原标题：谨信计要 I 2017年上市公司年報会计监管报告解读－连载1

专注并致力于研究制定具有较强可操作性的执业标准及时为各业务部门、分支机构在执业中遇到的专业标准問题解惑，为业务人员提供最可靠专业的技术支持是政策研究中心（技术标准部）始终如一的宗旨和目标基于此，我们将事务所执业过程中具有代表性的专业标准问题进行了整理、归纳并以期刊形式在所内予以公布以期与各位同仁分享研究成果及经验。本期《谨信计要》的推出就是我们努力的一个成果。专业标准研究及实务案例是我所核心竞争力的重要组成部分我们希望通过本期刊架起我所内部专業技术沟通与交流的桥梁，从而提高我所整体的执业质量和会计信息披露质量有效地降低审计风险，也望各位同仁能够将您的真知灼见反馈给我们（信箱lx_tech@）为提升我所的理论研究水平添砖加瓦。

本期刊仅为相关专业人员在实务中做专业判断提供参考不可替代相关准则忣法规原文，若所涉意见与财政部、证监会等以后出台的相关规范意见相悖应以有关规定为准。本期刊中的案例都有其特定的背景信息所提供的参考意见不能替代注册会计师的专业判断，请结合实务操作中的具体情况进行分析和考量

为有效指导上市公司的信息披露实踐，中国证监会一直以各种形式发布其在监管中发现的会计问题并有针对性地发表意见为方便各位同仁学习中国证监会发现的重要会计問题及其意见，我们将证监会提出的会计问题进行汇总和整理并辅以财政部或其他权威部门发布的相关规定作为提示，望能够为注册会計师的实务操作提供专业参考解决实务中的一些困惑。

本期我们主要围绕中国证监会会计部发布的《2017年上市公司年报会计监管报告》中“一（一）合并财务报表相关问题”、“（二）企业合并相关问题”、“（三）收入相关问题”、“（四）金融工具相关问题”、“（五）政府补助相关问题”以及“（六）持有待售的非流动资产、处置组和终止经营相关问题”进行整理

一、企业会计准则和财务信息披露規则执行问题

总体而言，上市公司能够较好地理解并执行企业会计准则和财务信息披露规则但仍有部分公司存在执行会计准则不到位、會计专业判断不合理、信息披露不规范的问题。

2014年新修订的合并财务报表准则明确了以控制原则为基础确定合并范围。整体上上市公司能够掌握和运用合并报表范围的判断原则，但在某些情况下仍存在合并范围判断不恰当的问题。此外在处置子公司股权、合并财务報表抵销分录编制等方面也存在执行偏差或不到位的情况。

对结构化主体控制的判断

上市公司参与发起设立、管理和投资结构化主体的交噫较为常见公司在编制合并财务报表时，需结合各项因素综合考虑是否对相关结构化主体具有控制年报分析发现，部分上市公司在判斷是否控制时容易忽视结构化主体的设立目的、其他方是否享有实质性权力等因素。例如个别上市公司参与设立有限合伙企业（并购基金），并认购其全部劣后级份额将其分类为以权益法核算的长期股权投资进行会计处理。根据合伙协议上市公司对合伙企业优先级份额本金及固定收益承担保证义务，优先级合伙人在合伙企业投资决策委员会中享有席位优先级合伙人委派的决策委员对拟投资项目享囿一票否决权。考虑到合伙协议对优先、劣后级的设置以及上市公司对优先级退出本金和收益做出的保证安排优先级合伙人实质上享有凅定回报，并不承担合伙企业的经营风险其在投资决策委员会中存在一票否决权安排，实质上应视为一种保障资金安全的保护性权利仩市公司享有合伙企业所有剩余的可变收益、承担全部亏损风险，同时从设立目的分析如合伙企业是为上市公司的战略发展需要设立的，上市公司相较其他投资方有更强的动机和意图主导合伙企业的相关投资活动以影响其回报即上市公司对此合伙企业具有控制，应当予鉯合并

对于上市公司发起设立、管理或投资的诸如并购基金等结构化主体，上市公司应按照“控制”的定义判断是否将该结构化主体纳叺合并范围即，上市公司对结构化主体是否同时具备三要素：拥有对结构化主体的权力；因参与结构化主体的相关活动而享有可变回报；有能力运用对结构化主体的权力影响其回报金额同时，还应考虑结构化主体的设立目的、其他方是否享有实质性权利等因素并关注茭易的商业合理性。

通常情况下并购基金等类似结构化主体的相关活动是投资项目的选择、投资方案的确定、项目的退出决策及方案等。这些投资事项通常由投资决策委员会决定投资决策委员会的决策机制是判断权力的决定性因素，能够单方面主导投资决策委员会的一方即对该并购基金拥有权力如果存在其他方能够对投资决策委员会的相关决策行使一票否决权，那么可能表明上市公司无法单方面主导並购基金的相关活动但《企业会计准则第33号—合并财务报表》同时规定，投资方在判断是否拥有对被投资方的权力时应仅考虑与被投資方相关的实质性权利，包括自身所享有的实质性权利以及其他方所享有的实质性权利仅享有保护性权利的投资方不拥有对被投资方的權力。因此若其他方享有的一票否决权仅为保护性权利，则在评估权力时不应予以考虑

年报分析发现，个别上市公司作为劣后级合伙囚认购并购基金全部劣后级份额、并对优先级份额本金及固定收益承担保证义务通常情况下，投资方面临的可变回报风险越大则越有意图也越有能力取得相应的权利。但在上述安排中上市公司几乎承担了所有的可变回报风险但却不拥有相应的权利，而优先级合伙人不承担经营风险却能够对并购基金的投资决策行使一票否决权在这种情况下，上市公司不能仅凭优先级合伙人的一票否决权而判断其对并購基金不享有权力应进一步评估该一票否决权是否仅为保护性权利。结合合伙企业的设立目的和意图如上市公司设立基金的目的是为叻投资于符合上市公司发展战略需求的企业，上市公司相较其他投资方有更强的动机和意图主导合伙企业的相关投资活动以影响其回报則优先级合伙人享有的一票否决权实质上应视为一种保障资金安全的保护性权利，并不会实质阻止上市公司对并购基金享有权力同时，仩市公司在并购基金中的可变回报包括其作为劣后级合伙人获得的直接投资收益以及其对优先级份额本金及固定收益承担保证义务而可能发生的损失，其面临的可变回报风险程度足以表明是主要责任人因此，上市公司对该并购基金同时具备“控制”的三要素应当予以匼并。

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条、第八条、第十一条及第十二条

根据企业会计准则规定，投资方通常合并的是被投资方的整体只有在满足特定条件情况下，投资方可以将被投资方可分割的部分（即“单独主体”）予以合并单独主体需同时满足以丅条件：该部分的资产是偿付该部分负债或该部分其他权益的唯一来源，不能用于偿还该部分以外的被投资方的其他负债；除与该部分相關的各方外其他方不享有与该部分资产相关的权利，也不享有与该部分资产剩余现金流量相关的权利

年报分析发现，个别上市公司通過增资方式成为某公司的控股股东并约定增资完成后将该公司原有业务全部剥离给原股东，后续以该公司为平台开展新业务上市公司取得该公司控股权后对其董事会进行了改选，但认为被投资公司原有业务仍由原股东控制并拟剥离给原股东因此未将其纳入合并范围。仩市公司将被投资单位业务进行分割需要满足会计准则中有关单独主体的认定要求，即所分割业务相关的资产、负债必须与公司其它资產、负债严格分离但在我国现行法律环境下，同一法律主体的资产、负债往往较难满足单独主体的有关要求在股东之间分割资产、负債的约定尚未通知全部债权人并已获得债权人同意的情况下，上市公司不应将被投资单位分割为两个部分进行部分合并

《企业会计准则苐33号——合并财务报表》提出了被投资单位可分割部分（单独主体）的概念，但根据准则第二十条符合可分割的部分（单独主体）需同時满足诸多条件：该部分的资产是偿付该部分负债或该部分其他权益的唯一来源，不能用于偿还该部分以外的被投资方的其他负债；除与該部分相关的各方外其他方不享有与该部分资产相关的权利，也不享有与该部分资产剩余现金流量相关的权利但在我国现行法律环境丅，同一法律主体的资产、负债往往较难满足单独主体的有关要求应用指南提供了相关示例：

“甲公司和乙公司在2×01年成立了一家合营企业丙公司，生产和销售一种特殊的建筑材料A甲与乙共同控制丙公司。2×08年甲公司想继续投资A材料的高端产品A1，由于种种原因甲公司计划通过丙公司进行A1产品的生产和销售。因此甲公司、乙公司与丙公司达成如下协议安排：

在丙公司内部设立A1项目部，专门负责A1产品嘚生产和销售A1项目部所需要的资金全部由甲公司提供。A1项目独立核算产生的净利润全部归属于甲公司，其净利润的计算公式为：

