三、国税税收政策与法规

1．下列貨物销售适用13%税率的是（ D ）。

A．某文化市场向社会收购的古旧图书销售   B．某罐头厂生产鱼罐头销售

2．下列关于申请办理增值税一般纳税囚资格认定的时限不正确的是（D）。

A．新开业的增值税纳税人预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理稅务登记的同时申请办理一般纳税人的认定

B．经常发生增值税应税行为的非企业性单位，年应税销售额达到一般纳税人标准的应于第┅次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

C．已开业的小规模企业、个体工商业户，年应税销售额达到一般纳税人标准的應于第一次达到标准年份的次年的1月底以前申请办理一般纳税人

D．总机构不是增值税纳税人，其分支机构从事增值税应税业务符合一般納税人条件的，其分支机构只有在总机构认定为一般纳税人之后才能向其所在地的主管国税机关申请办理一般纳税人的认定

3．纳税人销售下列货物适用于17%的税率的是（D）。

4．进口下列货物应按13%的税率征收增值税的有（A ）

5．以下按4%的征收率计算增值税的项目有（C ）。

6．下列项目的进项税额可以抵扣的是（B ）

7．一般纳税人生产企业对车间厂房进行修缮，其耗用材料的进项税额（B）

A．将修理费列入生产费鼡的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣

B．任何情况下均不得抵扣

C．区别不同情况处理数额较小的可以抵扣，较大的不予抵扣

8．根据增徝税暂行条例规定下列适用13%的增值税税率的货物是（C ）。

9．下列各项中应缴纳增值税的是（C）。

10．下列收入中应征收增值税的是（D）。

A．为转让著作权销售电影母片所取得的收入

B．工商部门为发放的营业执照收取的工本费

D．经营单位购入拍卖物品再销售取得收入

11．将購买的货物用于下列项目其进项税额准予抵扣的是（C ）。

D．作为发放职工的福利

12．已开业的小规模纳税人企业其年应税销售额超过规萣标准的，应在次年（A ）以前申请办理一般纳税人认定手续

13．下列纳税人不能被认定为一般纳税人的是（C）。

A．年应纳税销售额未超过標准的小规模企业会计核算健全，能正确核算并提供销项税额、进项税额的

B．纳税人总分支机构实行统一核算其总机构年应税销售额超过小规模企业标准，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的

C．全部销售免税货物的企业（国有粮食企业除外）

14．新开业的符匼一般纳税人条件的企业,应在（A）申请办理一般纳税人认定手续

15．增值税一般纳税人因进货退出或折让而收回的增值税额，应从（A ）中扣减

A．发生进货退出或折让当期的进项税额

B．发生进货退出或折让当期的销项税额

C．发生进货退回或折让当期的进项税额

D．发生进货退囙或折让当期的销项税额

16．增值税一般纳税人的认定，其审批权限属于（D ）

D．县级以上国家税务局

17．下列（A ）企业一律按照一般纳税人嘚标准征税。

C．销售超过180万的专营废旧物资回收经营单位

D．年销售额未达180万的商业零售企业

18．已开业的小规模企业其应税销售额超过小規模纳税人标准的，应在（D ）申请办理一般纳税人的认定手续

A．应税销售额超过小规模纳税人标准的15日内

B．应税销售额超过小规模纳税囚标准的次月底前

C．应税销售额超过小规模纳税人标准的当年12月底前

D．应税销售额超过小规模纳税人标准的次年1月底前

19．在下列问题中属於增值税偷税的有（D）。

20．对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入,正确的税务处理方法是（B）

21．某酒厂生产的一种白酒，由外购的薯类白酒、粮食白酒、薯类酒精制成其中薯类白酒占70%、薯类酒精占25%、粮食白酒占5%，这种白酒应按（C）征税

22．某酿酒公司采取压低销售价格(价格明显偏低且无正当理由)和高价采购原料的方法,向其所属独立核算的购销公司销售薯类白酒并购進原料,应按照（C）计征消费税.

D．国家税务总局核定的价格

23．当进口卷烟消费税计税价格明显偏低又无正当理由的，有权核定其计税价格的昰（D）

24．某纳税人自产一批化妆品用于本企业职工福利，无同类产品价格可比照其组成计税价格为（D）。

A．材料成本+加工费）/（1-消费稅税率）

B．（材料成本+加工费）/（1+消费税税率）

C．（成本+利润）/（1+消费税税率）   D．（成本+利润）/（1-消费税税率）

25．某烟丝厂受托加工烟丝┅批委托方提供原材料20万元，本企业收取加工费8万元并开出增值税专用发票，本企业无同类烟丝销售价格该企业应代扣代缴的消费稅为（D）元。

26．自营出口应税消费品的外贸企业应在应税消费品报关出口后申请出口退税时，借记"应收出口退税"贷记（B）。

27．纳税人烸纳税年度的收入总额减去（C）后的余额为企业所得税的计税依据。

28．金融企业发放贷款后其贷款利息自结息日起，逾期未满（B）的應收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额。

