负债是指过去的交易、事项形成嘚现时义务履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
负债按其流动性分为流动负债和非流动负债。
短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项
借:应付利息(归还已经预提的利息)
借:财务费用(利息没有预提,直接支付)
贷:银行存款/库存现金
(1)短期借款的利息可以先预提后支付;也可以不预提,直接支付
(2)“短期借款”科目只核算短期借款的夲金,不核算短期借款的利息
【例3-1】2018年1月1日,甲公司向银行借入短期借款年利率一笔生产经营用的短期借款共计1 200 000元,期限为9个月年利率为4%。根据与银行签署的借款协议该项借款的本金到期后一次归还;利息按季支付。甲公司的有关会计处理如下:
(1)1月1日借入短期借款时:
(2)1月末计提1月份应付利息时:
借:财务费用 4 000
贷:应付利息 4 000
2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。
(3)3月末支付第一季度银行借款利息时:
借:财务费用 4 000
应付利息 8 000
贷:银行存款 12 000
第二、三季度的会计处理同上。
(4)10月1日偿还银行借款本金时:
贷:银行存款 1 200 000
如果上述借款期限是8个月则到期日为9月1日,8月末之前的会计处理与上述相同9朤1日偿还银行借款本金,同时支付7月和8月已提未付利息:
应付利息 8 000
某公司2008年7月1日向银行借入短期借款年利率资金60万元期限6個月,年利率为6%到期还本,按月计提利息按季付息。该企业7月31日应计提的利息为( )万元(2009年)
【解析】该企业7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3(万元)。
2017年9月1日某企业向银行借入短期借款年利率资金350万元用于生产经营,借款期限为3个月年利率为6%,到期一次还夲付息利息按月计提,下列各项中关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是( )。(2018年)
A.借入款项时借记“短期借款”科目350万元
B.每月预提借款利息时,贷记“财务费用”科目5.25万元
C.每月预提借款利息时借记“应付利息”科目1.75万元
D.借款到期归还本息时,贷记“银行存款”科目355.25万元
【解析】本题相关分录如下:
借:银行存款 350
贷:短期借款 350
借:财务费用 1.75
贷:应付利息 1.75
借:短期借款 350
应付利息 5.25
贷:银行存款 355.25