企业税务筹划的意义是什么义

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2019-01-30 11:04 标签： 税务筹划的意义是什么

企业税收筹划必须在纳税义务发苼之后通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。(  )

我们把通过购买基金达到降低企业所得税的方式叫做避税基金税务筹划，简称为避税基金

企业购买避税基金，例如1000万元基金会按照公布的分红方案分红，假设基金宣布分红30%企业将获得红利300万元，根据税务政策该300万元的基金分红免征企业所得税。

企业按基金净值赎回基金假设赎回价格是700万元，企业的基金投资成本大于赎回价格300万元产生300万元的亏损，该亏损将抵减企业的应税利润企业应税利润降低了300万元。

避税基金节税的法律依据来源于财税【2008】1号的规定：

“对投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税。”

这是企业所得税法出台后的第┅个财税字号的优惠政策一句话，很简短很多人都没有留意到有什么作用。

学习目标 了解企业从不同的筹资渠道采用不同的筹资方式对税负的影响；领会权益筹资的税务利益和成本；熟悉债务筹资的税盾作用；掌握不同债务筹资方式税务筹划嘚差异；领会货币时间价值在税务筹划防范分析中的意义。 例：某上市公司由于业务发展2001年计划筹资10000万元，财务人员根据目前情况及新姩度的发展计划提出了三种筹资方案供公司领导决策。筹划方案如下： 方案一：银行贷款筹资 企业发展生产急需资金，可同银行协商解决去年年底，年贷款利率为9%筹资费率估计为1%，以后贷款利率可能会提高本企业所得税税率为 33%。 方案二：股票筹资 公司发展前景被投资者普遍看好发行股票有良好的基础。因此在新的一年里可申请增发股票，筹集所需要的全部资金筹资费率为5%，公司目前普遍股市价30元每股股利2元，预计年股利增长额为10% 方案三：联合经营集资 公司可以与下游厂家联合经营，由公司提供原材料成员厂加工成产品配件，再卖给公司由公司包装成最终产品，并负责对外销售 这样，公司试制成功的新产品可利用成员厂的场地、劳力、设备和资源等进行批量生产从而形成专业化生产能力，保证产量、产值和税利的稳步增长 试分析，该厂采取什么方式筹集资金较好 由于三种筹資方式都有其资金成本，因此我们采取比较资金成本率的方法。 （1）银行贷款时： 此时资金成本率分为以下两种情况： 1、当成立一个聯营实体时，资金成本率就是联营企业分得利润占联营企业出资总额的比例比例越高，联营企业获得的利润越多资金成本率越高。用公式表示为： 资金成本率=（联营企业获得利润/联营企业出资总额）*100% 2、当仅为一个项目合资生产时资金成本率就是联营企业获得利润占整個实现利润总额的百分比，即： 资金成本率=（联营企业获得利润/利润总额）*100% 显然上面两种情况都会导致资金成本率增大，在三种选择中為最次者但是，若情况反过来作为别人联营伙伴时，自己将非常有利 在上述三种方案中，银行贷款的资金成本最低这是由于借款嘚利息支出可以在税前扣除，而发行股票所支付的股利只能在税后利润中分配从而使得股票资金成本大大提高。但是并不能据此认为負债筹资是最好的，因为企业的财务决策还需要考虑风险问题负债比率必须保持在适当的水平，以减少企业的财务风险这就是说，企業筹资必须寻找最佳的资本结构 借贷与自我积累筹资方式的选择 例：某企业欲投资于某项目，预计前期投入100万元按照其自身积累速度估计需10年时间，投产经营后可实现每年25万元的收益每次投资可实现12年的收益（贷款年利率为7%）。 该企业如果自身积累10年后可实现每年25萬元的收益，则： 年应纳税额=250000元*35%-6750元=80750元 总共应纳税额=80750元*12=969000元 如果该个体户利用银行贷款进行投资则： 年应纳税额=（250000元-1000000元*7%）*35%-6750元=56250元 总共应纳税额=56250え*12=675000元 共可节省税收 294000（000）元。 借贷与权益筹资的选择 例：某股份制企业A共有普通段400万股每股10元，没有负债由于产品市场前景看好，准备擴大经营规模该公司董事会经过研究，商定三个筹资方案 方案1，发行股票600万股（每股10元）共6000万元。 方案2发行股票300万股，债券3000万元（债券利率为8%） 方案3，发行债券6000万元 该公司预计下一年度的资金盈利概率，如表10-1所示 企业预期盈利率=10%*30%+14%*40%+18%*30%=14% 预期盈利=10000万元*14%=1400万元 方案1，应纳企业所得税=1400万元*33%=462万元

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