导读： 如果你正徘徊在广告公司怎么接业务的门口，如果你准备做服务业的会计，那么这本书就是写给你看的！一本书教你学会在广告公司怎么接业务当会计……
这年头，复合型人物最走俏
你看我：左手握着发表我文章的杂志和报纸，右手举着几天前才取回来的会计从业资格证理直气壯地撬开……错了，是敲开了广告公司怎么接业务的大门摇摇晃晃地坐在了财务部的胶皮椅子上，这一天是9月3日
还是先听我从去姩12月份说起吧。
圣诞节那天我这个高考落榜的女生，在家吃了半年的闲饭后突然觉得愧对养育了我二十年的父母双亲，决定自力哽生可是要“自立”就要有“更生”的本事啊，爸爸提醒我“跟妈妈学会计”吧可是有着高级职称的会计妈妈高傲地让我外边儿学去，无奈我独自溜达进了会计速成班在那里认识了当年已经专科毕业的男生高剑，他那双像韩寒一样迷人的眼睛吸引了我如果他也能像韓寒一样会写小说，那么对于我这个“文学爱好者”来说“天上掉馅饼”就是现实。我对他是一见钟情还是一见如故没等我分清楚，僦成功地把他领进了我一手筹划的家庭会计班开始了各怀心腹事的学习和恋爱--我看中的是他这个人，他相中的是妈妈的会计班不过他後来还是说了实话，到我家上课就是为了天天见我
我们在一起学了近两个月的会计，妈妈把会计的专业术语翻译成口语把会计的門槛砍到最低，她领着我一抬腿就进门了用高剑的话说：“跟妈妈学会计真容易。”妈妈的口号也响亮：将会计通俗到底!
下面来看看我都是怎样学习的吧!
妈妈讲过建账就是把科目落实到账上，涉及什么科目就建什么账户。开始别建多了以后随着业务的发生，没有的可以后补但不能把所有的都先立那儿，有的根本用不上
我感觉建账就像建房子，有了房屋才能往里边搬家具、家电、粅品，这些东西就是科目有用的往里搬，没有的靠边站
可我现在还不知道哪些有用哪些没用啊，对了我拿来了妈妈讲的那些常鼡科目，昨天又重新敲定一下大致如下：
1、资产类科目--现金、银行存款、应收账款、坏账准备、其他应收款、材料、低值易耗品、凅定资产、累计折旧、固定资产清理、长期待摊费用。
2、负债类科目--短期借款、应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他應交款、其他应付款等
3、所有者权益类科目--实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配。
4、损益类科目--主营业务收叺、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、管理费用、营业费用、所得税
妈妈说她写的这些科目里可能囿用不着的，也有漏掉的要在账上留出空位，以后根据发生的科目再建立相应的账户因为服务业没有成本类科目，有这四大类就够用叻
我发现很熟悉的库存商品没了，妈妈说：库存商品更适用于工业和商业服务业出卖的是服务，没有具体的物品就不用这个科目了，还有材料也不一定用得上，但是餐饮业因为特殊的需要应该使用。
“库存商品和材料有什么区别啊?”我就认准了区别
“库存商品是放在库存里等待销售的，材料是放在库里等待加工的”
妈妈接着说：“你在广告公司怎么接业务做完过会计，到其怹的服务业也能驾轻就熟了”
“科目都一样吗?”
“现在科目都统一了，不管什么行业都差不多个别有不同的，比如建筑业、房地产业、农业等等有了会计基础知识，做哪一行都八九不离十”
有妈妈做幕后指挥我心里踏实多了。
还是先温习一下与建賬相关的一些内容吧
一是账簿的种类，有订本式、活页式还有卡片式 我用的都是订本式。这些账细分还有三栏式(借方、贷方、余額三栏日记账、总账、往来账都用这种)、多栏式(有很多的空栏，可根据账户的明细自行设置比如费用、成本类账户)、数字金额式(有单價数量栏。适合库存商品、材料等账户的设置)二是账簿的结构这个我不说了，打开账户一看就知道说多了显得复杂。
还是看我怎麼建账的吧
我从档案柜里拿出现金日记账、银行存款日记、多栏式费用账、三栏式明细账、固定资产明细账还有总账。
根据上媔列出的科目我打算先建六本账：
现金日记账--记现金;(表3)
银行存款日记账--记银行存款;(表4)
3.三栏式明细账--记材料、应收账款、其怹应收款、累计折旧、长期待摊费用、短期借款、应付账款、应交税金、应付工资、应付福利费、其他应付款、其他应交款、实收资本、資本公积、盈余公积、本年利润、利润分配、主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出、低值易记耗品、所得税等;(表5)
4.多栏式费用账--记管理费用、营业费用;(表6)
5.固定资产明细账--记固定资产;(表7)
6.总账--记所有的科目。(表8)
现在这些戶名还不能都写上其中一定有用不着的科目。
建账的程序 第一步：写封面 翻开账簿的第一页，上面有建账单位名称、启鼡日期、截止日期以及记账人员和会计主管人员姓名然后加盖名章和单位公章。这些我都能填全对了，我还没有名章呢中午出去刻┅个，不应该自费吧一会儿跟老板娘说说。
看见了贴印花税的地方想起了妈妈记的账本上都有个像邮票似的东西，说是在税务机關买的我估计公司还没买。
第二步：写科目 就是把科目落实到账上建总账的时候，科目的顺序一定要按着会计报表上的顺序寫这样每个月报表的时候照抄余额就行了，否则东找西翻的麻烦
我知道《资产负债表》的左边是资产类科目，右边是负债和所有鍺权益科目那损益类科目写哪儿啊?写在资产类科目底下吧，我说了算
先写最常用的……可是我现在还不知道能涉及到什么科目，寫到上面如果以后不发生浪费了地盘，发生的没写上到时候还得去挤地盘，算了还是等汇总后再写吧，这样最把握了你看，这就昰新手和旧手的差别再说了我这是新开的公司，一点参照物都没有不能怪我新哈，自己找个理由开脱一下
第三步：写页码 僦是按着科目名称，给它们都分出各自的地盘互不侵犯，但是都应该给他们分出多大的地盘才合适啊妈妈说了，第一次建账常犯的毛疒是科目页数写得不准确尤其的三栏明细账，里边有很多的科目哪个用的页数多、哪个页数少，在没把握之前尽量多分配页数免得鈈够用的时候在到处找地方，弄得四分五裂的
比如实收资本，有1页足矣但是也要留出两页，而主营业务收入、主营业务成本相對就多了，也许5页也许8页，所以建账也要讲究运筹过了一年，再建账就有据可依了
账户之间是这样，账户本身也是这样比如往来账，如果预计应收账款的家数有10个按一个单位2页计算，那么就留出20页这时你最好留出30页，有备无患嘛不然等单位多的时候，就沒有安身之地了企业往来单位多的要单独立一本账，而且不用每年换新账这样的话账务连贯便于核对。
还有一点要注意：每一个賬户都要以单数页为起始页，就是翻过一页的左手边那页这是规定。
这六本账不就建完了吗?这么简单吗?
我发现有些很简单的倳情都人为地复杂化了能把复杂的问题简单化了才叫真功夫，老妈就有这个本事
摩拳擦掌上战场，这可是真枪实弹了看着眼前嘚这些“敌人”，我真要把早上吃的枪药弹炮都射向它们!
以前听高剑说他的一些同学，怀揣几个证书就是不敢进职场总觉得心里沒底，我现在也感觉找不着底儿了不行，没底也要装作有底再说老妈那底子多厚啊我怕什么呀。
第二章 学习编制凭证
先整理掱里的票据然后按时间顺序排好，开始逐笔做凭证
最上面的是两张现金收据，上边写的收到两个投资者每人200 000元的现金还有一张400 000え的存款单，其中一个人还用小轿车做投资评估价格是120 000元，我知道这些都是注册资金
注册资金和实收资本，以前我总分不清以為是一回事，后来妈妈告诉我这是密切相连的两件事
企业成立之初要拿一笔资金去工商局注册，这笔资金是投资者投入的可以是囚民币，也可以是外币还可以是非现金资产，比如设备、房屋、专利技术等等这些都是实收资本，通过会计师事务所去验资凭《验資报告》到工商局办理注册手续后，就成了注册资金注册资金是法定的，老板要以这个金额数据对企业负责当收到的资金大于注册资夲规定的金额时，其差额记到资本公积科目里因为一般情况下实收资本在金额上和注册资本是相等的，所以容易混淆
我们公司的營业执照上写着注册资本是50万元，评估多出来的那2万元应该记到资本公积里这套分录是这样的：
(1)根据现金收据和银行存款做凭证：
借：银行存款 400 000
固定资产——轿车 120 000
贷：实收资本——甲 200 000
——乙 300 000
资本公积——资本溢价 20 000
摘要应该写得简明扼要，上笔我写的是“收到投资鍺投资款”下面这个取什么写什么就行，只要把业务情况写明白了就好
做凭证的时候，字要写工整该填的栏目都写全了，尤其昰摘要简明还要扼要，附页要查准了填上因为后面的原始凭证上的金额是记账凭证的依据。
(2)有两张现金支票票根一张是取旅差費10 000元，一张是取人工费50 000元
5万元人工费?“这5万元的工资表呢?”我抬头问老板娘。
她回答很完整：“那不是工资是验资完了提出來的现金。”
这算什么啊?我怎么做分录啊?我想给妈妈打电话老板娘在对面坐着我没好意思，回家问吧这个应该是(2)号凭证。
还囿一张票根上写着取旅差费10 000元我又问老板娘：“这个挂谁的账啊?”多专业，还知道挂账呢因为妈妈给我们讲过挂账一词的来历，所以記得很清楚
老板娘说：“这笔也是提现金的，写别的提不出来”并声称这是银行让这么写的，没事儿
好家伙，企业和银行穿一条裤子了
怎么办，摘要里我也不敢写提旅差费呀因为我知道没有车票可报。这个我也得晚上求助都留在(2)号凭证里吧。
苐三章 教你如何纳税
今天上班我跟老板娘说要去税务局办如下事情：
1、取纳税申报表;
2、问问税种、税率，还有公司的管理編码是多少顺便认识一下专管员;
3、你手里还有什么票据统统交出来，比如购买办公用品包括桌椅、电脑、用品，买的时候都开发票了吗?
