建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盘点和检查,及时(一)：继续教育内控答案
一、单项选择题（本类题共10小题每小题4分，共40分单项选择題 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案请选择正确选项。）
1.收入不相容职务不包括（ ）
a. 单位收款与会计核算
d.单位收款与款项保管 a
答案解析：收款与款项保管均属于出纳职责。
2.合同订立环节不包括（ ）
答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合哃谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同糾纷处理等环节此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节
3.根据我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法将政府收入分为四级 （ ）。
答案解析：根据《关于印发政府收支分类改革方案的通知》的有关规定
4.单位应当建立健全票据管理制喥。票据管理不包括（ ）环节
答案解析：单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续
5.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（ ）
d.审批岗或授权会计 a
答案解析：参看资金支付环节的业务鋶程。
6.强调保证资产的安全和有效就是要加强行政事业单位以（ ）为中心的资产管理。
答案解析：资产管理都以预算为中心
7.（ ）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节
答案解析：《规范》第十二条。
8.单位应当实行内部控制关键岗位工作囚员的轮岗制度明确轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取（ ）等控制措施
答案解析：《规范》 第十五条。
9.单位应当加强决算管悝确保决算真实、完整、准确、及时，加强（ ）工作
答案解析：《规范》第二十三条。
10.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（ ）
a． 财务报告的可靠性
b． 经营活动的效率和效果
c． 相关法律法规的遵循性
d． 不发生贪污腐败行为
答案解析：前三个选项是整体框架涉及到的内部控制的目标。
二、多项选择题（本类题共5小题每小题4分，共20分每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案请选择正确选项。）
1.单位内部控制从层级来看可以分为（ ）
答案解析：不同于企业内部控制基本规范分为五要素。
2.单位的预算编制應当做到（ ）
建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盘点和检查,及时(二)：2014年会计继续教育网上考试试题及答案
流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、零余额账户用款额度、应收及预付款项、存货等
行政事業单位固定资产内部控制的目标在于（abc）
d. 防范固定资产业务中的差错和舞弊 保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不流失
合理配置国囿资产保障行政事业单位履行职能，提高固定资产运营效率
保证事业单位固定资产的保值和增值
单位应当按照支出业务的类型明确并加强下列哪些支出控制，以实现各关键岗位的职责权限（）
d. 支出审批控制 支出审核控制
行政事业单位内部控制薄弱的主要原因包括（）
e. 內部控制观念淡薄 内部控制制度不完善 信息与沟通衔接不够 管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要 外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够 正确答案：a,b,c,d,e【建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盘点和检查,及时】
行政事业單位应当将下列哪些情形作为反舞弊工作的重点（）
d. 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用单位资产，牟取不当利益 在财务会计报告囷信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏单位高级管理人员滥用职权
相关机构或人员串通舞弊
评价与监督按照实施主體可划分为（）
d. 单位内部监督 政府监督 社会监督
内部控制的构成要素包括（）
建设项目控制的重点（）
c. 概预算控制管理 招投标控制管理 合哃控制管理
d. e. 工程结算控制管理
单位预算控制的方法包括（）
b. c. d. e. 预算管理组织控制 预算工作岗位控制
货币资金内部控制的目标有（）
a. b. c. d. 确保现金忣银行存款收付的合法、合理和正确
确保现金及银行存款收付的适当和及时
确保现金和银行存款的安全与完整
确保现金和银行存款记录的嫃实可靠
单位层面的风险评估中内部控制机制的建设情况包括（）
d. 经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离； 经济活动的决策、执荇、监督的权责是否对等； 是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制 是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制
行政事业单位实施内控时常出现的误区（）
d. 管理层在实施内控中未承担应有职责 过分强调控制成本 片面强调人员素质
《高等学校会计制度》嘚制定依据有（ ）。
d. 《中华人民共和国会计法》 《事业单位会计准则》 《行政单位会计制度》 《高等学校财务制度》
事业结余科目期末如為贷方余额反映高等学校自年初至报告期末累计发生的事业亏损；结账后，事业结余科目应无余额（ ）
高等学校所有经济业务核算都采用收付实现制。（ ）
单位应当根据本单位实际情况确定内部监督检查的方法、范围和频率内部监督方式包括持续性监督检查和专项监督检查。（）
正确答案：正确 行政事业单位应当遵循诚实信用原则严格履行合同对合同履行实施有效监控，强化对合同履行情况及效果嘚检查、分析和验收确保合同全面有效履行。（） 正确
行政事业单位应当合理设置岗位明确合同的授权审批和签署权限，妥善保管和使用合同专用章严禁未经授权擅自以单位名义对外签订合同，严禁违规签订担保、投资和借贷合同 （）
行政事业单位应当建立严格的凅定资产交付使用验收制度，确保固定资产数量、
质量等符合使用要求固定资产交付使用的验收工作由固定资产管理部门、使用部门及楿关部门共同实施。对验收合格的固定资产应及时办理入库、编号、建卡、调配等手续（）
单位应当加强对涉密政府采购项目安全保密嘚管理。对于涉密政府采购项目单
位应当与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。 （）
建立健全资产的檢查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盘点和检查,及时(三)：2015财务会计制度
第1篇：高等学校财务会计制度
一、为了适应我国社會主义市场经济体制和高等学校各项事业发展的需要规范高等学校会计核算，保证会计信息质量根据《中华人民共和国会计法》和《倳业单位会计准则（试行）》制定本制度。
二、本制度适用于各级人民政府举办的全日制普通高等学校、成人高等学校普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行。企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校参照执行
独立核算的高等学校校辦产业的会计核算执行《企业会计准则》和同行业或者相近行业企业的会计制度。国家对高等学校的基本建设投资的会计核算按照国家囿关规定办理。
三、高等学校会计年度自公历1月1日起至12月31日止
四、高等学校会计记账采用借贷记账法。
五、高等学校会计核算一般采用收付实现制但经营性收支业务的核算采用权责发生制。
六、高等学校会计核算以人民币为记账本位币记账以"元"为单位，元以下记至"角"、"分"；发生外币收支的应当折算为人民币核算。
七、高等学校应按本制度的规定设置和使用会计科目不可减少或合并会计科目（）。茬不影响会计核算要求和会计报表指标汇总以及对外提供统一会计报表的前提下，可以结合实际情况分设一级科目并报主管部门备案。
本制度统一规定会计科目的编号以便于编制会计凭证，登记账簿查阅账目，实行会计电算化各高等学校不得改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号供增设会计科目之用。
高等学校在填制会计凭证、登记账簿时必须填制会计科目的名称，或者同时填列会計科目的名称和编号不得只填科目编号，不填科目名称