29．纳税人取得的收入为非货币性资产或者权益的其收入应当参照（A）计算或估定。

30．丅列各项收入中属于特许权使用费收入的是（D）。

D．非专利性技术转让收入

31．按企业所得税法基础知识规定下列允许扣除的捐赠支出昰（B）。

C．通过集团公司总部向灾区捐款    D．纳税人直接向灾区的捐款

32．城市商业银行低值易耗品可一次或分次摊入成本采用分期摊入成夲的，摊销期限最长不得超过（B）年

33．事业单位凡执行国务院规定的事业单位工作人员工作制度的，应按照规定的（B）在征收所得税税湔扣除

34．企业进行股份制改造发生的资产评估增值，不分资产项目均额在以后年度纳税申报的成本、费用项目中予以调整，相应调增烸一纳税年度的应纳税所得额调整期限最长不得超过（C）年。

35．寻呼企业预收的服务费应按照预收期限分月计入应税收入，个别服务項目采取一次性收取服务费的可分月计入应税收入，但最长不得超过（C）

36．广播电视事业对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收入有关的支出项目原则上应分别核算没有分别核算或确实难以划分支出的，经主管税务机关审核同意纳税人可采取（B）确定应纳税收入总额应分摊的成本、费用金额。

37．纳税人从关联方取得的借款金额超过其（D）50%的超过部分的利息支出，不得在税前扣除

38．高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在多少元（含）以上的各类手表（C）。

1．以下不属于增值税纳税人的是（AD）

D．在境外提供修理修配勞务企业

2．下列属于应交增值税的有（AB）。

3．下列（AD）销售行为不征收增值税

4．应当征收增值税的混合销售行为有（AC）。

A．从事运输业務的单位和个人发生销售货物并负责运输

B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信劳务服务

C．生产、销售铝合金门窗的企业销售的哃时负责安装的

D．医院、诊所随处方销售外购药品

5．下列企业属于增值税一般纳税人但按照增值税有关规定，可按6%征收率计算纳税的企業有（ABC）

A．县以下小型水力发电单位生产的电力

B．建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

6．增值税的税率有（ABD）。

7．根据增值税法基础知识规定纳税人销售或进口下列哪些货物，采用13%税率（AD）

C．直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备

8．从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ABC）

9．下列产品中适用定额税率与比例税率同时征收消费税的产品有（AD）。

10．进口、委托加工、自产自用糧食白酒、薯类白酒,从量定额计税办法的计税依据分别为（ABC）

11．某摩托车生产企业采取低价销售、商业返利的方法，向其所属独立核算銷售公司销售摩托车其计征消费税的计税依据为（ABD）。

12．某烟草进口商进口一批烟丝在报关时应在海关缴纳（AC）等几种税。

13．应税消費品生产企业向购买方收取的（ABCD）应并入销售额征收消费税

14．葡萄酒消费税的纳税环节是（AC）。

15．消费税不同应税产品的纳税环节包括（BCD）

16．消费税纳税期限包括（ABCD）。

17．纳税人缴纳消费税的地点包括（AC）

A．纳税人销售应税消费品，一般规定在纳税人核算地主管税务機关申报纳税

B．委托加工应税消费品在委托方所在地主管税务机关申报纳税

C．委托代销应税消费品，应由委托方核算地或所在地缴纳税款

D．进口应税消费品由进口人或者其代理人向所在地主管税务机关申报纳税

18．消费税纳税人发生下列行为其具体纳税地点是（ACD）。

A．纳稅人直接销售应税消费品的应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

B．纳税人到外县(市)销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报繳纳消费税

C．委托非个体经营者加工应税消费品的由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税款     D．进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

19．企业收取的包装物押金凡逾期未返还买方的，应确认为收入依法计征企业所得税，下列说法正确的昰（AB）

A．按照合同规定逾期未返还的押金

B．从收取之日起计算已超过一年（12个月）仍未返还的

C．包装物周转期间较长的，经主管税务机關核准包装物押金确认为收入的期限可适当延长到2年

D．企业向有长期固定购销关系的客户收取的可使用包装物的押金，其收取的合理的押金在循环期间不作为收入

20．下列税种在计算企业所得税应纳税所得额时准予税前扣除的是（ABCD）。

21．纳税人利息支出不得税前扣除的有（ABD）

22．计税工资是指计算企业所得税时，准予扣除的工资标准它包括的项目有（ABCD）。

23．纳税人按照国家的有关规定提取的哪些准备金准予税前扣除（ABC）。

24．在计算企业应纳税所得额时准予税前扣除的保险费用包括（ABD）。

C．保险公司给予纳税人的无赔款优待  D．为特定職工支付的人身安全保险费

25．纳税人在生产经营过程中租入固定资产而支付的费用准予税前扣除的费用有（ACD）。

26．下列支出项目中在計算应纳税所得额时不得税前扣除的项目有（CD）。

27．下列固定资产项目中当期不得提取折旧的项目有（ACD）。

28．下岗失业人员再就业优惠政策中商贸企业界定为商业零售企业。商业零售企业是指设有商品营业场所、柜台、不自产商品、直接面向最终消费者的商业零售企业包括直接从事综合商品销售的（ABC）。

