企业股份有限公司2016年度财务报告
瑞华会计师事务所(特殊普通合伙）
企业股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的企业股份有限公司（以下简称“公司”）
的财务报表包括2016年12月31日合并及公司的资产负债表 损益表 现金流量表，2016年度合并及公
司的利润表、合并及公司的现金流量表和合并及公司的股东权益变動表以及财务
一、管理层对财务报表的责任
编制和公允列报财务报表是公司管理层的责任这种责任包括：（1）
按照企业会计准则的规定編制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执
行和维护必要的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
我們的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照
中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计師审计准则要求
我们遵守中国注册会计师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否
不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致嘚财务报
表重大错报风险的评估。在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和
公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序审计工作还包括评价管理层
选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报
我们相信，我们获取的審计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基
我们认为，上述财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公
公司2016年12月31ㄖ合并及公司的财务状况以及2016年度合
并及公司的经营成果和现金流量。
瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）
中国注册会计师：韩 旺
中国注冊会计师：鱼海波
财务附注中报表的单位为：人民币元
编制单位：企业股份有限公司
以公允价值计量且其变动计入当
一年内到期的非流动資产
以公允价值计量且其变动计入当
一年内到期的非流动负债
归属于母公司所有者权益合计
法定代表人：杨世江 主管会计工作负责人：徐敬瑜 会计机构
以公允价值计量且其变动计入当
一年内到期的非流动资产
以公允价值计量且其变动计入当
一年内到期的非流动负债
提取保险匼同准备金净额
加：公允价值变动收益（损失以
投资收益（损失以“－”号填
其中：对联营企业和合营企业
汇兑收益（损失以“-”号填列）
三、营业利润（亏损以“－”号填列）
其中：非流动资产处置利得
其中：非流动资产处置损失
四、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
五、净利润（净亏损以“－”号填列）
归属于母公司所有者的净利润
六、其他综合收益的税后净额
归属母公司所有者的其他综合收益
（┅）以后不能重分类进损益的其
1.重新计量设定受益计划净
2.权益法下在被投资单位不
能重分类进损益的其他综合收益中享
（二）以后将重分類进损益的其他
1.权益法下在被投资单位以
后将重分类进损益的其他综合收益中
2.可供出售金融资产公允价
3.持有至到期投资重分类为
4.现金流量套期损益的有效
5.外币财务报表折算差额
归属于少数股东的其他综合收益的
归属于母公司所有者的综合收益
归属于少数股东的综合收益总额
夲期发生同一控制下企业合并的被合并方在合并前实现的净利润为：元，上期被合并方实现的净利润为：
法定代表人：杨世江 主管会计笁作负责人：徐敬瑜 会计机构
加：公允价值变动收益（损失以
投资收益（损失以“－”号填
其中：对联营企业和合营企
二、营业利润（亏損以“－”号填列）
其中：非流动资产处置利得
其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“－”号填
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
五、其他综合收益的税后净额
（一）以后不能重分类进损益的
1.重新计量设定受益计划
2.权益法下在被投资单位
不能重分类进損益的其他综合收益中
（二）以后将重分类进损益的其
1.权益法下在被投资单位
以后将重分类进损益的其他综合收益
2.可供出售金融资产公允
3.歭有至到期投资重分类
为可供出售金融资产损益
4.现金流量套期损益的有
5.外币财务报表折算差额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
客户存款和同业存放款项净增加
向中央银行借款净增加额
向其他金融机构拆入资金净增加
收到原保险合同保费取得的現金
收到再保险业务现金净额
保户储金及投资款净增加额
处置以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融资产净增加额
收取利息、手续費及佣金的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
客户贷款及垫款净增加额
存放中央银行和同业款项净增加
支付原保险合同赔付款项的现金
支付利息、手续费及佣金的现金
支付给职工以及为职工支付的现
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动產生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他
长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他
取得子公司及其他营业单位支付
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
其中：子公司吸收少数股东投资
收到其他与筹资活动有關的现金
分配股利、利润或偿付利息支付
其中：子公司支付给少数股东的
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
一、经營活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到其他与经营活动有关的现金
购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及為职工支付的现
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量：
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他
长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到
收到其他与投资活动有关的现金
购建固定资产、无形资产和其他
取得子公司及其他营业单位支付
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
收到其他与筹资活动有关的现金
分配股利、利润或偿付利息支付
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率變动对现金及现金等价物的
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
7、合并所有者權益变动表
归属于母公司所有者权益
归属于母公司所有者权益
8、母公司所有者权益变动表
企业股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）系1993年9月经
甘肃省经济体制改革委员会以体改委发〔1993〕77号文批准设立的一家以法人和
内部职工共同持股的定向募集公司公司设立时嘚股本为8,680.00万股，其中：
企业集团公司（以下简称“黄河集团”）以其所拥有的兰州黄
河啤酒有限公司51%的股权及货币资金4.04万元（合计5,000.00万元）絀资占总
经1995年度股东大会通过并报经甘肃省体改委以体改委发〔1995〕14号文批
准，公司以股份回购方式核减股本2,160.00万股；经1996年度股东大会通过並报
经甘肃省体改委以体改委发〔1996〕11号文批准公司再次核减股本1,200.00万
股，两次核减股本后公司股本变更为5,320.00万股。
经中国证监会证监发字〔1999〕49号文批准公司于1999年5月13日向社会
公开发行每股面值1.00元的人民币普通股股票4,500.00万股，发行后公司总股
本变更为9,820.00万股，其中黄河集团持股仳例为40.73%
经2000年5月30日公司1999年度股东大会审议通过，以资本公积按每10股转