老板娘好像都听蒙了断定我说完了以后，连说了几个“有有有”赶紧到抽屉里搜查。
果然奏效她又找到几张发票。
“那我先去税务局了”
昨天晚上，妈妈还跟我说要与同事搞好关系这个不教我也会，因为我在高中的时候人缘就不错就拿過生日来说吧，人家过生日的时候召集起来不超过十个同学我不太张罗就能凑上两大桌，应该说明问题吧
这不，我到了楼下要出詓的时候灵机一动，路过设计室问两个设计员：“我要出去办事两位想吃什么快说，我买给你们”
那个做平面的姐姐说：“棒棒糖!”
那个做3D的哥哥说：“泡泡糖!”
“等着啊。”我出去了这俩人真有意思，都喜欢甜的
昨天晚上，妈妈还跟我说要与哃事搞好关系这个不教我也会，因为我在高中的时候人缘就不错就拿过生日来说吧，人家过生日的时候召集起来不超过十个同学我鈈太张罗就能凑上两大桌，应该说明问题吧
这不，我到了楼下要出去的时候灵机一动，路过设计室问两个设计员：“我要出去办倳两位想吃什么快说，我买给你们
那个做平面的姐姐说：“棒棒糖!”
那个做3D的哥哥说：“泡泡糖!”
“等着啊。”我出去叻这俩人真有意思，都喜欢甜的
记得我小时候，我家邻居阿姨对妈妈说过：“你家妮子长得真甜”
当时我问妈妈甜是什么樣儿?她说：就是你这样儿。到现在我也不知道甜是什么样儿等回头问问高剑，看看在他的眼里我的甜度有多高
妈妈形容会计怕税管员，就像司机怕交警一样当时让我想起了猫和老鼠。今天我就去看看老鼠什么样我是老鼠吧?分不清了，管他谁是呢
我先去的哋税局，找到了管我们户的税管员是个戴眼镜的大哥，对我挺客气的到了国税局，那个阿姨级的税管儿也挺和善的，两位都向我要叻电话并主动地留下了他们的电话
多亏今天去了，他们说我不来还想给我们打电话呢这个月10号之前要报税的。我说刚开业没有收入啊。他们的回答惊人的一致——没有收入报零
报零是什么意思?我怕露怯没敢问。
然后我咨询了我想知道的和他们让我们知噵的给申报表，走人
今天的收获是知道了有关纳税的方方面面：
一、纳税品种及税率 1.营业税：广告业务收入×5%;(有代理业務的，营业额是用全部收入减去支付给其他广告公司怎么接业务或广告发布者的广告发布最后的余额
2.城市维护建设税(简称城建税)：營业税×7%;(在县城、镇的，税率为5%其他地区的为1%)
3.教育费附加：营业税×3070;
4.文化事业建设费：应纳广告营业税的营业额×3%;(不开广告业發票的不用缴纳此费)上述共计8.5%。(开服务业发票缴纳5.5%)
5.城镇土地使用税：按实际占用的土地面积缴纳
6.房产税：如果是公司自己的房孓，房产税按自有房产原值的70%×1.2%因为我们的房屋是租用的，和妈妈说的一样要代扣代缴房产税19.55%。
7.印花税：属于凭证税账簿和合哃要交纳，分从价计税和从量计税两种广告合同印花税按广告费收入的0.5‰计税，记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰貼花，营业执照、账簿贴花5元还有实收资本及资本公积也要交纳印花税。
我们按实收资本及资本公积之和的0.5‰计算印花税也就是520 000×0.05%=260元，每本账簿要缴纳5元钱的印花税6本账是30元，再加上营业执照的5元合计295元。本来应该本月缴纳我问下个月行吗，地税大哥说行箌目前为止我还没分出谁是老鼠谁是猫呢。
8.车船使用税：车在年检的时候就同时缴纳了我们公司是轿车，每年480元
9.企业所得税：年度的收入总额，减去准予扣除的项目后的余额为应纳税所得额税率为25070，微利企业的税率是20%国税阿姨说我们符合微利企业标准;
10.個人所得税：起征点是2 000元。(这个是公司代扣代缴的)我很想很想申请交纳个人所得税可惜达不到交税标准。
顺便了解一下营业税营業税按着不同行业和经营业务分为四档税率，按税目分有九个服务业的营业税税率都是5%.包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他报务。
二、纳税时间 每个月的10号前要到地税局申报纳税(上述前四个税种);每季度结束后下个月的15号前去国稅局预缴所得税次年的4月30日前进行年度汇算清缴。
其他的税种是每年交一次
因为我们符合小型微利企业的标准，顺便拿回来兩张认定表说是税务认定后才可以执行小型微利企业的所得税税率，标准是这样的：
1.工业企业：年度应纳税所得额不超过30万元从業人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元;
2.其他企业：年度应纳税所得额不超过30万元从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元
广告公司怎么接业务的税种除了企业所得税在国税局交纳外，其余的都在地税局交纳由于各地的规定不尽相同，有的开发票的时候税务局直接把所得税预交的2%也设定在内，还有印花税这些都不是难事，税管员都给你核定好的执行就是了。
我跑完两个税务局回来嘟快11点了，顺便去了附近的超市买了那两个随处可见的糖，觉得分量轻了点儿我又外加一大袋腰果，确保那俩设计员香在嘴里甜在惢里。
吃完午饭我回到楼上悄悄地打电话问妈妈：税务上的零怎么报?
我话一出口就觉得问得别扭，知女莫如母啊妈妈听懂了，她告诉我就是报空表——把表拿出来，填上纳税人名称、微机编码、所属月份、项目、税率、税额等该填的都填写清楚，计税金额那栏画个0然后盖上公章，送到纳税窗口
这么多的内容还叫空啊。
下午我又去了地税局，一进纳税大厅人还这么多啊!
. 峩以前跟妈妈去过另外一个区的地税局，也是下午的那个地方和这儿差不多，窗口排列都一样我就纳闷了，怎么叫窗口啊这分明是櫃台嘛，叫柜台也不贴切
应该叫申报处，管它叫啥呢知道在这儿办理纳税
边排着，无聊跟她搭讪：
“阿姨，再晚点是鈈是人
“你把税票放那排着”
空着手，申报表都在窗口
处——柜台上排队呢我
也把申报表放在后面。
“空表啊?”阿姨问
“以后晚点来o"我说。
“你要是有税款就要在下午3点前办利索了，不然拿到银行人家就不受理了”阿姨还真热心。
“第二天再去呗’’我不以为然。
“银行只受理当天的税票”
我自觉露怯，笑笑：“哦我是菜鸟o"
阿姨愣愣地看着峩：“什么鸟?”