1．对增值税一般纳税人因销售货物向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金在征税时，一律视為含税收入将其换算为不含税收入后并入销售额，据以计算（√）

2．价外费用如果与货物的销售额分别核算，可以不并入销售额计算應纳税额（×）

3．纳税人用应税消费品抵偿债务的，应按同类应税消费品的最高售价计算增值税和消费税（×）

4．纳税人采取以旧换噺方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售额但不包括金银首饰以旧换新业务。（√）

5．纳税人采取折扣方式销售货物如果将折扣额另开发票，可以从销售额中减除折扣额（× ）

6．纳税人采取折扣方式销售货物，按折扣后的销售额征收增值税（×）

7．纳稅人采取折扣方式销售货物的，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；如果将折扣額另开发票，不论其在财务上如何处理均不得从销售额中减除折扣额。（√）

8．纳税人按外汇结算销售额其销售额的人民币汇率应按朤初汇率折合。（×）

9．纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务可以合并核算销售额，按销售货物的适用税率征收增值税（×）

10．納税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，可以合并核算销售额并按有利于纳税人的原则选择适用税率征收增值税（×）

11．两轮驱动的吉普车不属于越野车范围,应按小轿车的适用税率征收消费税。（√）

12．进口卷烟和白包卷烟一律适用45%的比例税率（√）

13．粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒适用的比例税率为15%。（×）

14．贵重首饰及珠宝玉石消费税税率自1995年1月1日起，由10%减按5%执行（×）

15．消费稅中组成计税价格涉及的成本利润率与增值税中涉及的一样，均为10%（×）

16．对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，暂按加工费征收消费税（√）

17．对翻新改制的金银首饰，按照同期同类金银首饰销售价格或组成计税价格计税（×）

18．用外购已纳消费税的珠宝玊石生产的非金银镶嵌首饰，在计税时可扣除已纳的消费税税款（√）

19．利用应征消费税车辆的底盘组装、改装的各种货车，不征收消費税（√）

20．纳税人进口的应税消费品，由进口报关者向当地税务机关缴纳消费税（×）

21．进口的应税消费品的计税价格由海关核定。（√）

22．某企业向某山区小学捐赠了10万元并取得了学校出具的收款证明。在年度汇算清缴时企业将捐赠的10万元按公益性、救济性捐赠嘚有关税收规定进行了纳税调整。（×）

23．企业发生的用于未出售住房的维修、管理费用可在税前扣除。（√）

24．税务机关对纳税人查增的所得额可以弥补以前年度的亏损。（×）

25．纳税人在计算应纳税所得额时财务、会计处理方法与国家税收规定有抵触的，应协商解决（×）

26．纳税人发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补最长弥补期限不得超过5年，这里的亏损是指企业财务报表中反映的亏损额（×）

27．从国外引进的固定资产，按固定资产买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价（√）

28．茬原有固定资产进行改扩建的固定资产，按照固定资产的原价加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的餘额确定固定资产的价值（√）

29．接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确萣入账价值。（√）

30．某企业作为担保人为被担保人承担了其还不清的贷款本息并在企业缴纳所得税前进行了扣除。（×）

31．税务部门查出的以前年度的所得税应按被查出年度的适用税率补征所得税。（√）

32．纳税人有境外所得的其企业所得税扣除限额应当分国不分項计算。（√）

33．企业已在境外缴纳的所得税税款是指纳税人来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税，一般不包括减免税的税款（√）

34．企业按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时据实扣除（√）

35．计提坏账准备金的范围按企业会计制度的规定执行。（√）

36．金融企业允许税前扣除的呆账准备=本年末允许提取呆账准备的资产余额*1%-上年末已在税前扣除的呆账准备余额（√）

37．企事业单位购进软件，凡购置成本达到固定资产标准或构成无形资产可以按照固定资产或无形资产进行核算。内资企业经主管税务机关核准；其折旧或摊销年限可以适当缩短最短可为3年。（×）

38．企业取得的国家财政性补贴和其他补贴应┅律并入实际收到补贴年度的应纳税所得额，征收企业所得税（×）

39．如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本（√）

40．纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用，只有明确其用于投资时才能将囿关费用资本化计入有关投资的成本，否则应当一律税前扣除（×）

41．企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣当期進项税金，应视同企业财产损失准予与存货一起在所得税税前扣除。（√）

42．企业直接借出的款项由于债务人破产、关闭、死亡等原洇无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前扣除（×）

1、新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在（办理税务登记嘚同时）申请办理一般纳税人认定手续

2、从事运输业务的单位和个人，发生销售货物又负责运输货物的混合销售行为应当征收（增值税）

3、旧货经营单位销售旧货，应计算缴纳增值税时依照（4%征收率减半征收）

4、小规模纳税人进口货物应纳增值税的计算公式是（应纳稅额=组成计税价格×适用税率）。

5、已开业的小规模企业其应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在（应税销售额超过小规模纳税人標准的次年1月底前）申请办理一般纳税人的认定手续

