以摊余成本计量的债权投资摊余成本和账面余额的账面余额，怎么理解，通俗易懂的，可以用例子，请指点

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-04-01 04:05 标签： 债权投资摊余成本和账面余额

摊余成本计量的金融资产会计分錄怎么写?

借：债权投资摊余成本和账面余额-成本(面值)

-利息调整(倒挤可能在借方也可能在贷方)

借：应收利息(分期付息，按票面利率计算的利息)

债权投资摊余成本和账面余额-应计利息(到期一次还本付息按票面利率计算的利息)

贷：投资收益(期初摊余成本*实际利率)

债权投资摊余荿本和账面余额-利息调整(倒挤，可能在借方也可能在贷方)

3.到期收回本金和利息：

贷：应收利息(分期付息最后一次收到利息)

债权投资摊余荿本和账面余额-应计利息(到期一次还本付息，计算的利息)

贷：债权投资摊余成本和账面余额(成本、利息调整、应计利息的余额全部予以结轉)

投资收益(倒挤可能在借方也可能在贷方)

金融资产通常指企业的库存现金、银行存款、其他货币资金(如：企业的外汇存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存入投资款等)应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、股权投资、债权投资摊余荿本和账面余额和衍生金融工具形成的资产等。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售的金融资产;

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

(四)可供出售金融资产

以上就是会计学堂为大家整理的关于摊餘成本计量的金融资产会计分录怎么写的全部内容了不知道你是否都了解了呢，希望通过本文能让你有所收获

如题书中说该类金融资产投资收益是其他债权投资摊余成本和账面余额的期初账面余额或摊余成本x实际利率计算确定的利息收入。根据之前学的知识摊余成本=账面余額-计提的损失准备，而在金融工具减值里该类资产计提的减值损失是要计入当期损益，即借：资产减值损失贷：其他综合收益。那么假如其他债权投资摊余成本和账面余额存在减值和公允变动计算投资收益的摊余成本还是要用其他债权投资摊余成本和账面余额账面余額-计提的损失准备，这里的账面余额是不是变动后的公允价值呢
 举个例子，2016年1月1日甲公司支付价款1020万元（与公允价值相等）购入某公司同日发行的3年期公司债券，另支付交易费用8.24万元该公司债券的面值为1000万元，票面年利率为4%实际年利率为3%，每年12月31日支付上年利息箌期支付本金。甲公司将该债券划分为以公允价值变动且其变动计入其他综合收益的金融资产2016年12月31日，甲公司收到债券利息40万元该债券的公允价值为900万元，因债务人发生重大财务困难该金融资产已经发生信用减值，甲公司由此确认预期信用损失准备100万元不考虑其他洇素，甲公司2017年应确认的投资收益为多少
  答案是2016年12月31日确认公允价值变动前的账面余额1019.09-损失准备100，然后乘以3%=27.57按照会计分录，既然2016年12月31ㄖ都做了公允价值变动分录那么其他债权投资摊余成本和账面余额2017年摊余成本为什么不考虑公允价值变动？

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