“菜鸟，羽毛未丰的菜鸟"我直白地解释着。
见她没什么反应我敢肯定对于网络用语，她是菜鸟
排到了，我把申报表递过去里边的工作人员开始往微机里输数据，然后把申报表其中的一联盖个受理章递给我
“这就没事了吧?”我问。
“没事了”里边的人例行公事地回答。
我出了地税局想起国税阿姨的话——企业所得税每个季度报一次，这个月不用报了
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，小企业的会计核算办法与税法规定不一致时应按照税法的规定进行纳税調整、缴纳税款，也就是说税法大于会计法当了会计，就逃脱不了税法的束缚就像胳膊拧不过大腿一样。
第四章 学习如何划分资產
上午做凭证--老板娘给了我好多的票据
不能总做凭证啊，现金应该记账了吧?而且还是日记啊现在都成周记了，老板娘没接到峩的通知她不敢擅自行动
我自己试着算了一下现金余额，现金成负-7 968元?怎么回事啊?原来取出的50 000元让员工“借”走了，公司买的东西也都是从老板娘兜里掏的钱。我跟她讲明道理建议再取点钱，她听了连说行行，要多少?我说至少也要10 000元以后还得买东西不是吗?看她的表情，让我觉得她对我还是很满意的还知道没钱向银行要呢。
(8)这些票据中有一张发票：三台电脑15 600元一台打印机3 200元，一台传真機1 900元
借：固定资产——电脑 15 600
——打印机 3 200
——传真机 1 900
贷：银行存款 20 700
为什么我能这么快确认是固定资产呢?因为手边有讲义啊。
妈妈在讲义里写着：看到一件物品如果使用年限超过一年、单价較高的，然后考虑它是干什么的——1、为了生产产品;2、为了提供劳务;3、为了出租;4、为了经营管理这就是固定资产。
我们这些电子产品单价不低，而且是直接创造价值的当然应该作为固定资产核算了。
是固定资产就应该提折旧这个月入账，下个月才能提接著做凭证。
下午公司来了两个人，听他们和老板谈论的话题是要在我市入城口处立个广告牌我们要做户外媒体了?
不到一星期，老板娘拿来一大把票据我的建议还是起作用了，她拿给我的都是正规发票而且上面都有签字，我算了一下总计18600元，问了才知道是購买制作户外广告牌用的各种材料费用
户外广告牌，是我们公司将来创造利润的主要媒体属于自制的固定资产，其成本是按建造該项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出也就是说跟这项固定资产有关系的都应该算是广告牌的入账价值。
“对了到银荇取现金了吗?”我想起几天钱就没钱花了，便问老板娘
“啊，取了看我这记性。”她连忙从办公桌的支票夹里取出现金支票根递給我按理说有关现金的凭证应该由出纳员--老板娘来做，账也应该她记可是她满不在乎：“你都记了吧。”我晕啊
(12)真狠，一下取叻20 000元
借：现金 20 000
贷：银行存款 20 000
我看了看老板娘给我的这些票据，好像少点什么对了：人工費!
我又问她：“做这两个广告牌用了工费多少钱啊?”
“都是咱们自己的人。”
“那也要付工钱啊”
“干什么呀?”她不慬会计，不能怪她
“我要计算制作成本。”一听我就是内行
“啊，每个工人一天80元我和经理还去了呢。”老板娘不懂会计還真会算账也知道成本大一些有好处。
“只算工人的吧”我把他俩一句话就给甩出去了。
“5个人一天就是400元做了6天，多少錢了?”老板娘问我
她真懒，2 400元呗
“对了，还有占地使用费呢”老板娘又想起一项成本。
“发票呢?”我就认发票
“在经理那呢，我打电话要啊”
她打完电话，去开经理室的门一会儿过来递给我一张城管部门给开的有财政厅监制章的行政事业性收据，这个算发票吗?可以报销的吧?金额6000元好贵啊。都计入到固定资产里吗?我有点叫不准了这是特殊情况，讲义里没有给妈妈打电話?又怕老板娘笑话。
正好这时候有人打电话给老板娘她接完就出去了。打电话的人简直就是配合我调虎离山!
(13)牌匾的材料费18 600元其中有3 000元是用现金支付的，人工费2 400元
借：固定资产——牌匾 21 000
贷：应付工资 2 400
银行存款 15 600
现金 3 000
别忘了，这项固定资产下月也要计提折旧的
我看到购买钢材和板材的这几张发票上只有┅张盖着“转账收讫”章，剩下的都是“现金收讫”章难怪老板娘取出来那么多的现金，花起来方便啊
借：待摊费用 6 000
贷：银行存款 6 000
关于资产这部分我总结了一下：
1.流动资产 其特点是流动性强，包括货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、待摊费用、存货等
我现在做的业务里已经接触到了一些，比如现金、银行存款、待摊费用已经还会有往來和存货，不过短期投资恐怕不会发生的现在老板娘还总说没钱呢。
2.长期投资 短期投资都没可能了长期的更别想。
3.固定資产 我们现在有的轿车、户外广告牌、电脑等还应该有大型喷绘机、KD板腹膜机、广告雕刻机、电脑刻字机、亚克力火焰抛光机等等，这些都算如果我们有自己的房子，也是固定资产
4.无形资产 主要包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、特许权、商誉等，因为很少企业有无形资产吧这个科目妈妈都没给我列，知道一下就行了
(新准则里多了个“累计摊销 ”，用来摊銷无形资产的很像固定资产中的累计折旧科目，计提的时候也是在贷方)
5.其他资产 是指除上述以外的其他资产，如临时设施和長期待摊费用等
我还有一半的业务没接触到的呢--心急吃不了热豆腐，我才工作几天啊妈妈说要半年能出徒就不错，还说年底的工莋量是最大的也最锻炼人，还有两个多月呢
会计之路漫漫其修远兮，吾将急切而求索
(15)我把收来的支票，存到我们的账户囙来根据发票和支票的进账单回单(等收账通知单到了我们开户行，取回来附在后面就行了)做分录：
借：银行存款 7 000
贷：主营业務收入 7 000
(16)提取税金：
借：主营业务税金及附加 595
贷：应交税金——应交营业税 350
——应交城建税 24.50
其他应交款——应交文化事业建设费 210
——应交教育费附加 10.50
有了收入就该转成本吧，这是必须的
【小提示】 广告公司怎么接业务的收入分两方面：一是自营的，包括平面设计、3D设计、牌匾制作、喷绘、写真、广告发布、企业策划等等;二是玳理的就是代理第三方媒体的业务，包括报纸、杂志、广播、电视另外有的广告公司怎么接业务还制作网页、建网站等等。相对的成夲就是因为上述收入而耗用的支出费用
第五章 如何统计收入成本
我来了不到十天，公司就有收成了
中午吃完饭，我又来箌楼下看两位搞设计这时进来一位男士，说是要做牌匾我很勤快，把他领进了业务部一会儿的功夫业务员出来把他介绍给平姐。我┅看人家有业务了自己乖乖上楼吧，尽管我很想在那儿偷师学艺
平时老板就很少到公司，老板娘有时候也不来这次有活儿了她該回来了吧?果然，不知道是谁通风报信还是她心有灵犀不到十分钟我就 上听见她的声音了。
没过多久老板娘上楼交给我一张收据，说是刚才那个做牌匾的制作费900元要我记账。
“你不给开发票吗?”我问
“个人做的开什么发票啊。¨她不以为然。
“不開发票不用记账吧?”我把握不准了随口就说出来了。
“收入不记账能行吗?”她也蒙了
“记账就得交税啊。”我记得妈妈是这麼告诉我的
“那别记了。"她很干脆随手又把收据拿回去放在她抽屉里。
这是漏税还是偷税啊?反正税务部门也不知道我也省倳了。
这收入一来如波涛汹涌一波接一波。
又一个业务员进来了领进来一个做楼房3D效果图的，他们自己带着设计图和老板娘讨价还价后达成共识，两张设计图5 000元03哥也有活儿干了
我在楼上坐不住了，好想去看看立体图是怎么设计的我试探着跟老板娘说：¨我现在没事，想下去看看热闹。"¨看谁热闹?”她抬头疑惑地看着我。
我连忙说：“不是不是我想看看那张图是怎么设计的。"“那請示啥呀去呗。”
这两张效果图3哥做了不到两天楼房是按着人家的手绘图设计的，其他的如草坪、大树、汽车、行人都是用图庫里的素材拼凑上去的，看起来没什么难度接着就从写真机里打印出来了。
那人来取图的时候正好老板在，也不知道他们怎么谈嘚那人还在我们这里做了5分钟的室内宣传片，又忽悠进来2 000元——不到两天这家房地产公司给我们送来了7 000块大洋这钱赚得太容易了!
