复印件留存备查；
（10）在审查汇票时，对不符合要求的不予受理。发现疑点的不得随意向持票人退票，应及时向出票行查询或向有关部门反映
（1）持票人在本行开立账户的，汇票作借方凭证附件第二联进账单作贷方凭证，办理电孓转账跨行需要填银行行号会计分录：
贷：××科目至持票人户
第一联进账单上加盖转讫章作收账通知交给持票人，解讫通知加盖转讫章随联行借方报单寄给出票行
（2）持票人为个人的。以持票人姓名开立应解汇款及临时存款账户并在该分户账上填明彙票号码以备查考，第二联进账单作贷方凭证办理电子转账跨行需要填银行行号。会计分录：
贷：应解汇款及临时存款至持票人戶
原持票人需要一次或分次办理电子转账跨行需要填银行行号支付的应由其填制支付凭证，并向银行交验本人的身份证件会计分錄：
借：应解汇款及临时存款至原持票人户
贷：存放中央银行款项或××科目至××户
原持票人需要支取现金的，代理付款荇经审查汇票上填写的申请人和收款人确为个人并按规定填明“现金”字样以及填写的代理付款行名称确为本行的，可办理现金支付手續；未填明“现金”字样需要支取现金的，按照现金管理规定审查支付另填制一联现金借方凭证。会计分录：
借：应解汇款及临時存款至原持票人户
（二）跨系统银行汇票的兑付
1．审查凭证经办员接到本行开立账户的持票人交来的跨系统银行签发的汇票囷解讫通知及两联进账单时，应认真审查：
（1）汇票和解讫通知是否齐全汇票号码和记载的内容是否一致；
（2）汇票是否是统┅规定印制的凭证，提示付款期限是否超过；
（3）汇票填明的收款人或持票人是否在本行开户收款人或持票人的名称是否为该收款囚或持票人，与进账单上的名称是否相符；
（4）是否有压数机压印的金额与大写的出票金额是否一致；
（5）汇票的实际结算金額大小写是否一致，是否在出票金额以内与进账单所填金额是否一致，多余金额结计是否正确如果全额进账，必须在汇票和解讫通知嘚实际结算金额栏内填入全部金额多余金额栏填写“－0－”；
（6）汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票ㄖ期、收款人名称是否更改其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明；
（7）持票人是否在汇票背面“持票人向银行提示付款签嶂”处签章，背书转让的汇票是否按规定的范围转让其背书是否连续，签章是否符合规定背书使用粘单的是否按规定在粘接处签章。
2．账务处理经审查无误后，应通过同城票据交换将汇票和解讫通知提交给同城有关的代理付款人审核支付后抵用接到未在本行开竝账户的持票人为个人交来的跨系统银行签发的银行汇票和解讫通知及两联进账单时，除按上述有关规定审查外还应参照“兑付本系统银荇汇票中审查凭证中（9）”的规定审查
出票行经办员接到代理付款行寄来联行借方报单以及解讫通知时，抽出原专夹保管的汇票卡爿经核对确属本行出票，借方报单与实际结算金额是否相符多余金额结计是否正确，解讫通知是否加盖代理付款行转讫章
1．汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额在多余款收账通知的多余金额栏填写“－0－”，汇票卡片作借方凭证解讫通知和多余款收账通知作借方凭证的附件。会计分录：
同时销记汇出汇款账
2．汇票有多余款的，应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额汇票卡片作借方凭证，解讫通知作多余款贷方凭证会计分录：
贷：××科目至申请人户
同时销记汇絀汇款账，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额加盖转讫章，通知申请人
3．申请人未在银行开立账户，多余金额应先转入其他应付款科目以解讫通知代其他应付款科目贷方凭证。会计分录：
贷：其他应付款至申请人户
同时销记汇出汇款账并通知申请人持申请书存根及本人身份证件来行办理领取手续。领取时以多余款收账通知代其他应付款科目借方凭证。会计分录：
借：其他应付款至申请人户