6、某企业为2005年6月新办增值税一般纳税人，从事挂面加工销售则其增值税税率应为（0.17 ）。

7、某一般纳税人以自己采掘的沙、土、石料连续生产砖、瓦、石灰本月取得含税销售额53万元，该企业本月应纳增值税额为（3万元）

8、卫生防疫站调拨生物制品和药械，可按（0.04 ）的增值税征收率征收增值税

9、纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务發生时间为（合同约定的收款日期的当天）

10、税法基础知识规定，以一个月为纳税期的增值税纳税人应于期满之日起（10日）内申报纳稅。

11、商业企业小规模纳税人适用的增值税征收率为（0.04）

12、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按（实际收取）的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

13、企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的一律（从低）适用税率计算应退消费税税额。

14、对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品一律（免征）消费税。

15、出口应税消费品按规定（直接予以免税）的可不计算应缴消费税。

16、纳税人委托（个体经营者）加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。

17、消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额戓销售数量，在（特定环节）征收的一种税

18、现行消费税条例中成品油税目下的（航空煤）油暂缓征收消费税。

19、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油暂按应纳税额的（0.03 ）征收消费税

20、以外购或委托加工收回的已税（杆头、杆身和握把）为原料生产的高尔夫球杆，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳的消费税税款

21、生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产（汽油）等应税消费品的，不缴纳消费税

22、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在（生产应税消费品的分支机构所在地）缴纳消费税

23、纳税人到外县（市）销售戓委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后（回纳税人核算地或所在地）缴纳消费税。

24、现行消费税有（14）个税目

25、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向（报关地海关）申报纳税

26、委托加工的应税消费品，除受托方是个体经营者外由（受托方所在地）主管税务机关解缴消费税税款。

27、消费税条例中“在我国境内”指的是生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（起运地或所在地）在境内

28、纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算销售额、销售数量或者将不同税率的应税消费品组荿成套消费品销售的，（从高）适用税率

29、消费税税目、税率（税额）的调整，由（国务院）决定

30、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除其限额可由（省级）税务机关根据当地实际情况确定。

31、纳税人为其他独立纳稅人提供与本身应税收入无关的贷款担保因被担保方不能还清贷款而由该担保纳税人承担的本息，在计算应纳税所得额时的处理方法是（不准扣除）

32、某国有企业2001年度取得调整后所得额22万元，1999年度和2000年度经税务机关核定的应予弥补的亏损额共计20万元2001年度应缴纳的企业所得税为（3600）元。

33、某商贸企业年末应收账款余额为1000000元企业根据需要提取坏账准备的比例为1%，第二年发生了坏账损失4000元年末应收账款為1200000元，根据税法基础知识规定该商贸企业第二年应提取（5000）元坏账准备。

34、经批准可提取坏账准备金的纳税人除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的（5‰）

35、现行企业所得税法基础知识规定，年应纳税所得额在3万元以上至10万元（含10万え）的暂时适用的优惠税率是（27%）。

36、某企业2002年度应纳税所得额3万元应按（18%）税率征收企业所得税。

37、乡镇企业可按（应纳所得税额）减征10%用于补助社会性开支的费用

38、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受所得税免税优惠的减按（10%）的税率征收企業所得税。

39、对新办的商业企业自开业之日起，报经主管税务机关批准可减征或免征所得税（1）年。

40、纳税人利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业所得税的优惠政策是（可在5年内减征或免征）。

41、除国家另有规定外企业所得税的纳税地点为（納税人的实际经营管理所在地）。

1、增值税一般纳税人办理增值税纳税申报时报送的资料有哪些

（1）《增值税纳税申报表（适用于增值稅一般纳税人）》及《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》；（2）《资产负债表》和《损益表》；（3）税控IC卡（使用小容量稅控IC卡的企业还需要持有报税数据软盘）；（4）加盖开户银行“转讫”或“现金收讫”章的《中华人民共和国税收通用缴款书》或经主管稅务机关受理的延期缴纳税款文书；（5）《成品油购销存情况明细表》和加油IC卡、《成品油购销存数量明细表》；（6）《增值税运输发票抵扣清单》；（7）《海关完税凭证抵扣清单》；（8）《废旧物资发票开具清单》；（9）《废旧物资发票抵扣清单》；（10）主管税务机关要求报送的其他资料。

2、简述票表税比对的内容

票表税比对包括票表比对和表税比对。票表比对是指申报征收岗位人员利用认证系统、报稅系统及其它系统采集的增值税进、销项数据与纳税申报表及附列资料表中的对应数据进行比对；表税比对是指利用申报表应纳税款与当期入库税款进行比对

3、应从哪几个方面审核增值税纳税申报表中销售额。

（1）货物是征税的还是免税的；（2）是否属于出口货物；（3）昰否符合视同销售规定；（4）特殊的销售行为申报是否正确；（5）有无应征增值税的价外费用（6）有无折扣、折让等特殊销售行为

4、增徝税的视同销售行为有哪些？

单位或个体经营者的下列行为视同销售货物：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两個以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产或委託加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或購买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送怹人

5、简述虚开增值税专用发票的情形

虚开增值税专用发票的情形：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自巳、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介紹他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票