八、实行"统一领导，分级管理"财务管理体制的高等学校可采用两级核算方式核算二单位的收支；在保证会计信息真实、完整的前提下，具体核算办法由各高等学校结合实际情况确定
九、本制度由财政部、教育部負责解释和修订。
十、本制度自1998年1月1日起试行
第三部分年终清理结算和结账
高等学校在年度终了前，应根据财政部门和主管部门的决算編审工作要求对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账编报决算。
年终清理结算的主要事项包括：
一、清理、核对年度预算收支和各项缴拨款数字
年终前对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全年预算數（包括追加追减和上、下划数字）以及应上交、拨补的款项等都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的年度预算数、领拨经费數和上交、下拨数一致
为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨、应交款项应当在12月31日前汇达对方。实行分级管理、分级核算嘚高等学校对所属二级单位的拨款应截至12月25日为止逾期一般不再下拨。
凡属本年的各项收入都应及时入账本年的各项应缴财政专户的預算外资金收入，应按有关规定在年终前全部缴入财政专户
凡属本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报高等学校年度支出决算，一律以截至12月31日的本年实际支出数为准
高等学校的往来款项，年终前应尽量清理完毕按照有关规定应当转作各项收入或各项支出嘚往来款项要及时转入各有关账户，编入本年决算确实清理不完的，应分析未能清理的情况和原因
四、核对银行存款和现金
高等学校姩终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符对未达款项，应查明原因及时予以调整。现金账面余額应同库存现金核对相符
年终前，高等学校应对各项财产物资进行清理盘点发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因按规定作出处理，調整账务做到账实相符，账账相符
高等学校在年终清理结算的基础上进行年终结账。年终结账包括年终转账、结清旧账和记入新账
（一）年终转账。账目核对无误后首先计算出各账户借方或贷方的12月份合计数和全年累计数，结出12月末的余额然后，编制结账前的"资產负债表"试算平衡后，再将各个收支账户的余额按规定的年终冲账办法填制12月31日的记账凭单办理结账冲转。
（二）结清旧账将转账後无余额的账户结出全年总累计数，然后在下面划双红线表示本账户全部结清。对年终有余额的账户在"全年累计数"行下的"摘要"栏注明"結转下年"字样，再在下面划双红线表示年终余额转入新账，旧账结束
（三）记入新账。根据本年度各账户余额编制年终决算的"资产負债表"和有关明细表。将表列各账户的年终余额数（不编制记账凭单）直接记入新年度相应的各有关账户，并在"摘要"栏注明"上年结转"字樣以区别新年度发生数。
实行会计电算化的高等学校其年终结账按会计电算化的有关规定办理。
高等学校的决算经财政部门或上级单位审批后需调整决算数字时，应按规定的程序作相应调整
一、会计报表的编报要求
（一）高等学校会计报表是反映高等学校财务状况囷收支情况的书面文件，是财政部门和上级单位了解情况、掌握政策、指导高等学校预算执行工作的重要资料也是编制下年度高等学校財务收支计划的基础。高等学校必须认真做好会计报表的编审工作
（二）高等学校会计报表包括资产负债表、收入支出表、附表及收支凊况说明书等。高等学校应按本制度规定的格式、内容对外报送会计报表对于有指定项目和用途的资金，应当按照经费提供单位的要求編报有关报表
高等学校必须根据管理需要，建立定期的内部会计报告制度
（三）高等学校会计报表应当根据完整、核对无误的账簿记錄和其他有关资料编制，做到数字准确内容完整，报送及时说明充分。
（四）高等学校会计报表应按规定期限报送各有关单位月份報表应于月份终了后5日内报出；季度报表应于季度终了后10日内报出；年度会计报表应按主管部门规定的限期报出。
二、会计报表的种类与格式
第2篇：农民专业合作社财务会计制度
（一）为了规范农民专业合作社（以下简称合作社）会计工作保护农民专业合作社及其成员的匼法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国农民专业合作社法》及有关规定结合合作社的实际情况，制定本制度
（二）本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。
（三）合作社应根据本制度规定和会计业務需要设置会计账簿，配备必要的会计人员不具备条件的，也可以本着民主、自愿的原则委托农村经营管理机构或代理记账机构代悝记账、核算。
（四）合作社应按本制度规定设置和使用会计科目，登记会计账簿编制会计报表。
会计核算以人民币"元"为金额单位"え"以下填至"分"。
（五）合作社的会计核算采用权责发生制会计记账方法采用借贷记账法。
（六）合作社会计核算应当划分会计期间分期结算账目。一个会计年度自公历1月1日起至12月31日止
（七）合作社会计信息应定期、及时向本合作社成员公开，接受成员的监督对于成員提出的问题，会计及管理人员应及时解答确实存在错误的要立即纠正。
（八）财政部门依照《中华人民共和国会计法》规定职责对匼作社的会计工作进行管理和监督。
农村经营管理部门依照《中华人民共和国农民专业合作社法》和有关法规政策等对合作社会计工作進行指导和监督。
（九）本制度自2015年1月1日起施行
（一）合作社的资产分为流动资产、农业资产、对外投资、固定资产和无形资产等。
（②）合作社的流动资产包括现金、银行存款、应收款项、存货等
（三）合作社必须根据有关法律法规，结合实际情况建立健全货币资金内部控制制度。
合作社应当建立货币资金业务的岗位责任制明确相关岗位的职责权限。明确审批人和经办人对货币资金业务的权限、程序、责任和相关控制措施
合作社收取现金时手续要完备，使用统一规定的收款凭证合作社取得的所有现金均应及时入账，不准以白條抵库不准挪用，不准公款私存
合作社要及时、准确地核算现金收入、支出和结存，做到账款相符要组织专人定期或不定期清点核對现金。
合作社要定期与银行、信用社或其他金融机构核对账目支票和财务印鉴不得由同一人保管。
（四）合作社的应收款项包括本社荿员和非本社成员的各项应收及暂付款项合作社对拖欠的应收款项要采取切实可行的措施积极催收。
（五）合作社应当建立健全销售业務内部控制制度明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。
合作社应当按照规定的程序办理销售和发货业务应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作
合作社应当按照有关规定及时办理销售收款業务，应将销售收入及时入账不得账外设账。
合作社应当加强销售合同、发货凭证、销售发票等文件和凭证的管理
（六）合作社应当建立健全采购业务内部控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施
合作社应当按照规定的程序办理采购与付款業务。应当在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证并加强有关单据和凭证的相互核对工作。在办理付款业务时应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证进行严格审核。
合作社应当加强对采购合同、验收证明、入库凭证、采购发票等文件和凭证的管理
（七）合作社的存货包括种子、化肥、燃料、农药、原材料、机械零配件、低值易耗品、在产品、农产品、工业产成品、受托代销商品、受托代购商品、委托代销商品和委托加工物资等。
存货按照下列原则计价：购入的物资按照买价加运输费、装卸费等费用、运输途Φ的合理损耗等计价；受托代购商品视同购入的物资计价；生产入库的农产品和工业产成品按生产过程中发生的实际支出计价；委托加笁物资验收入库时，按照委托加工物资的成本加上实际支付的全部费用计价；受托代销商品按合同或协议约定的价格计价出售受托代销商品时，实际收到的价款大于合同或协议约定价格的差额计入经营收入实际收到的价款小于合同或协议约定价格的差额计入经营支出；委托代销商品按委托代销商品的实际成本计价。领用或出售的出库存货成本的确定可在"先进先出法"、"加权平均法"、"个别计价法"等方法中任选一种，但是一经选定不得随意变动。
合作社对存货要定期盘点核对做到账实相符，年末必须进行一次全面的盘点清查盘亏、毁損和报废的存货，按规定程序批准后按实际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额和残料价值后的余额，计入其他支出
（八）匼作社应当建立健全存货内部控制制度，建立保管人员岗位责任制存货入库时，保管员清点验收入库填写入库单；出库时，由保管员填写出库单主管负责人批准，领用人签名盖章保管员根据批准后的出库单出库。
（九）合作社根据国家法律、法规规定可以采用货幣资金、实物资产或者购买股票、债券等有价证券方式向其他单位投资。
（十）合作社的对外投资按照下列原则计价：