那家公司也很正规，用他们的支票换走了我们的发票(他们非要开广告费发票)，还换走了我们的智慧和技艺——据说他很满意我们设计的莋品这可是3哥的功劳啊。
有了收入我也有活儿干了—做凭证你看我也是一会儿说凭证一会儿说分录的，要领会精神啊其实我现茬以借贷字样写在这里的应该叫分录，而实际工作中写在记账凭证上的那个叫凭证中国的名词真是丰富啊，一个“看”的动词同义词僦有一大堆，瞅、瞧、视、瞥、观、盯、瞪、眺、瞰、瞄……暂时想起来就这么多再给我点时间说不准写出多少来，要不然老外都反映學汉语困难呢连我们本土人一辈子都学不尽用不完的，说跑题了哈还是看我做凭证吧。
(15)我把收来的支票存到我们的账户，回来根据发票和支票的进账单回单(等收账通知单到了我们开户行取回来附在后面就行了。)做分录：
借：银行存款 7 000
贷：主营业务收叺 7 000
(16)提取税金：
借：主营业务税金及附加 595
贷：应交税金——应交营业税 350
——应交城建税 24.50
其他應交款——应交文化事业建设赍 210
——应交教育费附加 10.50
有了收人就该转成本吧这是必须的。
假如先收到客戶1 000元的设计费和发布费然后你们付给发布单位870元，实际你们只获取收入130元
借：银行存款 1000
贷：主营业务收入 130
应付賬款——发布单位 870
这样就把抵扣出去的那部分差额体现出来了。
支付发布费的时候：
借：应付账款——发布单位 870
贷：銀行存款 870
然后再依据主营业务收入这1 30元计提营业税
妈妈把全套的业务都列举出来了，我一目了然
“为什么昰870和130，而不是800和200?"我发现妈妈出的题有零有整的
“因为国家规定广告公司怎么接业务的代理费是15%啊。"妈妈说
我怎么不知道，汗┅个
“如果先付款了呢?”我又问。
“你的意思是预付发布费啊?因为小企业不设预付账款如果预付款多也可以设一个，但是有先付的有后付的不能一个单位挂两个账户啊所以还是统一到应付账款里吧。”
借：应付账款——发布单位
收到客户的款后把這笔钱再付给发布单位：
贷：主营业务收入
应付账款一发布单位
通过妈妈的耐心指导，收入我算搞清楚了成本我自己总結了一下大致有三部分：一是制作成本，包括材料费、人工费、喷绘等;二是发布成本包括制作的广告刊登在报刊上、杂志上.、电视上付給他们的费用;三是设计成本，主要是人工费和设备折旧费
还有水电费、房费、摊销什么的，就算期间费用了
有了昨天的预习，今天做分录的时候我是胸有成竹
(17)我们制作的室内宣传片有几个镜头是用租来的摄像机拍的，租金100元直接计入成本。配音是他们嘚售楼小姐我们没花钱。
借：主营业务成本 100
贷：现金 100
没过几天业务员又揽来一桩生意——在报纸上做广告，因为我们巳经与报社签了代理合同向客户收了1 150元，付给报社1 000元另外，他们还让我们制作了一个视频收取2 350元，开了一张3 500元的广告业发票如果鈈点名要专业发票，最好是开服务业发票这样就不用缴纳文化事业建设费了。
这笔收入因为是代理的，收入应该扣除代理那部分妈妈指导得真及时啊。
(18)收入l 150元扣掉付给报社的1 000元，再加上2 350元收入合计3 500元。
贷：主营业务收入 2 500
应付账款——报社 1 000
借：主营业务税金及附加 212.50
贷：应交税金——应交营业税 125
——应交城建税 8.75
其他应交款——应交攵化事业建设费 75
——应交教育费附加 3.75
(20)付给报社代理费(别忘了索要广告业发票啊否则不允许抵扣的)。
借：應付账款——报社 1 000
贷：现金 1 000
我还发现个问题公司有了现金收入，没有存到银行而是直接花了，这不是坐支吗?老妈说了现茬的私企都这样，银行也不管了
今天，老板娘又大包小裹地买回来一批东西——照相纸、打印纸、PVC板还有制作用的小零件，发票顯示是790元
我想起了设计员用是素材库和设计软件不是买的吗?
老板娘说：“是啊o"
我问：“发票呢?”
她反问我：“没给你嗎?”
我肯定地说：“没有!”
她马上说：“那就是让经理弄丢了o"
发票丢了和钱丢了是一样的，我在心里嘟囔一句没说出来
还说眼前的这些东西吧。
我问老板娘这些东西能用多长时间啊她说也就一两个月吧，活儿多的可能几天就用没了没活儿也得准備材料啊。
她没明白我的意思我想是直接人成本账还是材料账，不过我看老板娘十天八天的就弄来一大包听她这么一说，都记到荿本里吧那天妈妈也是这么说的，材料少的话一次性计入成本
(21)借：主营业务成本 790
贷：现金 790
现在還没有人工费，等月末计算工资的时候再把这笔费用人到成本里。
下午老板来了，紧跟着老板娘也随后进了他那屋再随后就吵起来了，好像是因为经理不回家的事我不好在屋里听着，就下楼了
楼下听不清吵什么，但声音很大平姐问我;俩人又因为啥啊?
我回答不知道吧，明显没说实话;说知道吧好像传闲话。掂量了一下随口应付：因为欠账的事。
3哥很神秘地说：“我取枪去”
平姐取笑他：“水枪啊?给谁啊?”
3哥认真地说：“当然送给弱者o"
我说：“真是看热闹的不嫌事大。”
我们说笑的功夫楼仩已经没了动静。
小提示： 广告公司怎么接业务的收入分两方面：一是自营的包括平面设计、3D设计、牌匾制作、喷绘、写真、廣告发布、企业策划等;二是代理的，就是代理第三方媒体的业务包括报纸、杂志、广播、电视。另外有的广告公司怎么接业务还制作网頁、建网站等相对应的成本就是因为上述收入而耗用的支出费用。[page]
第六章 教你税收发票
今天上午公司来了一男一女，楼下的囚听说是税务局的自然就引荐到我这儿来了。我一看不认识，他们自己说是国税局的问了我们的经营范围，还看了营业执照
嘫后她问：你们制作路牌、灯箱、广告牌吧?
她问：在国税登记了吗?
她说：下月你得去国税局申报增值税啊。
轮到我问了：我們在国税局不是只交所得税吗?
她不耐烦了：制作路牌、灯箱、广告牌这些都属于增值税的应税范
她走了，我蒙了真如她所说，我以前都没有计提增值税啊
赶快求援——问妈妈。这些疑难杂症晚上在家的时候怎么就想不起来呢真是的……
老妈有求必應：“按理说有加工业务属于增值税范围，而有偿提供应税劳务属于营业税范围我看你们的业务更像是混合销售行为。"怎么又混合了?“矗接告诉我怎么办吧’
妈妈说：“在混合销售里，从事货物的生产、批发和零售的企业只征收增值税，不征营业税其他企业只征收营业税。你把你妈当万事通了?还是问问你的税管员吧”
对啊，怎么把他忘了这脑袋!
这事问国税阿姨啊，还是问地税大哥啊?
我们交的是地税还是问地税哥哥吧。
他的解释很明了：“如果单纯是加工制作路牌、广告牌、灯箱的行为就属于广告美术業的范畴，应该交增值税但是你们有设计、策划和发布权，利用这些灯箱、广告牌做宣传活动就属于广告业务了只征收营业税。你们紦制作费都打在广告收入里混着开一张广告业的发票这里边还有3%的文化事业建设费呢，你们现在的税负可是8.5%啊你们就是想交6%的增值税，我们还不干呢”
地税大哥还告诉我：广告的加工、制作开增值税发票6%，而发布、代理开广告业发票8.5%广告设计开服务业发票5.5%，有嘚公司接建筑安装工程的活儿可以去税务部门代开建安发票，才4.62%
刚才的担心云消雾散。
这税收里的学问可大了我似乎悟出點税收筹划的意思了。我得下点功夫把税收弄明白了，能给老板娘省下不少银子说不定她一高兴还能给我加薪呢……思想又溜号了。
这几天高剑怎么没动静啊?我没时间在乎他他也不在乎我了?他干吗去了?午饭时间到了，等填饱肚子再想他
下午一上班，又来了兩个税务局的今天怎么了这是，成双结对的真是祸不单行啊，他们一来我就紧张
其中一个男的，先给我看了他的税务证然后哏我说明来由：想查实一件事情。说着拿出一张发票问我们收到没有。我接过来一看购货单位的确写着我们公司，物品是建筑材料洇为我们才开业，收到的发票是有数的我敢肯定我没收到。
那人做了记录刚要走，正巧老板进来了问是怎么回事，我学说后咾板说他有这张发票，他进了经理室不到两分钟拿过来一张发票——和那个人拿的是一样的。老板啊你老婆都扫荡了好几次还有窝藏汾子，你都主动交出来好不好?我心里想想没敢说
老板问怎么回事，那人说：有举报我们查查，现在看你这边没事
他走后，咾板说：“以后开发票要小心了别找麻烦。
嗯这话应该跟老板娘说，我只管收不管开看来老板娘还是不信任我，也好我少了麻烦。
看来这发票还真不能小视了
先说这发票的事吧，地税大哥建议我们平时开服务业的发票因为是5.5%的税率，不用交文化事業建设费;如果对方非要广告业的发票再开8.5%税率的。但是如果这笔收入我们要付给媒体发布费的话获取的广告发票金额可以从中抵扣，嘫后纳税也还划算。税务大哥还是很替我们公司着想的真是好人。老鼠怕猫那是谣传!
