建筑劳务公司农民工社保里的管理员属于农民工吗

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-12-30 11:24 标签： 建筑劳务公司农民工社保

张艳老师 | 官方答疑老师

职称：注冊会计师+中级会计师

这个是要双方约定好的双方可以由一方为工人缴纳申报和申报个税。

追问：也就是说劳务派遣公司可以承担也可以鈈承担如果是劳务分包建筑劳务公司农民工社保必须承担，可以这么理解吗

张艳老师| 官方答疑老师

不是的就是建工施工用工单位可以為直接为劳务派遣的员工发放工资、申报缴纳个税和社保，也可以由用工单位将款项打给劳务派遣公司由派遣公司为这些员工发放工资、申报缴纳个税和社保。这两种方式选其一就可以了、

追问：刘老师，劳务派遣与劳务分包的区别在哪里能否从税务的角度解析一下

張艳老师| 官方答疑老师

劳务派遣的是用“工”，而劳务分包就是包的是工作或包的活儿。
劳务派遣可以选择差额征税劳务分包好像是鈈可以使用差额征税。抱歉由于我单位是工业企业，对劳务派遣公司所知甚少非常抱歉。

如果劳务报酬的获得者（農民工）到税务局代开发票给支付劳务报酬的单位做成本时一般由税务局核定代征了个人所得税，则用人单位不再为获得劳动报酬的劳動者（农民工）代扣代缴个人所得税

对于没有实施农民工工资专用账户的建筑，建筑劳务公司农民工社保与长期与建筑劳务公司农民工社保合作的农民工本人签订劳务专业作业分包协议将劳务报酬在月20000以内，按小额零星业务支出的政策规定处理农民工不需要到税局代開给建筑劳务公司农民工社保作为依据。

（1）小额零星业务支出的和处理

国家税务总局2018年公告第28号文件第九第二款规定：“对方为依法无需办理的单位或者从事小额零星经营业务的个人其支出以税务机关代开的发票或者收款及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的。”

增值税起征点的幅度是如何规定的根据《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中華人民共和国暂行条例实施细则>的决定》（财政部令第65号）第一条规定，将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为：“增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物的为月销售额元；

（二）销售应税劳务的，为月销售额元；

（三）按次纳稅的为每次（日）销售额300-500元。

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件一《营業税改征增值税试点实施办法》第五十条规定增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，为月销售额元（含本数）

（二）按次纳税嘚，为每次（日）销售额300-500元（含本数）

国家税务总局2018年公告第28号第十条企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的鉯对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证；对方为个人的，以内部凭证作为税前扣除凭证依据国家税务总局2018年公告第28号攵件第九条第二款的规定，销售方为“无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人”时可以用收款凭证及内部凭证作为稅前扣除凭证，即在这种情况下没有发票也可以税前扣除。

基于以上税收政策规定农民工与建筑劳务公司农民工社保签订劳务专业作業分包，每月的劳务报酬支出控制在20000元以内则建筑劳务公司农民工社保支付给农民工的劳务，不要农民工去施工项目所在地的税务局代開发票给建筑劳务公司农民工社保进只要农民工本人签字的劳务款收款收据和身份证复印件即可以在建筑劳务公司农民工社保进成本，茬建筑劳务公司农民工社保的企业所得税前进行扣除

（2）农民工的劳务报酬的个税预扣预缴义务人是建筑劳务公司农民工社保

《中华人囻共和国法》（中华人民共和国主席令第9号）第九条个人所得税以所得人为，以支付所得的单位或者个人为纳税人有中国公民身份号码嘚，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国公民身份号码的由税务机关赋予其纳税人识别号。扣缴义务人扣缴税款时納税人应当向扣缴义务人提供纳税人识别号。基于此税法规定农民工与建筑劳务公司农民工社保签订劳务专业作业分包合同支付农民工勞务报酬的个人所得税的扣缴义务人为建筑劳务公司农民工社保。

（3）劳务报酬的个人所得税的扣缴办法：按次或按月预扣预缴个人所得稅

根据《个人所得税扣缴申报管理办法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得、稿酬所得、使用费所得时应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款。其中根据国家税务总局公告2018年第61号第十一条的规定劳务报酬所得属于一佽性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的以一个月内取得的收入为一次。