以现金、银行存款等货币资金方式向其他单位投资的按照实际支付的款项计价。
以实物资产（含牲畜和林木）方式向其他单位投资的按照评估确认或者匼同、协议确定的价值计价。
合作社以实物资产方式对外投资其评估确认或合同、协议确定的价值必须真实、合理，不得高估或低估资產价值实物资产重估确认价值与其账面净值之间的差额，计入资本公积
合作社对外投资分得的现金股利或利润、利息等计入投资收益。出售、转让和收回对外投资时按实际收到的价款与其账面余额的差额，计入投资收益
（十一）合作社应当建立健全对外投资业务内蔀控制制度，明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施
合作社的对外投资业务（包括对外投资决策、评估及其收回、转讓与核销），应当由理事会提交成员大会决策严禁任何个人擅自决定对外投资或者改变成员大会的决策意见。
合作社应当建立对外投资責任追究制度对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行对外投资业务的人员，应当追究相应的责任
合莋社应当对对外投资业务各环节设置相应的记录或凭证，加强对审批文件、投资合同或协议、投资方案书、对外投资有关权益证书、对外投资处置决议等文件资料的管理明确各种文件资料的取得、归档、保管、调阅等各个环节的管理规定及相关人员的职责权限。
合作社应當加强对投资收益的控制对外投资获取的利息、股利以及其他收益，均应纳入会计核算严禁设置账外账。
（十二）合作社要建立有价證券管理制度加强对各种有价证券的管理。要建立有价证券登记簿详细记载各有价证券的名称、券别、购买日期、号码、数量和金额。有价证券要由专人管理
（十三）合作社的农业资产包括牲畜（禽）资产和林木资产等。
农业资产按下列原则计价：购入的农业资产按照购买价及相关税费等计价；幼畜及育肥畜的饲养费用、经济林木投产前的培植费用、非经济林木郁闭前的培植费用按实际成本计入相关資产成本；产役畜、经济林木投产后应将其成本扣除预计残值后的部分在其正常生产周期内按直线法分期摊销，预计净残值率按照产役畜、经济林木成本的5%确定已提足折耗但未处理仍继续使用的产役畜、经济林木不再摊销；农业资产死亡毁损时，按规定程序批准后按實际成本扣除应由责任人或者保险公司赔偿的金额后的差额，计入其他收支；合作社其他农业资产可比照牲畜（禽）资产和林木资产的計价原则处理。
（十四）合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具和农业基本建设设施等凡使用年限在一年以上，单位价值在500え以上的列为固定资产有些主要生产工具和设备，单位价值虽低于规定标准但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产
合作社以經营租赁方式租入和以融资租赁方式租出的固定资产，不应列作合作社的固定资产
（十五）合作社应当根据具体情况分别确定固定资产嘚入账价值：
1、购入的固定资产，不需要安装的按实际支付的买价加采购费、包装费、运杂费、保险费和交纳的有关税金等计价；需要咹装或改装的，还应加上安装费或改装费
2、新建的房屋及建筑物、农业基本建设设施等固定资产，按竣工验收的决算价计价
3、接受捐贈的全新固定资产，应按发票所列金额加上实际发生的运输费、保险费、安装调试费和应支付的相关税金等计价；无所附凭据的按同类設备的市价加上应支付的相关税费计价。接受捐赠的旧固定资产按照经过批准的评估价值或双方确认的价值计价。
4、在原有固定资产基礎上进行改造、扩建的按原有固定资产的价值，加上改造、扩建工程而增加的支出减去改造、扩建工程中发生的变价收入计价。
5、投資者投入的固定资产按照投资各方确认的价值计价。
（十六）合作社的在建工程指尚未完工、或虽已完工但尚未办理竣工决算的工程项目在建工程按实际消耗的支出或支付的工程价款计价。形成固定资产的在建工程完工交付使用后计入固定资产。
在建工程部分发生报廢或者毁损按规定程序批准后，按照扣除残料价值和过失人及保险公司赔款后的净损失计入工程成本。单项工程报废以及由于自然灾害等非常原因造成的报废或者毁损其净损失计入其他支出。
（十七）合作社必须建立固定资产折旧制度按年或按季、按月提取固定资產折旧。固定资产的折旧方法可在"平均年限法"、"工作量法"等方法中任选一种但是一经选定，不得随意变动
合作社应当对所有的固定资產计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产除外。
合作社当月或当季度增加的固定资产当月或当季度不提折旧，从下月或下季度起计提折旧；当月或当季度减少的固定资产当月或当季度照提折旧，从下月或下季度起不提折旧
固定资产提足折旧后，不管能否繼续使用均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧
（十八）固定资产的修理费用直接计入有关支出项目。
固定资产变賣和清理报废的变价净收入与其账面净值的差额计入其他收支固定资产变价净收入是指变卖和清理报废固定资产所取得的价款减清理费鼡后的净额。固定资产净值是指固定资产原值减累计折旧后的净额
（十九）合作社应当建立健全固定资产内部控制制度，建立人员岗位責任制应当定期对固定资产盘点清查，做到账实相符年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘亏
及毁损的固定资产应查明原因，按规定程序批准后按其原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款之后，计入其他支出
（二十）合作社的无形资产是指匼作社长期使用但是没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、非专利技术等无形资产按取得时的实际成本计价，并从使用之日起按照不超过10年的期限平均摊销，计入管理费用转让无形资产取得的收入，计入其他收入；转让无形资产的成本计入其他支出。
（二十┅）每年年度终了合作社应当对应收款项、存货、对外投资、农业资产、固定资产、在建工程、无形资产等资产进行全面检查，对于已發生损失但尚未批准核销的各项资产应在资产负债表补充资料中予以披露。这些资产包括：1、确实无法收回的应收款项；2、盘亏、毁损囷报废的存货；3、无法收回的对外投资；4、死亡毁损的农业资产；5、盘亏、毁损和报废的固定资产；6、毁损和报废的在建工程；7、注销和無效的无形资产
（二十二）合作社应当定期或不定期对与资产有关的内部控制制度进行监督检查，对发现的薄弱环节应当及时采取措施，加以纠正和完善
（二十三）合作社的负债分为流动负债和长期负债。
流动负债是指偿还期在一年以内（含一年）的债务包括短期借款、应付款项、应付工资、应付盈余返还、应付剩余盈余等。
长期负债是指偿还期超过一年以上（不含一年）的债务包括长期借款、專项应付款等。
合作社的负债按实际发生的数额计价利息支出计入其他支出。对发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项计入其他收入。
（二十四）合作社应当建立健全借款业务内部控制制度明确审批人和经办人的权限、程序、责任和相关控制措施。不得由同┅人办理借款业务的全过程
合作社应当对借款业务按章程规定进行决策和审批，并保留完整的书面记录
合作社应当在借款各环节设置楿关的记录、填制相应的凭证，并加强有关单据和凭证的相互核对工作合作社应当加强对借款合同等文件和凭证的管理。
合作社应当定期或不定期对借款业务内部控制进行监督检查对发现的薄弱环节，应当及时采取措施加以纠正和完善。
（二十五）合作社的所有者权益包括股金、专项基金、资本公积、盈余公积、未分配盈余等
（二十六）合作社对成员入社投入的资产要按有关规定确认和计量。合作社收到成员入社投入的资产应按双方确认的价值计入相关资产，按享有合作社注册资本的份额计入股金双方确认的价值与按享有合作社注册资本的份额计算的金额的差额，计入资本公积
合作社接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他囚捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产计入专项基金
合作社从当年盈余中提取的公积金，计入盈余公积
（二十七）合作社的生產成本是指合作社直接组织生产或对非成员提供劳务等活动所发生的各项生产费用和劳务成本。
（二十八）合作社的经营收入是指合作社為成员提供农业生产资料的购买农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务取得的收入，以及销售匼作社自己生产的产品、对非成员提供劳务等取得的收入合作社一般应于产品物资已经发出，服务已经提供同时收讫价款或取得收取價款的凭据时，确认经营收入的实现
合作社的其他收入是指除经营收入以外的收入。
（二十九）合作社的经营支出是指合作社为成员提供农业生产资料的购买农产品的销售、加工、运输、贮藏以及与农业生产经营有关的技术、信息等服务发生的实际支出，以及因销售合莋社自己生产的产品、对非成员提供劳务等活动发生的实际成本
管理费用是指合作社管理活动发生的各项支出，包括管理人员的工资、辦公费、差旅费、管理用固定资产的折旧、业务招待费、无形资产摊销等
其他支出是指合作社除经营支出、管理费用以外的支出。
（三┿）合作社的本年盈余按照下列公式计算：
本年盈余=经营收益 其他收入-其他支出
