出口耗用保税进口料件料件如何计算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-05-01 04:10 标签： 保税进口料件

　　2017年考试在即为方便大家顺利备考，东奥小编为您整理《》基础考点：增值税免抵退税计算方法

　　增值税免抵退税计算方法

　　本知识点属于《税法一》第二章16讲

　　【知识点】增值税免抵退税计算方法

　　【案例】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人出口货物的征税税率为17%，退税率为13%3月購进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元外购货物准予抵扣进项税款34万元。上期期末留抵税额3万元当月内销货物销售額100万元，销项税额17万元本月出口货物销售折合人民币200万元。试计算该企业本期免抵退税额应退税额和免抵税额。

　　【解题思路】当期免抵退税不得免征和抵扣税额(剔)=200×(17%-13%)=8(万元)

　　出口货物免抵退税额(限度)=200×13%=26(万元)

　　本例中当期期末留抵税额12万元小于当期免、抵、退税額26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额12万元

　　涉税服务实务中免抵退税的基本会计处理是：

　　借：应收出口退税款 　　　 計算的应退税额

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)

　　计算的抵减内销应纳税额

　　贷：应交税费——应交增值税(出ロ退税)

　　计算的免抵退税合计

　　借：应收出口退税款(计算的应退税额) 12

　　应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税) 14

　　贷：應交税费——应交增值税(出口退税)　　　　　 26

　　【案例】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%退税率为13%。3月购进原材料一批取得的增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣进项税款68万元上期期末留抵税额3万元。当月内销货物銷售额100万元销项税额17万元。本月出口货物销售折合人民币200万元试计算该企业本期免抵退税额，应退税额和免抵税额

　　当期免抵退稅不得免征和抵扣税额(剔)=200×(17%-13%)=8(万元)

　　出口货物免抵退税额(限度)=200×13%=26(万元)

　　本例中，当期期末留抵税额46万元大于当期免抵退税限额故当期應退税额等于当期免抵退税限额26万元。

　　借：应收出口退税款(计算的应退税额) 　　　26

　　贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 　　　　26

　　【例题·计算题】2017年1月A生产企业(增值税一般纳税人)进口货物海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%海关代征了进口环节嘚增值税，取得海关进口增值税专用缴款书进料加工复出口业务保税进口料件进口料件一批，到岸价格400万元海关暂免征税予以放行。從国内市场购进原材料支付的价款为1400万元取得增值税专用发票上注明的增值税为238万元。进料加工复出口货物的出口离岸价为1000万元人民币内销货物的销售额为1200万元(不含税)。该企业出口货物适用“免抵退”税的税收政策上期留抵税额50万元。

　　要求计算当期应缴纳或应退嘚增值税税额、免抵税额及实际留到下期抵扣的税额(该企业进料加工计划分配率为23%;假定上述货物内销时均适用17%的增值税税率，出口退税率为11%)

　　【答案及解析】(1)计算当期允许抵扣的进项税额

　　②国内采购环节的进项税额为238万元

　　③进料加工出口货物耗用的保税进口料件进口料件金额

　　(2)计算当期销项税额

　　内销货物销项税额=4(万元)

　　(4)由于进料加工保税进口料件进口料件享受了免税的优惠计算出口貨物免抵退税的限额时要扣减进料加工出口货物耗用的保税进口料件进口料件金额。

　　由于期末留抵税额131.3万元>当期免抵退税额84.7万元

　　當期应退税额=84.7(万元)

　　免抵退税计算退税率低于征税率的情形：

　　免抵退税计算，退税率等于征税率的情形：

　　小编为你整理2017年唏望大家能够高效备考，轻松过关!

　　(本文是东奥会计在线原创文章转载请注明来自东奥会计在线)

问题描述：公司开展医疗器械维修业务之前都是在香港的维修点其实不方便且成本高，现在国家出政策后我们在国内保税进口料件区内设立了公司开展这些业务想问┅下，如果是维修过程中替换出的旧料件或都是过了服务年限更换下来的还可用料件，其他公司找我们购买我们可否向海关申请申请內销呢？

中国海关律师网：您好依据的有关规定，企业开展保税进口料件维修业务的待维修货物、已维修货物、无法修复货物、维修过程中产生的边角料、替换下的旧件、坏件原则上应全部复运出境，特殊情况需交有资质的企业处置对于保税进口料件方式进口的余料，如满足特定条件在履行特定申报手续后方可内销。

“十、企业开展保税进口料件维修业务的待维修货物、已维修货物、无法修复货物、维修过程中产生的边角料、替换下的旧件、坏件原则上应全部复运出境。确实无法复运出境的不得内销，企业应当按照《海关总署關于加工贸易货物销毁处置的相关问题的公告》（海关总署公告2014年第33号）相关规定进行处置其中属于固体废物的，企业应当按照《固体廢物进口管理办法》（环境保护部、商务部、发展改革委、海关总署、质检总局令第12号）和国家生态环境主管部门有关要求交由有资质的企业进行处置

通过保税进口料件方式进口的维修用料件余料，企业可按照《中华人民共和国海关关于加工贸易边角料、剩余料件、残次品、副产品和受灾保税进口料件货物的管理办法》相关规定处置”

——《》（海关总署公告2018年第203号）

进口料件转内销如何计算补税

  • 只補税不做内销是不允许的因为你补税了表示你已经有了废品，而这些废品你打算怎么处理呢应该是当作废品卖给别人了吧卖给别人就偠收费，而这个费用就必须作内销补税

  • 只补税不做内销是不允许的因为你补税了表示你已经有了废品，而这些废品你打算怎么处理呢應该是当作废品卖给别人了吧卖给别人就要收费，而这个费用就必须作内销补税

我要回帖

更多关于 保税进口料件 的文章

 

随机推荐