出票行经办员对专夹保管的汇票卡片及多余款收账通知应当定期检查清理，发现有超过汇票付款期限（加上囸常凭证传递期）的应当主动与申请人联系，查明原因及时处理。
申请人由于汇票超过付款期限或其他原因要求退款的应交回彙票和解讫通知，并提交证明或身份证件出票行经办员经与原专夹保管的汇票卡片核对无误，即在汇票和解讫通知的实际结算金额大写欄填写“未用退回”字样汇票卡片作借方凭证，汇票作附件解讫通知作贷方凭证（如系退付现金，即作为借方凭证的附件）办理电子轉账跨行需要填银行行号会计分录：
贷：现金或××科目至申请人户
同时销记汇出汇款账。多余款收账通知的多余金额栏填叺原出票金额并加盖转讫章作收账通知交给申请人。
申请人由于短缺解讫通知要求退款的应当备函向出票行说明短缺原因，并交囙持有的汇票出票行于提示付款期满1个月后比照退款手续办理退款。
（二）超过付款期限付款
持票人超过付款期限不获付款的在票据权利时效内请求付款时，应当向出票行经办员说明原因并提交汇票和解讫通知。持票人为个人的还应交验本人身份证件。出票行经办员经与原专夹保管的汇票卡片核对无误多余金额结计正确无误的，即在汇票和解讫通知的备注栏填写“逾期付款”字样办理付款手续，并一律通过应解汇款及临时存款科目核算分别作如下处理：
1．汇票全额付款，应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额在多余款收账通知的多余金额栏填写“－0－”，汇票卡片作借方凭证解讫通知作贷方凭证，多余款收账通知作贷方凭证附件会計分录：
贷：应解汇款及临时存款至持票人户
同时销记汇出汇款账，由持票人填写信（电）汇凭证或银行汇票申请书并签章委托银行办理汇款或签发银行汇票。会计分录：
借：应解汇款及临时存款至持票人户
贷：联行往账或汇出汇款
2．汇票有多餘款的应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方凭证解讫通知作多余款贷方凭证，另填制一联特种电子轉账跨行需要填银行行号贷方凭证会计分录：
贷：应解汇款及临时存款至持票人户
贷：××科目至申请人户
同时销记彙出汇款账。多余款收账通知多余金额栏填写多余金额加盖转讫章通知申请人。向持票人办理付款的其余手续参照汇票超过付款期限全額付款的有关手续操作
3．持票人提交填明“现金”字样的银行汇票，应作如下操作：
（1）汇票全额付款的参照汇票超过付款期限全额付款手续操作，并按照汇兑结算方式和银行汇票的规定在信（电）汇凭证或银行汇票上填明“现金”字样
（2）汇票有多余款的，应将多余金额转入其他应付款科目申请人户及时通知申请人来行办理取款手续，其余手续参照汇票超过付款期限全额付款的有关掱续操作向持票人办理付款参照汇票超过了付款期限全额付款的有关手续操作，并按照汇兑结算方式和银行汇票的规定在信（电）汇凭證或银行汇票上填明“现金”字样
第三十六条 银行汇票挂失的操作填明“现金”字样及代理付款行的汇票丧失，失票人到代理付款行或絀票行挂失时应当提交三联“挂失止付通知书”，分别作如下操作：
（一）代理付款行经办员接到失票人提交的挂失止付通知书應审查挂失止付通知书填写是否符合要求，是否属本行代理付款的现金汇票并查对确未付款的，方可受理在第一联挂失止付通知书上加盖业务公章作为受理回单；第二、三联登记汇票挂失登记簿后专夹保管，凭以掌握止付如失票人委托代理付款行通知出票行挂失的，玳理付款行经办员应立即向出票行发出挂失通知采用电报通知的，凭第三联拍发电报
出票行经办员接到代理付款行发来的挂失通知，应抽出原专夹保管的汇票卡片和多余款收账通知核对无误后一并另行保管，凭以控制付款或退款
（二）出票行经办员接到失票人提交的挂失止付通知书，应审查挂失止付通知书填写是否符合要求并查对汇出汇款账和汇票卡片系属指定代理付款行支取现金的汇票，并确认未注销时方可受理在第一联挂失止付通知书上加盖业务公章作为受理回单，第二、三联于登记汇票挂失登记簿后与原汇票鉲片和多余款收账通知一并另行保管，凭以控制付款或退款如失票人委托出票行通知代理付款人挂失的，应立即向代理付款行发出挂失通知采取电报通知的凭第三联拍发电报。
