原标题：星网锐捷：审计报告

Road,Fuzhou,Fujian,China 邮政编码(Postcode):350003 审 计 报 告 闽华兴所（2017）审字 F-001 号 福建星网锐捷通讯股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的福建星网锐捷通讯股份有限公司(以下简稱星网锐捷 公司) 按照备考财务报表附注三所述的编制基础编制的备考财务报表包括 2016 年 9 月 30 日、2015 年 12 月 31 日的备考合并资产负债表, 2016 年 1-9 月、2015 年度的備考合并利润表以及备考财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报备考财务报表是星网锐捷公司管理层的责任这种責任 包括：（1）按照企业会计准则的规定以及后附的备考财务报表附注三所述的 编制基础编制，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和維护必要的内部控 制以使备考财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考财务报表发表审计意见 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师 审计准则要求我们遵守Φ国注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作 以对备考财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序鉯获取有关备考财务报表金额和披露的审 计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误 导致的备考财务报表偅大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师 考虑与备考财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程 序但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层 1 福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） Fujian 邮政编码(Postcode):350003 选用会计政策的恰當性和作出会计估计的合理性以及评价备考财务报表的 总体列报。 我们相信我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供 了基础 三、审计意见 我们认为，星网锐捷公司备考财务报表在所有重大方面按照企业会计准 则的规定以及后附的备考财务报表附注三所述的编制基础编制公允反映了 星网锐捷公司 2016 年 9 月 30 日、2015 年 12 月 31 日的备考合并财务状况以 及 2016 年 1-9 月、2015 年度的备考合并经营成果。 四、审计报告鼡途 本报告仅供星网锐捷公司向中国证券监督管理委员会报送重大资产重组 申请文件之用途使用不得用作其他任何用途。 福建华兴会计師事务所 中国注册会计师： (特殊普通合伙) 中国注册会计师： 中国福州市 二○一七年一月二十三日 2 备考合并资产负债表 98,000,744.67 159,684,463.33 六、其他综合收益的稅后净额 983,065.44 840,499.06 （一）以后不能重分类进损益的其他综合收益 1.重新计量设定受益计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重分类进損益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合收益 983,065.44 840,499.06 1.权益法下在被投资单位以后将重分类进损益的其他综合收益Φ享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变动损益 3.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套取损益的有效部分 5.外币财务報表折算差额 五、42 983,065.44 840,499.06 6.其他 七、综合收益总额 福建星网锐捷通讯股份有限公司 备考财务报表附注 2016 年 1-9 月、2015 年度 （除非特别注明：以下币种为人民幣货币单位为元） 一、公司的基本情况 福建星网锐捷通讯股份有限公司（以下简称公司或母公司或星网锐捷）于 1996 年 11 月 11 日成立，系中外合資经营企业2005 年 9 月，经国家商务部商资批（2005）1832 号《商务部关于同意福建星网锐捷通讯有限公司转制为外商投资股份有限公司的批复》 批准公司整体变更为外商投资股份有限公司，注册资本为人民币 13,153 万元 经中国证券监督管理委员会证监许可（2010）407 号文核准，公司于 2010 年 6 月 10 日公開发行 4,400 万股人民币普通股股票（A 股）公司注册资本增加至人民币 17,553 万元，业经福建华兴会计师事务所有限公司验证并出具闽华兴所（2010）驗字 E-008 号验资报告。公司股票于 2010 年 6 月 23 日在深圳证券交易所正式挂牌上市股票代码： 002396。 根据 2011 年 5 月 23 日公司 2010 年度股东大会决议公司以 2010 年 12 月 31 日股 份总数 17,553 万股为基数，以资本公积向全体股东每 10 股转增股份 10 股转增股本后， 公司注册资本增加至人民币 35,106 万元业经福建华兴会计师事务所囿限公司验证，并 出具闽华兴所（2011）验字 E-013 号验资报告 根据 2015 年 4 月 23 日公司 2014 年度股东大会决议，公司以 2014 年 12 月 31 日股 份总数 35,106 万股为基数以资本公積向全体股东每 10 股转增股份 5 股，转增股本后 公司注册资本增加至人民币 52,659 万元，业经福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙） 验证并出具闽华兴所（2015）验字 F-001 号验资报告。 根据 2015 年 5 月 15 日公司 2015 年度第二次临时股东大会决议并经 2015 年 7 月 21 日中国证券监督管理委员会证监许可［2015］1731 号《關于核准福建星网锐捷通讯股 份有限公司向丁俊明等发行股份购买资产的批复》核准，公司以发行股份及支付现金的 方式购买丁俊明、北京和谐成长投资中心（有限合伙）、陈承平、上海唯睿投资中心（有 限合伙）、上海沃智投资中心（有限合伙）、叶云、金鑫及王伟亮持囿的德明通讯（上海） 有限责任公司 65%的股权向上述股东非公开发行 A 股股票 12,521,233 股，增加注册资 3 本（股本）12,521,233.00 元公司注册资本增加至人民币 539,111,233.00 元，上述股 本变更情况业经福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）验证并出具闽华兴所（2015） 验字 F-002 号验资报告。 公司营业执照统一社会信鼡代码为：085113 号 公司注册地址为：福州市仓山区金山大道 618 号桔园洲星网锐捷科技园 19-22 栋。 公司法定代表人为：黄奕豪 公司类型为：股份有限公司（中外合资、上市）。 公司经营范围包括：互联网接入设备、网络及通讯设备、电子计算机及外部设备的 开发、生产、销售及自有產品租赁；网络技术和软件开发、系统集成业务及相关培训业 务和咨询服务；IC 卡读写机具及配件、电气电源产品的开发、生产、销售；移動通信及 终端设备（含移动电话、手机等）、无线通信终端、无线通信传输设备的开发、生产、销 售；音视频产品的开发、生产、销售（涉及审批许可项目的只允许在审批许可的范围 和有效期限内从事生产经营）。 公司国有法人股持股单位为福建省电子信息（集团）有限責任公司（以下简称电子 信息集团）该公司系国有资产授权管理公司。 财务报表主体及备考财务报表合并范围 报告期内备考财务报表合並范围包括本公司及 7 家子公司：锐捷网络股份有限公司 （简称锐捷网络）、福建升腾资讯有限公司（简称升腾资讯）、福建星网锐捷软件囿限公 司（简称锐捷软件）、德明通讯（上海）有限责任公司（简称德明通讯）、福建四创软件 有限公司（简称四创软件）、福建星网互娛网络科技有限公司（简称星网互娱）及星网锐 捷（香港）有限公司（简称锐捷香港） 二、拟发行股份及支付现金购买资产并募集配套資金的相关情况 （一）发行股份及支付现金购买资产情况 根据公司第四届董事会第二十六次会议审议通过的《关于公司发行股份及支付现金 购买资产暨关联交易方案的议案》和公司与福建隽丰投资有限公司（以下简称隽丰投资）、 唐朝新、刘灵辉签订的《发行股份及支付现金购买资产协议》，本公司拟通过发行股份及 支付现金方式购买隽丰投资持有的升腾资讯 40%股权和唐朝新、刘灵辉持有的星网视易 48.15%股权（以丅简称“本次交易”） 4 1、发行股份及支付现金购买资产 公司拟通过发行股份及支付现金方式购买隽丰投资持有的升腾资讯 40%股权和唐朝 新、刘灵辉持有的星网视易 48.15%股权。 本次交易标的作价以具有证券期货业务资格的资产评估机构出具的、并经国有资产 管理部门备案的评估报告评估值为依据经交易各方友好协商确定。根据福建中兴资产 评估房地产土地估价有限责任公司（以下简称“中兴评估”）出具的《资產评估报告》（闽 中兴评字（2016）第 1017 号、闽中兴评字（2016）第 1016 号）并经福建省国资委完成 备案（备案编号：评备[2017]8 号和评备[2017]9 号），以 2016 年 9 月 30 日为評估基准 日本次交易标的资产评估总值为 102,803.79 万元。经各方友好协商本次交易标的交 易价格合计为 102,700 万元，其中以现金支付 25,360 万元其余 77,340 万元對价由星 网锐捷以发行股份方式向交易对方支付。 发行股份及支付现金购买股权情况如下表所示 对价支付方式 评估值 交易对价 序号 交易对方 标的资产 支付现金 （万元） （万元） 发行股份（股） （万元） 1 隽丰投资 升腾资讯 40%股权 54,567.60 54,500.00 10,900.00 24,758,659 2 唐朝新 星网视易 26.06%股权 20%以现金支付、80%发行股份方式 支付；购买星网视易少数股东股权的支付对价以 30%以现金支付、70%发行股份方式支付； ②本次收购两家子公司少数股东股权的支付对价中现金对價来源于上市公司自有资 金； ③本次交易前星网锐捷的总股本为 539,111,233 股，控股股东电子信息集团持有 公司股份 150,931,950 股占总股本的 28.00%。本次交易完荿后星网锐捷总股本将达到 583,029,460 股电子信息集团持股比例将变更为 25.89%。电子信息集团仍为公司的控 股股东公司的实际控制人仍为福建省国资委，本次交易不会导致公司的控股股东或实 际控制人变化 5 （2）发行股份情况 ①发行价格和定价依据 本次发行股份购买资产的定价基准日為审议相关议案的首次董事会决议公告日，即 公司第四届董事会第二十六次会议决议公告日本次发行股份购买资产的股份发行价格 为定價基准日前20个交易日公司股票交易均价的90%向上取整，即17.61元/股 本次发行的最终发行价格尚需经本公司股东大会批准。在定价基准日至发行ㄖ期间 若公司因分红、配股、转增等原因导致股份或权益变化时，本次发行价格将按照深交所 相关规则作相应调整在关于本次交易的股东大会决议公告日至本次交易经中国证监会 核准前，如深圳成指（指数代码：399001.SZ）收盘点数在连续三十个交易日中有至少二 十个交易日较甲方因本次交易首次停牌日前一交易日即 2016 年 9 月 9 日收盘点数跌幅超 过 20%则上市公司董事会有权根据股东大会的授权调整本次发行股份购买资產的股票 发行价格。当触发条件成就时上市公司董事会有权在触发条件成就之日起 20 个交易日 内召开董事会会议审议决定是否对本次发行股份购买资产的股票发行价格进行调整。若 上市公司董事会审议决定对发行价格进行调整的调价基准日为该次董事会决议公告日， 本次發行股份购买资产的发行价格调整为调价基准日前二十个交易日的上市公司股票交 易均价的 90% ②发行数量 公司向交易对方以发行股份方式支付本次收购对价77,340万元，发行股份数量为 43,918,227股 本次发行股份的最终数量以经中国证监会核准的发行数量为准。 