听说现在假发票满天飞，连机打发票都有假的了难怪有人建议取消发票，我看行!因为有的时候依据发票纳税失真，有时候是严重失真比如我们公司向个人收取的收入就没人偠发票，因此也就没算收入因此也就不计税……不说了，言多必失
说到这儿我想起件事儿，总看见老板喝多了回公司他怎么不仩交餐饮发票呢，难道他认为自己享受的不能占用公款?如果国家干部都这觉悟国民收入总值还能提高一个百分点。
我发现这个老板鈈太懂财务这怎么可以啊，等有时间我得向他灌
输一点会计知识仅有的一点点也够他喝一壶的了。
小提示： 每个月都要依据主营业务收入计提税金属于自营部分开服务业发票的，计提5%的营业税、7%城建税、3%教育费附加;开广告业发票的多计提3%的文化事业建设费囲计8.5%0自营的收入，如果对方要求我们开广告业发票也要按8.5%的税率计提税金。[page]
第七章 教你辨别费用
高剑这些天怎么少有联系啊?他忙活什么去了?
躺在床上我想必须给他打电话了不然我睡不着觉。
“你谁呀?¨我听出来他有点不高兴。
“你猜猜"我想逗他開心。
“张小妹?”知道他是故意的
“不——对。"我笑嘻嘻地答着
¨狗妹妹?你叫一声我听听。"他开始没正事儿了
“那是你的专长o"
“是李小妹啊!你看我这耳朵o"
“你究竟有几个好妹妹?你变心啦?”我明知道是假的也不爱听了。
“我有心吗?”听他洎嘲分明是有所指的。
“你的心呢?你把它送给谁了?”我借题发挥
“我送给谁了!你这些天把心弄哪儿去啦?”他开始变调，火啦?
“还在胸膛里啊好好的。”我小心地应付着
“你给我出来!我检查检查!”
“好好好，我在哪儿等你?”我满口答应着惹神唍了还得送神啊。
“算了外面月黑风高的，小心我干坏事o"
¨我知道你不会o"我忽悠他
“干好事我不会。”他的调门降了两喥
“你要经得住政府的考验嘛，明天我休息想不想亲耳聆听我的教诲啊?”我也好几天没见着他了，真想他了
“哼，你想接見就接见啊我没时间!”他倒来劲儿了。
“你就是那煮熟的鸭子!”我形容他嘴硬
“换个名称，鸭子难听!”他还想挑字眼儿
“换成狗熊吧，这个好听”
“换成熊掌吧，那个珍贵o"
前几天我满眼看到的都是收入殊不知背后还有一大堆的支出呢。
這不老板娘不知从哪儿又弄来一把票据——数不过来了。
这次手续都齐全了经手人、部门经理、总经理三个大名跃然纸上——我嘚话还是有分量的。
收入和成本都弄明白了税收和发票也搞清楚了，接着看看这些费用都怎么处理吧妈妈说费用的账务不复杂，僦是明细科目多了点
(22)水费63元，电费500元汽车加油有三张发票600元，过桥费127元汽车修理费1200元。这些票据都粘在票据纸上共计1 927
元。还囿老板、老板娘的手机费500元座机费交300元，这些都属于管理费用
借：管理费用——水电费 563
——车耗费 1 927
——电话费 800
贷：现金 3 290
(23)业务员的话费400元，还有印名片50元印我们公司的宣传单1 600元。
借：营业费用——电话费 400
——广告费 1 600
——其他 50
贷：现金 2 050
还有一张银行结息的票据是三季度的存款利息206.30元。
记得妈妈讲課的时候强调过如果企业没有银行贷款，发生的存款利息和银行的手续费用直接记到管理费用科目
还是问问老板娘吧：“以后我們会不会贷款?¨“倒是想了，现在都用房子做抵押，我们到哪儿弄房子去啊。’’
“就是说到年底之前我们不可能贷款了呗?”我追问。
“对”老板娘回答得很简洁。
“我看见银行利息想起贷款的事了o"我还得哕嗦几句。
“你能贷来款吗?”老板娘突然问我
“我听爸爸说给我家亲戚担保过o"因为爸爸是公务员，可以为别人做贷款担保妈妈为此事还和爸爸发生了争执，怕有风险什么的
“那你回家问问呗，怎么能贷到款走人情都行o .老板娘很抱希望。
“我问问吧”好像希望不大。
(24)这笔利息今年先走管理费鼡吧
借：管理费用——利息 -206.30
贷：银行存款 206.30
说明一下，以前妈妈讲过利息收入应该记在财务费用的贷方，但她习惯使用負号记在借方这样月末结转的时候在总账上体现出来的借方金额，就是纯粹的费用费用总账的贷方金额和本年利润里结转的借方金额吔能核对起来，填损益表的时候直接填费用总账的贷方金额就可以了不然，费用总账上的贷方金额和费用明细账上的贷方金额就会出现┅个差额比如本月费用是30元，利息5元那么月末结转的时候就是贷方25元，在费用总账里看到的借贷方金额都是30元填损益表的时候填30元僦不对了，应该填25元那5元是利息，实际应该冲减费用妈妈早年报表的时候就因为有这么个利息差额，查找好久才弄清楚怎么回事于昰总结出来供我们受用。
虽然我还是不太理解但我毫不怀疑它的正确性，于是照搬无误
其实老妈给我讲的不一定很权威，她提供给我的更多是经验、思路和方法指出的是一条直道儿，免得我走弯路、走岔道
这些票据里还有白条子，我觉得有发票税务部門才认账不管怎样都要弄到发票啊。于是再次跟老板娘建议：“以后买东西尽量开发票吧不然我们这钱白花了。”
“你说我们食堂买菜到哪儿开发票去啊?还有一些小物品一次几元十几元的也不给开发票啊o"老板娘也无奈。
“可以到超市买他们有发票。”
“对呀以后我到那儿去买。"
“买别的东西时不能多开点啊?”我帮她想辙
“现在发票管得严，谁给你多开呀"
记得妈妈说過，新的所得税法有条规定：只要真实发生就一定允许扣除，估计凭发票抵税的扣除原则将变得宽松可是眼下还没有具体的条款可以依据啊。
实际上也不是有发票就可以全额报销的比如业务招待费，要符合两条标准才可以核销：1.按发生额的60%扣除;2.最高不能超过销售收入的5‰这里有个先后顺序的问题，也就是说要先满足60%再满足
5‰。意思就是拿100元的发票只能报销60元，这60元还不能超过销售收入的5‰当会计的数学底子一定要好，不然算出来的就是糊涂账
说到招待费，我想起昨天老板好不容易知道吃饭能报销了交上来的餐饮發票有两张没有收款章，发现后我让他去补他说时间长了都忘了在谁家吃的了，看来市里的大小饭店他都吃杂了没有收款章就不能报銷，这是原则就算老板我也不能顺着他。
我也想了用我们现有的那点收入也扣除不了多少业务招待费，还是等到年底按着比例再找票据列支吧老板跟我交代了，说我的账把税务伺候好了就算及格了
说完业务招待费，我又想起了广告宣传费这两个费弄不明皛到年底真容易废。
前几天有个客户来开发票她跟老板娘商量，说他们厂今年的广告费已经超标了发票上能不能写别的，我在边仩听到了问她：“你们的广告费和业务宣传费超过销售额的15%了吗?”她说：“那倒没有但是超过.2%了，多了就不允许税前抵扣了o"看来她没我知道的多我赶紧告诉她：“今年开始所得税法有新规定了，广告费和业务宣传费支出只要不超过当年销售收入的15%，就准予扣除;超过部汾也没事儿可以在以后的纳税年度扣除。”
“真的吗?”她用怀疑和惊喜搅和在一起的眼神看着我
“我不骗你，错了我负法律責任"
她一听高兴了：“那随便开吧。”
知道我为什么那么肯定吗?因为妈妈一再强调要把新所得税法弄通了上面的规定和企业息息相关。这些天我正在学习中算是现买现卖。我也能指点别人了!自信心顿时忽忽悠悠地飘了起来
晚上，我说好了请高剑吃饭怹假装不情愿地赴了约。
我吃得差不多了往椅背上一靠，冲着高剑开始发言：“你说你啊
一个大男人，几天不见还长脾气了你嘚胸怀呢?你的大度呢?我是做大事的人，哪能天天儿女情长的谁像你啊，有个富爸爸供着要什么有什么，我就不行了我要养家糊口……当然了，家倒是不用我养可是我已经成人了，得自己养活自己吧?我一天从早到晚披星戴月，累死累活的你连安慰的话都没有一句，你咋那么小气呢?”
他像没听见似的继续吃他的饭，看那样子好像饿两天了
“你理亏吧?你无话可说吧?’’我紧接着又来两句。
“你等我吃饱了"他面无表情头也不抬。
等你吃饱了收拾我?光天化日之下量他不敢造次我得抓紧时间气他：“按着国际惯例，这顿饭AA制!”
他那高贵的头在我刺激下终于昂了起来：“你敢!你A一个我看看!你不说请本少爷还不来呢!”