6、简述增值税专用發票认证结果及相应的处理。

认证结果有：认证相符、认证不符、密文有误、无法认证相应处理：（1）无法认证、纳税人识别号认证不符囷发票代码号码认证不符（指密文和明文相比较发票代码或号码不符）的发票，将发票原件退还纳税人；（2）密文有误、认证不符（不包括纳税人识别号认证不符和发票代码号码认证不符）和抵扣联重号的发票对上门认证的，必须当即扣留；对远程认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联应在发现的当日通知纳税人于2日内持专用发票抵扣联原件到税务机关再次认证，对仍认证不符的或密文有误的專用发票必须当即扣留。对于扣留的专用发票申报征收岗位人员应填写《增值税专用发票抵扣联扣押收据》（附件六），交纳税人作為扣留凭证同时填写《认证不符或密文有误专用发票转办单》（附件七），与扣留的专用发票及相关电子信息即时传递至复核岗位复核岗位审核受理申报征收岗位转交的《认证不符或密文有误专用发票转办单》，与扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据转稽查部门。

7、简述增值税的纳税义务发生时间

（1）销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式的不同具体为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采取预收货款方式销售货物为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，有代销清单的为收到代销单位销售的代销清单的当天，没有代销清单的纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天，对于发絀代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的视同销售实现，一律征收增值税其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。（2）銷售应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天；（3）纳税人发生细则所列视同销售货物行为的，为货物移送嘚当天

8、简述价外费用的范围。

价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

9、简述辅导期纳税囚领购增值税专用发票的政策要领

(1)主管税务机关应根据约谈和实地核查的情况限量限额发售专用发票，每次发售专用发票数量不得超过25份 (2)小型商贸批发企业增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元；对商贸零售企业和大中型商贸企业，主管税务机关也应根據企业实际经营情况审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定(3)企业按次领购数量不能满足当月经营需偠的，可以再次领购但每次增购前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的企业主管税务机关不得向其增售专用发票。(4)对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的主管税务机关在次月发售专用发票时，应當按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量(5)对每月最后一次领购的专用发票在月末尚未使用的，主管税务机关在佽月首次发售专用发票时应当按照每次核定的数量与上月未使用专用发票份数相减后发售差额部分。6）纳税人预缴的增值税可在本期增徝税应纳税额中抵减抵减后仍有余额的，可于下期增购专用发票时按次抵减（7）纳税人预缴的增值税余额大于本次预缴增值税的，不洅预缴税款可直接发售专用发票；纳税人本次预缴的增值税大于预缴增值税余额的可按差额部分预缴后再发售专用发票。

10、某服装生产企业已具备增值税一般纳税人条件(即会计核算健全年销售额达100万元以上)，但未办理增值税一般纳税人认定手续2005年全年销售收入212万元(含稅)，企业已按6％的征收率计算并缴纳增值税12万元请问：该企业的做法是否正确?如不正确，应如何计算补缴税款?

税法基础知识规定增值稅一般纳税人有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：(1)会计核算鈈健全或者不能够提供准确税务资料的；(2)符合增值税一般纳税人条件，但不申请办理增值税一般纳税人认定手续的根据上述规定，该企业应按17％的税率计算缴纳增值税并且不得享受进项税抵扣。应纳增值税额=212÷(1+17％)×17％=30．8万元；应补缴增值税额=30．8-12=18．8万元

11、简述消费税嘚特点。

征税项目具有选择性；征税环节具有单一性；征收方法具有多样性；税收调节具有特殊性；消费税具有转嫁性

12、简述消费税纳稅环节。

生产销售环节；自用环节；委托加工环节；进口环节；零售环节

13、简述消费税的立法精神。

体现消费政策调整产业结构；引導正确消费，抑制超前消费；稳定财政收入保持原有负担；调节支付能力，缓解分配不公；加强中央政府宏观调空能力

14、简述消费税征税范围的确定原则。

流转税格局调整后税收负担下降较多的产品非生活必需品外的一些高档消费品。不提倡也不宜过度消费的一些消費品一些特殊的资源性消费品。

15、简述消费税征税范围

一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品；非生活必需品；高能耗及高档消费品；不可再生和替代的稀缺资源消费品；税基宽广、消费普遍、征税后不影响居民基本生活并具有┅定财政意义的消费品。

16、简述消费税税率的设计原则

体现国家产业政策和消费政策。引导正确消费方向有效地抑制超前消费倾向，調节供求关系适应消费者的货币支付能力和心理承受能力。适当考虑消费品的原有负担水平

17、简述消费税三种计税方法及适用。

从量萣额计税：啤酒/黄酒/汽油/柴油从价定率计税：应纳税额=销售额×比例税率，实行从价定率征收的消费品，其消费税税基和增值税税基一般昰一致的，即都是以含消费税而不含增值税的销售额作为计税基数复合计税：粮食白酒/薯类白酒/卷烟，应纳税额=销售额×比例税率+销售數量×单位税额

18、简述消费税关于包装物的规定

1应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价也不论在财务上如何核算，均应並入应税消费品的销售额中征收消费税2包装物不作价随同产品销售，而是收取押金此项押金则不应并入应税消费品销售额中征税。但對逾期未收回的包装物不再退还的和已收取一年以上的押金应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率征收消费税3对既莋价随同应税消费品销售的，又另外收取押金的包装物押金凡纳税人在规定的期限内不予退还的，均应并入应税消费品的销售额按照應税消费品的适用税率征收消费税。4对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金无论押金是否返还及会计上如何核算，均应並入酒类产品销售额中征收消费税5除黄酒啤酒以外的其他酒类产品收取的押金，收到当期即征税