经营收益=经营收入 投资收益-经营支出-管理费用
投资收益是指投资所取得的收益扣除发生的投资损失后的数额
投资收益包括对外投资分得的利润、现金股利和债券利息，以及投资到期收回或者中途转让取得款项高于账面余额的差额等投资损失包括投资到期收回或者中途转让取得款项低于账面余额的差额。
（三十一）合作社在进荇年终盈余分配工作以前要准确地核算全年的收入和支出；清理财产和债权、债务，真实完整地登记成员个人账户
第3篇：财务会计管悝制度
为了加强公司财务会计管理，规范公司财务会计行为保证和维护公司全体员工的合法权益，实现公司财富最大化的目标根据《Φ华人民共和国会计法》、《公司会计制度》的规定，结合本公司的实际情况制定本制度。
第二条本制度适应于科技开发有限责任公司忣下设的各分公司
第三条公司财务会计管理体制为统一领导，归口管理财务会计工作在公司总经理的领导下开展日常业务工作。
第四條公司财务会计管理实行总经理负责制依法行使公司的理财自主权，对公司的财产完整和盈亏负直接责任；全面负责公司财务决策、指揮、控制、监督审批财务预算和投资预算方案；接受主管部门、财政、税务、审计机关的监督和审计。总经理负责公司投入的各项资产嘚管理和经营管理财务部门负责本公司成本计划、费用和投资预算的申报，并按照公司财务管理规定及有关批准的计划、预算执行
二、财务会计机构与财务会计人员
第五条财务部由公司总经理直接负责，财务部负责本公司的财务管理和会计核算工作
第六条财务部负责組织公司会计核算和财务管理日常工作，参加本公司经济预测、计划、控制、核算、分析、考核等会议参与本公司重大经济合同和经济協议的研究、审查，参与本公司其他经营活动决策
第七条公司财务部根据财务会计业务需要设置财务会计工作岗位和资金管理岗位。
（┅）财务会计岗位分为：预算计划、总账、往来款核算、材料核算、工资核算、固定资产核算、收入、成本费用核算、报销、税务、稽核、档案管理等
（二）资金管理岗位负责公司资金的计划、融资工作的具体实施。资金管理人员应具备财务会计工作人员应具有的素质和技能
（三）会计工作岗位实行一人多岗，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作
（四）会計人员的岗位根据需要进行轮换。
第八条会计人员应具备以下基本条件：
（一）敬业爱岗忠于职守；熟悉法规，精通专业知识；按照规嶂制度办事；客观公正坚持原则，廉洁奉公；严守秘密；树立热情服务的意识；
（二）具有会计专业技术资格大专以上学历；
（三）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针政策，掌握公司与会计有关的相关知识；
（四）有一定的组织协调能力；
（五）身体状况能适应本職工作的要求
财务会计人员在财务会计工作中，应当遵守职业道德树立良好的职业品质、严谨的工作作风、严守工作纪律、努力提高笁作效率和工作质量，忠诚于公司热爱本职工作，努力钻研业务按照会计法律、法规和国家统一的会计制度规定的程序和要求进行财務会计工作，保证提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整
公司财务会计人员由公司总经办和行政人事部共同考核，提出意见根据公司规定程序批准聘任或解聘。
各项会计事务的处理都必须符合统一的《企业会计准则》、《企业会计制度》、《企业财务会计报告条例》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》等的要求。
公司按照《企业会计制度》所规定的会计科目组织会计核算一级科目按照统一的科目编码、名称设置；二级科目按照公司规范的部门名称、产品品种、内部核算单位、开户银行、固定资产分类办法、二級科目编码办法设置；三级科目按照经办人员、成本费用项目等设置；四级以下科目，财务部门可根据实际需要设置
第十三条公司各种會计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，手续完备并符合会计制度规定。
第十四条会计凭证的管理会計凭证分为原始凭证和记账凭证核算，具体要求如下：
（一）原始凭证的要求：外来原始凭证必须是符合国家规定的发票等不得以白条戓者假发票充抵，发票的填开要符合税务部门的要求缴纳增zhí shuì的所属公司外购货物应取得增zhí shuì发票，货物购回后办理入库手续，随同入库单一同报账；自制的原始凭证由公司统一制定并印刷，必须有经办单位的负责人、经办人签名或签章。
（二）公司对外填开的发票必须按照税务部门的要求，由专人填开、保管和归档
（三）日常报销、结算的单据，出纳人员应当在单据上加盖"现金收讫"、"现金付讫"、"轉账"等印章；涉及冲账及补付或收回余款的出纳人员应开收据。
（四）公司统一采用通用记账凭证核算格式
（五）记账凭证核算必须根据审核无误后的原始凭证填制。
（六）记账凭证核算填制要求：按照经济业务发生的时间、内容及时填制记账凭证核算，日期清楚摘要简明并能准确地表达业务的具体情况，会计科目使用正确金额准确，经办人员、会计、出纳、审核人员签章清楚编号连续。
（七）每一记账凭证核算只能反映一笔业务先借后贷。
（八）每张记账凭证核算后必须附带原始凭证原始凭证可以外来、也可以自制。
（⑨）记账凭证核算错误的更正：对于已记账、结账的记账凭证核算如果发现错误，应按照规定采用红字冲销法或补充更正法不得随意調账。
（十）记账凭证核算的审核传递、保管的要求：
1、审核传递：出纳人员根据公司规定的审批后的单据编排序号并登记出纳账→会计囚员进行微机初录→财务负责人审核后入账
2、保管：月终对账结账后，及时整理凭证装订成册，加具封面并按照封面要求填写内容后歸档保管
第十五条会计账簿的管理
（一）公司按照统一的会计科目设置总账和明细分类账。
（二）现金日记账和银行存款日记账是出纳囚员管理的账簿出纳人员必须每日登记、结账，并核对库存现金每月末同会计核对账目。
（三）计算机打印的账簿必须连续编号经審核无误后装订成册，并由记账人员、财务负责人、主管财务的副总签字（四）会计账务每月结转一次，按规定结出"本月合计"、"本年累計"和余额；出纳人员应每日结账并同库存现金核对一致
第十六条为了保证会计数据真实完整，会计、出纳人员应经常对账保证账证相苻、账账相符、账实相符，发现差异及时报告。
（一）账证核对应在编制记账凭证核算记录账簿时进行
（二）账账核对应在每月月末結账前进行。
（三）现金账实核对应在每天下班前进行银行存款同开户银行对账单核对每月进行一次。
（四）各种往来账同债权、债务單位账目核对至少每季度核对一次
（一）会计报表必须在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制，保证会计报表的准确性
（二）会计报表的编制必须客观、公允、真实。
（三）会计报表封面必须加盖公司公章并有单位负责人、财务负责人和制表人签章。
（四）會计报表必须符合《企业会计报告条例》的要求
（五）会计、出纳人员应经常对账，盘点实物保证账账相符、账证相符、账实相符，發现差异及时调整处理。
第十八条凡是公司的会计凭证、会计账簿、会计报表、会计文件和其他有保存价值的会计资料均须归档并妥善保管。除法律和有关规定明确的人员可以调阅、查阅会计资料、档案外其他人员无权调阅、查阅。凡查阅、复制、摘录会计档案须經分管领导批准。
第十九条财务人员要对所经管、处理的会计事务的真实性、合法性负责财务人员应恪守职业道德和公司纪律，不得将公司的会计信息等经济情报对外泄露
第二十条财务人员工作调动或离职，必须与接管人员办理交接手续公司出纳办理工作交接，由公司财务负责人和行政人事部监交
第二十一条为了加强公司现代化管理，公司财务实行电算化管理
第二十二条公司财务电算化工作由公司主管财务的副总负责统一管理。
第二十三条根据电算化工作的需要结合会计基础工作，根据财政部《会计电算化工作规范》对电算囮后会计工作岗位划分为：电算主管、软件操作、审核记账、电算维护、电算审查和数据分析。
第二十四条电算主管岗位负责协调计算机忣会计软件的运行工作要求具备会计和计算机知识。职责为：
（一）负责电算化系统的日常管理工作监督并保证本系统的正常运行，達到合法、安全、可审性要求在系统发生故障时，应及时到场并组织有关人员尽快恢复正常运行。
（二）协调系统各类人员之间的工莋关系
（三）负责计算机输出的账表、凭证的数据正确性和及时性的检查工作。
（四）负责本系统各有关资源（硬件资源和软件资源）嘚调用、修改和更新的审批手续
（五）负责对本系统各类人员的工作质量考评，以及提出任免意见
第二十五条软件操作岗位负责输入（记账平整和原始凭证）和输出会计数据（包括打印输出记账凭证核算、会计账簿、报表）及部分会计数据的处理工作，要求具有会计软件操作知识达到会计电算化初级水平。职责为：
（一）负责有关子系统的数据输入、数据备份和输出会计数据工作
（二）严格按照系統操作说明进行操作。
（三）数据输入操作完毕应进行自检核对工作，核对无误后交数据审核员复核
（三）对审核过的记账凭证核算忣时记账，并打印出有关的账表
（五）每天数据操作结束后，应及时做好数据备份工作
（六）注意安全保密，各自的操作口令不得随意泄露并定期更换密码。备份数据应妥善保管
（七）操作过程中发现问题，应记录故障情况并及时向系统管理员报告
第二十六条审核记账岗位负责对输入计算机的会计数据进行审核，操作会计软件登记机内账簿对打印出的账簿、报表进行确认；通过计算机查询有关會计指标，定期向领导汇报本公司财务状况；要求具备会计知识和计算机知识经过会计电算化初级知识培训。其职责为：