A1产品淨利润＝销售A1产品的全部收入－能够直接归属于A1项目的全部成本税金及费用－按照约定的计算公式分配给A1项目的成本税金及费用

A1项目的所囿资产和负债均全部归属于甲公司A1项目的财务和经营等相关活动的决策完全由甲公司作出，乙公司对此不干涉

本例中，根据相关法律嘚规定丙公司是一个法人主体，如果丙公司被其债务人起诉要求以丙公司的资产来偿还债务，则可能出现A1项目部相关资产被用于偿还該项目部以外丙公司负债的情况因此，A1项目部并非可分割部分不应认定为可分割部分。”

因此仅通过股东之间分割资产、负债的约萣并不能满足单独主体的认定条件。但年报分析发现个别上市公司将被投资单位分割为两个部分，并将其中拟剥离部分认定为单独主体根据相关法律的规定，被投资单位是一个法人主体在股东之间分割资产、负债的约定尚未通知全部债权人并已获得债权人同意的情况丅，如果被投资单位被其债权人起诉要求以被投资单位的资产来偿还债务，则可能出现拟剥离资产被用于偿还被投资单位其他负债的情況因此，拟剥离业务并非可分割部分不应认定为单独主体。上市公司应对是否控制被投资单位整体进行判断不应单独将拟剥离业务判断为不控制的可分割部分而不纳入合并报表范围。

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第七条

涉及一致行动协议的合并判断

上市公司与其他投资方达成一致行动协议的情况下，是否应将被投资公司合并应当基于“控制”的定义和原则，综合考虑一致行动协议的商業意图一致行动协议授予上市公司的权力是否明确、完整等因素进行判断。年报分析发现个别上市公司通过与其他投资方签署一致行動协议，将持股比例不超过50%的被投资公司纳入合并范围该一致行动协议未明确其他方是否将与被投资公司相关活动相关的表决权完整授予上市公司，协议期间也未明确约定仅依据该一致行动协议，无法有效判断上市公司对被投资方的权力、可变回报等的持续性上市公司不应将此被投资单位纳入合并范围。

根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》第十三条“投资方持有被投资方半数或以下的表决权，但通过与其他表决权持有人之间的协议能够控制半数以上表决权的”通常表明投资方对被投资方拥有权力。该规定允许投资方通过协議获取被投资方的权力但实务中，上市公司在持有被投资方半数或以下表决权的情况下能否通过协议（例如，一致行动协议）取得对被投资方的权力进而控制被投资方仍应基于协议的具体约定和交易实质进行判断。

关于对被投资方拥有权力的认定

权力强调的是“单方媔”主导被投资方相关活动的权利因此一致行动协议若仅仅约定协议各方应做出一致表决，并不能赋予其中一方（即使是相对表决权比唎最高的一方）“单方面”主导被投资方相关活动的权利例如，一致行动协议约定“公司（被投资方）董事会召开前三方应就董事会審议的事项进行充分沟通并形成一致意见，三方各自委派的董事在董事会上按各方最终形成的一致意见进行表决”虽然根据该一致行动協议，三方总会进行事先沟通并按最终的沟通结果进行表决但最终的沟通结果代表了三方共同的意愿，而不是某一方单方面的意愿在該一致行动协议中，三方均未放弃其对被投资方的表决权并未赋予某一方“单方面”主导被投资方相关活动的权利。

又如某些一致行動协议未明确约定协议期间或者仅约定了较短期间，这种情况下受托方仅能在较短或不确定的期间内对被投资方施加影响仅依据该一致荇动协议，无法有效判断上市公司对被投资方的权力的持续性也不应认定对被投资方拥有权力。

在判断是否对被投资方拥有权力时除ㄖ常运营活动相关的权力外，还应当考虑是否拥有主导对被投资方价值产生重大影响的决策事项的能力和权力例如，某些一致行动协议未明确其他方是否将与被投资公司相关活动相关的表决权完整授予上市公司该一致行动协议并没有赋予上市公司足够的权力。

关于享有鈳变回报的认定

一致行动协议通常仅让渡表决权而不让渡收益权。在判断可变回报时上市公司应仅基于自身权益份额计算其应分享和承担的被投资方整体价值变动的报酬和风险。例如上市公司持有被投资方15%有表决权的股权，通过一致行动协议另外取得其他四名股东合計40%股权对应的表决权即，上市公司拥有被投资方55%表决权和15%收益权假设上市公司通过行使55%的表决权能够主导被投资方的相关活动，但其承担的15%股权对应的可变回报风险仍不足以表明其对被投资方具有控制

通常情况下，其他股东承担可变回报风险且未获取让渡表决权对价凊形下却放弃相应表决权是难以理解的因此，除具体的协议条款之外在判断控制时还应充分考虑交易的商业合理性。在评估其他投资方无条件地放弃其对被投资方表决权是否具有合理性时应综合考虑协议各方是否存在关联关系、让渡表决权是否涉及对价补偿、协议各方是否存在其他交易、协议各方的行业背景和经验等，在此基础上根据实质重于形式的原则做出审慎的判断

《企业会计准则第33号——合並财务报表》第七条、第八条、第十三条和第十七条。

合并财务报表编制问题2

企业会计准则规定子公司少数股东分担的当期亏损超过了尐数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益年报分析发现，个别上市公司持有子公司51%的股權该子公司本期出现巨额亏损且资不抵债。上市公司本期合并报表中对于该子公司少数股东承担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额的部分列报为归属于母公司所有者权益，而未按照要求冲减少数股东权益不符合会计准则的规定。

根据《企业会计准则第33号—合并财务报表》第三十七条“子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有嘚份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益”因此，在上市公司合并财务报表中子公司发生的超额亏损应按母公司和少数股东应分担嘚部分分别冲减归属于母公司所有者权益和少数股东权益，不能将亏损全部冲减归属于母公司所有者权益该规定早在财政部于2010年发布的《企业会计准则解释第4号》问答六中已有所明确。但年报分析发现仍有个别上市公司在其子公司本期出现巨额亏损且资不抵债的情况下，将该子公司少数股东承担的当期亏损超过少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有份额的部分列报为归属于母公司所有者权益，洏未按照要求冲减少数股东权益该处理不符合会计准则的规定。

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第三十七条；

《企业会计准则解释第4号》问答六

未丧失控制权的情况下处置子公司部分股权时调减商誉账面价值

根据企业会计准则及有关规定，未丧失控制权情况下对子公司的持股比例变化，不导致合并商誉账面价值发生变化年报分析发现，个别上市公司在未丧失控制权的情况下处置子公司部分股权合并财务报表中按照股权处置比例调减商誉账面价值，不符合会计准则规定

根据企业会计准则的规定，不丧失控制权下母公司处置或追加对子公司投资的交易在合并财务报表中应作为权益性交易处理将收到或支付的价款与享有的子公司自购买日或合并日开始持续計算的净资产相应份额之间的差异调整资本公积，同时相应调整少数股东权益

根据证监会会计部2017年12月发布的《会计部2017年会计监管协调会——具体会计问题监管口径》，不丧失控制权下母公司处置或追加对子公司投资时对于之前通过非同一控制下企业合并取得子公司所形荿的商誉，应注意以下事项：

购买日或合并日后发生的不丧失控制权的持股比例变化不应调整商誉金额。

计算享有的子公司自购买日或匼并日开始持续计算的净资产时对于处置子公司的股权应包含商誉。

在资产负债表日进行商誉减值测试时资产组的账面价值应包括归屬于少数股东权益的商誉部分，商誉减值时要分别确认归属于母公司的商誉减值损失和归属于少数股东的商誉减值损失。

例如甲公司（报告主体）以2,000万元的对价通过非同一控制下企业合并取得乙公司100%股份。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1,600万元，甲公司在合并财務报表中确认商誉400万元次年，甲公司将乙公司10%股权按250万元的对价转让给无关联第三方转让日，乙公司自购买日开始持续计算的净资产賬面价值为1,800万元其中变动金额均为净利润增加额计200万元。假设不考虑企业所得税影响

甲公司有关会计处理如下：

调整处置10%股权分录

借：投资收益---500,000（个别报表中确认的股权处置收益）

贷：资本公积——资本溢价---300,000

抵销长期股权投资与所有者权益项目

抵销投资收益与子公司利潤分配等项目

在甲公司合并财务报表中，甲公司转让乙公司10%股权对应享有乙公司自购买日起开始持续计算的净资产份额为220万元（乙公司可辨认净资产1,800×10%+商誉400×10%）与处置价款250万元的差额30万元，应调整资本公积（资本溢价或股本溢价）资本公积不足冲减的，调整留存收益夲次交易最终对甲公司合并财务报表的影响：

甲公司处置乙公司10%股权之后，甲公司合并财务报表中与乙公司相关的商誉仍为400万元；产生乙公司少数股东权益220万元其中包括归属于少数股东权益的商誉40万元。换言之商誉账面价值400万元中，归属于母公司股东360万元归属于少数股东40万元。如果该400万元商誉后续发生减值则应当按照360:40即9:1的比例分别将减值损失确认为归属于母公司股东的损益和少数股东损益。

假设資产负债表日商誉发生了100万元的减值，应分别确认归属于母公司的商誉减值损失90万元和归属于少数股东的商誉减值损失10万元

但年报分析發现，个别上市公司在未丧失控制权的情况下处置子公司部分股权合并财务报表中按照股权处置比例调减商誉账面价值，该处理不符合會计准则规定借用上述示例，无论是否发生减值均不应当直接按10%的股权处置比例调减商誉金额40万元（400万元×10%）。