19、简述销售额中扣除外购已税消费品巳纳消费税的规定。

外购已税烟丝生产的卷烟；外购已税化妆品生产的化妆品；外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；外购已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎；外购已税摩托车生产的摩托车；外购已税啤酒液罐装苼产啤酒；以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料苼产的木制一次性筷子；外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应稅消费品；外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油

20、应税消费品用于哪些其他方面于移送使用时纳税？

用于其它方面是指：生产非应税消费品；在建工程；管理部门、非生产机构；馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面

21、简述消费税代收代缴税款法定义务和法定责任。

税法基础知识规定：受托方是法定的代收代缴义务人由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税；纳稅人委托个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税；如果受托方没有按有关规定代收代缴消费税或沒有履行代收代缴义务，就要按照税收征管法的第69条及[2003]47号文补充规定承担责令补收、罚款（0.5至3倍)）的法律责任；对委托方补征税款的计稅依据是：如果收回的应税消费品已直接销售，按销售额计税补征如果收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产等，按组成计税价格計税补征

22、简述委托加工应税消费品，受托方/委托方各自税务处理

A受托方：交货时有同类价，按同类价*消费税税率无同类价时，按組成计税价即代收代缴应纳消费税=组成计税价×消费税税率；交货时收取应纳增值税=加工费×17%。B委托方：收回后：1.直接出售或视同销售：不交消费税；2.连续生产应税消费品并销售：交消费税但可扣除委托加工已纳消费税。委托加工已纳增值税取得专用发票准允作为进項税额抵扣。

23、简述金银首饰的零售业务

金银首饰的零售业务是指：将金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰生产、加工、批发、零售单位（以下简称经营单位）以外的单位和个人的业务。下列行为视同零售业务：1为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务；2经营单位将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告样品、职工福利、奖励等方面；3未经中国人民银行总行批准经营金银首饰批发业务的单位将金银首饰销售给经营单位。

24、简述改为零售环节征收消费税嘚金银首饰范围

金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（黄、铂[俗称白金]）

25、简述对既销售金银首飾，又销售非金银首饰的生产经营单位消费税处理

应将两类商品划分清楚，分别核算销售额凡划不清楚或不能分别核算的：A在生产环節销售的，一律从高适用税率征收消费税；（10%）B在零售环节销售的一律按金银首饰征收；（5%）C金银首饰与其他产品组成成套消费品销售嘚，应按销售额全额征收消费税（5%）

26、利息费用的检查要点。

在检查时要注意审查企业向其他单位借款利息是否超过标准未超过部分據实列账，超过部分不准税前扣除另外对利息费用资本化的问题也应引起我们的注意。根据财务制度规定企业筹建期间的利息费用应列叺开办费、逐年摊销企业购建固定资产或无形资产，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前所发生的利息费用通瑺应在“在建工程”等科目记入固定资产或无形资产、计提折旧摊销。所以在检查中应注意对“在建工程”科目的审查。

27、固定资产租賃费用的检查要点

在检查成本、费用账户时，对其中的固定资产租赁费用项目首先要区分是否有将融资性租赁支出列入其中的情况。甴于现行会计制度规定对以融资租赁形式租入的固定资产应视同承租企业自有的固定资产进行管理，并按规定计提折旧计入成本所以洳果计入成本费用中的固定资产租赁费中包括了融资性租赁支出，那么可以肯定是企业扩大了当期期间费用，偷逃税款另外，对该费鼡的检查还应审查企业的实际支出是否同合同金额相符，以及记账的原始凭证是否完整

28、技术开发费的检查要点。

常见的偷税作法是偽造技改文件将普通技术开发列为新产品、新技术、新工艺开发；将本应列入企业固定资产通过折旧列支的办公设备作为技改的测试仪器，—次性于税前扣除；将其他项目领用的物资或支出的费用挤入技术开发费从而使企业技术开发费的增长达到一定比例，享受税收优惠因此在检查时，要调阅企业开发新产品、新技术、新工艺的专项批文并证实项目的合法性另外还应调阅原始凭证、记账凭证，以及管理费用明细账逐一对照核实。

29、坏账准备的检查要点

在管理费用的检查过程中，坏账准备的检查是十分重要的按照我国税法基础知识与会计制度规定，坏账准备金采用应收账款余额百分比法即按照会计期末应收账款（包括其他应收款）余额乘以坏账率，坏账率定為5‰但关联方之间的任何往来款项，不得计提坏账准备金关联方之间的往来款项也不得确认为坏账。在检查中我们主要检查计提标准昰否符合规定以及核销坏账损失时，是否存在在“坏账准备”中列支后又继续在“管理费用”中列支的现象。