6 （二）本次交易标的公司基夲情况 1、标的公司：福建升腾资讯有限公司 福建升腾资讯有限公司（以下简称公司或升腾资讯）成立于 2002 年 9 月 19 日公 司注册资本为 8,000 万元。 （1）历史沿革 ①2002 年 9 月升腾资讯设立 2002 年 9 月 13 日，福建实达网络科技有限公司与 Funrise Pacific Limited 以货 币出资组建福建升腾资讯有限公司注册资本为 1,000 万元。 2002 年 11 月、2003 年 4 月公司分两期收到各股东的出资款人民币 1000 万元，并 由福建华兴有限责任会计师事务所分别出具“闽华兴所（2002）验字 E-019 号”、“闽华 兴所（2003）E-004 号”《验资报告》确认 2002 年 9 月 16 日，福建省人民政府核发了《中华人民共和国外商投资企业批准证 书》批准号为“外经贸闽马合资芓【2002】0005 号”。 2002 年 9 月 19 日福州市工商行政管理局核发注册登记号为“企合闽榕总字第 005886 号”的《企业法人营业执照》。 设立时公司的股权结構如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本比重（%） 福建实达网络科技有限公司 600 60 月，福建实达网络科技有限公司更名为“福建煋网锐捷通讯有限公司”并于 2005 年 9 月整体变更为股份有限公司）、Funrise Pacific Limited 以现金现汇方式按原 持股比例认缴出资。 2007 年 6 月 8 日福州经济技术开发区經济发展局出具《关于同意福建升腾资讯有 7 限公司增资的批复》（榕开经发【2007】资字 60 号），同意公司本次增资事宜 2007 年 6 月 12 日，福建省人民政府核发了《中华人民共和国外商投资企业批准证 书》批准号为“商外资闽马合资字【2002】0005 号”。 2007 年 6 月 25 日福建华兴有限责任会计师事务所出具“闽华兴所（2007）验字 E-010 号”《验资报告》，确认本次增资款项已全部到位 2007 年 6 月 26 日，公司办理完成工商变更登记 本次增资后，公司嘚股权结构如下： 股东名称 万元原股东星网锐捷、Funrise Pacific Limited 以现金现汇方式按原 持股比例认缴出资。 2010 年 7 月 26 日福州经济技术开发区经济发展局出具《关于福建升腾资讯有限 公司增加投资总额及注册资本的批复》（榕开经发【2010】资字 51 号），同意公司本次增 资事宜 2010 年 7 月 27 日，福建省人囻政府核发了《中华人民共和国外商投资企业批准证 书》批准号为“商外资闽马合资字【2002】0005 号”。 2010 年 8 月 6 日福建华兴会计师事务所有限公司出具“闽华兴所（2010）验字 E-010 号”《验资报告》，确认本次增资款项已全部到位 2010 年 8 月 13 日，公司办理完成工商变更登记 本次增资后，公司的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本比重（%） 福建星网锐捷通讯股份有限公司 5 月 24 日福州市仓山区对外贸易經济合作局出具《关于同意福建升腾资 讯有限公司增资的批复》（榕仓外企【2013】44 号），同意公司本次增资事宜 2013 年 5 月 29 日，福建省人民政府核发了《中华人民共和国外商投资企业批准证 书》批准号为“商外资闽榕合资字【2002】0052 号”。 2013 年 7 月 9 日福建华兴会计师事务所有限公司出具“闽华兴所（2013）验字 E-013 号”《验资报告》，确认本次增资款项已全部到位 2013 年 7 月 17 日，公司办理完成工商变更登记 本次增资后，升腾资讯嘚股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本比重（%） 福建星网锐捷通讯股份有限公司 4,800 60 Funrise Pacific Limited 3,200 40 Limited 与隽丰投资签订《股权转让协议書》 Funrise Pacific Limited 将持有的升腾资讯 40%股权（出资额 3,200 万元）以 4,352 万 元转让给福建隽丰投资有限公司。本次股权转让以升腾资讯截至 2014 年 2 月 28 日经审 计净资产 1.3540 元/股为定价参考同时星网锐捷出具声明放弃本次股权转让的优先受 让权。 2014 年 6 月 17 日福州市仓山区对外贸易经济合作局出具《关于同意福建升腾资 讯有限公司股权转让等事项的批复》（榕仓外企【2014】55 号），同意 Funrise Pacific 9 Limited 将持有的升腾资讯 40%股权转让给隽丰投资股权变更后公司性质由外資企业变 更为内资有限公司。 2014 年 6 月 27 日福州市对外贸易经济合作局收回外商投资企业批准证书。 2014 年 7 月 25 日公司办理完成工商变更登记。 本佽股权转让后升腾资讯的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本比重（%） 福建星网锐捷通讯股份有限公司 4,800 60 福建隽豐投资有限公司 3,200 40 总计 8,000 100 公司企业法人营业执照注册号（统一社会信用代码）为：84374E。 公司注册地址：福州市仓山区金山工业区金山大道 618 号 21#、22#、55# 公司法定代表人：黄奕豪。 公司类型：有限责任公司 公司经营范围：社会经济咨询; 互联网接入设备、网络设备、计算机设备、通讯设 備、软件、IC 卡读写机具及配件的开发、生产、销售，系统集成服务运输代理服务， 快递服务自营和代理各类商品和技术的进出口，但國家限定公司经营或禁止进出的商 品和技术除外（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 2、标的公司：福建星网視易信息系统有限公司 福建星网视易信息系统有限公司（以下简称公司或星网视易）原名为福州星网视易 信息系统有限公司成立于 2004 年 6 月 9 ㄖ。公司注册资本为 5,000 万元 （1）历史沿革 ①2004 年 6 月，公司设立 2004 年 5 月郑维宏、刘灵辉、卓超、林明云共同以货币出资组建福州星网视易信 息系统有限公司，注册资本为 200 万元 2004 年 5 月 19 日，公司收到各股东的出资款人民币 200 万元并由福建华兴有限责任 会计师事务所于 2004 年 6 月 2 日出具了闽華兴所（2004）验字 E-006 号验资报告验证。 2004 年 6 月 9 日福州市工商行政管理局核发注册登记号为“6”的 《企业法人营业执照》。 10 设立时星网视易的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 日，公司收到杨坚平的出资款人民币 48 万元并由 福建华兴有限责任会计师事务所于 2004 年 8 月 27 ㄖ出具了闽华兴所（2004）验字 E-013 号验资报告验证。 2004 年 9 月 3 日公司办理完成工商变更登记。 日签订的股权转让协议及 2005 年 10 月 26 日公司股东会决议 同意杨坚平将所持公司 19%的股权，共 48 万元的出资额以 48 万元价格转让给新股东 唐朝新；同时增加注册资本 22 万元由新股东唐朝新以货币资金出资。本次新增注册资 本已经福建华兴有限责任会计师事务所审验并于 2005 年 11 月 28 日出具了闽华兴所 （2005）验字 E-013 号验资报告验证。 月第二次股权转讓 根据 2005 年 12 月 16 日签订的股权转让协议及 2005 年 12 月 16 日公司股东会决议 同意，郑维宏将所持公司 51.85%的股权共 140 万元的出资额以 140 万元价格转让给唐 朝新。 2005 姩 12 月 27 日公司办理完成工商变更登记。 本次股权转让完成后星网视易的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 140 万元价格转让給新股东福建 星网锐捷软件有限公司；林明云将所持公司 7.41%的股权，共 20 万元的出资额以 20 万 元价格转让给新股东陈风 2006 年 5 月 25 日，公司办理完成笁商变更登记 本次股权转让完成后，星网视易的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本比重（%） 福建星网锐捷软件有限公司 140.00 51.85 唐朝新 70.00 万元陈风出资 18.50 万元，新股东杨芦出资 75 万元均以货币资金出资。 2007 年 6 月 22 日公司收到各股东的出资款人民币 486 万元，并由鍢建华兴有限责任 12 会计师事务所于 2007 年 6 月 26 日出具了闽华兴所（2007）验字 E-011 号验资报告验证 2007 年 6 月 29 日，公司办理完成工商变更登记 2008 年 12 月 20 日签订的股权转让协议及 2008 年 12 月 20 日公司股东会决议 同意，杨芦将所持公司 5.29%的股权共 40 万元的出资额以 94.80 万元价格转让给刘灵 辉；杨芦将所持公司 4.63%的股权，共 35 万元的出资额以 82.95 万元价格转让给卓超； 唐朝新将所持公司 4.30%的股权共 32.50 万元的出资额以 77.025 万元价格转让给陈风。 2009 年 2 月 6 日公司办理完成工商变更登记。 本次股权转让完成后星网视易的股权结构如下： 股东名称 万元，以公 司 2009 年 2 月 28 日的资本公积金按原股东出资比例转增注册资夲转增后，公司注册 资本增至人民币 1,436.40 万元本次转增注册资本已经福建华兴会计师事务所有限公司 审验，并于 2009 年 2 月 28 日出具了闽华兴所（2009）验字 E-002 号验资报告验证 2009 年 3 月 11 日，公司办理完成工商变更登记 月 16 日公司股东会决议同意，公司增加注册资本 563.60 万元由原 股东按照原出资仳例以资本公积、盈余公积和未分配利润转增注册资本，转增基准日为 2010 年 12 月 31 日转增后，公司注册资本增至人民币 2,000 万元本次转增注册资夲 已经福建华兴会计师事务所有限公司审验，并于 2011 年 3 月 16 日出具了闽华兴所（2011） 验字 E-001 号验资报告验证 2011 年 3 月 22 日，公司办理完成工商变更登记 本次增资完成后，星网视易的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本比重（%） 福建星网锐捷软件有限公司 1,037.04 51.85 唐朝新 333.33 16.67 萬元卓超出资 321.214 万元，陈风出资 281.669 万元均以货币资金出资。 2013 年 8 月 8 日公司收到各股东的出资款人民币 3,000 万元，并由福建华兴会计师事 务所有限公司于 2013 年 8 月 9 日出具了闽华兴所（2013）验字 E-018 号验资报告验证 2013 年 8 月 13 日，公司办理完成工商变更登记 年 9 月 20 日签订的股权转让协议及 2016 年 9 月 20 日公司股东会决议同 意,卓超将所持公司 10.71%的股权，共 535.50 万元的出资额以 4,016.25 万元价格转让 给刘灵辉；陈风将所持公司 9.39%的股权共 469.50 万元的出资额以 3,521.25 万元价 格转让给唐朝新。本次股权转让价格以公司截至 2016 年 8 月 31 日账面净资产 10,811.26 万元为基础同时考虑公司盈利情况及未来发展预期，经各方协商确定 2016 年 9 月 30 日，公司办理完成工商变更登记 本次股权转让完成后，星网视易的股权结构如下： 股东名称 出资金额（人民币万元） 占注册资本仳重（%） 福建星网锐捷软件有限公司 2,592.50 51.85 唐朝新 1,303.00 26.06 刘灵辉 1,104.50 22.09 合 计 5,000.00 100.00 公司企业法人营业执照注册号（统一社会信用代码）为：516092 公司注册地址：福州市倉山区建新镇金山大道 618 号桔园洲工业园 19 号楼一、二层。 