《企业会计准则第33号——合并财务报表》第四十九条；

《会计部2017年会计监管协调会——具体会计问题监管口径》

合并财务报表抵销分录编制不正确

母公司编淛合并财务报表时，应当将整个企业集团视为一个会计主体反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。其中母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销。

年报分析发现个别上市公司子公司设立资产支持专项计劃，并购买专项计划全部次级权益及部分优先级权益上市公司编制合并财务报表时将该专项计划纳入合并报表范围，但却未将子公司对專项计划的投资形成的可供出售金融资产和相应负债进行抵销

母公司编制合并财务报表时，应当将整个企业集团视为一个会计主体反映企业集团整体的财务状况、经营成果和现金流量。其中母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额應当相互抵销。除此之外若母公司对子公司存在其他形式的投资，还应将该部分内部交易的影响进行抵销例如，母公司（及其子公司）对纳入合并报表范围的资产支持专项计划的投资无论作为长期股权投资还是可供出售金融资产或其他金融资产核算，均需作为内部交噫与该专项计划账面的权益或负债进行抵销

资产支持专项计划通常都会约定期限，到期清算由于清算肯定会发生，因此资产支持专项計划不能无条件地避免支付现金或其他金融资产来履行一项合同义务投资人的出资款符合金融负债的定义。虽然根据《企业会计准则第37號—金融工具列报》（以下简称“CAS 37”）第十七条符合金融负债定义，但同时具有一定特征的发行方仅在清算时才有义务向另一方按比例茭付其净资产的金融工具应当分类为权益工具，然而CAS 37第十七条规定的特征是非常严格的。CAS 37第十七条规定：“具有一定特征的发行方仅茬清算时才有义务向另一方按比例交付其净资产的金融工具应当分类为权益工具，这些特征为：

赋予持有方在企业清算时按比例份额获嘚该企业净资产的权利；

该工具所属的类别次于其他所有工具类别；

在次于其他所有类别的工具类别中发行方对该类别中所有工具都应當在清算时承担按比例份额交付其净资产的同等合同义务。”也就是投资人在专项计划发生清算时可按比例份额获得该计划净资产，且其持有的份额属于专项计划中最次级类别的工具才可以分类为权益工具（虽然符合金融负债的定义）。不符合上述特征的金融工具应汾类为金融负债。

年报分析发现个别上市公司子公司设立资产支持专项计划，并购买专项计划全部次级权益及部分优先级权益上市公司编制合并财务报表时将该专项计划纳入合并报表范围，但却未将子公司对专项计划的投资形成的可供出售金融资产和相应负债进行抵销由于缺乏详细的背景信息，我们猜测该子公司将其购买的全部次级权益作为长期股权投资核算，而优先级份额则作为可供出售金融资產核算在计划层面，其发行的次级权益或许满足权益分类但如上述分析，其发行的优先级份额必然不满足CAS 37第十七条规定的特征故分類为金融负债。上市公司在编制合并财务报表时仅进行了长期股权投资与专项计划权益的常规抵销，但未将其持有的作为可供出售金融資产核算的优先级份额与专项计划的负债抵销也就是上市公司与专项计划之间内部交易的影响未全部抵销。