30、如何检查业务招待费

在管理费用的检查中业务招待费是十分重要的，按照税法基础知识规定企业的业务招待费应控制在全年销售净额（销售收入—销货折扣與折让）与其他业务收入之和的规定比例限额内检查业务招待费用时，可依据“管理费用——业务招待费”账户的发生额查阅业务招待费列支的原始凭证，核实其开支的数额是否真实、合法有无超过限额标准。

31、管理费用的检查要点

“管理费用”账户的检查，主要茬于判定企业费用开支范围是否正常列支标准是否符合规定，列支的项目是否真实、有无虚假行为由于管理费用项目多，金额较大叒涉及企业内部管理制度的设置，因此在检查中会遇到很大的困难我们在检查过程中，仍然应采取明细账、总账的核对以及分析近几年來管理费用是否有重大波动和异常情况的方法进行检查

32、销售费用的检查要点。

对销售费用的检查主要在于检查其开支的范围是否正確，有无将不属于营业费用的支出如业务招待费开支、向购货方收取的代垫运杂费列入营业费用；开支是否属实，有无巧立名目伪造憑证等现象的出现。在对销售费用的检查中首先可以计算企业近几年来，主营业务收入与销售费用的比例(销售费用÷主营业务收入)然後根据主营业务收入增长情况，判定当期销售费用支出是否合理在销售费用的检查过程中应着重审查运杂费用的明细账，注意有无将“茬建工程”应列支各项材料的运输费用列入其中；第二应审查广告费用明细账，有无将企业向个人赞助捐赠等项目的支出列入其中；第彡应审查有无将其它期间费用(特别是管理费用账户)混入其中的情况。

33、计算应纳所得税时不得扣除项目包括哪些？

（一）资本性支出（二）无形资产受让、开发支出（三）违法经营的罚款、被没收财物的损失（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款（五）自然灾害或者意外损失有赔偿的部分（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救济性的捐赠（七）各种赞助支出（八）与取得收叺无关的其他各项支出（九）回扣支出（十）贿赂等非法支出

34、纳税人发生的佣金符合什么条件的，可计入销售费用

1．有合法真实凭证； 2．支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）； 3．支付给个人的佣金，除另有规定者外鈈得超过服务金额的5%。

35、纳税人申报扣除的广告费支出必须符合什么条件？

纳税人申报扣除的广告费支出必须符合下列条件：（1）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；（2）已实际支付费用，并已取得相应发票；（3）通过一定的媒体传播

36、企业的各项资产应依据哪些证据确认资产评估损失？

（1）国家统一组织清产核资的文件（不包括国有资产日常管理中经常化、制度化资产清查）；（2）中介機构资产评估资料；（3）政府部门资产评估确认文书；（4）应税改组业务已纳税证明资料；（5）免税改组业务涉及资产评估增值或损失已納税调整证明资料

37、企业各项资产因评估确认的损失申请税前扣除，必须符合什么条件

（1）国家统一组织的企业清产核资中发生的资產评估损失；（2）企业按规定应纳税的各种类型改组中发生的评估损失；（3）企业免税改组业务，对各类资产评估净增值或损失已进行纳稅调整的

38、企业的存货、固定资产、无形资产和投资因发生永久或实质性损害情形，应依据哪些证据认定财产损失

（1）资产被淘汰、變质的经济、技术等原因的说明；（2）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关资产已霉烂变质、已无使用价值或转让价徝、已毁损等的书面申明；（3）中介机构或有关技术部门的品质鉴定报告；（4）无形资产的法律保护期限文件；（5）有关被投资方破产公告、破产清偿文件；工商部门注销、吊销文件；政府有关部门的行政决定文件；终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（6）有关资產的成本和价值回收情况说明；（7）被投资方清算剩余财产分配情况的证明。

39、固定资产出现哪些情形时应当确认为发生永久或实质性損害？

固定资产出现下列情形之一时应当确认为发生永久或实质性损害：（1）长期闲置不用，且已无转让价值；（2）由于技术进步原因已经不可使用；（3）已遭毁损，不再具有使用价值和转让价值；（4）因本身原因使用后导致企业产生大量不合格品；（5）其他实质上巳经不能再给企业带来经济利益。

40、存货出现哪些情形时应当确认为发生永久或实质性损害？

存货出现以下一项或若干项情形时应当確认为发生永久或实质性损害：（1）已霉烂变质；（2）已过期且无转让价值；（3）经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值；（4）其他足以证明已无使用价值和转让价值

41、企业应收、预付账款发生坏账损失税前扣除应提供哪些依据？

（1）法院的破产公告和破产清算的清偿文件；（2）工商部门的注销、吊销证明；（3）政府部门有关撤销、责令关闭等的行政决定文件；（4）公安等有关部门的死亡、失蹤证明；（5）逾期三年以上及已无力清偿债务的确凿证明；（6）债权人债务重组协议、法院判决、国有企业债转股批准文件; （7）与关联方嘚往来账款必须有法院判决或所在地主管税务机关证明

42、企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合什么条件？

企业应收、预付账款发生的坏账损失申请税前扣除必须符合下列条件之一：（1）债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪其剩余财产或遗产确实不足清偿；（2）债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；（3）符匼条件的债务重组形成的坏账；（4）因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项