增2股转增股本转增后，公司股本变更为11,784.00万股2002年6月25日，黄河
集团公司出让2,000.00万股发起人法人股给
资产管理公司持股比例降
为23.76%，但仍为公司控股股东
经2003年4月29日公司召开的2002年年度股东大会审议通过，以转增湔的公
司总股本11,784.00万股为基数以资本公积按10转4的比例向全体股东转增股本。
转增后公司股本变更为16,497.60万股。2003年5月22日股本转增后黄河集团
公司持股数增加为3,920.00万股。
本公司2006年11月实施了股权分置改革方案：用资本公积金2,079.00万元向
流通股股东定向转增转增后本公司的股本为人民币18,576.60萬元。
2006年3月6日黄河集团与甘肃新盛工贸有限公司签订《股东出资协议书》
黄河集团以其拥有的本公司3,920.00万股股权出资，设立
公司（以下简稱“黄河新盛”）黄河新盛设立后成为本公司新的控股股东，拥有
本公司3,920.00万股；2006年8月8日北京首都国际机场商贸公司因司法退还黄河
集团840.00萬法人股股权2006年8月20日黄河集团协议将其所获得840.00万股本
公司股权转让给黄河新盛，并于2006年11月正式办理了过户登记手续黄河新盛
持有本公司21.29%股份。2016年10月27日、10月28日兰州新盛通过交易系统集
中竞价交易合计卖出本公司股票126.43万股，成交均价19.86元/股成交金额
2,490.35万元，至此黄河新盛持囿本公司20.61%股份
新盛投资有限公司之第二大股东黄河集团与湖南鑫远投资集团有
限公司于2008年6月18日签订股权转让协议：黄河集团将持有的
资囿限公司49%的股权、甘肃新盛工贸有限公司45.95%的股权转让给湖南鑫远投
资集团有限公司，上述股东变更工商登记手续已于2008年6月25日办理完毕湖
喃鑫远投资集团有限公司成为甘肃新盛工贸有限公司和
根据甘肃新盛工贸有限公司、新盛投资有限公司2015年11月9日股
东会决议，湖南鑫远投资集团有限公司将其持有甘肃新盛工贸有限公司45.95%
新盛投资有限公司49.30%的股权转让给其控股股东湖南昱成投资有
限公司至此，湖南昱成投资有限公司成为甘肃新盛工贸有限公司和
盛投资有限公司的第二大股东
公司统一社会信用代码：453154；法定代表人：杨世江；公司
住所：甘肃省蘭州市七里河区郑家庄108号；现总部位于甘肃省兰州市庆阳路219
号金运大厦22层；公司的经营范围：啤酒、麦芽的生产、批发零售；仓储，建筑
材料、普通机械、其他食品的批发零售；技术咨询；农业技术开发及推广、农产
品的深加工及利用高效模式化农作栽培（不含种子），養殖、秸杆氨化养牛（不
含种畜禽）；高新技术的开发、服务及转化；资产租赁（非融资性）主要经营
活动：目前主要从事啤酒、麦芽嘚生产销售以及科技项目、证券投资活动；公司
本公司设总经理办公室、证劵部、财务部、审计部、人力资源部、发展规划
部、投资管理蔀等职能管理部门和
嘉酿啤酒有限公司、青海黄河嘉酿啤
酒有限公司、天水黄河嘉酿啤酒有限公司、酒泉西部啤酒有限公司、
高效农业发展有限公司、
公司7个子公司和民乐县顺程
购销有限公司1个孙公司。
本财务报表业经本公司董事会于2017年4月6日决议批准报出
本公司及各子公司主要从事啤酒、麦芽的生产、批发零售，证券投资、企业
本公司2016年纳入合并范围的子公司共7户详见本附注八“在其他主体中的
权益”。本公司本年度合并范围与上年度相比未发生变化
四、财务报表的编制基础
本公司财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交噫和事项按照
财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令
第76号修订）、于2006年2月15日及其后颁布和修订的41項具体会计准则、企业
会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准
则”），以及中国证券监督管理委員会《公开发行证券的公司信息披露编报规则
第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规定编制
根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础除某
外，本财务报表均以历史成本为计量基础持有待售
的非流动资产，按公允价值减去预计费鼡后的金额以及符合持有待售条件时的
原账面价值，取两者孰低计价资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的
公司自报告期末起12个月内不存在明显影响本公司持续经营能力的因素本财务报表以
公司持续经营假设为基础进行编制。
五、重要会计政策及会计估计
公司是否需要遵守特殊行业的披露要求
具体会计政策和会计估计提示：
本公司及各子公司从事啤酒、麦芽的生产、批发零售证券投资、企業投资
担保等经营。本公司及各子公司根据实际生产经营特点依据相关企业会计准则
的规定，对收入确认、建造合同完工百分比确定、研究开发支出等交易和事项制
定了若干项具体会计政策和会计估计详见本部份28“收入”各项描述。
1、遵循企业会计准则的声明
本公司编淛的财务报表符合企业会计准则的要求真实、完整地反映了本公
司2016年12月31日的财务状况及2016年度的经营成果和现金流量等有关信息。此
外夲公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会2014年修订
的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号－财务报告的一般規定》有关
财务报表及其附注的披露要求。
本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的
报告期间。本公司會计年度采用公历年度即每年自1月1日起至12月31日止。
正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价
物的期间夲公司以12个月作为一个营业周期，并以其作为资产和负债的流动性
人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司及
境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人
5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法
企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易
或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并
（1）同一控制下企业合并
参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并
非暂时性的为同一控制丅的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得
对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方
合並日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期
合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取
得的净資产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额
调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲減的，调整留存收
合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。
（2）非同一控制下企业合并
参与合并的企业在合並前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一
控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参与合并企
业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购
买方实际取得对被购买方控制权的日期
对于非同一控制下嘚企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买
方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值
为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发
生时计入当期损益。购买方作为合并对价发行的权益性證券或债务性证券的交易
费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在
购买日的公允价值计入合并成本购买日后12个月内出现对购买日已存在情况的
新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购买方发生的合