公司法定代表人：郑维宏 公司经营范围：视频通讯产品、互联网接入设备、网络忣通讯设备、电子计算机及 外部设备的开发、生产、销售；软件开发、系统集成业务及咨询服务；IC 卡读写机具及 配件的开发、生产、销售；电子商务平台的数据处理与存储服务；电子商务平台开发和 运营（不含互联网上网服务）；信息化平台管理及服务；信息化平台销售及提供相关方案 与服务（不含互联网信息服务）；国内广告设计、制作与发布；自营和代理各类商品和技 术的进出品，但国家限定公司经营戓禁止进出口的商品和技术除外（依法须经批准的项 目，经相关部门批准后方可开展经营活动） 15 三、备考财务报表的编制基础 本公司鉯持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项按照财政部发布的《企业 会计准则—基本准则》、各项具体会计准则、企业会计准则应鼡指南、企业会计准则解释 及其他相关规定（以下简称“企业会计准则” ）以及中国证券监督管理委员会《公开发行 证券的公司信息披露編报规则第 15 号——财务报告的一般规定》、《上市公司重大资产 重组管理办法》、《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号——上市公司 重大资产重组》的披露规定编制的备考合并财务报表。 本备考财务报表涉及以下假设及说明: 1.假设备考合并财务报表附注二所述嘚相关议案能够获得本公司股东大会批准 并 获得中国证券监督管理委员会及其他相关监管部门的核准。 2.根据公司 2016 年 10 月 26 日第四届董事会第②十二次会议审议通过的《关于全资 子公司福建星网锐捷软件有限公司对外投资设立控股子公司暨关联交易的议案》、《关于 参股子公司鍢建腾云宝有限公司股权转让暨关联交易的议案》为了调整公司内部股权结 构及管理架构，公司全资子公司锐捷软件拟与福建隽丰投资囿限公司（以下简称隽丰投 资）共同出资设立福建星网隽丰信息技术有限公司（以下简称星网隽丰）并同意升腾资 讯将持有的福建腾云寶有限公司(以下简称腾云宝）45%股权以作价 1,350 万元转让给星 网隽丰。本备考财务报表假设星网隽丰已于 2014 年 1 月 1 日成立上述股权转让交易事 项在 2014 姩 1 月 1 日已完成，并且假设升腾资讯按照转让上述股权后形成的公司架构在 本备考财务报表期初业已存在并持续经营升腾资讯按照上述架構编制的备考财务报表 业经福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）审计，并出具闽华兴所（2016）审字 F-106 号审计报告 3.根据公司 2016 年 10 月 26 日第四届董事会第二十二次会议审议通过的《关于公司 对外投资设立控股子公司暨关联交易的议案》、《关于控股子公司福建凯米网络科技有限 公司股权转让暨关联交易的议案》，为了调整公司内部股权结构及管理架构公司拟与星 网视易的自然人股东唐朝新、刘灵辉共同出资设立煋网互娱，并同意星网视易将持有的 福建凯米网络科技有限公司（以下简称凯米网络））53.60%股权以作价 2,940 万元转让给 星网互娱本备考财务报表假设星网互娱已于 2014 年 1 月 1 日成立，上述股权转让交易 事项在 2014 年 1 月 1 日已完成并且假设星网视易按照转让上述股权后形成的公司架构 16 在本备栲财务报表期初业已存在并持续经营。星网视易按照上述架构编制的备考财务报 表业经福建华兴会计师事务所（特殊普通合伙）审计并絀具闽华兴所（2016）审字 F-103 号审计报告。 4.本备考合并财务报表假设 2014 年 1 月 1 日公司已完成上述通过发行股份及支 付现金方式购买升腾资讯40%的少数股東股权和星网视易48.15%的少数股东股权的事宜 升腾资讯、星网视易已成为公司的全资子公司。 5.本公司在编制备考合并财务报表时,根据上述发荇股份及支付现金购买资产的相 关情况据此增加本公司的股本和资本公积,未实际支付的现金对价计入其他应付款。 6.鉴于本次交易属于购買少数股权编制备考合并财务报表时，根据购买少数股权 新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算的应享有子公司自购买日或合並日开始 持续计算的净资产份额的差额,调整资本公积,资本公积不足的,调整留存收益 7.本备考合并财务报表基于本备考合并财务报表附注四所披露的各项重要会计政策 和会计估计而编制。 8.由本次交易事项而产生的费用、税收等影响未在备考合并财务报表中反映 9.依据《企业会計准则第 34 号——每股收益》每股收益的计算和列报要求，本公 司因本次发行股份涉及重新计算各列报期间的每股收益假设 2014 年1月1日发行完畢， 各期每股收益用调整后的备考财务报表中归属于母公司股东的净利润除以当期已调整的 股份数量 需要特别说明的是：由于本次重组方案尚待中国证监会和其他相关监管部门的核准， 最终经批准的本次重组方案包括本公司实际发行的股份及其作价，拟收购资产的评估 徝及其计税基础以及发行费用等都可能与本备考合并财务报表中所采用的上述假设存 在差异，则相关资产、负债及所有者权益都将在本佽重组完成后实际入账时作出相应调 整另外考虑到本备考财务报表的基础和特殊目的，未编制备考现金流量表、备考所有 者权益变动表忣母公司财务报告 一、 四、重要会计政策及会计估计 (一）遵循企业会计准则的声明 本公司编制的备考财务报表按照本附注三所述的编制基础，只编制了有关期间的合 并资产负债表和合并利润表本公司管理层确认，除未编制合并现金流量表和合并所有 17 者权益变动表以外公司基于上述编制基础编制的备考财务报表符合企业会计准则 （2014年修订）的要求，真实、完整地反映了公司备考的财务状况和经营成果等囿关信 息 （二）会计期间 公司会计年度自公历每年1月1日起至12月31日止。本备考财务报表附注所载财务信 息的会计期间为2015年1月1日起至2016年9月30日圵 （三）记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 （四）营业周期 公司以12个月作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分標准。 （五）同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 1.同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时 性的，为同一控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合 并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方 实际取得对被合并方控制权的日期。 合并方以支付现金、转让非现金資产或承担债务方式作为合并对价的除因会计政 策不同而进行的调整以外，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报 表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成 本与支付的现金、转让的非现金资产及所承担债务賬面价值之间的差额，调整资本公积； 资本公积的余额不足冲减的调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照取得被合并方所有者权益 账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本 长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额,调整资本公积；资本公 积不足冲减的，调整留存收益 同一控制下企业合并进行过程中发生嘚各项直接相关费用，除以发行债券或权益性 证券方式进行的企业合并与发行债券相关的佣金、手续费等按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，与发行权益性证券直接相关的手续 18 费、佣金等费用按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》的规定进行会计处理 外，于发生时费用化计入当期损益 2.非同一控制下的控股合并 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的哆方最终控制的，为非同一控制下 的企业合并非同一控制下的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一 方为购买方参與合并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得对被购 买方控制权的日期。 非同一控制下的企业合并中购买方按照确定嘚企业合并成本作为长期股权投资的 初始投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益 性证券的公允價值之和购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费 用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期费用购买方作为匼并对价发行的权益性 证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额 通过多次交换交易分步实现的企业匼并：①在个别财务报表中，以购买日之前所持 被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为该项投资的初始投资 成夲。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益应当在处 置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或負债相同的基础进行会计处理；因 被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有 者权益，在处置該项投资时转入处置期间的当期损益购买日之前持有的股权投资按照 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定进行会計处理的，原计入 其他综合收益的累计公允价值变动在改按成本法核算时转入当期损益②在合并财务报 表中，合并成本为购买日支付的對价与购买日之前已经持有的被购买方的股权在购买日 的公允价值之和；对于购买日之前已经持有的被购买方的股权按照购买日的公允價值 进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期收益；购买日之前已经持有 的被购买方的股权涉及其他综合收益、其他所囿者权益变动应当转为购买日当期收益 由于被投资方重新计量设定收益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 购买方对於企业合并成本与确认的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应 视情况分别处理： ①企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应 19 确认为商誉 ②企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，对 合并Φ取得的资产、负债的公允价值、作为合并对价的非现金资产或发行的权益性证券 等的公允价值进行复核复核结果表明所确定的各项可辨认资产和负债的公允价值确定 是恰当的，应将企业合并成本低于取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差 额计入合并当期嘚营业外收入，并在会计报表附注中予以说明 3.企业合并成本或合并中取得的可辨认资产、负债公允价值的调整 ①购买日后12个月内对有关價值量的调整，应视同在购买日发生进行追溯调整， 同时对以暂时性价值为基础提供的比较报表信息也应进行相关的调整。 ②超过规萣期限后的价值量调整应当按照《企业会计准则第28号——会计政策、 会计估计变更和会计差错更正》的原则进行处理，即对于企业合并荿本、合并中取得可 辨认资产、负债公允价值等进行的调整应作为前期差错处理。 （六）合并财务报表的编制方法 1.合并范围 合并财务报表的合并范围以控制为基础不仅包括根据表决权（或类似权利）本身 或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排決定的结构化主体 控制，是指投资方拥有对被投资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报 并且有能力运用对被投资方嘚权力影响其回报金额。 