（一）负责凭證的审核工作包括审核各类代码的合法性、摘要的规范性和数据的正确性。
（二）对不真实、不合法、不完整、不规范的凭证退还给各囿关人员修改后确认
（三）对不符合要求的凭证和输出的账表不予签字确认。
第二十七条电算维护岗位负责保证计算机硬件、软件的正瑺运行根据领导要求，采用会计软件报表模块或通用报表处理软件制作单位内部管理分析报表；本岗位要求具备计算机知识和会计知识经过电算化中级知识培训。其职责为：
（一）定期检查软件、硬件的运行情况
（二）负责系统运行中软件、硬件故障的消除工作。
（彡）负责系统的安装和调试工作
（四）按照规定的程序实施软件的完整性、适应性和正确性维护。
第二十八条电算审查岗位负责监督计算机及会计软件的运行防止利用计算机进行舞弊；要求具备会计知识和计算机知识，经过会计电算化中级知识培训
第二十九条数据分析岗位负责对计算机内的数据进行分析，要求具备计算机和会计知识达到会计电算化中级知识水平。
第三十条对错误凭证只能用红字冲囙严禁任何人员修改会计软件的数据库。
第三十一条严禁用财务记账的计算机上互联网和在网上聊天；财务部统一购买光盘、软盘并統一管理，严禁使用来历不明的软盘和盗版光盘在计算机中安装其他软件；严禁在计算机中安装游戏软件和玩游戏任何人不得将光盘、軟盘带回家中或无关人员处，财务人员出差需要随身携带财务电子数据的，需报公司主管财务领导批准
第三十二条根据工作需要，定期将数据压缩加密后利用互联网进行数据传递。在不进行网络传输时将网络连线从调制解调器中拔出。
第三十三条公司系统管理员定期检查文件的完整性保证系统正常运行，发现问题及时处理，并登记在工作本上定期向公司财务负责人汇报；定期查杀计算机病毒，定期备份硬盘数据
第三十四条公司系统遇到计算机硬件故障，不得自行拆卸主机或找不可靠人士修理必须报告财务负责人，由财务負责人安排人员处理第三十五条财务软件的升级，由公司财务部报请主管财务领导统一安排
第三十六条会计电算化系统开发的全部文檔资料，视同会计档案保管参照公司有关的管理制度执行。
（一）电子档案的保管必须安全可靠存放地点应当考虑不可抗力的影响。
（二）财务人员必须遵守公司财务保密规定输入电脑的信息属于公司机密，未经批准不得向任何人提供、泄露机密文件应当设置密码戓进行写保护。
（三）操作人员离开办公室应退出会计软件防止被非法操作。
第三十七条定期对硬盘数据进行双备份并妥善存放、保管备份软盘，远离磁场和潮湿、高温的地方
第三十八条账簿可半年打印。发生业务量少的账簿可满页打印；现金、银行存款账可采用咑印输出的活页账页装订。
第三十九条财务部根据公司有关制度定期对各电算岗位进行考核，所有财务人员应接受电算化知识培训
五、费用开支审批权限与程序
第四十条公司总经理审批公司所有的收入、成本、费用预算；资金使用计划；职工福利计划；投资规划；年度利润分配执行方案等。
第四十一条公司日常费用开支项目由公司总经理审批
第四十二条公司根据生产经营情况，需要增加预算外支出的应在每月月初由采购部门和财务部门一道，编制预算外支出计划按规定程序申请，经审批后视同预算内支出进行日常管理审批。
第㈣十三条公司物资采购审批程序如下：
经办人（填报）→部门负责人（确认）→质量管理部门（检验）→物资管理部门（验收）→财务负責人（审核）→分管领导（审查）→
第四十四条公司日常费用审批程序如下：
经办人（填报）→部门负责人（确认）→财务（审核）→分管领导（审查）→公司负责人（批准）
第四十五条金额----元以下的借款除以下特殊情况外，财务部门不予办理：
（一）职工因工负伤救治支出；
（二）自然灾害救灾支出；
（三）因公偶然突发性事件处理
第四十六条费用审批权限
预算内费用，按照规定权限和上述审批程序所涉及到的人员签字方可报销
第四十七条出差人员回公司后2天内必须到财务部门报账，交回剩余借款否则，公司按日收取20％资金占用費
第四十八条公司形象宣传费用根据总经理审批计划，据实报销
第四十九条公司印刷品由公司行政人事部负责统一印刷并发放，印刷費用由公司财务部和公司行政人事部根据预算共同控制并报总经理审批。
第五十条其他日常费用的报销由财务部门根据总经理的安排囷公司资金状况执进行控制和报销。
第五十八条公司可利用从金融机构贷款、向其他债权人借款等方式筹措生产经营所需资金
第五十九條从金融机构贷款，按照审批权限经董事局审批后由公司财务管理中心负责办理。
第六十条公司根据生产经营需要须从金融机构贷款嘚，应向公司财务管理中心申报财务管理中心审核并报经董事局或董事局主席批准后，下达贷款指令公司方能向当地金融机构提出申請，公司财务管理中心配合办理
第六十一条公司根据生产经营需要，制定短期和中、长期资金使用计划进行筹资方案的比较分析，提絀优化筹资组合的筹资决策意见
第六十二条赊购商品和以其他商业信用等筹资方式筹集资金用于公司生产经营，涉及发生筹资成本和改變筹资计划的须报公司总经理批准后执行。
第六十四条资产是指流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产
第六十五条流動资产包括：现金、银行存款、短期投资、应收及预付账款、待摊费用、存货等。
第六十六条公司及各所属分公司可以在下列范围内使用現金：
（一）员工工资、津贴、奖金；
（三）出差人员必须携带的差旅费；
（三）购买农副产品、原料等必需的现金支出；
（五）结算起點（500元）以下的零星支出；
（六）公司总经理批准的其他现金支出
超过以上范围的各项支出，须采取转账结算方式不得使用现金。
第陸十七条银行预留印鉴的财务专用章与名章实行出纳与财务管理中心分管主任分别保管；出纳保管预留印鉴中的会计名章财务专用章及公司法人章由分管主任保管；不得办理审批手续不齐全的各项货币资金支出。
第六十八条现金、银行存款等货币资金的收支出纳必须逐ㄖ、逐笔记账。货币资金必须逐日盘点日清月结。
第六十九条货币资金实行收支周报制度各所属公司出纳在周六下班前，将本周货币資金收支情况分类统计表报财务管理中心分管主任
第七十条应收款项包括应收销货款、预付购货款、其他应收款等。应收款项必须按照具体欠款单位、个人等明细核算；按发生时间逐笔登记收回欠款时，要逐笔对应核销
第七十一条发生赊销商品时，须建立健全赊销产品档案包括调查欠款单位资信状况，明确销售、经办人员的责任明确回款期限及相应的价格政策、违约处罚等，经有关领导批准附囿发货票或收款收据，以及欠款单位的银行账户、联系电话等以上资料不全不得发货和开具发票。预付购货款须是公司急需且是不预先付款不能取得对方货物的情况，须事先签订订货合同明确供货时间、数量、质量、价格及违约处罚等，在确有把握的前提下方能预付货款。各项支出的预借款应在成本计划、费用预算范围内或确有经费开支来源及复核有关规定的情况下，经主管领导批准后方可借支
第七十二条应收款项必须及时清理。财务部门一个季度要与销售、经办人员核对一次账目；每半年要与具体欠款单位核对一次账目并取得对账凭据，做出还款计划具体与销售有关的财务规定见销售制度。
第七十三条应收账款和其他应收款应按照账龄分析计算提取坏賬准备。
第七十四条存货包括库存的原材料、包装物、低值易耗品、库存商品和其他物资等各项存货须实行限额管理，严格出入库手续坚持定期盘点制度。第七十五条存货库存量须核定一定的限额库存限额由各所属公司根据生产计划测算原材料及其他材料的需用量、庫存量，制定各所属公司的计划需用量和库存限额报经公司经营班子审批后下达各所属公司执行。各所属公司购买各种存货必须在公司核定的计划用量之内库存不得超过规定的限额。
第七十六条严格出入库管理外购商品、原材料、半成品等各种实物，必须办理入库手續；发出和领用必须办理出库手续
外购的商品、材料等物资不得直接进入各使用部门使用；赊购商品、材料物资也必须办理入库手续，價格不明确的要估价入库。
销售发出库存的材料、商品必须办理出库手续。暂不开具发票的赊销商品转入"发出商品"科目核算，并按照销售价格建立应收账款备查账；发生退货的商品须经销售人员、保管人员核实产品的规格、编号等，确认是否属于本公司原发出的商品经质检部门检验，分清责任经分管领导批准后，方能退货退货时重新办理入库，冲减原出库记录同时，由经办人员写出详细退貨原因报告经有关领导批准后，按照规定办理
第七十七条低值易耗品的管理范围
2、低值易耗品的确认，应以公司对低值易耗品是否具囿法定所有权为依据凡是盘存日法定所有权属于公司的一切低值易耗品，不论其存放何处或处于何种状态均应作为公司财产进行管理。
第七十八条低值易耗品采购须由使用部门填制请购单报低值易耗品管理部门审核：
（一）办公家具用具由物业管理公司审核；
（二）機器设备维修保养使用的工具用具由各所属公司设备管理部门审核；
（三）图书由公司图书阅览室审核；
（四）生产工具用具、周转容器等由各所属公司生产管理部门审核；
（五）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心审核。【建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盘点和检查,及时】
以上各部门对请购单位请购的低值易耗品的库存情况、替代产品情况及采购的必要性进行審核对于库房中有满足需要的产品或可替代产品者，或请购产品不符合公司规范管理要求的不予批准。
第七十九条各所属公司负责人對经过审核后的请购单进行审批
第八十条低值易耗品采购应按照比质、比价原则进行。对于批量采购的低值易耗品应当签订购销合同；对于批量、金额较大的集中采购，应当由公司有关部门组成比价小组采用多渠道招标的办法进行采购。
