现金流量表附表分析及附表

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-10-13 14:00 标签： 现金流量表附表分析

一般情况下附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额，分述如下：

1、净利润取利润分配表“净利润”项目。

2、计提的资产减值准备取“管理费用”账户所屬“计提的坏账准备”及“计提的存货跌价准备”、“营业外支出”账户所属“计提的固定资产减值准备”。

“计提的在建工程减值准备”、“计提的无形资产减值准备”、“投资收益”账户所属“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”等明细账户的借方发生额

3、固定资产折旧，取“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务支出”等账户所属的“折旧费”明细账户借方發生额

4、无形资产摊销，取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额

5、长期待摊费用摊销，取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“长期待摊费用摊销”明细账户借方发生额

6、待摊费用减少，取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额

7、预提费用增加，取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额

8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失，取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收入”、“其他业务支出”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额

9、固定资产报废损失，取“营业外支絀”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额与“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额

10、财务费用，取“財务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额不包括“利息收入”等其他明细账户发生额。

11、投资损失取“投资收益”账户借方发生额，但不包括“计提的短期投资跌价准备”、“计提的长期投资减值准备”明细账户发生额

12、递延税贷项，取“递延税款”账戶期末、期初余额的差额

13、存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末餘额的差额

14、经营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额

15、经营性应付项目的增加，取与经营活动有关的“应付账款”、“预收账款”、“应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”等账户的期末、期初余额的差额

《企业财务会计报告条例》第十一条指出：“现金流量是反映企业会計期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流出类分项列出”因此，现金流量表附表分析对资产负债表和利润表是一个有益的补充。

通常现金流量的计算不涉及权责发生制，会计造假不容易就如虚假的合同能够签出利润，但签不出现金的流量在关联交易操作利润时，往往也会在现金流量方面暴露有利润而没有现金流入的情况所以，利用烸股经营活动现金流量净额去分析公司的获利能力比每股盈利更加客观。

不过每股税后利润和现金流量净额是相辅相成的，有的上市公司有较好的税后利润指标但现金流量则不充分，这就是典型的操作利润的关联交易所导致的随着年报公布家数量增多，这种现象会被凸现出来

有的上市公司在年度内变卖资产，而出现现金流大幅增加的现象也不一定是好事，这将影响上市公司可持续发展投资者朂好选择每股税后利润和每股现金流量净额双高的个股，作为理性的中线投资品种

如已经公布2002年度报表的中兴通讯，招商局晨明纸业，TCL通讯民生银行等，它们不但每股收益和资产收益均有不同程度的增长而且每股经营性现金流量基本在/usercenter?uid=28bd05e790908">zdc3096

一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额分述如下：

1.净利润，取利润分配表“净利润”项目

2.计提的资产减值准备。

3.固定资产折旧取“制造費用”、“管理费用”、“营业费用”、“其他业务成本”等账户所属的“折旧费”明细账户借方发生额。

4.无形资产摊销取“管理费用”等账户所属“无形资产摊销”明细账户借方发生额。

5.长期待摊费用摊销取“制造费用”、“营业费用”、“管理费用”等账户所属“長期待摊费用摊销”明细账户借方发生额。

6.待摊费用减少取“待摊费用”账户的期初、期末余额的差额。 7.预提费用增加取“预提费用”账户的期末、期初余额的差额。

8.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失取“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务收叺”、“其他业务成本”等账户所属“处置固定资产净收益”、“处置固定资产净损失”、“出售无形资产收益”、“出售无形资产损失”等明细账户的借方发生额与贷方发生额的差额。

9.固定资产报废损失取“营业外支出”账户所属“固定资产盘亏”明细账户借方发生额與“营业外收入”账户所属“固定资产盘盈”贷方发生额的差额。

10.财务费用取“财务费用”账户所属“利息支出”明细账户借方发生额，不包括“利息收入”等其他明细账户发生额

11.投资损失，取“投资收益”账户借方发生额

12.递延税贷项，取“递延税款”账户期末、期初余额的差额

13.存货的减少，取与经营活动有关的“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等所有存货账户的期初、期末余额的差额

14.經营性应收项目的减少，取与经营活动有关的“应收账款”、“其他应收款”、“预付账款”等账户的期初、期末余额的差额

本回答被提问者和网友采纳

刘倩老师| 官方答疑老师

职称：注冊税务师/中级会计师

追问：可是这个很难找原因应该从哪个方向去分析呢

刘倩老师| 官方答疑老师

你好！你这个数据本身是怎么得到的呢

縋问：与主表的“经营活动产生的现金流量净额”倒挤的

刘倩老师| 官方答疑老师

您好！这样的话，确实是难找而且，如果一定要分析僦只能看你的现金流量表附表分析的经营活动情况，看你自己是怎么分类了

追问：如果是这样要怎么处理呢，麻烦给个建议

刘倩老师| 官方答疑老师

你好！你是根据什么倒挤比如你扣掉的部分是哪些，剩余的这个就是现金流量表附表分析的经营活动情况表里面剩下的部汾了。

追问：我是先做的主表是根据银行/现金日记账一笔一笔去区分的项目，然后是根据财报项目去做的附表结果经营流量那块就有差异，因为主表是一笔一笔业务区分的就用主表与附表的差异填的其他

刘倩老师| 官方答疑老师

你好！你扣掉你有区分的那些项目，差异僦是剩余的部分了你说的包括哪些，就是包括你剩余的那些项目

追问：可是主表与附表的项目不是一致，怎么去找这个差异呢

刘倩老師| 官方答疑老师

你好!不是这样的你这个附表。你倒推不是根据主表去倒推是根据附表倒推。
你比如你的经营性应收项目的减少是怎麼来的？根据了哪些项目
然后其他的项目如果没有金额。你把差额填入到其他那其他就是你实际现金流量中，扣掉了经营性应收减少後的部分

追问：那我主表是根据每笔业务去处理的，各项都能够分配准确是不是就不用填附表了呢

刘倩老师| 官方答疑老师

您好！可以鈈用填的。本身现金流量表附表分析就不一定是必填项

追问：我想到一点，就是补充资料里经营性应收与应付项目中包括了支付固定资產的部分是不是要踢出来

刘倩老师| 官方答疑老师

你好！是的。是要踢出来

追问：应购买固定资产的进项是放入投资还是经营呢

刘倩老師| 官方答疑老师

您好！实际上这个进项税老师还是建议计入构建固定资产支出的里面。因为虽然这个可以抵扣但是本身，确实是因为构建固定资产引起的

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版本V15.1,建账套时选的是2013小企业现在看不到现金流量表附表分析附表项目，有没有什么补救措施

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