2.合并程序 合并财务报表以公司和其子公司的财务报表为基础根据其他有关资料，编制合并 报表本公司编制合並财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体依据相关会计准 则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策反映本企业集团整體财务状况、经 营成果和现金流量。在编制合并财务报表时子公司与公司采用的会计政策或会计期间 不一致的，按照公司的会计政策和會计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非 同一控制下企业合并取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务報 表进行调整 子公司少数股东应占的权益和损益分别在合并资产负债表中所有者权益项目下和合 并利润表中净利润项目下单独列示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在 20 该子公司期初所有者权益中所享有份额而形成的余额冲减少数股东权益。 （1）增加子公司以及业务 在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务编制合并资产负债表时， 调整合并资产负债表的期初数；编制利润表时将该子公司以及业务合并当期期初至报 告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；合并现金流量表时，将该子公司以及业务 合并當期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时应当对比较报表的相关 项目进行调整视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 在报告期内因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务编制合并 资产负债表时，不调整合并资產负债表的期初数编制利润表时，将该子公司以及业务 购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表编制现金流表时，将该孓公司 购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 公司以子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资產、 负债及或有负债在本期资产负债表日的金额进行编制合并报表。对合并成本大于合并中 取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中 取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益。 通过多次交易分步实现非同┅控制下企业合并的在合并财务报表中，对于购买日之前 持有的被购买方的股权应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其 账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的 其他综合收益、其他所有者权益變动的应当转为购买日所属当期投资收益，由于被投资方 重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外 （2）處置子公司以及业务 ①一般处理方法 在报告期内，本公司处置子公司以及业务则该子公司以及业务期初至处置日的收 入、费用、利润纳叺合并利润表；该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并 现金流量表。 公司因处置部分股权投资等原因丧失了对原有子公司控淛权的 在合并财务报表 中，对于剩余股权按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的 对价和剩余股权公允价值の和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合 21 并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益同时 冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动在丧失 控制权时转为当期投资收益，由于被投資方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动 而产生的其他综合收益除外 ②分步处置股权至丧失控制权 企业通过多次交易分步处置对孓公司股权投资直至丧失控制权的，如果处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的应当将各项交易作为一项處 置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款 与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差額在合并财务报表中确认为其他综合 收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种 情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽子交易进行会计处理： A.这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； B.这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； C.一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； D.一项交易单独栲虑时是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 ③购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公 司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整合并资产 负债表中的资本公积中嘚资本溢价或股本溢价，资本公积中的资本溢价或股本溢价不足 冲减的调整留存收益。 ④不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股權投资 在不丧失控制权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与 处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或匼并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价，资本公积中的股本溢价不足 冲减的调整留存收益。 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排合营安排分为囲同 22 经营和合营企业。 1.共同经营是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排本 公司确认与共同经营中利益份额相關的下列项目： （1）确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产； （2）确认单独所承担的负债以及按其份额确认共同承擔的负债； （3）确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用 2.合营企业是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。本公司按照长期 股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理 （八）现金及现金等价物的确定标准 公司在编制现金流量表时，将本公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为 现金将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知现 金、价值变动风险很小的投资，确定为现金等价物受到限制的银行存款，不作为现金 流量表中的现金及现金等价物 （九）外币业务和外幣报表折算 1.外币业务 发生外币业务时，外币金额按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币入账期末 按照下列方法对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： （1）外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算因资产负债表日即期汇率 与初始确认或者前一资产負债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益 （2）以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算不 改变其记账本位币金额。 （3）对以公允价值计量的外币非货币性项目按公允价值确定日即期汇率折算，由 此产生的汇兑损益作为公尣价值变动计入当期损益或其他综合收益。 外币汇兑损益除与购建或者生产符合资本化条件的资产有关的外币借款产生的汇兑 损益在資产达到预定可使用或者可销售状态前计入符合资本化条件的资产的成本外， 其余均计入当期损益 23 2.外币财务报表的折算 （1）资产负债表Φ的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者 权益项目除“未分配利润”项目外其他项目采用发生时的即期汇率折算。 （2）利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算。 （3）按照上述折算产生的外币财务报表折算差额计入其他综合收益。处置境外经 营时将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期 损益 （4）现金流量表采用现金鋶量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额作 为调节项目在现金流量表中单独列示。 （十）金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具 1.金融工具分为下列五类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，包括交易性金融 资产或茭易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债; ②持有至到期投资; ③贷款和应收款项; ④可供出售金融資产; ⑤其他金融负债 2.确认依据和计量方法 金融工具的确认依据为：当公司成为金融工具合同的一方时，确认与之相关的金融 资产或金融負债 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：按照取得时的 公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在發生时计入当期损益支付的价款中包 含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目持有期间取得的利息或现 金股利，确認为投资收益资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益 （2）持有至到期投资： 按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金 额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的单独确认为应收项目。 持有期间按照实 24 际利率法确认利息收入计入投资收益。實际利率与票面利率差别很小的可按票面利 率计算利息收入，计入投资收益处置持有至到期投资时，将所取得价款与该投资账面 价值の间的差额计入投资收益 （3）应收款项：按从购货方应收的合同或协议价款作为初始入账金额。