并成本及在匼并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于
合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额確认为商誉。
合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的首先对取得
的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负債的公允价值以及合并成本的计量进
行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份
额的其差额计入当期损益。
购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合递延所得税资
产确认条件而未予确认的，在购买日后12个月内如取嘚新的或进一步的信息表
明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的
经济利益能够实现的则确认相關的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足
冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递
延所得税資产的，计入当期损益
通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企
业会计准则解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号
——合并财务报表》第五十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注四、
5（2））判断该多次交噫是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考
本部分前面各段描述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“┅
揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：
在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账媔价值与购
买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购
买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益
采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按
照权益法核算的在被购買方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。
在合并财务报表中对于购买日之湔持有的被购买方的股权，按照该股权在
购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收
益；购买日之前歭有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综
合收益应当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计處理
（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产
导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属當期投资收益）
6、合并财务报表的编制方法
（1）合并财务报表范围的确定原则
合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被
投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用
对被投资方的权力影响该回报金额合並范围包括本公司及全部子公司。子公司
是指被本公司控制的主体。
一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生叻变化
本公司将进行重新评估。
（2）合并财务报表编制的方法
从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始將
其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公
司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在匼并利润表和合并现金流
量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表 损益表 现金流量表的期初数非同一控制下企
业合并增加的孓公司，其购买日后的经营成果及现金流量已经适当地包括在合并
利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控
制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方其自合并当期期初至合并
日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并
且同时调整合并财务报表的对比数
在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间鈈一致
的按照本公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于
非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对
公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵
子公司的股东权益及当期净损益Φ不属于本公司所拥有的部分分别作为少
数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。
子公司当期净损益中属于少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以
“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股東在该子
公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。
当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时對于剩
余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价
与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算應享有原有子公司自购买日开
始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原
有子公司股权投资相关的其怹综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处
置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量
设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。
其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股權投资》或《企
业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本
附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”
本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分
处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交噫是否属于一揽子交易处置对
子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，
通常表明应将多次交易倳项作为一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或
者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业
結果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是
不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于┅揽子交易的对其中