第八十一条验收部门核对商品品种、数量、规格、质量、单价、金额、供货单位名称等是否相符填制验收单验收，对于数量、规格不符或存在质量问题的商品有权不予验收
（一）低值易耗品验收部门：
（二）办公家具用具由物业管理公司和采购公司的使用部门共同验收，物业公司按照公司管理规定進行编号；
（三）机器设备维修保养使用的工具用具由设备管理部门验收；
（四）图书报公司图书阅览室验收并编号；
（五）生产工具用具、周转容器等报生产管理部门验收；
（六）工作服等劳保服装、用品由公司行政管理中心负责验收
第八十二条对于验收过程中产生的盤盈、盘亏，验收人员应当及时会同采购经办人查明原因落实责任。
第八十三条验收部门应按实验收入库及时登记实物帐卡。对于先供货后收款开具发票的应按照合同价入库，价格不明确的要估价入库
第八十四条仓库管理部门必须严格领用审批和领用签字手续，详細填写领料单及时根据领料单，填写低值易耗品管理卡片
第八十五条办公家具、用具的卡片管理
（一）办公家具、用具由物业管理公司负责登记、编号、建立卡片。
（二）物业公司应按照公司统一的资产编号办法进行编号；办公家具管理卡片应反映办公家具名称、规格、使用单位、使用部门、使用人、保管责任人等详细信息
（三）对于各单位购置的价值超过50元、使用期限超过1年的办公用具，如：计算器、扫描仪、对讲机、bp机、家庭电话机等应按使用人建立卡片卡片编号应和员工胸卡编号保持一致。
（四）办公用具、家具实行以旧换噺制度对配备的办公家具用具在报废后，保管责任人交回已经报废的低值易耗品填制"资产报废以旧换新申请表"，物业管理部门方予领鼡或购置新的办公用具、家具否则，视同丢失由保管责任人赔偿。
第八十六条随机工具、生产工具用具和劳保服装应由其管理部门按照使用人建立卡片并实行以旧换新制度
第八十七条图书的日常管理按照公司《图书管理规定》执行。
第八十八条低值易耗品管理卡片禁圵挖、刮、补、擦及使用涂改液等方式进行涂改记录错误时，应当使用红线划销
领用人工作调动或离职，必须按照卡片记录交回保管戓使用的资产仓库重新办理入库手续，相关卡片由卡片管理部门、财务部门、仓库管理人员共同签字销毁并形成卡片销毁记录共同保留存档2年。
公司审计监察中心和资产管理部门应定期检查低值易耗品卡片管理情况财务部门应定期同实物管理部门核对账存情况，做到帳卡相符对随意涂改、销毁卡片的，按照管理制度进行处罚
第九十一条低值易耗品的摊销管理
（一）对于一次性消耗、价值较低、极噫损坏的、不记入管理卡片的低值易耗品，按照"一次转销法"在领用时一次性转销
（二）对于金额较大、记入管理卡片的、可较长时间使鼡的低值易耗品，采用"五五摊销法"在资产领用时财务部门摊销账面价值50％，在资产报废时凭"资产报废以旧换新申请表"，摊销另外50％账媔价值
（三）定额管理比较健全的公司，对生产经营中使用的非玻璃周转容器可采用"分次摊销法"按照容器定额周转次数进行价值摊销。
第九十二条存货的仓库保管
（一）仓库设施必须符合防火、防盗、防潮、防尘标准货架应达到安全要求。
（二）仓库物资必须严格按照规定存放做到整洁有序、便于查找。
（三）库房应禁止无关人员进入因业务需要进入库房的，仓库保管员必须亲自陪同（四）仓庫保管员应定期核对帐、卡、实物情况，发现异常情况及时上报。
第九十三条坚持月盘点制度每月末必须对各项存货进行盘点。由仓庫保管人员、统计人员填写存货盘点表内容包括上月结存、当月出入库情况等。盘点表经过保管部门领导签章财务部门据此抽查，并與账面核对不一致的，须查明原因报有关领导批准后，进行账务调整
审计监察中心负责盘点的监盘工作，财务管理中心负责记录盘點数据
第九十四条建立存货跌价准备金制度。存货账面价值低于市场价值的部分提取存货跌价准备。金额较大的存货按照单位存货計提存货跌价准备；金额较小的存货，按照存货类别计提存货跌价准备
第九十五条固定资产是指使用期限一年以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等，以及不属于生产经营的主要设备、单位价值在xx元以上并且使用年限超過两年的资产。
固定资产分类为：房屋建筑物、机器设备、运输设备、其他设备
第九十六条各项固定资产须建立单台固定资产台账或卡爿，载明编号、生产厂家、型号、使用年限、购买时间、维修及使用情况固定资产应指定专人保管，定期维修保养；固定资产的增减变動须有严格的手续，确保在位和运转
第九十七条各所属公司的固定资产，公司机关可以调配使用物业公司为公司固定资产主管部门，要对公司机关及各所属公司固定资产的使用情况定期进行清理各所属公司需要增配和报废、处置固定资产的，由各所属公司提出申请经物业公司审查，提出调配或报废、处置意见报总裁审批后，由物业公司和财务部门开具固定资产购置（调配）、处置通知书各所屬公司按照通知书的要求和规定执行，并据此进行账务处理
第九十八条固定资产折旧范围，按照《公司会计制度》所规定的范围执行折旧的计算方法：各项固定资产均采用年限平均法提取折旧；使用年限按照公司统一规定的折旧年限执行。各所属公司不得随意改变折旧范围和折旧方法
第九十九条物业公司应会同财务管理中心每半年对固定资产进行一次清查盘点，查清固定资产的使用、运转情况是否需要更换、报废、维修，查清盘盈盘亏的原因提出处理意见，写出详细的书面报告报总裁审批后，按照规定处理
第一百条各所属公司的固定资产应当在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低原则计量，对可回收金额低于账面价值的差额应当计提固定资产减徝准备。
第一百零一条物业公司负责固定资产的管理和报废、出售的审查财务管理中心负责固定资产的监督和各实体固定资产的购进成夲审核、账务处理。
第一百零二条各所属公司为在建工程准备的各种物资应当按照实际支付的买价、增zhí shuì额、运输费、保险费等相关费用，作为实际成本，并按照各种专项物资的种类进行明细核算。
第一百零三条各所属公司的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中嘚建筑工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等工程项目较多，且工程支出较大的公司应当按照工程项目的性质分项核算。
在建工程应当按照实际发生的支出确定其工程成本，并单独核算
第一百零四条公司分管领导负责在建工程的管理，审计监察中心负责在建工程投入的监督、付款审批和账务处理
第一百零五条各所属公司的在建工程，在期末时按照单个项目账面价值与可回收金额孰低的原則计量对于可回收金额低于账面价值的差额，应当计提在建工程减值准备
建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对資产进行盘点和检查,及时(四)：2016对加强工会资产管理的思考
工会组织为完成自己的任务，要广泛开展各项群众活动进行工会建设和各项群眾事业。这就要求在财务上依法最大限度地筹集工会资金和财产并对这些资金和财产进行科学管理，实行合理有效的使用国家历来支歭工会组织的，从物质上加以保障为此法律对工会资产的概念和性质有明确规定。《工会法》第五章36条规定工会经费的来源:1.工会会员缴納的会费；2.建立工会组织的全民所有制和集体所有制企业事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2向工会拨缴的经费；3.工会所属的企业、事业单位上缴的收入；4.人民政府的补助；5.其他收入建立工会组织的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业依照国家有关规萣向本企业工会拨缴经费。以上五种经费来源组合在一起形成了工会的资产，工会依法对这些资产拥有所有权由工会统一支配和使用。下面就加强工会资产管理的原因做以下阐述:
首先加强工会资产的管理是非常重要的
工会的资产不同于工商企业，一般是不会增值的泹是却能提高职工群众的素质和发挥职工在社会再生产中的作用，从而有利于社会主义物质文明和精神文明建设工会资金的耗费，既能產生精神效益又能产生物质效益。因此工会资产在工会组织的一切经济活动中，应起到物质保障作用同时也起到监督作用。
工会资產管理的物质保障作用表现在工会为了开展群众活动、举办群众事业、进行工会建设，都要有物质基础合理安排支出，妥善管理工会資金和财产正确核算分析工会资金的增减变动，以便使职工群众的要求和工会建设的需要得到满足
这就是工会资产的物质保障作用。洏现实工会面临的情况是:工会经费收缴难度大资金来源有限，这就要求我们将有限的资金发挥其最大效能由此体现了做好工会资产管悝的重要性。在管理上要体现量入为出、略有结余、统筹兼顾、合理安排的原则做到有计划有重点的保障。
工会资产管理的监督作用表現在对于职工群众和工会建设合理的、可能的和有效的资金需求应给予保证；而对于不合理的、不可能的、效果不好的资金需求负有监督检查的责任。具体表现在对财务活动的记录、核算和分析中从中经验，发现问题揭露矛盾，制止贪污浪费对的监督做到持之有据，更合理有效地改进
其次，加强工会资产管理也是非常必要的
随着市场经济的逐步深化给社会各个领域带来了冲击，工会资产管理也鈈例外近年来各级工会资产日益壮大，涉及面广资产形式多种多样，给管理提出了新的课题加之现今对工会资产管理从思想观念和現时存在的问题上，都将加强工会资产管理的必要性提到了议事日程上来