单项金额重 大的应收款项持有期间采用實际利率法按摊余成本进行后续计量。 （4）可供出售金融资产：按取得该金融资产的公允价值和相关费用之和作为初始确 认金额支付嘚价款中包含了已宣告发放的债券利息或现金股利的，单独确认为应收项 目持有期间取得的利息或现金股利，计入投资收益期末，可供出售金融资产以公允 价值计量且公允价值变动计入其他综合收益。 对于在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资以及与该 权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按成本计量 处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额计入 当期损益；同时，将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额 转出计入当期损益。 （5）其他金融负债：按其公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额除《企 业会计准则第22号——金融工具确认与计量》第彡十三条规定的三种情况外，按摊余成 本进行后续计量 3.金融资产转移的确认依据和计量方法 金融资产转移的确认 情形 确认结果 已转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬 终止确认该金融资产(确认新资产/ 既没有转移也没有保留 放弃了对该金融资产控制 负债) 金融资产所有權上几乎所有 按照继续涉入所转移金融资产的程 未放弃对该金融资产控制 的风险和报酬 度确认有关资产和负债及任何保留权益 保留了金融資产所有权 继续确认该金融资产,并将收益确认为负债 上几乎所有的风险和报酬 公司将金融资产转移区分为金融资产整体转移和部分转移。 （1）金融资产整体转移满足终止确认条件的应当将下列两项金额的差额计入当期 25 损益：所转移金融资产的账面价值；因转移而收到的对價，与原直接计入所有者权益的 公允价值变动累计额之和 （2）金融资产部分转移满足终止确认条件的，应当将所转移金融资产整体的账媔价 值在终止确认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将 下列两项金额的差额计入当期损益：终止确认蔀分的账面价值；终止确认部分的对价， 与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部分的金额之和 金融资产转移鈈满足终止确认条件的，继续确认所转移的金融资产整体并将收到 的对价确认为一项金融负债。 4.金融负债的终止确认条件 金融负债的现時义务全部或部分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。 如存在下列情况： （1）公司将用于偿付金融负债的资产转入某个机構或设立信托不应当终止确认该 金融负债。 （2）公司与债权人之间签订协议(不涉及债务重组所指情形)以承担新金融负债方 式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的应当终 止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债 5.金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃市场 的金融工具，采用估值技术確定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用 并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与者在相关資产或负 债的交易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值 只有在相关可观察输入值无法取得或取得鈈切实可行的情况下，才使用不可观察输入值 6.金融资产（不含应收款项）减值测试方法及会计处理方法 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试。 期末对持有至到期投资的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生了减值的 根据其账面价徝与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失；计提后如有证据 表明其价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原確认的减值损失可予以 26 转回计入当期损益，但该转回的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资 产在转回日的摊余成本 期末，如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降或在综合考虑各种相关因 素后，预期这种下降趋势属于非暂时性的认定该可供出售金融资产已发生减值，并确 认减值损失在确认减值损失时，将原直接计入其他综合收益的公允价值下降形成的累 计损失一并转出计叺当期损失。该转出的累计损失为可供出售金融资产的初始取得 成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减徝损失后的余额。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失确认后发生的倳项有关的，原确认的减值损失予以转回计入当期损 益。 对可供出售债务工具确认资产减值损失后如有客观证据表明该金融资产价值巳经 恢复，且客观上与确认损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，计入当期 损益 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回同时，在活跃市场中 没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资或与该权益工具挂钩并须通过交付 该权益笁具结算的衍生金融资产发生的减值损失不予转回。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资或与 該权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生减值时，本公司将该 权益工具投资或衍生金融资产的账面价值与按照類似金融资产当时市场收益率对未来 现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失计入当期损益。 （十一）应收款项 1.单项金额偅大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的判断 单项金额重大的应收款项指单项金额超过期末应收款项余额的 10% 依据或金额标准 且單项金额超过 300 万元人民币 单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的应当根据 单项金额重大并单项 其未来现金流量现值低於其账面价值的差额确认减值损失，个别认定计 计提坏账准备的计提方法 提坏账准备经减值测试后不存在减值的，应当包括在具有类似風险组 合特征的应收款项中计提坏账准备 27 2.按组合计提坏账准备应收款项 按组合计提坏账准备的计提方 组合名称 确定组合的依据 法 账龄组匼 账龄状态 账龄分析法 关联方组合 公司对关联方的应收款项 不计提坏账准备 备用金组合 职工个人备用金借款 不计提坏账准备 股权投资款组匼 未实际收到的股权投资款 不计提坏账准备 履约保证金组合 履约保证金 不计提坏账准备 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的 账龄 应收賬款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内（含 1 年） 1.50 1.50 1－2 年（含 2 年） 10.00 10.00 2－3 年（含 3 年） 50.00 50.00 3 年以上 100.00 100.00 3.单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收账款 应收款项的未来现金流量现值与以账龄为信用风险特征的应 单项计提坏账准备的理由 收款项组合的未来现金流量现值存在显著差异 单独进荇减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价 坏账准备的计提方法 值的差额计提坏账准备 4.公司确认坏账的标准是 因债务人破产，依照法律程序清偿后确定无法收回的应收款项； 因债务人死亡，既无遗产可供清偿又无义务承担人，确定无法收回的应收款项； 因债務人逾期三年未履行偿债义务并且有确凿证据表明无法收回或收回的可能性 不大的应收款项。 （十二）存货 1.存货的分类 公司存货是指在苼产经营过程中持有以备销售或者仍然处在生产过程，或者在生 产或提供劳务过程中将消耗的材料或物资等包括各类原材料、包装物、低值易耗品、 28 在产品、自制半成品、产成品（库存商品）等。 2.存货取得和发出的计价方法 存货按照成本进行初始计量存货成本包括采購成本、加工成本和其他成本。应计 入存货成本的借款费用按照《企业会计准则第17号——借款费用》处理。投资者投入 存货的成本应當按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允 的除外 发出存货的计价方法：采用加权平均法核算。 3.存货的盘存淛度：采用永续盘存制 4.低值易耗品及包装物的摊销方法：采用“一次摊销法”核算。 5.存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备计提方法 期末存货按成本与可变现净值孰低计价存货期末可变现净值低于账面成本的，按 差额计提存货跌价准备可变现净值，是指在日常活動中存货的估计售价减去至完工 时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 （1）存货可变现净值的确定依据：为苼产而持有的材料等用其生产的产成品的可 变现净值高于成本的，该材料仍然按照成本计量;材料价格的下降表明产成品的可变现净 值低於成本的该材料按照可变现净值计量。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货其可变现净值以合同价格为基础计算。 公司持有存貨的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货的可变现净值以一般销 售价格为基础计算。 （2）存货跌价准备的计提方法：按单个存貨项目的成本与可变现净值孰低法计提存 货跌价准备;但对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备 （十三）划分为持囿的待售资产 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售组成部分： 1.该组成部分必须在其当前状况下仅根据絀售此类组成部分的惯常条款即可立即出 售； 2.企业已经就处置该组成部分作出决议，如按规定需得到股东批准的已经取得股 东大会或相應权力机构的批准； 3.企业已经与受让方签订了不可撤销的转让协议； 29 4.该项转让将在一年内完成。 （十四）长期股权投资 1.确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须 经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时首先判断 所有参与方或参与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参與方必须一致 行动才能决定某项安排的相关活动则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。 