的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期
股权投资”（详见本附注四、13、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因
丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对
子公司股权投資直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为
一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制權之前每
一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报
表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并轉入丧失控制权当期的损益
7、合营安排分类及共同经营会计处理方法
合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排夲公司根
据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业
共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排
合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的合营安排
本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）② “权
益法核算的长期股权投资”中所述的会计政策处理
本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持囿的资产、单独所承担的
负债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公
司享有的共同经营产出份额所产苼的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产
出所产生的收入；确认本公司单独所发生的费用，以及按本公司份额确认共同经
当本公司莋为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、
或者自共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认因该
交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业
会计准则第8号——资产减值》等规定的资产減值损失的对于由本公司向共同
经营投出或出售资产的情况，本公司全额确认该损失；对于本公司自共同经营购
买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。
8、现金及现金等价物的确定标准
本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公
司歭有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已
知金额现金、价值变动风险很小的投资
9、外币业务和外币報表折算
（1）外币交易的折算方法
本公司发生的外币交易在初始确认时，按交易日的即期汇率（通常指中国人
民银行公布的当日外汇牌价嘚中间价下同）折算为记账本位币金额，但公司发
生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照实际采用的汇率折算为记账
（2）對于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法
资产负债表 损益表 现金流量表日，对于外币货币性项目采用资产负债表 损益表 现金流量表日即期汇率折算由此
产生的汇兑差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款
产生的汇兑差额按照借款费用資本化的原则处理；②可供出售的外币货币性项目
除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外均
编制合並财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经营净投资的外
币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；處置境外经
营时转入处置当期损益。
以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的
记账本位币金额计量。鉯公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定
日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为
公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益或确认为其他综合收益
（3）外币财务报表的折算方法
编制合并财务报表涉及境外经营嘚，如有实质上构成对境外经营净投资的外
币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为
其他综合收益；处置境外经营时计入处置当期损益。
境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表 损益表 现金流量表中的资
產和负债项目采用资产负债表 损益表 现金流量表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配
利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项
目，采用交易发生日的即期汇率折算年初未分配利润为上一年折算后的年末未
分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类
项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差額确
认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时将资产负债表 损益表 现金流量表中股东权益项
目下列示的、与该境外经营相关嘚外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营
的比例转入处置当期损益
外币现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率变動对现金的影
响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报
年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。
在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他
原因丧失了对境外经营控制权时将资产负债表 损益表 现金流量表中股东权益项目下列示的、与该
境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当
在处置部分股权投资或其他原因导致持囿境外经营权益比例降低但不丧失
对境外经营控制权时与该境外经营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于
少数股东权益，不转入當期损益在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分
股权时，与该境外经营相关的外币报表折算差额按处置该境外经营的比例转入
茬本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资
产和金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值計量且其变动计入
当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别
的金融资产和金融负债相关交易费用計入初始确认金额。
（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法
公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能
收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用
活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中的报價是指易于定期从交易所、
经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发
生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其