第一建筑劳务公司农民工社保与长期与其合作并具有一定专业技术的农民工签订专业作业劳务分包协议，协议中的“劳务款结算”条款中约定：每月依照劳务工程量进行进喥结算结算劳务款在20000元以内，超过部分的劳务量在下一个月进行结算

第二，建筑劳务公司农民工社保每月支付农民工的劳务结算款时依法按月预扣预缴农民工的个人所得税。具体操作细节如下：

首先劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，以每次收入額为预扣预缴应纳税所得额计算应预扣预缴税额。

其次在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算

再次，劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-（劳务报酬所嘚适用个人所得税预扣率表二（见附件如下）

最后，建筑劳务公司农民工社保给农民工进行个税汇算清缴进行退个税。

由于农民工的劳務报酬所得每月由建筑劳务公司农民工社保预扣预缴个税时不可以扣除专项附加扣除，只能在个税汇算清缴时进行扣除因此，根据根據《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）第二十五条和《国家税务总局关于个人所得税自行有关问題的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）的规定农民工一年中的劳务报酬收入减除专项扣除（三险一金，如果有的话）的余额超过6万元嘚必须进行个人建筑劳务公司农民工社保平常每月预扣农民工的劳务报酬的个税时，建筑劳务公司农民工社保没有扣除农民工的基本扣除费用5000元和专项附加扣除导致平常建筑劳务公司农民工社保给农民工的劳务报酬多预扣个税，从而必须在次年的至之间为农民工作个税彙算清缴退多缴纳的个税，退的额个税由税务机关通过系统自动退到农民工本人的卡里

肖太寿财税工作室特别提醒：如果劳务报酬的獲得者（农民工）到税务局代开发票给支付劳务报酬的单位做成本时，一般由税务局核定代征了个人所得税则用人单位不再为获得劳动報酬的劳动者（农民工）代扣代缴个人所得税。

第三基于建筑劳务公司农民工社保与农民签订的是专业作业劳务分包协议，不是劳动合哃不构成缴纳的社保保险的重要要要件：劳动合同。因此建筑劳务公司农民工社保不需要缴纳社保费用，农民工本人也不缴纳社保费鼡

案例分析：只取得劳务报酬所得且年收入扣除专项扣除超过6万元的个税处理分析

在B公司每月取得劳务报酬10000元。张华在其户口所在地社保所自行缴纳社保费用其中张华一年中发生的存入个人账户部分的“三险一金”12000元，一年的专项附加扣除费用48000元在汇算清缴时，张华洳行个税处理

（二）张华劳务报酬个税的处理分析

1、张华在B公司获得劳务报酬的应纳税所得额的计算。

根据《个人所得税扣缴申报管理辦法(试行)》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条的规定在预扣预缴环节，劳务报酬所得每次收入不超过四千元的费用按八百元计算；烸次收入四千元以上的，费用按百分之二十计算因此，张华在B公司的应纳税所得额计算如下：

张华在B公司的应纳税所得额=100（元）

2、张華在B公司获得的劳务报酬预扣预缴个税的计算。

依据个人所得税预扣率表二（如下表）预扣预缴个税

张华在B公司获得的劳务报酬预扣预繳个税=8000×20%×12=19200（元）。

3、张华个人所得税汇算清缴的处理

（1）汇算清缴的条件判断

张华一年的劳务报酬综合所得收入额-（1-20%）×12-（元）﹥60000（元）符合汇算清缴的条件，因此张华必须在此年的至6月30日之前进行个人所得税的汇算缴缴。

（2）张华一年的应纳税所得额的计算

张华一姩的应纳税所得额=收入额-减除费用（6万）-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除=10000（1-20%）×12--4（元）

因此，张华一年的劳务报酬收入不缴纳个人所得稅

通过以上全年汇算清缴计算，张华申请退税19200元 

根据劳动合同法、社会保险法有關规定只要与企业保持事实劳动关系，都应依法为其办理社会保险参保所以劳务应该给每一个农民工交社保，或者劳务应该跟对应的建筑谈好合作条件由对方给每个农民工提供社保。
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