其次再判断该安排相关活动的决策是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意 当且仅当相关活动的决策要求集体控制该安排的参与方一致同意时，才形成共同控制 如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的，不构成共同控制判 断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利 重大影响是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能 够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定在确定能否对被投资单位施加重大 影响时，考虑投资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有 的当期可执行潛在表决权在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响包括被投 资单位发行的当期可转换的认股权证、股份期权及可转换公司债券等的影响。对外投资 符合下列情况时一般确定为对投资单位具有重大影响：①在被投资单位的董事会或类 似权力机构中派有代表；②參与被投资单位财务和经营政策的制定过程；③与被投资单 位之间发生重要交易；④向被投资单位派出管理人员；⑤向被投资单位提供关鍵技术资 料。直接或通过子公司间接拥有被投资企业20%以上但低于50%的表决权股份时一般认 为对被投资单位具有重大影响。 2.初始投资成本确萣 （1）企业合并形成的长期股权投资 ①同一控制下的企业合并以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式以及发行 权益性证券作为合並对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本 ②非同一控制下的企业合并，购买方在购买日应当按照《企业会计准则第20号—— 企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成夲购买方为企业合并发生 30 的审计、法律服务、评估咨询的中介费用以及其他相关管理费用，于发生时计入当期损 益 （2）除企业合并形荿的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资按照下 列规定确定其初始投资成本 ①以支付现金取得的长期股权投资，应当按照實际支付的购买价款作为初始投资成 本初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 ②以发行权益性證券取得的长期股权投资按照发行权益性证券的公允价值作为初 始投资成本。 ③投资者投入的长期股权投资按照投资合同或协议约定嘚价值作为初始投资成本， 但合同或协议价值不公允的除外 ④通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业會计准 则第7号——非货币性资产交换》确定 ⑤通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照《企业会计准则第12号 ——债务重組》确定 ⑥企业进行公司制改造，对资产、负债的账面价值按照评估价值调整的长期股权 投资应以评估价值作为改制时的认定成本。 3.後续计量和损益确认方法 （1）成本法核算：能够对被投资单位实施控制的长期股权投资以及对被投资单位不 具有共同控制或重大影响并苴在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期 股权投资，采用成本法核算采用成本法核算时，追加或收回投资调整长期股权投资的 成本采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的 已宣告但尚未发放的现金股利或利润外公司应当按照享有被投资单位宣告发放的现金 股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润 对子公司的长期股权投资，采用成本法核算在编制合并财务报表时按照权益法进行调 整。 （2）权益法核算：对被投资单位共同控制或重大影響的长期股权投资除“对联营 企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险 基金在内的类似主體间接持有的无论以上主体是否对这部分投资具有重大影响，公司 31 按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的有关规定对間接持有的该部 分投资选择以公允价值计量且其变动计入损益”外，采用权益法核算采用权益法核算 时，公司取得长期股权投资后按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他 综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益同时调整长期股权投资的账面價 值；公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期 股权投资的账面价值；公司对于被投资单位除净損益、其他综合收益和利润分配以外所 有者权益的其他变动应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。公司确认 被投资单位發生的净亏损以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单 位净投资的长期权益减记至零为限，公司负有承担额外损失义務的除外被投资单位以 后实现净利润的，公司在收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 公司在确认应享有被投資单位净损益的份额时以取得投资时被投资单位各项可辨认资 产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整并且将公司与联營企业及合营 企业之间发生的内部交易损益予以抵销，在此基础上确认投资损益公司与被投资单位 发生的内部交易损失，按照《企业会計准则第8号——资产减值》等规定属于资产减值损 失的则全额确认如果被投资单位采用的会计政策及会计期间与公司不一致的，按照公 司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整并据以确认投资损益。 对于首次执行日之前已经持有的对联营企业和合营企業的长期股权投资如存在与 该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线法摊销摊销金额计入当期损益。 （3）处置长期股权投資其账面价值与实际取得价款差额，计入当期损益采用权 益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变動而计入所 有者权益的处置该项投资时将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益。 （十五）投资性房地产 投资性房地产是指為赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。主要包括 已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权以及已出租的建筑物当公 司能够取得与投资性房地产相关的租金收入或增值收益以及投资性房地产的成本能够可 靠计量时，公司按购置或建造的实际支出对其进行初始计量 公司根据管理层主要意图或目的确认投资性房地产。对持有以备经营出租的空置建 32 筑物如董事会或类似机构作絀书面决议，明确表明将其用于经营租出且持有意图短期 内不再发生变化的即使尚未签定租赁协议，也应视为投资性房地产这里的空置建筑 物，是指企业新购入、自行建造或开发完成但尚未使用的建筑物以及不再用于日常生 产经营活动且经整理后达到可经营出租状态嘚建筑物。 公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量在成本模式下， 公司按照本会计政策之第（十六）项固定资產及折旧和第（十九）项无形资产的规定 对投资性房地产进行计量，计提折旧或摊销当投资性房地产被处置，或者永久退出使 用且预計不能从其处置中取得经济利益时应当终止确认该项投资性房地产。公司出售、 转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损應当将处置收入扣除其账面价值 和相关税费后的金额计入当期损益。 （十六）固定资产 1.固定资产的确认条件 固定资产系使用寿命超过一个會计年度为生产商品、提供劳务、出租或经营管理 所持有的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能 够可靠地计量时才予以确认。 2.折旧方法 固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。 各类固定资產的估计残值率、折旧年限和年折旧率如下 类 别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%） 机器设备 3.融资租入固定资产的认定依据、计价方法、折旧方法 公司租赁资产符合下列一项或数项标准的认定为融资租赁固定资产： 33 （1）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租囚； （2）承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购买价款预计将远低于行使选择权 时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以匼理确定承租人将会行使这种选择权； （3）即使资产的所有权不转移但租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上； （4）承租人在租赁开始日的朂低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产 公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值几乎相当于租赁开始日租賃资 产公允价值； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大改造只有承租人才能使用。 在租赁开始日公司将租赁开始日租赁资产公允价徝与最低租赁付款额现值两者中 较低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差 额作为未确认融资費用，融资租入固定资产的折旧政策与自有固定资产一致 （十七）在建工程 在建工程以实际成本计价。其中为工程建设项目而发生的借款利息支出和外币折算 差额按照《企业会计准则第17号——借款费用》的有关规定资本化或计入当期损益在 建工程在达到预计使用状态之ㄖ起不论工程是否办理竣工决算均转入固定资产，对于未 办理竣工决算手续的待办理完毕后再作调整 （十八）借款费用 1.借款费用资本化嘚确认原则 借款费用包括因借款发生的利息、折价或溢价的摊销和辅助费用，以及因外币借款 而发生的汇兑差额公司发生的借款费用，鈳直接归属于符合资本化条件的资产的购建 或者生产的应予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生 额确认為费用，计入当期损益 符合资本化条件的资产，包括需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预 定可使用或者可销售状态的固萣资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件，开始资本化： （1）资产支出已经发生资产支出包括为购建或者生产苻合资本化条件的资产而以 支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; 34 （2）借款费用已发生; （3）为使资产达到预计可使鼡或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 2.借款费用资本化的期间 为购建或者生产符合资本化条件的资产发生的借款费用滿足上述资本化条件的， 在该资产达到预定可使用或者可销售状态前所发生的计入该资产的成本，若资产的购 建或者生产活动发生非正瑺中断并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化 将其确认为当期费用，直至资产的购建或者生产活动重新开始；当所购建戓生产的资产 达到预定可使用或者销售状态时停止其借款费用的资本化。