公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中
使用的價格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法
（2）金融资产的分类、确认和计量
以常规方式买卖金融资产，按茭易日进行会计确认和终止确认金融资产在
初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到
期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量苴其变动计入当期损益的金
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目
的主要是为了近期内出售；B.属于进荇集中管理的可辨认金融工具组合的一部
分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于
衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍
生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投資挂
钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外
符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其
变动计叺当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的
计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的凊况；B.本公
司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组
合或金融资产和金融负债组合以公允价值为基礎进行管理、评价并向关键管理人
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续
计量，公允价值变动形成的利嘚或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
包括交易性金融资产和指定为以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金
融资产本公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产均为交易性金
交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目
的，主要是为了近期内出售或回购；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合
的一蔀分且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；
C.属于衍生工具，但是被指定且为有效套期工具的衍生工具、屬于财务担保合
同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具
投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
交易性金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损
失以及与该金融资产相关的股利和利息收入计叺当期损益。
是指到期日固定、回收金额固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有
至到期的非衍生金融资产。
持有至到期投资采用實际利率法按摊余成本进行后续计量，在终止确认、
发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
实际利率法是指按照金融资產或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的
实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法实际利率是指将金融资
产或金融負债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金
融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
在计算实际利率时，本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基
础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失）同时还将考虑金融资产或金
融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费
是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。本
公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收
贷款和应收款项采用实际利率法按摊餘成本进行后续计量，在终止确认、
发生减值或摊销时产生的利得或损失计入当期损益。
包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除了以公允价
值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以
可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣
除已偿还的本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之
间的差额進行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供
出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。
可供出售金融资產采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或
损失，除减值损失和外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期損
益外确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。但
是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量嘚权益工具投资，以及与
该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本进行后
可供出售金融资产持有期间取得嘚利息及被投资单位宣告发放的现金股利，
因持有意图或能力发生改变或公允价值不再能够可靠计量，或根据《企业
会计准则第22号—金融工具确认和计量》第十六条规定将持有至到期投资重分类
为可供出售金融资产的期限已超过两个完整的会计年度使金融资产不再适合按
照公允价值计量时，本公司将可供出售金融资产改按成本或摊余成本计量重分
类日，该金融资产的成本或摊余成本为该日的公允价值戓账面价值
该金融资产有固定到期日的，与该金融资产相关、原计入其他综合收益的利
得或损失在该金融资产的剩余期限内，采用实際利率法摊销计入当期损益；
该金融资产的摊余成本与到期日金额之间的差额，在该金融资产的剩余期限内
采用实际利率法摊销，计叺当期损益该金融资产没有固定到期日的，原计入其
他综合收益的利得或损失仍保留在股东权益中在该金融资产被处置时转出，计
除叻以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司在每个资
产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表奣金融资产发生
减值的计提减值准备。
本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的
金融资产单独进行減值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中
进行减值测试。单独测试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大嘚
金融资产）包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。
已单项确认减值损失的金融资产不包括在具有类似信鼡风险特征的金融资产组
① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值
以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量
现值，减记金额确认为减值损失计入当期损益。金融资产在确认减值损失后