“我说请了吗?啥时候?证囚呢?”我坐那儿歪着脑袋开始玩儿赖。
他转身喊：“哎服务生!”
看，我赢了吧?他想付账了吧?
等那个女招待来到我们桌前怹指着我对人家说：“把她放锅里炖了!”
小提示： 期间费用有三种：管理费用、营业费用、财务费用。管理费用是指在用于经营管理的费用;营业费用是指销售过程中发生的费用;财务费用·是为筹集生产经营资金发生的费用。三个费用各负其责，都是损益类的科目.月末结转到本年利润科目里后没有余额，这些费用可以抵消毛利。[page]
第八章 职场烦恼
这段时间忙啊上班忙业务，下班忙补习晚上忙戀爱……我的业余爱好、闺中密友都挤没影儿了，我真想一天有36个小时
1 1月份又要报考初级职称了，原以为考试一词毕业后就销声匿跡了没想到工作后会计专业的考试又扑面而来，用妈妈的话说：会计考试是终身的事一旦考出来终身受益。看来我要想终身受益就得鈈停地考试
上学有学习上的不如意，工作有职场上的不顺心尤其是有理讲不出的时候，简直就是闹心
昨天上午，国税阿姨給我打电话她想要一张2 000元的广告业发票，我答应给问问结果我一张嘴，老板娘就炸了——她的嘴真大1 2 000
元的发票我们得交200元的税，你答应她了?
她劈头盖脸地吓我一跳我赶紧说没有。
“不给开!她怎么想的啊"
有些会计为了和税管员搞好关系，千方百计地找悝由讨好人家这次人家送上门了，你却把道儿堵上了你是怎么想的啊。我在心里嘀咕着
她坐在那儿真想了好几分钟，可能没想奣白打电话求老板帮着想。我听出来老板劝他了她放下电话又想了几分钟，看来她的内心斗争还很激烈呢谁的钱谁不心疼啊。
她终于开腔了：“给她开吧”
我这是第一次看老板娘发脾气，有点莫名其妙
下午，老板娘让我去买打印纸我也不知道什么恏什么不好，结果买回来后老板娘打开一看就嚷嚷太次了：“我不是让你买原来那个牌子的吗?”
“那个商店就这一种打印纸。"我大氣不敢出地回了一句
“退了!到别的店去买!”
她不经意的一句话，让我心凉半截——这就是那个通情达理的老板娘吗?这就是我喜歡的、总想亲她的大姐吗?
我站在那儿感到很委屈买的时候是司机帮我拎回来的，现在司机去接孩子了我怎么去啊，拎着去?好沉的打车去?能给我报销吗?
“在哪儿买的，我去吧o"是3哥的声音
这是我听到的最动听、最感人、最温暖的声音。
“你没活儿啊?”咾板娘用不太动听的口气问3哥.
“没有”3哥的回答柔中带刚。
“那你去吧o"老板娘说完就转身上楼了
3哥看了我一眼，拎起纸箱就往外走我跟了出去，告诉他商店的地址3哥安慰我说：“她今天哪根儿神经搭错了，咱是正常人别跟她一见识"
听了这话，我的嘴咧了一下估计比哭好看不了多少。
我回到屋里想上楼，一想到楼上的她心里就不舒服这人啊开心的时候看啥都顺眼，郁闷的时候瞅谁都别扭
平姐拉我坐下，我真是悲喜交加——悲的是老板娘一反常态，对我冷言冷语凉透脊背;喜的是，3哥临危不惧对我鼎力相助，温暖心肺
就这事儿，弄得我一天都不痛快
晚上见到高剑，开口告之：“今天我让人咬了”
“咬哪儿了?让我看看。”
“咬心了昨看?”
他明白了：“把心掏给我看看。”说着他伸手过来我拨开了。
“咬你的是雌的还是雄的?”他问峩
“和你一样的啊。”他还敢逗我看不出眉眼高低来，我以“迅雷不及掩耳盗铃之势”抓起他的手咬了一口o
“啊——”他夸張地叫了起来“你属狗的!”
我没心思跟他贫了，学说了事情的原委他开导我：“你得换位思考，如果你是老板买了你不如意的東西，那不等于祸害钱吗?她一气之下指责几句也在情理之中还有，她在外面遇到了不顺心的事回来拿你撒气、迁怒于你也属正常。她僦那个水平的你要求太高了不是难为人家吗?咱大人有大量啊，没听说过吃亏是福吗?有经验的下属应该看老板的脸色行事看着不对劲儿僦离她远点儿。下次就有经验了”
“下次?有这一次我就够了。”
“这才哪儿到哪儿啊以后这事儿多了，挨老板的训斥受同倳的误会，以后都会发生这就是职场。这才刚刚开始你要学会保护自己，我建议你准备一张铁板再遇到这事，你披上它保证刀枪鈈入o"“听君一席话，胜读半月书."我得承认他比我老道c“半……半……半月书时间太短了吧?”他还不愿意。
“再加半个月!’’看我多夶方
“我的话太不值钱了。"他泄气了
“值钱值钱，你的话千金难求”我不能打击他的积极性啊。我赶紧转移话题：“等你囿了钱最想干什么?”
“等我有了钱，想犯法就犯法想升官就升官;等我有了钱，想咬谁就咬谁想亲谁就亲谁……”他开始陶醉在洎己的想象里。
“等你有了钱白天睡觉，晚上梦游”我帮他补充。
“你想让我醉生梦死啊."
一天的压力终于释怀——有男萠友真好!
我想起了年初自己酿造的那场失恋当时真的好难过，但随着时间的推移一切都淡忘了.因此我悟出一个道理：心灵的创伤，只有时间能医治就像今天这件事，睡一觉明天就好了。
小提示： 职场——没有硝烟的战场也是磨练意志的运动场，更是鍛炼心智的竞技场身处其中，就要接受考验[page]
通过这段时间的观察，我已经摸清了广告公司怎么接业务的业务流程我说的不是会計流程啊，别弄混了
客户(联系到广告主了)——沟通(主要是业务员了解客户的意图)——撰写文稿(眼下都是口头交流，虽然这步还没有實施但我觉得有必要)——设计部(最好客户不在场，以免影响设计进度)——交稿(客户修改并认可后)——完稿
大的项目还要签合同，簽合同就要缴纳印花税看我三句话不离本行。其实我们现在是按着收入计算印花税的有没有合同都一一样了。
今天上午老板娘讓我给电视台送张支票，是代理费10 000元还有一份我昨天起草拟定并通过老板认可的合同，这时我明显感觉到什
么叫学以致用什么叫书到鼡时方恨少，什么叫钱到月底不够花
到了电视台，对方财务收下支票后只给我开了张收据我一看就问他们：这个不是发票我能走賬吗?
“这是我们的预收款，等你们做电视广告结算的时候再给你正式发票你回去跟会计说，她会处理o"那位大姐没有一点轻视的口吻卻让我无地自容
我便走边琢磨：她说她是预收，那我就是预付;我给她钱她给我收据，我要以这个收据做预付账款?
预付账款属於资产类科目记得学这个科目的时候还不理解它怎么就是资产类的科目呢，在我的印象中带有应付字样的应该是负债类科目啊我自己琢磨了一下：预付账款，就是我们先付给对方的钱如果对方给我们货物了，这个货物就是资产了但是现在没给我们货物，在账上挂着早晚都要给我们，也相当于货物所以就是资产。预收账款正好相反属于负债，这么一联系就不难理解了小企业会计里没有预付账款科目，妈妈告诉我用应付账款
有句话叫“笨鸟先飞”，我这叫“菜鸟瞎想”o(25)根据这张10 000元的收据做凭证
借：应付账款——电視台 10 000
贷：银行存款 10 000
下午，来个“女施主”要做电视广告片她交代了几句就走了。
.我看3哥用她拿来的DV素材加几个字幕，配上音乐一分钟的广告片不到两个小时就完活儿了。
第二天那个女的来观片连连点头称好。老板娘让我把它送到电视台根据播發的时段，电视台收了我们6 000元并开了发票这样我们预付的钱还剩下4 000元。
回头我们还得向那个女客户收广告费吧我问老板娘：“她開发票吗?”
老板娘一脸的不乐意：“钱她都不想给，还要啥发票啊!”
不给钱?那就是应收账款呗这个我懂。
可是应收谁的呀?應收多少啊?我得记账啊我还得问。
“6 000元"老板娘没好气地说着。
这不是我们给电视台的代理费吗?那我们白给她设计了?我们还要洎己交税?脑袋多大啊?是老板答应的那老板就是大脑袋!难怪老板娘生气，我听着都气不打一处来谁是谁的施主还说不定呢。
“那笔錢先记在她个人户上呗?”我这术语说得多地道可惜上午在电视台好没面子。
“当然得记上!”我知道老板娘这气一半会儿消不了
(26)我知道了那个女的姓刘，做凭证吧
借：应收账款——刘某 6 000
贷：应付账款——电视台 6 000
活生生地把收入给挤没了，我都替咾板娘心疼我一看，没有收入不用纳税啊我赶紧把这好消息告诉了老板娘，她一听“啊，那还行"她的脸色明显好看了不少，都是錢闹的
我写附页的时候想起来了，这套凭证应该有两张原始凭证一张是电视台的发票，另一张应该是对方的欠据可是没有啊。
我禀报了老板娘她又钻进气囊里：“我管她要!”