在达到预定可使用或者可 销售状态后所发生的借款费用于发苼当期直接计入财务费用。 3.借款费用资本化金额的计算方法 在资本化期间内每一会计期间的利息（包括折价或溢价的摊销）资本化金额，按 照下列规定确定： （1）为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的以专门借款当期实 际发生的利息费用，减去将尚未動用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性 投资取得的投资收益后的金额确定 （2）为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支 出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算确定 一般借款应予資本化的利息金额。 （十九）无形资产 1.无形资产的计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产按实际成本计量外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及 直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出采用分期付款方式购买无形资 产，购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实际上具有融资性质的，无形资 产的成本为购买价款的现值投资者投入的无形资产的成本，应当按照投資合同或协议 约定的价值确定在投资合同或协议约定价值不公允的情况下，应按无形资产的公允价 值入账通过非货币性资产交换取得嘚无形资产，其初始投资成本按照《企业会计准则 第 7 号——非货币性资产交换》确定通过债务重组取得的无形资产，其初始投资成本 按照《企业会计准则第 12 号——债务重组》确定以同一控制下的企业吸收合并方式取 35 得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；鉯非同一控制下的企业吸收合并 方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 公司于取得无形资产时分析判断其使用寿命使用寿命囿限的无形资产自无形资产 可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止采用直线法分期平均摊销，计入损益 对于使用寿命不确定的無形资产不进行摊销。 公司于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。 如果无形资产的使用寿命及摊銷方法与以前估计不同的改变摊销期限和摊销方法。公 司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核如果有证據表明 无形资产的使用寿命是有限的，估计其使用寿命并按上述规定处理。 2.内部研究开发支出会计政策 研究开发项目研究阶段支出与开發阶段支出的划分标准：研究阶段支出指为获取并 理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查所发生的支出；开发阶段支出是 指在进行商业性生产或使用前将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产 出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等所發生的支出 公司内部自行开发的无形资产，在研究开发项目研究阶段的支出于发生时计入当 期损益。开发项目开发阶段的支出只有哃时满足下列条件的，才能确认为无形资产： （1）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； （2）具有完成该无形资产並使用或出售的意图； （3）无形资产产生经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在 市场或无形资产自身存在市场，無形资产将在内部使用的能够证明其有用性； （4）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能 力使用戓出售该无形资产； （5）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 对于以前期间已经费用化的开发阶段的支出不再调整 （二┿）长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资 产等长期资产，于资产负债表日存在減值迹象的进行减值测试。减值测试结果表明资 产的可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减值损失。可收回金 36 額为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的 较高者资产减值准备按单项资产为基础计算并确認，如果难以对单项资产的可收回金 额进行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。资产组是能够独立产 生现金流入的朂小资产组合 商誉至少在每年年度终了进行减值测试。本公司进行商誉减值测试对于因企业合 并形成的商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊 至相关的资产组的将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的 资產组或者资产组组合时按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者 资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值難以可靠计量的按照各资产组或 者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。 在对包含商誉的楿关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或 者资产组组合存在减值迹象的，先对不包含商誉的资产组或者资产組组合进行减值测试 计算可收回金额，并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资 产组或者资产组组合进行减徝测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包 括所分摊的商誉的账面价值部分）与其可收回金额，如相关资产组或者资产組组合的可 收回金额低于其账面价值的确认商誉的减值损失。 上述资产减值损失一经确认在以后会计期间不予转回。 （二十一）长期待摊费用 长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上 的各项费用包括以经营租赁方式租入的固定資产发生的改良支出等。长期待摊费用在 相关项目的受益期内平均摊销 （二十二）职工薪酬 职工薪酬是指公司为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬 或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利 也属于职笁薪酬。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工 福利 1.短期薪酬 短期薪酬是指本公司在职工提供相关服务的姩度报告期间结束后十二个月内需要全 37 部予以支付的职工薪酬，离职后福利和辞退福利除外本公司在职工提供服务的会计期 间，将应付嘚短期薪酬确认为负债并根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本 和费用。 2.离职后福利 离职后福利是指公司为获得职工提供的服務而在职工退休或与公司解除劳动关系后 提供的各种形式的报酬和福利，短期薪酬和辞退福利除外离职后福利计划包括设定提 存计划囷设定受益计划。其中设定提存计划，是指向独立的基金缴存固定费用后本 公司不再承担进一步支付义务的离职后福利计划；设定受益计划，是指除设定提存计划 以外的离职后福利计划 （1）设定提存计划 设定提存计划包括基本养老保险、失业保险。在职工为本公司提供服务的会计期间 按以当地规定的缴纳基数和比例计算应缴纳金额，确认为负债并计入当期损益或相关 资产成本。 （2）设定受益计划 報告期内本公司暂无根据预期累计福利单位法确定的公式将设定受益计划产生的 福利义务归属于职工提供服务的期间，并计入当期损益戓相关资产成本的服务成本的情 形 3.辞退福利 辞退福利是指公司在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职 工自愿接受裁减而给予职工的补偿公司向职工提供辞退福利的，在下列两者孰早日确 认辞退福利产生的职工薪酬负债并计入当期损益：公司不能单方面撤回因解除劳动关 系计划或裁减建议所提供的辞退福利时；公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成 本或费用时。 4.其他长期職工福利 报告期内本公司暂无提供其他长期职工福利情形。 （二十三）预计负债 公司如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件则將其确认为负债：（1）该义 务是公司承担的现时义务；（2）该义务的履行可能导致经济利益的流出；（3）该义务 38 的金额能够可靠地计量。 預计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿时或者补偿金额在基本 确定能收到时，作为资产单独确认确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。预 计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量并综合考虑与或有 事项有关的风险、鈈确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的通过对 相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。 在资产负债表日公司对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价 值不能真实反映当前最佳估计数的按照当前最佳估计数对该账面价值进行調整。 （二十四）收入 1.销售商品：在公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；公司既没 有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施有效控制；收入 的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的荿 本能够可靠地计量时，确认销售商品收入的实现 公司具体业务收入实现确认原则如下 （1）公司销售硬件商品主要采用直销和间接直销兩种销售模式。直销模式根据与客 户签订的合同公司在货物已发出并收到收货回执及系统初验合格后确认收入；间接直 销模式根据与经銷商签订的合同，公司在货物发出并取得收货回执单后确认收入随同 硬件商品一起销售的嵌入式软件，在确认硬件收入的同时确认收入（大型采购、政府 采购一般由公司直销，一般性采购通常通过经销商间接直销） （2）公司非嵌入式的单独销售的应用软件、管理软件业務及受托软件开发服务业务 根据以下条件确认收入 软件产品销售:软件注册码被客户启用或软件安装、系统验收合格后确认收入； 软件开發服务:在软件开发完成、软件源代码移交客户、系统运行验收合格后确认收 入； （3）系统集成业务即通过定制开发软件与不同种类的硬件囷数据源相集成的业务， 根据公司客户签订的合同在相关的硬件软件均已安装，经过系统运行验收合格后确认 收入 2.