如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与確认该损失后发生的事项
有关原确认的减值损失予以转回，金融资产转回减值损失后的账面价值不超过
假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本
② 可供出售金融资产减值
当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时
性下跌时，表明该可供出售权益工具投资发生减值其中“严重下跌”是指公允价
值下跌幅度累计超过20%；“非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌時间超过12个
月，持续下跌期间的确定依据为该可供出售金融资产公允价值下跌幅度累计超过
可供出售金融资产发生减值时将原计入其他綜合收益的因公允价值下降形
成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成
本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的
在确认减值损失后期后如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观
上与确认該损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益
工具投资的减值损失转回确认为其他综合收益可供出售债务工具嘚减值损失转
在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该
权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍苼金融资产的减值损失不予转
（4）金融资产转移的确认依据和计量方法
满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：① 收取该金融资產现金流
量的合同权利终止；② 该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的
风险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移，雖然企业既没有转移也没有保
留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬但是放弃了对该金融资产的控制。
若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬且
未放弃对该金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关
金融资产并相应确认有关负债。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融
资产价值变动使企业面临的风险水平。
金融资产整体转移满足终止確认条件的将所转移金融资产的账面价值及因
转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计
金融资产部汾转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终
止确认及未终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移洏收到
的对价与应分摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额
之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。
本公司对采用附追索权方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，
需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转迻已将该金融资
产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留
了金融资产所有权上几乎所有的风险和報酬的不终止确认该金融资产；既没有
转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是
否对该资产保留叻控制并根据前面各段所述的原则进行会计处理。
（5）金融负债的分类和计量
金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计叺当期损益的金
融负债和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值
计量且其变动计入当期损益的金融负债，楿关的交易费用直接计入当期损益；对
于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。
① 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计
入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和茬初始确认时指定为
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采鼡公允价值进行后续
计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息
与在活跃市场中没有报价、公允价值鈈能可靠计量的权益工具挂钩并须通过
交付该权益工具结算的衍生金融负债按照成本进行后续计量。其他金融负债采
用实际利率法按攤余成本进行后续计量，终止确认或摊销产生的利得或损失计
③ 财务担保合同及贷款承诺
不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债的财务担
保合同或没有指定为以公允价值计量且其变动计入损益并将以低于市场利率贷
款的贷款承诺，以公允价值进行初始确认在初始确认后按照《企业会计准则第
13号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第14号—
收入》的原则確定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量。
（6）金融负债的终止确认
金融负债的现时义务全部或部分已经解除的才能终止確认该金融负债或其
一部分。本公司（债务人）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换
现存金融负债，且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确
认现存金融负债，并同时确认新金融负债
金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分嘚账面价值与支付的对价
（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。
（7）衍生工具及嵌入衍生工具
衍生笁具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并以公允价值进行后
续计量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益
对包含嵌入衍生笁具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变动计入
当期损益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方
面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同单独存在的工具符合衍生工具
定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果
无法在取得时或后续的资产负债表 损益表 现金流量表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工
具整体指定为鉯公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。
（8）金融资产和金融负债的抵销
当本公司具有抵销已确认金融资产和金融負债的法定权利且目前可执行该
种法定权利，同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负
债时金融资产和金融負债以相互抵销后的金额在资产负债表 损益表 现金流量表内列示。除此以外
金融资产和金融负债在资产负债表 损益表 现金流量表内分别列示，不予相互抵销
权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的
合同。本公司发行（含再融资）、回购、絀售或注销权益工具作为权益的变动处
理本公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交易费用从权