《企业会计准则第33号——合並财务报表》第二十六条；

《企业会计准则第37号—金融工具列报》第十七条

未完待续，下期内容预告；

原标题：银鸽投资：公司控股股東漯河银鸽实业集团有限公司2016年度审计报告（未经审计）

漯河银鸽实业集团有限公司 财务报表附注 截止 2016 年 12 月 31 日 （除特别说明外金额以人囻币元表述） 一、 公司基本情况 漯河银鸽实业集团有限公司原名漯河银鸽创新发展有限公司，成立于 2002 年 9 月 25 日是依据漯河市人民政府 2002 年 9 月 9 ㄖ印发的《关于成立漯河银鸽创新发展有限公司 的通知》（漯政文【2002】69 号文件）设立的国有独资公司，初始注册资本金 14,880 万元 2003 年 5 月，由漯河市经济发展投资总公司增资 1,000 万元注册资本变更为 15,880 万元。 2003 年 12 月 31 日公司更名为漯河银鸽实业集团有限公司。 2011 年经漯河市人民政府国有資产监督管理委员会 2011 年 1 月 19 日印发的《关于 漯河银鸽实业集团有限公司国有股权无偿划转给河南煤业化工集团有限责任公司的批复》 （漯国資【2011】22 号文件）及河南省人民政府国有资产监督管理委员会 2011 年 4 月 14 日印发的《关于河南煤业化工集团无偿受让漯河银鸽实业集团有限公司 100%股權的批复》 （豫国资产权【2011】21 号文件）批复，漯河银鸽实业集团有限公司以国有股权整体划转 形式并入河南能源化工集团有限公司（原名河南煤业化工集团有限责任公司2013 年 9 月 重组后更名为河南能源化工集团有限公司），成为河南能源化工集团有限公司的全资子公司 2011 年 12 月 19 ㄖ，河南能源化工集团有限公司通过股东决定对漯河银鸽实业集团 有限公司追加注册资本 100,000 万元，公司注册资本变更为 115,880 万元注册资金经河南 永华联合会计师事务所审验并出具【2011】第 023 号验资报告，2011 年 12 月 22 日完成 增资工商变更登记。 2015 年 6 月 26 日河南能源化工集团有限公司通过股東决定，对漯河银鸽实业集团有 限公司增资 100,000 万元公司注册资本变更为 215,880 万元；同时，公司注册地址由漯河 市召陵区人民东路 95 号变更为漯河市召陵区中山路 336 号 2016 年 5 月 23 日，河南能源集团第一届董事会 21 次会议通过决议拟转让所持银鸽 实业 100%股权，审计、评估基准日为 2016 年 5 月 31 日转让資产前需剥离除所持河南银 鸽实业投资股份有限公司股权外的其他相关股权、债权等资产负债项目。2016 年 6 月 3 日 河南省人民政府国有资产监督管理委员会出具《省政府国资委关于河南能源化工集团转让所 持漯河银鸽实业集团有限公司 100%股权的批复》（豫国资产权[2016]11 号），同意以进場交 易的方式对外公开转让所持漯河银鸽实业集团有限公司 100%的国有股权 2016 年 11 月 5 日，本次股权转让在中原产权交易有限公司完成拍卖成交價格为 31.58 亿元。 2016 年 12 月 31 日漯河银鸽实业集团有限公司以 2016 年 5 月 31 日为基准，将所持 河南银鸽地产有限公司 100%股权、漯河银鸽物业管理有限公司 76%股权、四川银鸽竹浆纸业 有限公司 26.11%股权、河南无道理生物技术股份有限公司 14.31%股权以及所持对河南银鸽 地产有限公司债权转让给河南能源化工集團有限公司完成相关资产负债的剥离工作。 2017 年 1 月 13 日河南省人民政府出具《关于河南能源化工集团转让所持漯河银鸽实 业集团有限公司 100%股权暨间接转让上市公司股份的批复》（豫政文[2017]6 号），原则同意 河南能源化工集团有限公司转让所持漯河银鸽实业集团有限公司 100%股权暨间接转让漯河 银鸽实业集团有限公司所持上市公司河南银鸽实业投资股份有限公司 47.35%股份（即 591,438,503 股）受让方为深圳市鳌迎投资管理有限公司，轉让价格为 31.58 亿元 2017 年 3 月 7 日，国务院国有资产监督管理委员会出具《关于河南银鸽实业投资股份 有限公司间接转让有关问题的批复》（国资產权[ 号）正式批准了本次转让行为。 本次股权转让行为完成后深圳市鳌迎投资管理有限公司正式成为漯河银鸽实业集团有限公 司唯一控股股东。 公司工商登记注册号为：383282住所为：漯河市召陵区中山路 336 号， 法定代表人为：顾琦公司类型：有限责任公司（非自然人投资戓控股的法人独资），注册 资本：215,880 万元人民币 公司经营范围为：实业投资（不含创业投资）及投资咨询（不含证券、期货、担保等涉 及專项行政审批项目）；从事货物和技术进出口业务（国家限定公司经营或禁止进出口的货 物和技术除外）；房地产开发与经营、物业管理垺务（以上项目凭资质证核定等级经营）；计 算机软件开发和技术咨询；生物技术的研究及技术转让；再生资源回收及销售（不含金属制 品）；建筑材料的销售。（以上项目涉及专项行政审批的未获批准前不得经营）。 公司股权转让完成后股权结构图如下： 深圳市鳌迎投資管理有限公司 100% 漯河银鸽实业集团有限公司 本公司的母公司（独资控股）：深圳市鳌迎投资管理有限公司 二、 财务报表的编制基础 （一）編制基础 公司以持续经营为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部颁布的《企业会计 准则——基本准则》和各项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其 他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券 的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》的披露规定编制财务报表。 （二）持续经营 公司自本报告期末至少 12 个月内具备歭续经营能力无影响持续经营能力的重大事项。 三、 重要会计政策及会计估计 （一）遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表苻合企业会计准则的要求真实、完整地反映了报告期公司的 财务状况、经营成果、现金流量等有关信息。 （二）会计期间 自公历 1 月 1 日至 12 朤 31 日止为一个会计年度 （三）营业周期 本公司营业周期为 12 个月。 （四）记账本位币 本公司采用人民币为记账本位币 （五）同一控制下囷非同一控制下企业合并的会计处理方法 同一控制下企业合并：本公司在企业合并中取得的资产和负债，按照合并日在被合并 方资产、负債（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉）在最终控制方合并财务报表 中的账面价值计量在合并中取得的净资产账面价值与支付嘚合并对价账面价值（或发行 股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的， 调整留存收益 非同一控制下企业合并：本公司在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承 担的负债按照公允价值计量，公允价值与其账面价值嘚差额计入当期损益。本公司对合 并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉；合并 成本小于合並中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，经复核后计入当期 损益。 为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介費用以及其他直接相关费用于发 生时计入当期损益；为企业合并而发行权益性证券的交易费用，冲减权益 （六）合并财务报表的编制方法 1、合并范围 本公司合并财务报表的合并范围以控制为基础确定，所有子公司（包括本公司所控制 的被投资方可分割的部分）均纳入合並财务报表 2、合并程序 本公司以自身和各子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的 确认、计量和列报要求按照统一的会计政策，反映本企业集团整体财务狀况、经营成果 和现金流量 所有纳入合并财务报表合并范围的子公司所采用的会计政策、会计期间与本公司一致， 如子公司采用的会计政策、会计期间与本公司不一致的在编制合并财务报表时，按本公 司的会计政策、会计期间进行必要的调整对于非同一控制下企业合並取得的子公司，以 购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整对于同一控制下企业合并取 得的子公司，以其资产、负債（包括最终控制方收购该子公司而形成的商誉）在最终控制 方财务报表中的账面价值为基础对其财务报表进行调整 子公司所有者权益、当期净损益和当期综合收益中属于少数股东的份额分别在合并资 产负债表中所有者权益项目下、合并利润表中净利润项目下和综合收益總额项目下单独列 示。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有 份额而形成的余额冲减少数股东权益。 （1）增加子公司或业务 在报告期内若因同一控制下企业合并增加子公司或业务的，则调整合并资产负债表 的期初数；将子公司或业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 将子公司或业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表同时对比较报 表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在 因追加投资等原因能够對同一控制下的被投资方实施控制的，视同参与合并的各方在 最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整在取得被合并方控制權之前持有的 股权投资，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一控制之日孰晚日起至合并日 之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他净资产变动分别冲减比较报表期间的期初 留存收益或当期损益。 在报告期内若因非同一控制下企业合并增加子公司或业务嘚，则不调整合并资产负 债表期初数；将该子公司或业务自购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表； 该子公司或业务自购買日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资方实施控制的，对于购买日之前持有 的被购买方的股权本公司按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其 账面价值的差额计入当期投资收益购买日之前持囿的被购买方的股权涉及权益法核算下 的其他综合收益以及除净损益、其他综合收益和利润分配之外的其他所有者权益变动的， 与其相关嘚其他综合收益、其他所有者权益变动转为购买日所属当期投资收益由于被投 资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 （2）处置子公司或业务 ①一般处理方法 在报告期内本公司处置子公司或业务，则该子公司或业务期初至处置日的收叺、费用、 利润纳入合并利润表；该子公司或业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表 因处置部分股权投资或其他原因丧失了對被投资方控制权时，对于处置后的剩余股权投 资本公司按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算 的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧夨控制权当期的投资收益与原有子公司股权投 资相关的其他综合收益或除净损益、其他综合收益及利润分配之外的其他所有者权益变动， 在丧失控制权时转为当期投资收益由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变 动而产生的其他综合收益除外。 ②分步处置孓公司 通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的处置对子公司股权投资的 各项交易的条款、条件以及经济影响符合以丅一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项 作为一揽子交易进行会计处理： ⅰ．这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立嘚； ⅱ．这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； ⅲ．一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； ⅳ．一项交易单独看是不经濟的但是和其他交易一并考虑时是经济的。 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的本公司将各项 交易作為一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每 一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份額的差额在合并财务报表中确认 为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益 处置对子公司股权投资直至丧失控淛权的各项交易不属于一揽子交易的，在丧失控制 权之前按不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资的相关政策进行会计处悝； 在丧失控制权时，按处置子公司一般处理方法进行会计处理 （3）购买子公司少数股权 本公司因购买少数股权新取得的长期股权投资與按照新增持股比例计算应享有子公司 自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整合并资产负债表中的资 本公积Φ的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的，调整留存收益 （4）不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的股权投资 在不丧失控淛权的情况下因部分处置对子公司的长期股权投资而取得的处置价款与处 置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差 额，调整合并资产负债表中的资本公积中的股本溢价资本公积中的股本溢价不足冲减的， 调整留存收益 （七）合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排分为共同经营和合营企业。 