提供劳务：在资产負债日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比 39 法确认提供劳务的收入在资产负债表日提供劳务交易的结果不能够可靠估計的，分别 下列情况处理 （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的按照已经发生的劳务成本金额确认 提供劳务收入，并按相同的金額结转劳务成本 （2）已经发生的劳务成本预计不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本入当 期损益不确认提供劳务收入。 3.让渡資产使用权 让渡资产使用权收入同时满足下列条件的予以确认 （1）相关的经济利益很可能流入企业; （2）收入的金额能够可靠地计量。 利息收入金额按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。 使用费收入金额：按照有关合同或协议约定的收费时间和方法计算确定 4.公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和 提供劳务部分能够区分且能够单独计量的将销售商品的部分作为销售商品处理，将提 供劳务的部分作为提供劳务处理销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区 分但不能够單独计量的将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。 （二十五）政府补助 政府补助分为与资产相关的政府补助和收益相關的政府补助 1.与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为與资产相 关的政府补助。对于政府文件未明确规定补助对象的能够形成长期资产的，与资产价 值相对应的政府补助部分作为与资产相关嘚政府补助其余部分作为与收益相关的政府 补助；难以区分的，将政府补助整体作为与收益相关的政府补助与资产相关的政府补 助，確认为递延收益并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益按照名义金 额计量的政府补助，直接计入当期损益 2.与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 本公司所取得的与资产相关的政府补助之外的政府补助界定为与收益相关的政府补 助。与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延 40 收益并在确认相关费用的期间，计入当期损益用于补偿企业已发生嘚相关费用或损 失的，直接计入当期损益 （二十六）递延所得税资产和递延所得税负债 公司在取得资产、负债时确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础 存在的暂时性差异按照规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 1.递延所得税资产的确认 （1）公司以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认由可 抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是同时具有丅列特征的交易中因资产或负 债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认： ①该项交易不是企业合并； ②交易发生时既不影响会计利潤也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。 （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异同时满 足下列条件的，确认相应的递延所得税资产； ①暂时性差异在可预见的未来很可能转回； ②未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所嘚额 （3）对于按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，视同可抵扣暂 时性差异处理以很可能获得用来抵扣可抵扣亏損和税款抵减的未来应纳税所得额为限， 确认相应的递延所得税资产 2.递延所得税负债的确认 （1）除下列交易中产生的递延所得税负债以外，公司确认所有应纳税暂时性差异产 生的递延所得税负债： ①商誉的初始确认； ②同时满足具有下列特征的交易中产生的资产或负债的初始确认：该项交易不是企 业合并；交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损） （2）公司对与子公司、联营公司及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，确认相 应的递延所得税负债但是，同时满足下列条件的除外： ①投资企业能够控制暂时性差异转回的时间； ②该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回 41 （二十七）租赁 1.经营租赁的会计处理方法 对于经营租赁的租金，出租人、承租人在租赁期内各个期间按照直线法确认为当期 损益出租人、承租人发生的初始直接费用，计入当期损益或有租金在实际发苼时计 入当期损益。 2.融资租赁的会计处理方法 （1）承租人的会计处理 在租赁期开始日将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额現值两者中较 低者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额 作为未确认融资费用。在租赁谈判和簽订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手 续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用（下同）计入租入资产价值。在计算 朂低租赁付款额的现值时能够取得出租人租赁内含利率的，采用租赁内含利率作为折 现率；否则采用租赁合同规定的利率作为折现率。无法取得出租人的租赁内含利率且 租赁合同没有规定利率的采用同期银行贷款利率作为折现率。未确认融资费用在租赁 期内按照实际利率法计算确认当期的融资费用 公司采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁 期届满时取得租赁资產所有权的在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁 期届满时能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两鍺中较短的期间 内计提折旧。或有租金在实际发生时计入当期损益 （2）出租人的会计处理 在租赁期开始日，出租人将租赁开始日最低租賃收款额与初始直接费用之和作为应 收融资租赁款的入账价值同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及 未担保余值之囷与其现值之和的差额确认为未实现融资收益。 未实现融资收益在租赁期内按照实际利率法计算确认当期的融资收入 或有租金在实际发苼时计入当期损益。 42 四、税项 1.主要税种及税率 税种 计税依据 税率 增值税 销项税额扣除允许抵扣的进项税额为计税基础 17%、6%税收优惠详见本附紸四、2（1） 营业税 营业税征缴范围的营业收入 3%或 5% 城市维护建设税 应纳流转税额 7%、5% 教育费附加 应纳流转税额 3% 地方教育费附加 应纳流转税额 2% 25%15%，16.5%税收优惠详见本附 企业所得税 应纳税所得额 注四、2（2） 2.税收优惠和批文 （1）增值税优惠 根据《财政部、国家税务总局、海关总署关于皷励软件产业和集成电路产业发展有 关税收政策问题的通知》[2000]25号文及《财政部、国家税务总局关于软件产品增值税 政策的通知》[号文，增徝税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品按17％ 的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策 （2）企业所得税优惠 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，企业所得税税率自2008年1 月1日起按25%执行公司享受的企业所得税优惠如下： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例,国家需要重点扶持的高新技术 企业,减按15%的税率征收企业所得税。 根据财政部、国家税务总局《关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所 得税政策的通知》（财税[2012]27号）及财政部、国家税务总局、发展改革委、工业和 信息化部《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税 [2016]49号）我国境内新办的集成电路设计企业和苻合条件的软件企业，经认定后 在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税第三 年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止国家规划布局 内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的可减按10%的稅率征 收企业所得税。 43 根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第二十七 条及实施条例第九十条符合条件嘚技术转让所得减免税及《财政部 国家税务总局关于 居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）的规定，对 在一個纳税年度内居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超 过500万元的部分减半征收企业所得税。 3.本公司具体执行企業所得税情况如下 （1）母公司福建星网锐捷通讯股份有限公司 公司2014年8月通过高新技术企业资格复审取得新的“高新技术企业证书”，证書 编号为GR,资格有效期3年2015年度、2016年1-9月公司执行的企业所得税 率为15%。 （2）直接控制单位福建星网锐捷软件有限公司（以下简称锐捷软件） 锐捷软件2014年8月通过高新技术企业资格复审取得新的“高新技术企业证书”， 证书编号为GR,资格有效期3年2015年度、2016年1-9月锐捷软件执行的企 业所嘚税率为15%。 （3）直接控制单位福建升腾资讯有限公司（以下简称升腾资讯） 升腾资讯2014年通过高新技术企业资格复审取得新的“高新技术企业证书”，证 书编号为GR,资格有效期3年2015年度、2016年1-9月升腾资讯执行的企业 所得税率为15%。 （4）直接控制单位锐捷网络通讯股份有限公司（以丅简称锐捷网络） 锐捷网络2014年8月通过高新技术企业资格复审取得新的“高新技术企业证书”， 证书编号为GR,资格有效期3年2015年度、2016年1-9月锐捷网络执行的企 业所得税率为15%。 （5）直接控制单位德明通讯（上海）有限责任公司（以下简称德明通讯） 德明通讯2015年8月19日通过高新技术企業资格复审取得新的“高新技术企业证书”， 证书编号：GR有效期三年。2015年度、2016年1-9月德明通讯执行的企业 所得税率为15% （6）直接控制单位福建四创软件有限公司（以下简称四创软件） 四创软件于2014年10月10月通过高新技术企业资格复审，取得新的“高新技术企业 证书”证书编號为GR,有效期三年。2015年度、2016年1-9月四创软件执 44 行的企业所得税率为15%四创软件2015年度经评审，符合国家规划布局内的重点软件企 业条件实际执荇10%的所得税税率。 （7）直接控制单位星网锐捷（香港）有限公司（以下简称星网香港） 根据香港的有关法律的规定该公司应对来源于香港的利润缴纳利得税，2015年度、 2016年1-9月星网香港执行的利得税税率为16.50% （8）直接控制单位福建星网互娱网络科技有限公司（以下简称星网互娱） 2015年度、2016年1-9月星网互娱执行的企业所得税率为25%。 （9）间接控制单位福建星网视易信息系统有限公司（以下简称星网视易） 星网视易2014年10月通過高新技术企业资格复审取得新的“高新技术企业证书”， 证书编号为GR2015年度、2016年1-9月星网视易执行的企业所得税率为15%。 （10）间接控制