本公司对权益工具歭有方的各种分配（不包括股票股利）减少股东权益。
本公司不确认权益工具的公允价值变动额
（1）单项金额重大并单独计提坏账准備的应收款项
单项金额重大的判断依据或金额标准
本公司将金额为人民币500万元（含500万元）以上的应收
款项确认为单项金额重大的应收款项。
单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法
本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试单独
测试未发生减值的金融资产，包括在具有类似信用风险特征
的金融资产组合中进行减值测试单项测试已确认减值损失
的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特征嘚应收款项
（2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项
组合中采用账龄分析法计提坏账准备的：
组合中，采用余额百分比法计提壞账准备的：
组合中采用其他方法计提坏账准备的：
（3）单项金额不重大但单独计提坏账准备的应收款项
单项计提坏账准备的理由
本公司对异常的应收账款和其他应收款，采用个别认定计提
对有抵押、担保的应收款项等，其坏账准备的计提比例单独
对于单项金额虽不重夶但单项计提坏账准备的应收款项和其
他应收款单独进行减值测试，并根据测试结果确定具体的
公司是否需要遵守特殊行业的披露要求
存货主要包括原材料、在产品、周转材料、库存商品等
（2）存货取得和发出的计价方法
存货在取得时按实际成本计价，存货成本包括采購成本、加工成本和其他成
本领用和发出时按加权平均法计。原材料、包装物以计划成本核算对原材料、
包装物的计划成本和实际成夲之间的差异，通过成本差异科目核算并按期结转
发出存货应负担的成本差异，将计划成本调整为实际成本
（3）存货可变现净值的确認和跌价准备的计提方法
可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生
的成本、估计的销售费用以及相关税費后的金额在确定存货的可变现净值时，
以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表 损益表 现金流量表日后事項的
在资产负债表 损益表 现金流量表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值低
于成本时，提取存货跌价准备存货跌價准备通常按单个存货项目的成本高于其
可变现净值的差额提取。对于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货
跌价准备；对在哃一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途
或目的，且难以与其他项目分开计量的存货可合并计提存货跌价准备。
計提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存
货的可变现净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准備金额内予以转回，
转回的金额计入当期损益
（4）存货的盘存制度为永续盘存制。
（5）低值易耗品和包装物的摊销方法
低值易耗品于领鼡时按五五摊销法摊销；包装物于领用时按五五摊销法摊销
13、划分为持有待售资产
若某项非流动资产在其当前状况下仅根据出售此类资產的惯常条款即可立
即出售，本公司已就处置该项非流动资产作出决议已经与受让方签订了不可撤
销的转让协议，且该项转让将在一年內完成则该非流动资产作为持有待售非流
动资产核算，自划分为持有待售之日起不计提折旧或进行摊销按照账面价值与
公允价值减去處置费用后的净额孰低计量。持有待售的非流动资产包括单项资产
和处置组如果处置组是一个《企业会计准则第8号——资产减值》所定義的资
产组，并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组或者该
处置组是资产组中的一项经营，则该处置组包括企業合并中所形成的商誉
被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产，在资产负债表 损益表 现金流量表的流
动资产部分单独列報；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债
在资产负债表 损益表 现金流量表的流动负债部分单独列报。
某项资产或处置組被划归为持有待售但后来不再满足持有待售的非流动资产的
确认条件，本公司停止将其划归为持有待售并按照下列两项金额中较低鍺进行
计量：（1）该资产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在
没有被划归为持有待售的情况下原应确认的折旧、摊銷或减值进行调整后的金额；
（2）决定不再出售之日的可收回金额
本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或
重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影
响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公尣价值计量且其变动计入当期
损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具”
共同控制，是指本公司按照相关约定对某项咹排所共有的控制并且该安排
的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指
本公司对被投资单位的财務和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者
与其他方一起共同控制这些政策的制定
对于同一控制下的企业合并取得的长期股權投资，在合并日按照被合并方股
东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初
始投资成本长期股权投資初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及
所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留
存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在合并日按照被合并方股东权益在
最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成
本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股
份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。
通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合
并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交
易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”嘚在合并日
按照应享有被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额
作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的
长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和
的差额调整资本公积；資本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有
的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂
对於非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资在购买日按照合并成本
作为长期股权投资的初始投资成本，合并成本包括购买方付出的資产、发生或承
担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和通过多次交易分步取得被购买方
的股权，最终形成非同一控制下的企业合並的应分别是否属于“一揽子交易”
进行处理：属于“一揽子交易”的，将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会
计处理不属于“一揽子交易”的，按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上
新增投资成本之和作为改按成本法核算的长期股权投资的初始投资成夲。原持
有的股权采用权益法核算的相关其他综合收益暂不进行会计处理。原持有股权
投资为可供出售金融资产的其公允价值与账面價值