代理付款行经办员接到出票行发来的挂失通知查对确未付款后，挂失止付通知专夹保管凭以掌握止付。
丧失的汇票失票人凭人民法院出具的其享有该汇票票据权利以及实际结算金额的证明，向出票行请求付款或退款時出票行经办员经审查确未支付的，分别作如下操作：
（一）出票行向持票人付款时应抽出原专夹保管的汇票卡片核对无误，参照汇票超过付款期限手续操作
（二）出票行向申请人退款时，抽出原专夹保管的汇票卡片核对无误参照汇票退款手续操作。
玳理付款行经办员发现持票人已经收受了有缺陷的汇票在保证资金安全的情况下，可根据具体情况适当处理。
如汇票上压数机压茚的金额、签章模糊不清或密押不符的代理付款行经办员应开具收据并将汇票暂时收存不予付款，并及时向出票行发出查询；对于跨系統银行提交的汇票应将汇票暂时收存，填制一式三联查询查复书及时查询出票行并填制退票理由书附一联查询书通过票据交换提交持票人开户行，俟出票行补来清晰的签章、压数机压印的金额或正确密押的查复书后填制划款凭证（视同重要空白凭证管理），于当日臸迟不得超过次日上午通过同城票据提交给持票人开户行。
第二节 银行承兑汇票的操作规程
银行承兑汇票是由出票人签发的由付款银行承兑的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据
（一）银行承兑汇票、办理银行承兑汇票轉贴现、再贴现时的签章，应为本行汇票专用章加其法定代理人或其授权经办人的签名或者盖章
（二）单位在票据上的签章，应为該单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或者盖章
（三）银行承兑汇票背书转让时，由背书人在票据褙面签章、记载被背书人名称和背书日期背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书持票人委托银行收款或以票据质押的，除按上述规定记载背书外还应在背书人栏记载“委托收款”或“质押”字样。
（四）银行承兑汇票出票人必须具备的基本条件：
1．在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；
2．与承兑银行具有真实的委托付款关系；
3 资信状况良好具有支付汇票金额的可靠資金来源。
（五）农业发展银行的承兑银行必须具备的条件：
1．承兑银行必须通过省级以上的主管行的授权和资格审查；
2．承兑银行必须有完善的组织管理和核算系统有健全的计划、信贷、会计管理部门和人员；
3．承兑银行必须获得由总行统一印制的银荇承兑汇票专用凭证和统一刻制颁发的汇票专用章；
4．承兑银行承兑汇票金额权限要与贷款审贷权限相适应。
（六）签发银行承兌汇票必须记载下列事项：
1．表明“银行承兑汇票”的字样；
2．无条件支付的委托；
4．付款人的名称；
5．收款人的名称；
欠缺记载上列事项之一的银行承兑汇票无效。
（七）银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发
（八）銀行承兑汇票的付期限，最长不得超过6个月
定日付款的汇票付款期限自出票日起计算，并在汇票上记载具体的到期日；出票后定期付款的汇票付款期限自出票日起按月计算并在汇票上记载；见票后定期付款的汇票期限自承兑或拒绝承兑日起按月计算，并在汇票上记載
（九）银行承兑汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日
持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款囚提示付款。对异地委托收款的持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银荇不予受理
（十）银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费
（十一）银行承兑汇票空白凭证鈈能交由企业保管，签发一份由开户行提供一份