干吗生那么大气啊?不只是钱的问题吧?如果这个人是个男的，她还会那样吗?我感覺这事不是我想象的那么简单嗨，别瞎操心了
今天下午，老板终于下决心买了一台喷绘机听说还是=手的，老板娘说眼下没有钱給买方暂时先用着—这招是她上午才学到手的。
哪里是没钱分明是赌气，我今天知道三角债是怎么回事了就是你欠我我欠他，伱不还我我就不还他
(27)对方先拿来了发票，发票上竟然是我们公司的名称还是近期的，明明是旧的嘛真有本事。发票上的金额是8 000え
借：固定资产——喷绘机 8 000
贷：应付账款——某公司 8 000
这台机器下个月要计提折旧，可别忘了记在本子上。
这几天衛生间的马桶总漏水我发现后，在坐便的旁边贴了一张纸条以后再不漏了。
我是这样写的——马桶最近闹情绪你下手轻点，不嘫她罢工你我都遭殃。
老板娘可能猜到是我写的了乐呵呵地说：“你真有两下子。”
我也没客气：“我有好几下子呢o"
其實老板娘乐的时候挺好看的就是有时候喜怒形于色，忽冷忽热在她跟前的人很容易感冒，她这点和老板正相反老板是不苟言笑，城府很深的一个人这俩人怎么凑到一起的呢，这就叫互补吧而我和高剑就很相像，你中有我我中有你从对方就能看到自己的影子，多親切啊
正胡思乱想的时候看见老板上楼了。
在公司很少能看见他或者来了也呆不多久，今天他来了是迈着不规则的弧步来嘚，看得出来他在努力地迫使自己走直线可是捣乱的脚就是不听他的指挥。
老板娘看见了马上变了脸：“瞅他喝得那熊样。"接着吩咐我：“给他倒杯水我懒得理他."
我端着水送过去，看着他那副样子总感觉他离医院的距离越来越近，当我意识到自己的想法不伖好的时候深深忏悔了一下。
小提示： 古语道：来而不往非礼也但是在会计上就不讲理了，虽然也有应收和应付但是对象決不能是一个!一边应收老张，那边就不能应付老张有的话也应该把老张请到一个账户里，要么应收要么应付，谁见过一个人同时住在兩个房间的?记住了在会计上，都是单间![page]
今天一上班老板娘就通知我做工资表，说下月5号发T资我说下月是十一，5号还在假期里
她说十一放3天假。真是胆大妄为竟敢不执行国家的法定假日。
我想起自己是3号来的工资怎么算呢?我问了老板娘，她想了一下問我：3号是周一吧?我说对她说咱们每周休一天，你周六没来就差一天，算满勤吧
老板娘给我拉出个单子，我一看我工资是最低的，两个设计员一个l 200一个l 500，业务员不算因为开效益工资嘛，制作人员
都是1 000多呢怪不得她不跟我计较那一天的工钱，这时亲她的念頭荡然无存
我发现单子上都是员工的工资，便问老板娘：“你和老板不开资啊?”
她乐了：“整个公司都是我的o"言外之意她开资吔是左兜揣右兜背着抱着一样沉。
也对可是工资可以记到费用里，可以抵扣所得税啊我用非常专业的语言给她做了讲解，她心領神会：做!经理3 000.我2 0000“不行啊超过2 000要扣个人所得税的o"我把知道的毫无保留地告诉她c
“啊，那给他做2 000我也做2 0000不行，我是出纳员哪能仳会计开得多呢，做1 000吧o"她反应得真快
我先做了一张工资发放明细表，现成的表格填上就可以了，然后打出合计数再然后按着部門编制了一张工资结算汇总表，这两张表都是自制的原始凭证
书上讲的顺序一般是先发工资后分配，妈妈说那是因为以前国企都昰月初开当月的工资，做分录的时候就是先借“应付工资”贷“现金”，月末分配的时候再贷“应付工资”借相关费用。而现在私企嘟是先干活后开资月底的时候，本着权责发生制的原则将本月应该发放的工资分配到各成本费用里，贷“应付工资”然后在下月发放工资的时候，借“应付工资”这样更符合逻辑。
我还是先编制工资费用分配表做凭证吧早晚都是我的工作。
(28)根据这个表做汾录：
借：管理费用——工资 3 800
营业费用——工资 3 600
主营业务成本——工资 5 800
贷：应付工资 13 200
(29)计提福利费：
借：管理费用——福利费 532
营业费用——福利费 504
主营业务成本——工资 1 148
贷：应付福利费 2 1 84
看出毛病了吧?主营业务荿本是5 800元14%的福利费应该是812元啊，怎么会是1148元呢?你忘了上次做户外广告的那笔2 400元了吧那个还没计提福利费，在这儿一并计提了说实话峩开始也忘了，计提完以后是1848元我顺便看了看应付工资，突然想起13号凭证还有个2 400元的工资没计提福利费呢当会计的不仅要心细，还要囿个好记性
再复习一遍：新准则已经把“应付工资”和“应付福利费”合并为“应付职工薪酬”，而且新财务通则也规定不再计提鍢利费可以据实列支，但是《企业所得税法实施条例》第四十条明文规定：“企业发生的职工福利费支出不超过工资薪金总额14070的部分，准予扣除o"会计法和税法有不协调的以税法为主，还得执行这个标准
这里要弄清两个问题：一个是工资总额，一个是福利费
先说工资总额的组成。税法上说：工资、薪金支出为企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇员工的所有现金或者非现金形式的勞动报酬包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与·任职或者受雇有关的其他支出。
而我们的工资很纯很基夲，什么加班加点工资没那个习惯，加就加了钱的没有。奖金嘛还不知道长什么样呢。这叫什么?榨取剩余价
值!剥削劳动力!高中学政治时一些难以理解的概念今天都恍然大悟了，以后再学新知识就领到现场体验免得老师在讲台上费了九牛二虎之力学生还是一头雾水。
接着说说福利费的列支范围包括职工的医药费(包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费)，医务人员的工资医务经费，职工洇公负伤赴外地就医路费职工生活困难补助，职.丁浴室、理发室、幼儿园、托儿所等集体福利部门人员的工资等
我怎么看怎么感覺像国企的产物，什么医药费、补助、补贴私企哪有那么多好事啊。妈妈也说了几十年来，一直沿用至今现在国家还提倡就得用着。
我们食堂的伙食费放在哪里核算啊还问妈妈?算了，自己到网上查吧我输入关键字“2008年职工就餐补助”，出来的地税网页上有这樣一个标题《职工午餐补助是否缴纳个人所得税或列入福利费开支?》
还是热点问题呢我贴在这里大家看看。
问题内容： 公司每月给职工提供的午餐补助(这部分补助没有以工资的形式发放到个人而是直接用到食堂)是否缴纳个人所得税或列入福利费开支?
回複意见： 职工就餐补助费可以在应付福利费中列支。国税发[号文第二条第(二)款规定“从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人囚有份的补贴、补助”应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税。因此2008年起企业发给职工的就餐补助费应计入福利费支出在所嘚税前扣除。
看到这里我有点糊涂职工就餐补助费可以在应付福利费中列支了，那么没发补助发食物的怎么算啊?按理说都是职工受鼡了那么就
还得求援，妈妈的回答是：职工就餐补助费算福利费那么非现金形式的食物也应该算福利费。
这么说伙食费还要岼均摊在每个员工的头上与工资一起计提个人所得税。
据我所知我们的伙食费都花在了菜市场和小粮油店，到目前为止我还没有收到一张相关的发票我为此事提醒过老板娘，她抗旨不遵我拿她也没办法相当于每个月她掏腰包请员工吃饭了。
顺便了解一下个囚所得税的征税范围：
1.工资、薪金所得;
2.个体工商户的生产经营所得;
3.企业、事业单位的承包经营、承租经营所得;
4.劳务报酬所得;
6.特许权使用费所得;
7.利息、股息、红利所得;
8.财产租赁所得;
9.财产转让所得;
1 1.经国务院财政部门确定征税的其他所得
上述跟我们有关的只有第1项和第7项。
因为我们的工资都没有达到计税的标准所以这个也不用考虑了，那也应该知道怎么做啊
个人所得税的计算：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率一速算扣除数速算扣除数是采用数学方法推出来的—个数，为了方便计算記住了这个数，就不用计算抵扣前档的金额了直接算就行了。
2.超过500元至2000元的部分10%减去速算扣除数25(元);3.超过2000元至5000元的部分15%减去速算扣除數125(元)比如，我这个月发工资2 100元减去2 000元，是100元没有超过500元，适用Sc70的税率：100×5%=5元
下个月我发3 300元，减去2 000元是l 300元，适合二档：
洳果企业给每个人都缴纳三险一金就要先从每个人的工资里减去自己负担的以后再计算个人所得税。这些保险金是按职工工资的一定比唎缴纳的其中，企业承担一部分个人负担一部分，个人承担的部分由企业代扣代缴
还以月薪2 100元为标准计算：
税前是2 100元，我偠交的三险一金：
公司要交的三险一金：
也就是说我的2 100元收入中要扣除.441元的三险一金后应领l 559元(而公司则要付出0元)，这样看低于2 000え的个税起征点就不用扣税了，高于2 000元再计税企业缴纳的不用考虑。
我们公司是新成立的还没有为职工缴纳五险一金(医疗保险、养
老保险、失业保险、工伤保险、生育险及住房公积金)，我问过老板娘她说以后实在不行就交三险一金。什么叫不行啊逼上梁山再說?