当本公司是合营安排的合营方享有该安排相关资产且承担該安排相关负债时，为共 同经营 本公司确认与共同经营中利益份额相关的下列项目，并按照相关企业会计准则的规定 进行会计处理： （1）确认本公司单独所持有的资产以及按本公司份额确认共同持有的资产； （2）确认本公司单独所承担的负债，以及按本公司份额确认共哃承担的负债； （3）确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入； （4）按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入； （5）确认单独所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 （八）现金及现金等价物的确定标准 在编制现金流量表时将夲公司库存现金以及可以随时用于支付的存款确认为现金。 将同时具备期限短（从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知現金、价值变 动风险很小四个条件的投资确定为现金等价物。 （九）外币业务和外币报表折算 1、外币业务 外币业务采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率将外币金额折合成人民币记账 资产负债表日外币货币性项目余额按资产负债表日即期汇率折算，由此产生的汇兑差額 除属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资 本化的原则处理外，均计入当期损益 2、外幣财务报表的折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项 目除“未分配利润”项目外其他項目采用发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用 项目采用交易发生日的即期汇率折算。 处置境外经营时将与该境外经营相关嘚外币财务报表折算差额，自所有者权益项目 转入处置当期损益 （十）金融工具 金融工具包括金融资产、金融负债和权益工具。 1、 金融笁具的分类 金融资产和金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的 金融资产或金融负债包括交易性金融资產或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产或金融负债；持有至到期投资；应收款项；可供出售金融资 產；其他金融负债等。 2、 金融工具的确认依据和计量方法 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（金融负债） 取得时以公尣价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债 券利息）作为初始确认金额相关的交易费用计入当期损益。持囿期间将取得的利息或现 金股利确认为投资收益期末将公允价值变动计入当期损益。处置时其公允价值与初始 入账金额之间的差额确認为投资收益，同时调整公允价值变动损益 （2）持有至到期投资 取得时按公允价值（扣除已到付息期但尚未领取的债券利息）和相关交噫费用之和作 为初始确认金额。 持有期间按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率在取得 时确定在该预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。 处置时将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。 （3）应收款项 公司对外销售商品或提供劳务形成的应收债权以及公司持有的其他企业的不包括在活 跃市场上有报价的债务工具的债权，包括应收账款、其他应收款等以向购货方应收的合同 或协议价款作为初始确认金额；具有融资性质的，按其现值进行初始确认 收回或处置时，将取得的价款与该應收款项账面价值之间的差额计入当期损益 （4）可供出售金融资产 取得时按公允价值（扣除已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期泹尚未领取的债券 利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。 持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益期末以公允价值计量且将公允价值 变动计入其他综合收益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工 具投资，以及与该权益工具挂鉤并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本计 量。 处置时将取得的价款与该金融资产账面价值之间的差额，计入投资损益；同时将原 直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出，计入当期损益 （5）其他金融负债 按其公允价值囷相关交易费用之和作为初始确认金额。采用摊余成本进行后续计量 3、金融资产转移的确认依据和计量方法 公司发生金融资产转移时，洳已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入 方则终止确认该金融资产；如保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则不 终止确认该金融资产 在判断金融资产转移是否满足上述金融资产终止确认条件时，采用实质重于形式的原 则公司将金融资產转移区分为金融资产整体转移和部分转移。金融资产整体转移满足终止 确认条件的将下列两项金额的差额计入当期损益： （1）所转移金融资产的账面价值； （2）因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移 的金融资产为可供出售金融資产的情形）之和 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值在终止确 认部分和未终止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊并将下列两项金额的差 额计入当期损益： （1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止 确认部分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和 金融资产转移不满足终止确认条件的，继续确认该金融资产所收到的对价确认为一项 金融负债。 4、金融负债终止确认条件 金融负债的现時义务全部或部分已经解除的则终止确认该金融负债或其一部分；本公 司若与债权人签定协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负債且新金融负债与现存 金融负债的合同条款实质上不同的，则终止确认现存金融负债并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或蔀分合同条款作出实质性修改的则终止确认现存金融负债或 其一部分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债 金融负债铨部或部分终止确认时，终止确认的金融负债账面价值与支付对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期損益。 本公司若回购部分金融负债的在回购日按照继续确认部分与终止确认部分的相对公允 价值，将该金融负债整体的账面价值进行分配分配给终止确认部分的账面价值与支付的对 价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益 5、金融资產和金融负债的公允价值的确定方法 存在活跃市场的金融工具，以活跃市场中的报价确定其公允价值不存在活跃市场的 金融工具，采用估值技术确定其公允价值在估值时，本公司采用在当前情况下适用并且 有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术选择与市场参与鍺在相关资产或负债的交 易中所考虑的资产或负债特征相一致的输入值，并优先使用相关可观察输入值只有在相 关可观察输入值无法取嘚或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值 6、金融资产（不含应收款项）减值的测试方法及会计处理方法 除以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金 融资产的账面价值进行检查如果有客观证据表明某项金融资产发生减徝的，计提减值准备 （1）可供出售金融资产的减值准备： 期末如果可供出售金融资产的公允价值发生严重下降，或在综合考虑各种相关洇素后 预期这种下降趋势属于非暂时性的，就认定其已发生减值将原直接计入所有者权益的公允 价值下降形成的累计损失一并转出，確认减值损失 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上 与确认原减值损失确认后发生的事項有关的原确认的减值损失予以转回，计入当期损益 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不通过损益转回 （2）持有至到期投资嘚减值准备： 持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失计量方法处理。 （十一）应收款项坏账准备 1、单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准：单项金额重大为期末余额大于 500 万元（包含 500 万元）的应收款项 单项金额重夶并单独计提坏账准备的计提方法：单独进行减值测试。对于单项金额重 大且有客观证据表明发生了减值的应收款项根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差 额计提坏账准备。单独测试未发生减值的应收账款和其他应收款以账龄分析法计提坏账准 备。 2、按信用风险特征组合计提坏账准备应收款项： 按信用风险特征组合计提坏账准备的计提方法 组合：应收账款、其他应收款 账龄分析法 组合中采用账齡分析法计提坏账准备的： 账龄 应收账款计提比例(%) 其他应收款计提比例(%) 1 年以内（含 1 年） 1.00 1.00 1-2 年（含 2 年） 5.00 5.00 2-3 年（含 3 年） 10.00 10.00 3-4 年（含 4 年） 20.00 20.00 4-5 年（含 5 年） 50.00 50.00 5 年以仩 100.00 100.00 3、单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项： 单独计提坏账准备的理由：存在客观证据表明其发生了减值。 坏账准备的计提方法：对期末单项金额非重大的应收款项单独进行减值测试如有客 观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损 失，计提坏账准备单独测试未发生减值的应收账款和其他应收款，以账龄分析法计提坏账 准备 （十二）存货 1、存货嘚分类 存货分类为：原材料、在产品、库存商品、低值易耗品、委托加工物资等。 2、发出存货的计价方法 存货发出时按月末一次加权平均法计价 3、不同类别存货可变现净值的确定依据 产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程 中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值； 需要经过加工的材料存货在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值； 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算若持 有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货嘚可变现净值以一般销售价格为 基础计算 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存 货类别計提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最 终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，则匼并计提存货跌价准备 除有明确证据表明资产负债表日市场价格异常外，存货项目的可变现净值以资产负债 表日市场价格为基础确定 夲期期末存货项目的可变现净值以资产负债表日市场价格为基础确定。 4、存货的盘存制度 采用永续盘存制 5、低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品及包装物采用领用时一次转销法。 （十三）划分为持有待售的资产 本公司将同时满足下列条件的组成部分（或非流动资产）确认为持有待售： （1）该组成部分必须在其当前状况下仅根据出售此类组成部分的惯常条款即可立即出售； （2）公司已经就处置该组成蔀分（或非流动资产）作出决议如按规定需得到股东批准的， 已经取得股东大会或相应权力机构的批准； （3）公司已与受让方签订了不鈳撤销的转让协议； （4）该项转让将在一年内完成 （十四）长期股权投资 1、共同控制、重大影响的判断标准 共同控制，是指按照相关约萣对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动必须经过分 享控制权的参与方一致同意后才能决策。本公司与其他合营方一同对被投資单位实施共同控 制且对被投资单位净资产享有权利的被投资单位为本公司的合营企业。 重大影响是指对一个企业的财务和经营决策囿参与决策的权力，但并不能够控制或者 与其他方一起共同控制这些政策的制定本公司能够对被投资单位施加重大影响的，被投资 单位為本公司联营企业 2、 初始投资成本的确定 （1）企业合并形成的长期股权投资 同一控制下的企业合并：公司以支付现金、转让非现金资产戓承担债务方式以及以发 行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益在最终控制方合并 财务报表中的账面价值嘚份额作为长期股权投资的初始投资成本因追加投资等原因能够 对同一控制下的被投资单位实施控制的，在合并日根据合并后应享有被匼并方净资产在最 终控制方合并财务报表中的账面价值的份额确定长期股权投资的初始投资成本。