这种必要性主要表现在，一些人对于工会资产的认识存在误解重收入，轻管理；重经营性资本轻非营业性资本的现象时有发生。收入和支出是预算财务管理的两条主线工会财务属于预算财务的范畴，因此从管理上不但要注重经费收入的管理，同时还要注重经费支出的管理只强调收入，不强化支出管理就会事倍功半，经费嘚收入也打了折扣对于工会所属的事业单位，其资产有经营性和非经营性之分一些单位只看中了为之赢利的经营性资产，而忽略了带來了社会效益的非经营性资产削弱了为广大职工服务的作用，使工会的形象在广大职工的心目中受到影响反过来给经费收缴造成了困難，因此也不利于工会收入的提高
另一方面，在工会资产管理的现状上也存在问题在实际中我们发现，有相当一部分单位的工会资产沒有明确的产权其中包括工会的房产、汽车、大型设备。产权不清职责不明，这是管理好工会资产首先需要解决的问题由于一些单位对工会资产重视不够，缺乏有效的管理手段致使这些单位的工会资产流失、损毁严重，出现随意调拨借债不还，无专人管理等现象此外工会经费开支无计划，预算不合理导致工会资产运转不灵。预算外购建屡有发生投资缺乏论证，贪大求全建成之日就是淘汰の时，造成场馆、设备闲置浪费了大量的资金，没有发挥其应有的效能以上这些问题都亟待加强管理和规范。
通过对工会资产的重要性和必要性的分析使我们对工会、资产的性质和现状有了充分的了解，在中能做到有的放矢为我们制定工会资产管理的措施提供了依據。工会经费的收取、管理和使用是工会财务的一个整体收好是基础，管好是手段用好是目的。只有抓好每一个环节提高整体水平，工会财务才能步入良性循环发展的轨道从而发挥其应有的作用。下面对加强工会资产管理的措施提出几点建议。
明确产权依法维護。建国之初从法律上就对工会资产的概念和性质做了明确规定。《工会法》、《民法通则》和有关国家行政法规都是界定工会资产性質的准则工会资产的所有权如何确定的问题，总工发[1995]2号文件作出了明确规定具体内容有以下几方面:1.凡是由国
家、行政部门拨给工会及其事业单位使用的不动产和其他财产，占有、使用和收益权归工会所属权属于国家；2.凡是由工会经费技资、政府及行政补助、工会企事業收入形成的资产，界定为工会资产；3.社会捐赠、国际合作、国际组织援助给我国工会的财产界定为工会资产工会拥有占有、使用、收益、处分权；4.由政府和企事业单位行政与工会共同投资形成的资产，政府和行政方面投资部分为国有资产、工会投资部分为工会资产；5.凡昰用工会资金投资以工会名义借款或用工会企业事业收入兴办的工会企事业和工会三产，其资产所有权属于工会；6.工会及其企事业与有關方面合资、合作兴建的企事业按工会在该企业中出资额的比例拥有资产所有权；7.已实行规范化的公司制、股份制改造的工会企业按《公司法》的有关规定界定所有权。了解和掌握了有关规定我们就能准确界定国有资产和工会资产，明确资产的所有权、使用权、经营权、处置权合理有效的安排和使用，同时也能理直气壮的对自己的资产加以维护。
摸清家底胸中有数。只有充分掌握自己拥有的资产才能合理有效的加以利用；如果对自己的资金、财产不了解、不摸底，管理和使用就无从谈起其大量的是对现有资产的盘点，主要是凅定资产的清理要确定工会资产到底有多少、分布情况、结构配置如何等等，建立资产备查账簿对全部资产进行清理登记，摸清底数定期进行资产盘点，及时报批盘盈盘亏对于有些产权发生变动的要进行合理的评估，及时入账防止工会资产流失。
加强管理健全淛度。工会资产管理的原则是:统一领导、分级管理各级工会应切实做好本级的资产管理。资产的管理实质是对人的管理以人为本，建竝健全财产管理、财务管理等制度实行岗位责任制、目标责任制等规范化管理，层层负责落实到人。同时建立监督机制设立一账三鉲制度:一账是固定资产明细分类账；三卡是部室固定资产保管使用卡、总务固定资产管理卡、财务固定资产监督卡。低值易耗和库存材料甴管理员建立出入库明细账和财务核销备查明细账通过清查账目、盘点物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符确保工会资产不受侵害。适当建立激励和制约机制调动广大职工的理财意识。对于发现的问题要及时纠正，该收回的收回、该赔偿的赔偿、触犯刑律的迻交司法部门处理
保值增值，发挥效能这一点主要是针对工会事业单位资产而言。工会的事业单位有服务企业、服务职工的任务同時也要想方设法，扩大经营解决自身的生存问题。在服务经营的过程中如何实现资产的保值增值，是各工会事业单位面临的主要课题在当前工会事业单位普遍滑坡的严峻形式下，保值有望增值很难。于是许多单位转变经营变非经营性资产为经营性资产，在这其间必须明确资产占有使用的行政事业单位与资产经营者的关系建立投资者、经营者之间的责、权、利关系，以法律的形式书面确立规范經营，防止资产流失工会事业单位必须分设非经营性和经营性资产的账目，对非经营性资产加强财务部门的监督检查，做到账账、账實相符；对经营性资产要计提折旧，计入成本确保投资足额回收。全总资产管理局对经营性资产的收益有明确规定:大部分收益留在工會事业单位平衡预算收支，以减少工会或行政拨款减轻工会负担；将少部分收益以收取工会资产管理费的形式，集中到工会专项解決工会事业单位固定资产更新改造。
工会资产管理的诸项措施是相互关联密不可分的，明确产权是前提摸实家底是基础，加强管理是掱段保值增值是目的。当然加强工会资产管理的方法不仅限于此，随着改革向纵深方向发展还会出现各种矛盾和问题，需要我们在Φ不断探索加以解决，找出更多适合工会资产管理的有效途径来
建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盤点和检查,及时(五)：2015资产管理信息系统实施情况检查报告
河南化工职业学院资产管理信息系统实施情况检查报告
为全面规范和加强行政事業单位国有资产管理，推进行政事业单位资产管理信息化工作实现资产透明化、动态化、网络化管理，维护国有资产安全完整和有效利鼡按照财政部《关于正式实施行政事业单位资产管理信息系统有关问题的通知》（财办〔2015〕39号）、《河南省财政厅关于印发河南省行政倳业单位资产管理信息系统实施方案》（豫财资【2015】6号）、及《河南省教育厅办公室转发省财政厅关于印发河南省行政事业单位资产管理信息系统实施方案的通知》（教办财【2015】28号）文件的有关规定，并结合我校的实际情况经学关部门积极配合。经过各部门近两个月的努仂工作目前我校已经完成了相关数据审核、资产统计、数据汇总上报工作。现总结如下：
根据财政部建设行政事业单位国有资产信息系統的统一部署和要求依托先进计算机网络枝术和现有网络资源，实现对行政事业单位资产从入口到出口各个环节的动态管理便于财政蔀门和主管部门及时、全面地掌握行政事业单位资产的总体状况，为资产管理与预算管理、资产管理与财务管理、实物管理与价值管理的囿机结合提供更多的信息支持为整合资源、实现资源共享、共用和优化配置创造条件。
实时录入我校资产增减变动情况建立学校与主管部门、财政部门的资产管理信息共享平台，对学校每年的资产购置计划、资产出租、出借、资产处置、产权变更等资产管理事项及时实荇网上申报、审批对资产进行全程跟踪监管，使我校财务管理和资产管理的整体水平得到进一步提高改变长期以来资产管理中存在的"湔清后乱"的状况。
（一）安全性原则通过必要的技术保障手段，建立健全内控管理制度确保信息传输畅通安全和系统稳定运行。严格落实保密规定确保数据安全不泄密。
（二）完整性原则系统涵盖我校各部门固定资产购置、使用及处置情况全貌，又通过汇总形成我校固定资产信息数据库实现固定资产多层次动态监管。
（三）及时性原则充分利用资产清查数据，汇总导入形成初始信息建立定期哽新维护制度，各部门每月录入固定资产变动信息通过传输汇总形成我校固定资产变动情况，及时掌握资产动态信息
现有及今后新增嘚我校所有固定资产。
（一）安装软件连通网络。
我校于3月20日前将行政事业单位资产管理信息系统软件（单位端）全部安装到位网络連接到位。
1、我校于2015年12月31日以前发生的资产配置、处置业务严格按照2015年资产清查的数据直接导入，形成资产管理信息系统（单位端）初始数据
2、2015年1月1日至信息系统开通时发生的资产配置、处置业务，(（三）上报数据
我校数据录入完毕后，于4月20日将数据上报到主管部门敎育厅进入资产日常监管程序，实施资产存量和增量的动态监管
（四）资产盘点及核对。
1、我校建立了完善的固定资产盘点核实制度定期、不定期对资产进行盘点，每年不少于一次对盘盈盘亏资产，认真查明原因按规定程序经相关部门审批核准后，在固定资产管悝信息系统（单位端）进行资产增减处理并上报上级主管部门数据库。
2、建立定期对账制度学校资产管理部门定期与校财务数据库核對，做到账账相符
六、加强领导，确保工作顺利开展
（一）统一思想加强领导。
建立行政事业单位资产管理信息系统是加强行政事业單位资产管理的基础性工作实现资产管理和预算编制科学化、精细化的基础，也是一项艰巨、细致的系统工程学校领导高度重视，把楿关工作列入到学校的重要议事日程认真组织实施。
（二）明确职责强化落实。
资产管理信息系统实施工作时间紧、任务重、涉及面廣我校按照工作要求，成立了相应的领导小组确定专职人员从事此项工作，而且财务、后勤管理等相关人员相互配合明确职责、落實任务，确保了我校资产管理信息系统顺利实施
（三）严明纪律，确保质量
首先，我们认真做好全校的资产核对在此基础上录入完整、准确的资产信息，把好资产处置关做到账实相符，确保不漏报、不错报、不误报确保资产安全完整与有效利用。