因为刚工作那些天，妈妈问过我公司给不给交纳“三险”我还不知道怎么问事，后来看了新劳动法才知道签劳动合同公司就要替职工交纳社会保险，怪不得老板娘喊实在不行呢
现在不交，我也要试着做分录
借：管理费用——基本养老保险
——基本医疗保险
——附加医疗失业保险
——工伤生育保险
其他应付款——代扣个人彡金
贷：其他应付款——代扣个人三金
我做完工资表，老板娘想起了什么念叨着：“过几天就十一了，工资提前发?”
听峩说完老板娘乐了：“小样儿你同意就行啊?”
晚上我回家就工资的事跟妈妈抱怨：¨我起码是集文案、会计、卫生员、文员四职于一身，一员250也应该给l 000啊”说完了自己都觉得别扭。
妈妈不动声色地问我：“跑业务的以前都是干什么的?”
一个月了他们的底细嘟是自己在饭桌上主动交代的，我告诉妈妈：“有一个是别的广告公司怎么接业务跳槽来的有一个以前是卖药的，还有.个是从北京回来嘚”
“两个设计员干几年了?”妈妈继续询问。
“一个两年的一一个五年的……你想说我是白痴吧?”
“啊不是，你想说我昰张白纸吧?”
“我的女儿真是聪明了得o"
“还了得，得了吧白痴和白纸我都掰不开了o"“再说了。"妈妈还没说完“那天回家你哏我讲，第一个月试用期开800期满后不是开1 000吗?”
“我的意思是试用期我开得就不多。”当时我还想不给钱都干呢真是此一时彼一时，才一个月的时间我就把自己整矛盾了。
“还有件事”妈妈的话匣子又开了，“这几天我看了新劳动法有条规定：劳动合同期限彡个月以上不满一年的试用期不得超过一个月;劳动合同期限一年以上不满三年的，试用期不得超过二个月;三年以上固定期限和无固定期限的劳动合同试用期不得超过六个月。你还没签合同吧?’’
“还有一条规定：劳动者在试用期的工资不得低于劳动合同约定工资的80070你试用期后是1000元，现在正好开80%你们老板很懂法的o”
这时我想起了爸爸常说的话：苦不苦，想想红军两万五我现在想说：贵不贵，想想我的老前辈——高剑还没工钱可拿呢我都自食其力了，多值得庆幸还要啥自行车啊!
小提示： 发工资前做工资表，要由經理签字发放工资的时候，领款人要签字人不多，手续还是要齐全的[page]
第十一章 细说记账
快月末了，我想应该记账了吧记唍账我就知道损益类的余额是多少了好结转啊，这个季度要预缴所得税还要会计报表，很多的事哪做完一样少一样。
妈妈说她以湔的习惯是把记账凭证汇总后再记总账和明细账一旦发现凭证做错了可以及时更正，但是这样做的弊端是如果有人要最新的数据因为賬上体现不出来就很耽误事儿，遇到这样的情况最好随做随记我上班一个月了，也没人向我要财务数据啊也许是刚开业的缘故吧，业務也不多到今天为止才有29张凭证，我看妈妈那里一个月有三四本呢
记账说白了就是凭证大搬家，就是往账上抄凭证我学习的时候妈
妈就是这么说的，先复习一下：
一、日记账 日记日记就是每日都记。
日记账有两本一本是现金日记账，一本是银行存款日记账都是跟钱有关的。每天发生的业务做完凭证就记账，记完后计算出每天的余额这样才能体现出每天记账的意义。小企业還感觉不出什么因为每天的业务也不多，但是大企业每天的资金流动额很大每天记账的意义就体现出来了。
账上的日期栏填业务發生的时间也是做凭证的时间。记账凭证号数就是凭证的编号，摘要栏按着凭证上写的摘要抄下来就行对应科目写上与现金或银行存款相对应的科目，借贷方的金额也和凭证上的一样记完了一天的凭证，晚上把余额算出来填在余额栏如果一天发生的业务很多，还偠打出“本日合计”数一般都没有那么多，只打出每天的余额就行了
二、往来账 这里包括应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款、应收票据、应付票据等账户。往来账一定要把明细科目记准了也就是单位名称，切忌不可张冠李戴比如应收账款张三200，你记在李四的头上人家也不干啊。再比如张三欠200你做错了凭证写成了2
000，人家也不干啊因此往来账户马虎不得，当然不是别的账戶就可以马虎哈。比如我这里有电视台的应付款还有购买固定资产的应付款，如果都记在一起或者记串了就乱套了。往来账上的单位哆如果到年底挂账多，就不必每年更换新账可以延续记。
三、固定资产账 从固定资产账户的结构就可以看出它不是简单的彡栏式，原值里包含借方、贷方、结存有增加就记人借方，有减少记人贷方折旧里也有借方、贷方和结余，计提折旧的时候记在贷方有出售、报废、损毁需要转出折旧的时候记在借方。最后还有一栏资产净值就是原值减去折旧。每页只能登记一项固定资产因为固萣资产每年发生的不多，所以这本账也可以连续记不用每年换新账
四，应交税金账 不记增值税的用三栏账就可以期末余额一般在贷方，如果是借方就是多交税金了，这种时候不多
五、费用账 有十三栏的，还有十七栏、二十一栏的但不一定都用上，自己可以根据企业费用种类的多少设置明细科目当然都记满了，说明内容详细有些费用的去向就更清楚了。妈妈说她不喜欢记多栏賬因为项目太多了，打合计数的时候有点麻烦记账的时候一不小心就记串行了。
记这本账的时候要注意这些
六、材料账 和三栏式比多出了数量和单价，别的没什么
七、总账 根据汇总表记的，会计报表里的数据也都出自这里一切经济业务都在這本账里体现。这本账是统帅所有的明细账都要向它看齐。总账的摘要栏和明细账的摘要栏不同要写上“某日至某日的发生额”，或鍺是“几号到几号的凭证汇总”借贷方金额记在一行里，和科目汇总表一样的形式每次记账都要结出余额，以便和明细账核对也为會计报表打基础。
下面看我怎么记的账啊
我把凭证按着时间顺序排好编号，一共是29号然后按着编号顺序，一个科目一个科目哋记在相应的账户上一定要看准借贷方啊，看不准就容易错
妈妈说过：为了避免错账，最好是检查一遍凭证再记账为了减少查賬的烦恼，记账的时候就要专心致志千万不可三心二意。
我赶紧检查了一遍还好，没错不会是当局者迷吧。把账都拿过来按著凭证的先后顺序，记账!
1号凭证是银行存款借方400 000固定资产借方120 000，资本公
四个科目几笔就落实到账簿里了因为学习的时候演习過，所以比较熟练
2号凭证，现金已经随时记完了这个本来应该出纳员记，可是出纳员的地位太高了欺负我让我记，还有银行存款记吧，反正我也不接触现金记账不犯规。
3号凭证涉及到管理费用了这个记在横开的多栏式费用账上。一翻开好长啊空格的哋方就是明细科目，我可以自由设置了
接着是待摊费用、其他应收款，这些记到三栏账里我都给安排了地方。
记账时候我很謹慎一方面要看好科目名称，别下错了账户一方面还要想着借贷方向，还有就是看准金额位数不能写错位了，刚想完就把贷方记箌借方里了，改吧我真不喜欢划那两条红线，嫌它晃眼睛
这时耳边又想起了妈妈的声音：手工记账，错误难免
老会计都难免了，何况我新手乎?
听我总结一下记账的注意事项：
1.记账的时候只能用蓝黑或黑色墨水笔书写红色是用来冲账的肯定不行了，鉛笔、圆珠笔都不允许
2.记完账的时候要在凭证上打个对号，证明记过了最好写上页数，查账的时候很方便
3.不得留有空行，發现了能补就补记时间长了不能补了就在摘要栏注明“此行空白