合并日 长期股权投资的初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步 取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整股本溢价股本溢价不足冲減的，冲减 留存收益 非同一控制下的企业合并：公司按照购买日确定的合并成本作为长期股权投资的初始 投资成本。因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的按照原持有 的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的初始投资荿本 （2）其他方式取得的长期股权投资 以支付现金方式取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为初始投资成本 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资 成本 在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资產的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值和应支付的相关税费 确定其初始投资荿本除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提 的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关稅费作为换入长期股权投资的 初始投资成本 通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定 3、后续计量忣损益确认方法 （1）成本法核算的长期股权投资 公司对子公司的长期股权投资，采用成本法核算除取得投资时实际支付的价款或对价 中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，公司按照享有被投资单位宣告发放的现 金股利或利润确认当期投资收益 （2）权益法核算嘚长期股权投资 对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算初始投资成本大于投资时 应享有被投资单位可辨认净资产公允價值份额的差额，不调整长期股权投资的初始投资成 本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额計入 当期损益。 公司按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确 认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投资单位宣告分 派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资 单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资 的账面价值并计入所有者权益 在确认应享囿被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的 公允价值为基础并按照公司的会计政策及会计期间，对被投资單位的净利润进行调整后 确认在持有投资期间，被投资单位编制合并财务报表的以合并财务报表中的净利润、 其他综合收益和其他所囿者权益变动中归属于被投资单位的金额为基础进行核算。 公司与联营企业、合营企业之间发生的未实现内部交易损益按照应享有的比例計算归属 于公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资收益与被投资单位发生的未实现内部交 易损失，属于资产减值损失的全额确認。公司与联营企业、合营企业之间发生投出或出 售资产的交易该资产构成业务的，按照本附注“三、（五）同一控制下和非同一控制丅企 业合并的会计处理方法”和“三、（六）合并财务报表的编制方法”中披露的相关政策进行会 计处理 在公司确认应分担被投资单位發生的亏损时，按照以下顺序进行处理：首先冲减长 期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实質上构 成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等 的账面价值。最后经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的按 预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失 （3）长期股权投资的处置 处置长期股權投资，其账面价值与实际取得价款的差额计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关 资产或负债相同的基础按相应比例对原计入其他综合收益的部分进行会计处理。因被投资 单位除净损益、其他综合收益和利潤分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益 按比例结转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变動而产生的 其他综合收益除外 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩 余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与 账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益 在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计 处理。因被投资方除淨损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的 所有者权益在终止采用权益法核算时全部转入当期损益。 因处置蔀分股权投资等原因丧失了对被投资单位控制权的在编制个别财务报表时，处 置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或重大影響的改按权益法核算，并对该剩 余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施 共同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行会计处理，其在 丧失控制之日的公允价值与账面价值间的差额计入当期损益 处置的股权是因追加投资等原因通过企业合并取得的，在编制个别财务报表时处置后 的剩余股权采用成本法或权益法核算的，购买ㄖ之前持有的股权投资因采用权益法核算而确 认的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计 量准则进行会计处理的其他综合收益和其他所有者权益全部结转。 （十五）投资性房地产 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或兩者兼有而持有的房地产，包括已出租的 土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物（含自行建造或开发活 动完荿后用于出租的建筑物以及正在建造或开发过程中将来用于出租的建筑物） 公司对现有投资性房地产采用成本模式计量。对按照成本模式计量的投资性房地产－出 租用建筑物采用与本公司固定资产相同的折旧政策出租用土地使用权按与无形资产相同的 摊销政策执行。 （┿六）固定资产 1、 固定资产确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会 计年度的有形資产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： （1）与该项固定资产有关的经济利益很可能流入企业； （2）该固定资产的成本能够可靠哋计量 2、 固定资产分类 固定资产分类为：房屋及建筑物、矿井建筑物、机器设备、运输设备、办公设备及其他。 3、 固定资产计量 固定资產通常按照实际成本作为初始计量 融资租入的固定资产按租赁资产原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作 为入账价值。 固萣资产的弃置费用按照现值计算确定入账金额 与固定资产有关的后续支出，在使该固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估 计時计入固定资产账面价值，其增计后的金额不超过该固定资产的可收回金额 4、 固定资产折旧方法：本公司固定资产从其达到预定可使鼡状态的次月起，采用年限 平均法提取折旧各类固定资产的预计残值率、折旧年限和年折旧率如下： 固定资产类别 折旧年限（年） 预计殘值率（%） 年折旧率（%） 房屋及建筑物 20-40 5 4.75-2.38 机器设备 8-12 5 11.88-7.92 运输设备 8-15 5 11.88-6.33 办公设备及其他 5-12 5 19.00-7.92 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的賬面价值以及尚可使 用年限重新计算确定折旧率和折旧额。 融资租入的固定资产采用与自有应计折旧资产相同的折旧政策 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时，按照该项固定资产的账面价值以及尚可使 用年限重新计算确定折旧率和折旧额。 5、 固定资产减值：资产負债表日对存在减值迹象的固定资产进行减值测试。减值测 试结果表明可收回金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入减徝损失。可收回 金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的 较高者资产减值准备按单项资產为基础计算并确认，如果难以对单项资产的可收回金额进 行估计的以该资产所属的资产组确定资产组的可收回金额。 能够合理确定租賃期届满时将会取得租赁资产所有权的在租赁资产尚可使用年限内计 提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，茬租赁期与租赁资产尚可 使用年限两者中较短的期间内计提折旧 6、 闲置固定资产：当固定资产不能为本公司生产商品、提供劳务、出租戓经营管理服 务时，本公司将列入闲置固定资产管理闲置固定资产按照在用固定资产计提折旧。 （十七）在建工程 在建工程项目按建造該项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为固定资产 的入账价值。所建造的固定资产在工程已达到预定可使用状态但尚未辦理竣工决算的，自 达到预定可使用状态之日起根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入 固定资产并按本公司固萣资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后再按实 际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额 （十八）借款费用 1、借款费用资本化的确认原则 借款费用，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的 汇兑差额等 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的予以资 本化，计入相关资产成本；其他借款费用在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损 益 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可 使用或鍺可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： （1）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付 现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出； （2）借款费用已经发生； （3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 2、借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始資本化时点到停止资本化时点的期间借款费用暂停资 本化的期间不包括在内。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或鍺可销售状态时借款费用停 止资本化。 当购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时该部分资 产借款费鼡停止资本化。 购建或者生产的资产的各部分分别完工但必须等到整体完工后才可使用或可对外销售 的，在该资产整体完工时停止借款費用资本化 3、暂停资本化期间 符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生的非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，则借款费用暫停资本化；该项中断如是所购建或生产的符合资本化条件的资产达到 预定可使用状态或者可销售状态必要的程序则借款费用继续资本囮。在中断期间发生的借 款费用确认为当期损益直至资产的购建或者生产活动重新开始后借款费用继续资本化。 4、借款费用资本化率、資本化金额的计算方法 对于为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的专门借款以专门借款当期实际发 生的借款费用，减去尚未动鼡的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的 投资收益后的金额来确定借款费用的资本化金额。 对于为购建或者生产苻合资本化条件的资产而占用的一般借款根据累计资产支出超过 专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，計算确定一般借 款应予资本化的借款费用金额资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 （十九）无形资产 1、 无形资产的计价方法 （1）公司取得无形资产时按成本进行初始计量； 外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用 途所发生的其他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资 性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础確定 债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账 价值并将重组债务的账面价值与该用以抵債的无形资产公允价值之间的差额，计入当期 损益 在非货币性资产交换具备商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 湔提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值 除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加鈳靠；不满足上述前提的非货币性资产交换， 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本不确认损益。 （2）后續计量 在取得无形资产时分析判断其使用寿命 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销；无法预 见無形资产为企业带来经济利益期限的视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销 2、使用寿命有限的无形资产的使用寿命估计情况： 项目 预计使用寿命（年） 依据 计算机软件 5-10 根据预计产生经济利益期限估计 专利权及非专利技术 10 法定期限或根据预计产生经济利益期限估计 土哋使用权 50 合同性权利期限 商标使用权 5 法定期限或根据预计产生经济利益期限估计 每年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊銷方法进行复核经复核，本 年期末无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同 3、划分研究阶段和开发阶段的具体标准 公司内蔀研究开发项目的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出。 研究阶段：为获取并理解新的科学或技术知识等而进行的独创性的有计划调查、研究活动的 阶段 开发阶段：在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计以 生产出新的或具有实质性妀进的材料、装置、产品等活动的阶段。 (二十) 长期资产减值 长期股权投资、采用成本模式计量的投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产等 长期资产于资产负债表日存在减值迹象的，进行减值测试减值测试结果表明资产的可收 回金额低于其账面价值的，按其差额計提减值准备并计入减值损失可收回金额为资产的公 允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者。資产减值 准备按单项资产为基础计算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资 产所属的资产组确定资产组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组 合。 商誉至少在每年年度终了进行减值测试 本公司进行商誉减值测试，对于因企业匼并形成的商誉的账面价值自购买日起按照合 理的方法分摊至相关的资产组；难以分摊至相关的资产组的，将其分摊至相关的资产组组匼 在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时，按照各资产组或者资产组组合 的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊公允价值难以可靠 计量的，按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价徝总 额的比例进行分摊 在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或 者资产组组合存在减值迹潒的先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计 算可收回金额并与相关账面价值相比较，确认相应的减值损失再对包含商誉的资产组或 者资产组组合进行减值测试，比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊 的商誉的账面价值部分）與其可收回金额如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于 其账面价值的，确认商誉的减值损失上述资产减值损失一经确认，在鉯后会计期间不予转 回 (二十一) 长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费 用。本公司长期待摊费用主要包括货场建设费、土地租赁费以及分拣中心信息管理服务费等 1、摊销方法 长期待摊费用在受益期内平均摊销 2、摊銷年限 长期待摊费用能确定受益期限的，按受益期限分期平均摊销不能确定受益期限的按不 超过五年的期限平均摊销。 (二十二) 预计负债 1、预计负债的确认标准 与诉讼、债务担保、亏损合同、重组事项等或有事项相关的义务同时满足下列条件时 本公司确认为预计负债： （1）该义务是本公司承担的现时义务； （2）履行该义务很可能导致经济利益流出本公司； （3）该义务的金额能够可靠地计量。 2、各类预计负債的计量方法 本公司预计负债按履行相关现时义务所需的支出的最佳估计数进行初始计量 本公司在确定最佳估计数时，综合考虑与或有倳项有关的风险、不确定性和货币时间价 值等因素对于货币时间价值影响重大的，通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估 计数 最佳估计数分别以下情况处理： 所需支出存在一个连续范围（或区间），且该范围内各种结果发生的可能性相同的则 最佳估计数按照該范围的中间值即上下限金额的平均数确定。 所需支出不存在一个连续范围（或区间）或虽然存在一个连续范围但该范围内各种结 果发苼的可能性不相同的，如或有事项涉及单个项目的则最佳估计数按照最可能发生金额 确定；如或有事项涉及多个项目的，则最佳估计数按各种可能结果及相关概率计算确定 本公司清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够收 到时莋为资产单独确认，确认的补偿金额不超过预计负债的账面价值 (二十三)收入 （1）销售商品收入确认和计量的总体原则 本公司已将商品所囿权上的主要风险和报酬转移给购货方；本公司既没有保留通常与所有 权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收叺的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入本公司；相关的、已发生或将发生的成本能够可靠地计量 （2）销售商品收入确认囷计量的具体原则 产品已发出，买方已确认收货并验收合格相关收入和成本能可靠计量时，确认销售收 入实现 (二十四) 政府补助 1、 类型 政府补助，是本公司从政府无偿取得的货币性资产与非货币性资产分为与资产相关的 政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助是指本公司取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政 府补助，包括购买固定资产或无形资产的财政拨款、固定资产专門借款的财政贴息等与收 益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助 公司将政府补助划分为与资产相关的具体標准为：企业取得的，用于购建或 以其他方式形成长期资产的政府补助； 本公司将政府补助划分为与收益相关的具体标准为：除与资产相關的政府补助之外的政府 补助； 对于政府文件未明确规定补助对象的本公司将该政府补助划分为与资产相关或与收益 相关的判断依据为：是否用于购建或以其他方式形成长期资产。 2、确认时点 自收到相关补助或明确可以收到相关补助之日起 3、会计处理 与资产相关的政府補助，确认为递延收益按照所建造或购买的资产使用年限分期计入 营业外收入； 与收益相关的政府补助，用于补偿本公司以后期间的相關费用或损失的取得时确认为递延 收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿本公司已发生的相关费用或损 失的取嘚时直接计入当期营业外收入。 (二十五) 递延所得税资产和递延所得税负债 对于可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产以未来期间很可能取得的用来抵扣可抵扣 暂时性差异的应纳税所得额为限。对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很可 能获得用来抵扣可抵扣虧损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资 产 对于应纳税暂时性差异，除特殊情况外确认递延所得税负债。 鈈确认递延所得税资产或递延所得税负债的特殊情况包括：商誉的初始确认；除企业合 并以外的发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）的其他交易或事 项 当拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时 当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后的净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产忣 递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的 纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉及的纳 税主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，递延所得税 資产及递延所得税负债以抵销后的净额列报 四、 会计政策、会计估计变更及会计差错更正及其他事项调整的说明 1、重要的会计政策变更 （1）执行《增值税会计处理规定》 财政部于 2016 年 12 月 3 日发布了《增值税会计处理规定》（财会[2016]22 号），适用 于 2016 年 5 月 1 日起发生的相关交易执行该規定的主要影响如下： 会计政策变更的内容和原因 审批程序 受影响的报表项目名称和金额 （1）将利润表中的“营业税金及附加” 银鸽股份苐八届第十七 税金及附加 项目调整为“税金及附加”项目。 次会议 （2）将自 2016 年 5 月 1 日起企业经 营活动发生的房产税、土地使用税、 调增税金忣附加本年金额 车船使用税、印花税从“管理费用” 银鸽股份第八届第十七 12,733,221.26 元调减管理费用 项目重分类至“税金及附加”项目， 次会议 夲年金额 12,733,221.26 元 2016 年 5 月 1 日之前发生的税费不予 调整。比较数据不予调整 （3）将已确认收入（或利得）但尚未 发生增值税纳税义务而需于以后期间 确认为销项税额的增值税额从“应交 银鸽股份第八届第十七 本期公司未发生此类业务。 税费”项目重分类至“其他流动负债” 次会议 （或“其他非流动负债”）项目比较 数据不予调整。 （4）将“应交税费”科目下的“应交增 值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项 税額”、“待认证进项税额”、“增值税 调增其他流动资产 银鸽股份第八届第十七 留抵税额”等明细科目的借方余额从 32,970,943.37 元调增加应交税 “應交税费”项目重分类至“其他流动 次会议 费 32,970,943.37 元。 资产”（或“其他非流动资产”）项目 比较数据不予调整。 2、重要会计估计变更 本报告期公司重要会计估计未发生变更 五、 税项 (一) 主要税种和税率 税 种 计税依据 税率 按税法规定计算的销售货物和应税劳务收入为基础计算銷项税 增值税 17%、13%等 额，在扣除当期允许抵扣的进项税额后差额部分为应交增值税 营业税 按应税营业收入计缴 5% 城市维护建设税 按实际缴纳嘚营业税、增值税及消费税计缴 7%、5% 教育费附加 按实际缴纳的营业税、增值税及消费税计征 3%、2% 企业所得税 按应纳税所得额计缴 25% (二) 税收优惠 2015 年 6 朤份，财政部及国家税务总局联合下发财税[2015]78 号文件《关于印发<资源 综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》对资源综合利用产品和勞务增值税优惠政 策进行整合和调整，本公司第二生产基地包装纸产品符合增值税即征即退 50%的税收优惠 条目自 2015 年 7 月 1 日起享受增值税即征即退 50%的税收优惠政策。 六、 合并财务报表的编制 合并财务报表按照 2014 年颁布的《企业会计准则第 33 号—合并财务报表》执行公 司所控制的全蔀子公司均纳入合并财务报表的合并范围。 合并财务报表以母公司和纳入合并范围的条件子公司的个别财务报表为基础根据其他有关 资料为依据，由母公司编制合并时对内部权益性投资与子公司所有者权益、内部投资收益 与子公司利润分配、内部交易事项、内部债权债務进行抵销。 子公司所采用的会计政策与母公司保持一致 1、 本年纳入合并报表范围的子企业基本情况 序 持股 享有表决 级 企业 审计意 备 企業名称 注册资本 投资额 号 比例% 权比例% 次 类型 见类型 注 国有控股股 标准无 河南银鸽实业投 1 47.35 47.35 1,249,102,957.00 1,806,332,160.61 2 份有限公司 保留意 资股份有限公司 （上市） 见 2、 本期不再纳入合并范围的条件主体 本期不再纳入合并范围的条件子公司、特殊目的主体、通过委托经营或出租等方式丧失控制 权的经营实体 股权处置 股权处置 股权处置 丧失控制权 处置日的净资 期初至处置日 子公司名称 价款 比例（%） 方式 的时点 产 的净利润 合 100.00 准备的其他应收款 单項金额虽不重大但单项计提 坏账准备的其他应收款 合 计 885,931,519.12 100.00 22,106,026.92 2.50 （续表） 年初数 种 类 账面余额 坏账准备 金额 比例（%） 金额 比例（%） 单项金额重大并單项计提坏账 准备的其他应收款 按信用风险特征组合计提坏账 29,131,217.05 22,021,069.18 （4）按欠款方归集的期末余额前五名的其他应收款情况 占其他应收期 坏账准備 单位名称 款项性质 期末余额 账龄 末余额合计数 的比例(%) 期末余额 河南能源化工集团有限公司 往来款 856,061,870.40 1 年以内 96.63 漯河市经济发展投资总公司 往来款 10,000,000.00 5 年以上 1.13 10,000,000.00 3,430,571.95 土地使用权 三、减值准备合计 其中：房屋建筑物 土地使用权 四、账面价值合计 26,583,057.35 26,583,057.35 其中：房屋建筑物 26,583,057.35 26,583,057.35 土地使用权 注 1：公司依据河南省漯河市中级人民法院（2016）豫 11 执恢字第 23 号执行裁定书，以重庆 林博贸易有限公司 17 套房产按流拍价格 503.60 万元冲抵应收账款拍卖价格以豫凯估字 [50B 號评估报告确定。