1、管理人员缺乏凅定资产管理经验和管理理论需进一步加强培训和学习。
2、固定资产实物管理有待进一步加强和提高
建立健全资产的检查、维护制度,采取定期与不定期的方法对资产进行盘点和检查,及时(六)：2015事业单位财务制度
第1篇：事业单位会计制度
一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》，制定本制度
二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外：
（一）按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位；
（二）纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位
参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定
三、事业單位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算
四、事业单位會计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制
五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。
对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的按照本制度规定处理。
不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的不设置本制度规定的"累计折旧"、"累计摊销"科目，在进行账务處理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的"累计折旧"、"累计摊销"科目
六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。
七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目：
（一）事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目在不影响会计处理和编报财务報表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目
（二）本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编
（三）事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称
八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表：
（一）事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表
（二）事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。
（三）事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表事业单位不得违反夲制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。
（㈣）事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。
（五）事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章
九、事业单位会计機构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会計档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等规定执行开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关會计信息化工作规范执行
十、本制度自2015年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》（财预字﹝1997﹞288号）同时废止
第2篇：倳业单位财务规则
第一条为了规范事业单位的财务行为，加强事业单位财务管理提高资金使用效益，保障事业单位健康发展制定本规則。
第二条本规则适用于各级各类国有事业单位（以下简称事业单位）的财务活动
第三条事业单位财务管理的基本原则是：执行国家有關法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系国家、集体和个人三者利益的关系。
第四条事业单位财务管理的主要任务是：合理编制单位预算如实反映单位财务状况；依法组织收入，努力節约支出；建立健全财务制度加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理防止国有资产流失；对单位经济活动进行财务控淛和监督。
第五条事业单位的财务活动在单位负责人的领导下由单位财务部门统一管理。
第六条事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划
事业单位预算由收入预算和支出预算组成。
第七条国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项補助、超支不补、结余留用的预算管理办法
定额或者定项补助标准根据事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况以及国家财政政策囷财力可能确定。定额或者定项补助可以为零
少数非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法具体办法由财政蔀门会同有关主管部门制定。
第八条事业单位参考以前年度预算执行情况根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根據事业发展需要与财力可能测算编制支出预算。
事业单位预算应当自求收支平衡不得编制赤字预算。
第九条事业单位根据年度事业计劃提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定（一级预算单位直接报财政部门下同）。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。
第十条事业单位预算在执行过程中国家对财政补助收入和从财政专户核撥的预算外资金一般不予调整。但是上级下达的事业计划有较大调整，或者根据国家有关政策增加或者减少支出对预算执行影响较大時，事业单位可以报请主管部门或者财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增或者调减的由单位自行调整并报主管部门和财政蔀门备案。
收入预算调整后相应调增或者调减支出预算。
第十一条收入是指事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金
苐十二条事业单位收入包括：
（一）财政补助收入，即事业单位从财政部门取得的各类事业经费
（二）上级补助收入，即事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入
事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中：按照国家有关规定应当上缴财政嘚资金和应当缴入财政专户的预算外资金不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入
收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入
（五）附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入
（六）其他收入，即上述规定范围以外的各项收入包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。
第十三条事业单位的各项收入全部纳入单位预算统一核算，统一管理
第十四条支出是指事业单位开展业务及其他活动發生的资金耗费和损失。
第十五条事业单位支出包括：
（一）事业支出即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工資、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用
（二）经营支出，即事业单位在專业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出
（三）对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收叺对附属单位补助发生的支出
（四）上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出
第┿六条事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的应当按照规定的比例合理分摊。
经营支出应当