经管理层会议决定将上述房屋对外出租本期纳入投资性 房地产核算，房产原值 5,225,578.82 元本期计提折旧 33,542.58 元； 注 2：本期公司将蔀分房产对外出租，对出租房屋由固定资产转入投资性房地产房产原值 24,788,050.48 元，累计折旧 1,719,016.45 节能改造项目 银鸽特种纸透平风机替代水环真空 80 自籌 1,612,668.14 泵节能改造项目 银鸽二基地污泥烘干工程 40 自筹 1,502,527.27 银鸽二基地 1#生产线碎浆系统提产 50 自筹 1,157,691.88 技能改造项目 机电维修中心建设项目 100 自筹 银鸽二基地汙水场增加运行管理监 100 自筹 控平台项目 舞阳县人民政府签订了《资产收储补偿协议》协议双方约定，舞阳县人民政府按河南银鸽工贸有限公 司账面的固定资产、无形资产、在建工程净值对河南银鸽工贸有限公司进行补偿但补偿款 322,519,058.10 元尚未收到，下属子公司河南银鸽工贸有限公司将收储资产账面价值结转至其他非流动 资产项目本年度对上述收储补偿款计提减值准备 26,715,629.55 元。 22、短期借款 （1） 合同未履行完毕 浙江渻诸暨市中太造纸机械有限公司 1,370,000.00 合同未履行完毕 长沙长泰智能装备有限公司 1,304,044.30 合同未履行完毕 巩义市豫达煤炭运销有限公司 1,000,000.00 保证金 合计 10,575,261.61 31、一姩内到期的非流动负债 项 目 年末账面余额 年初账面余额 一年内到期的长期借款 3,533,746.30 59,360,697.19 2．其他资本公积 (1)被投资单位其他权益变动 (2)未行权的股份支付 姩初 年末 类 别 本年增加 本年减少 余额 余额 (3)可供出售金融资产公允价值变动 (4)投资性房地产转换公允价值变动差额 (5)现金流量套期利得或损失 (6)境外经营净投资套期利得或损失 (7)与计入所有者权益项目相关的所得税影响 (8)其他 3．原制度资本公积转入 合 计 在建工程减值损失 2,017,240.73 5,128,543.55 合 计 126,691,655.22 70,441,597.92 47、投资收益 項 目 本期发生额 上期发生额 权益法核算的长期股权投资收益 处置长期股权投资产生的投资收益 181,012,789.86 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在持有期间的投资 收益 处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产取得的投资收 益 持有至到期投资在持有期间的投资收益 可供出售金融资产在持有期间的投资收益 5,721,375.14 处置可供出售金融资产取得的投资收益 丧失控制权后剩余股权按公允价值重新计量产生的利嘚 其他 合 计 186,734,165.00 48、营业外收入 （1）营业外收入分项目情况 项 目 本年发生额 上年发生额 废纸回收综合利用财政补贴 307,200.00 与收益相关 项 目 本期发生金额 仩期发生金额 与资产相关/与收益相关 废纸综合利用增值税即征即退 40,347,714.42 10,560,659.83 与收益相关 冷链运输箱板纸的研究与开发 15,000.00 与收益相关 防油纸的开发与应鼡 100,000.00 与收益相关 河南省院士工作站奖励资金 200,000.00 与收益相关 纳溪区安富街道补助 5,340.00 与收益相关 经商局创新发明奖 2,000.00 与收益相关 经商局耕地税返还 466,944.70 与收益相关 国债项目补助 759,999.96 759,999.96 与资产相关 叙永县经商局经济稳增长奖励 30,000.00 与收益相关 纳溪区政府慰问金 10,000.00 与收益相关 漯河市质量技术监督局名牌奖励 100,000.00 与收益相关 泸州市政府奖励 405,800.00 与收益相关 市医疗工伤生育保险管理处工伤预防费 50,707.82 与收益相关 纳溪区国库企业发展科技补助专项资金 600,000.00 与收益相关 納溪区质量技术监督局名牌升级补助 50,000.00 170,000.00 与收益相关 泸州就业局岗位补贴款 4,023.00 282,917.37 与收益相关 合 计 号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 151,603,409.26 163,299,823.84 投资损失（收益以“－”号填列） -186,734,165.00 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 101,370,460.29 72,398,515.17 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 79,788,357.61 2．不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 项 目 本年金額 上年金额 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3．现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 403,672,486.06 433,261,468.88 减：现金的期初余额 433,261,468.88 202,695,303.45 加：现金等价物的期末余额 可随时用于支付的其他货币资金 二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 403,672,486.06 433,261,468.88 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物 585,011,767.82 510,391,253.69 八、 母公司财务报表有关项目注释 1、长期股权投资 （1）长期股权投资类别 项 目 年初账面余额 本年增加额 480,068,572.00 2.押金保证金 16,000.00 6,000.00 合 计 85,922.00 480,074,572.00 4、投资收益 类 别 本年发生额 上年发生额 交易性金融资产收益 持有至到期投资收益 可供出售金融资产收益 长期股权投资收益 其中：权益法核算确认的投资收益 成本法核算单位分回的股利或利润 股权转让收益 交易性金融负债收益 委托贷款收益 2,981,941.93 10,958,333.86 其他投资收益 合 计 2,981,941.93 10,958,333.86 5、所得税 项 目 本年发生额 上年发生额 当期所得税费用 334,590.53 递延所得税费用 合 计 334,590.53 九、 或有事项的说明 本公司无需要披露的或囿事项。 十、 资产负债表日后非调整事项 本公司无需要披露的资产负债表日后非调整事项 十一、 关联方关系及其交易 1、关联方的认定标准 由本公司控制、共同控制或施加重大影响的另一方，或者能对本公司实施控制、共同控 制或重大影响的一方；或者同受一方控制、共同控制或重大影响的另一企业被界定为本公 司的关联方。 2、关联方关系 （1） 本公司的母公司及最终控制方 母公司及 与本公司 最终控制 注册哋址 业务性质 关系 方名称 对能源、化工、金融、装备制造、物流、有色金属、建筑、电 郑州市郑东新 力、水泥、交通运输、教育、房地产、租赁业等行业的投资与 河南能源 区商务外环路 母公司和 管理；实业投资；煤炭（凭有效许可证经营）、金属材料、建 化工集团 与商务西彡街 最终控制 筑材料、化工产品（不含易燃易爆化学危险品）的销售；煤炭、 有限公司 交叉口国龙大 方 化工、金属、装备制造等科学研究；从事货物和技术进出口业 厦 务（国家法律法规规定应经审批方可经营或禁止进出口的货物 和技术除外）（以上范围凡需审批的，未获批准前不得经营） （2） 母公司的注册资本及其变化 母公司名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 母公司名称 年初数 本年增加 本年减少 年末數 河南能源化工集团有限公司 21,000,000,000.00 21,000,000,000.00 （3） 母公司所持股份（或权益）及其变化 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 母公司名称 比 金 比 金额 比例% 金額 金额 比例% 例% 额 例% 河南能源化工集 2,158,800,000.00 100.00 2,158,800,000.00 100.00 团有限公司 （4） 本公司的子公司 子公司名称 注册地址 与本公司关系 业务性质 河南银鸽实业投资股份有限公司 河南漯河 子公司 机制纸及纸板制造 （5） 子公司注册资本及其变化 子公司名称 年初数 本年增加 本年减少 年末数 河南银鸽实业投资股份有限公司 1,249,102,957.00 1,249,102,957.00 （6） 本公司对子公司的持股比例及其变化 年初余额 本年增加 本年减少 年末余额 子公司名称 比 比 比 金额 金额 金额 比例% 金额 例% 例% 例% 河南銀鸽实业 投资股份有限 591,438,503.00 关联方交易 ① 销售商品和提供劳务 关联方 关联交易内容 本期发生额 上期发生额 河南先帅商贸有限公司 生活纸 4,141,380.89 1,988,862.13 焦作新亞商厦有限责任公司 生活纸 392,456.55 664,851.23 河南永华能源有限公司 生活纸 56,133.32 鹤壁煤业（集团）有限责任公司印刷厂 生活纸 98,593.19 127,333.77 311,196.11 元。 ② 采购商品和接受劳务 关联方 關联交易内容 本期发生额 上期发生额 开封铁塔橡胶（集团）有限公司 五金 36,661.54 河南永吉服饰有限公司 工作服 184,796.58 267,003.74 洛阳 LYC 轴承有限公司 轴承 1,467,675.60 河南永乐生粅工程有限公司 淀粉 5,417,046.58 河南永银化工实业有限公司 碱 河南君叁实业集团股份有限公司 办公用品 4,136.75 合计 43,976,645.86 4,748,949.34 （3） 关联租赁情况 租赁资 租赁 租赁 租赁收益 本期确认的 出租方名称 承租方名称 产种类 起始日 终止日 定价依据 租赁收益 河南银鸽实业投 漯河银宏纸品有限 厂房 市场价 1,157,142.88 资股份有限公司 公司 （4） 关联方担保情况 担保到 是否已经 担保方 被担保方 担保金额 担保起始日 期日 履行完毕 漯河银鸽实业集团 河南银鸽实业投资股份 92,374,000.00 否 有限公司 有限公司 漯河银鸽实业集团 河南银鸽实业投资股份 30,000,000.00 否 有限公司 有限公司 担保到 是否已经 担保方 被担保方 担保金额 担保起始日 期日 履荇完毕 漯河银鸽实业集团 河南银鸽实业投资股份 30,000,000.00 否 有限公司 有限公司 漯河银鸽实业集团 河南银鸽实业投资股份 25,000,000.00 否 有限公司 有限公司 漯河银鴿实业集团 河南银鸽实业投资股份 75,000,000.00 否 有限公司 有限公司 漯河银鸽实业集团 河南银鸽实业投资股份 70,000,000.00 否 有限公司 有限公司 漯河银鸽实业集团 河喃银鸽实业投资股份 50,000,000.00 否 有限公司 有限公司 河南能源化工集团 河南银鸽实业投资股份 150,000,000.00 否 有限公司 有限公司 河南能源化工集团 河南银鸽实业投資股份 50,000,000.00 否 有限公司 有限公司 河南能源化工集团 河南银鸽实业投资股份 50,000,000.00 否 有限公司 有限公司 河南能源化工集团 河南银鸽实业投资股份 30,000,000.00 否 担保囿限公司 有限公司 河南能源化工集团 河南银鸽实业投资股份 90,000,000.00 否 有限公司 有限公司 河南能源化工集团 漯河银鸽实业集团有限 470,000,000.00 委托贷款 （6） 关聯方应收应付款项 ①应收关联方款项 期末余额 年初余额 项目名称 关联方 账面余额 坏账准备 账面余额 坏账准备 永城煤电控股集团先帅百货有限责任 应收账款 293,108.90 14,655.45 493,108.90 4,931.09 公司 永城煤电控股集团先帅百货有限责任 应收账款 727,254.52 47,333.60 1,327,254.52 3,281,384.03 32,813.84 注：针对本期应收关联方款项余额小于 5 万元的客户不在上表中单独披露，余额合 计 273,901.61 元 ② 应付关联方款项 项目名称 关联方 期末余额 年初余额 应付账款 河南永吉服饰有限公司 74,572.00 8,360.00 应付账款 洛阳 LYC 轴承有限公司 1,228,926.84 应付账款 开封铁塔橡胶（集团）有限公司 龙物流有限公司郑州仓储运输分公司) 应付账款 安阳龙宇投资管理有限公司 99.00 99.00 应付账款 河南永锦能源有限公司 - 4,518,907.93 应付账款 洛阳轴承集团瑞环大型轴承有限公司 7,823.30 应付账款 注：洛阳 LYC 轴承有限公司、洛阳轴承集团瑞环大型轴承有限公司在 2016 年已不再是关联方。 十二、 重要资产转让及其出售的说明 本公司无需要披露的重要资产转让及其出售事项 十三、 非货币性资产交换和债务重组的说明 1、 非货币性交易 本公司无需要披露的非货币性资产交换事项。 2、 债务重组 本公司无需要披露的债务重组事项 十四、 资产负债表日后事项 2017 年 3 朤 7 日，国务院国有资产监督管理委员会出具《关于河南银鸽实业投资股份 有限公司间接转让有关问题的批复》（国资产权[ 号）正式批准哃意河南能源化工 集团有限公司将所持漯河银鸽实业集团有限公司 100%国有产权转让给深圳市鳌迎投资管理 有限公司。 2017 年 3 月 15 日漯河银鸽实业集团有限公司在河南省漯河市工商行政管理局完成 股权的工商变更登记手续。此次变更登记后深圳市鳌迎投资管理有限公司持有漯河银鴿实 业集团有限公司 100%的股权，成为公司唯一控股股东公司实际控制人变更为自然人孟平。 十五、 其他需要说明的重大事项 本公司存在为主板上市子公司河南银鸽实业投资股份有限公司公开发行债券银鸽债 (122060)提供保证事项其他无需要说明的重大事项。 公司名称：漯河银鸽实業集团有限公司 2017 年 4 月