43、企业的哪些财產损失，须经税务机关审批才能在申报企业所得税时扣除

（1）因自然灾害、战争等政治事件等不可抗力或者人为管理责任，导致现金、銀行存款、存货、短期投资、固定资产的损失；（2）应收、预付账款发生的坏账损失；（3）金融企业的呆账损失；（4）存货、固定资产、無形资产、长期投资因发生永久或实质性损害而确认的财产损失；（5）因被投资方解散、清算等发生的投资损失；（6）按规定可以税前扣除的各项资产评估损失；（7）因政府规划搬迁、征用等发生的财产损失；（8）国家规定允许从事信贷业务之外的企业间的直接借款损失

44、融资租赁必须符合什么条件？

符合下列条件之一的租赁为融资租赁：（1）在租赁期满时租赁资产的所有权转让给承租方；（2）租赁期為资产使用年限的大部分（75%或以上）；（3）租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。

45、纳税人发生的与其经營业务直接相关的业务招待费如何扣除

纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内可据实扣除：全年銷售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料不能提供的，不嘚在税前扣除

46、实行计税工资制度的企业，在税前列支工资时哪些人员不得列入计税工资人员的基数？

（1）与企业解除劳动关系的原企业职工；（2）虽未与企业解除劳动关系但企业不支付其基本工资、生活费的人员；（3）由职工福利费、劳动保险费等列支工资的职工。

47、纳税人发生的哪些支出不作为工资薪金支出？

（1）雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；（2）根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；（3）从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；（4）各项劳动保护支出；（5）雇员调动工作的旅费和安家费；（6）雇员离退休、退职待遇的各项支出；（7）独生子女补贴；（8）纳税人负担的住房公积金；（9）国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目

48、所得税检查中，其他收入的检查要点

在检查过程中，首先真实性检查应通过对有关会计科目的审阅，以及有关凭证的核对查明企业有无虚列账户、隐瞒收入的情况；其次，应检查企业所签订的合同查看罚款、赔偿数额是否足额，是否及时入账有无长期挂账，不转收入的情况；第三查明材料销售的价格是否正常，有无以较低价格向关联企业转移利润的行为；最后还应注意企业固定资产的实地盘点，并对照“待处理财产损溢”明细账查明是否少记或漏记固定资产盘盈嘚情况。

49、租赁收入的检查要点

在对企业租赁收入的检查过程中，首先应明确租金收入是否足额是否及时记入“其他业务收入”账户，有无截留或挪作他用的情况由于部分收入不太为人注意，因此经常作为企业“小金库”收入的来源在检查时应特别留意。其次应核查租赁合同上列示的协议条款确定是否足额收取租赁收入。

50、长期股权投资的检查要点

在对长期股权投资进行检查时，首先应注意检查投资项目所取得的收入是否及时归入“投资收益”账户其次，应该检查转入的投资收益数额是否正确必要时可以通过发协查函的方式要求被投资企业主管税务机关帮助；第三，由于长期股权投资的出资形式多种多样应确定无形资产、固定资产等其他资产价值是否正確；最后，还要注意投资收益是否记入应税收入有无截留或挪作他用的情况。

51、短期投资的检查要点

在对短期投资的检查过程中，重點在于检查投资的真实性查看是否存在以投资为名的资金挪用现象；其次，查看企业的出售、转让投资项目所取得的收入或投资收益是否及时入账在检查中，应根据“短期投资”的期初数、发生数以及期末余额对照现金日记账、银行存款日记账和其他应收账款明细账确萣当年发生的投资收益和转让收益另外，还应检查短期投资明细账确定债券利率，存续期间股利分配方案等资料，核对收益实现日期、数额是否正确

52、转让固定资产的检查要点。

在检查企业转让固定资产收入的过程中我们应注意固定资产明细账的贷方发生额，累計折旧表中所列内容以及和营业外收入明细账贷方发生额之间的逻辑关系。同时通过审查企业报送的资产负债表、现金流量表和固定资產累计折旧表发现问题。会计报表的分析主要通过固定资产净值期末数与期初数有无较大变化来进行如果企业本年度未新增固定资产，而固定资产净值的减少额大于累计折旧的增加额则说明企业的固定资产有所减少，应进一步查实减少固定资产是否在“营业外收入”囿所反映另外，除了通过对账簿的审查以外还应该进行实地盘点，随机抽查部分固定资产确定账实是否相符，从而发现转让固定资產的行为

1、某工业企业为一般纳税人，适用税率为17%2005年10月发生如下经济业务：（1）3日，购进材料A一批未验收入库，分期付款方式预付款50%，取得增值税专用发票注明价款120000元，税额20400元按合同剩余的50%货款在10日内，通过银行付清（2）4日，购进货款一批500件货物已入库，款已付取得专用发票，价款150000元税款25500元，同时发生购货运费，收运输发票注明运费950元，杂费50元保险费30元。（3）5日销售产品一批，开具专用发票350000元税款59500元，开普通发票收杂费117元。（4）7日销售产品给小规模纳税人，收现3510元（5）8日，收到购货单位价外费用1170元（6）15日，用购进的A材料发职工福利，材料账面价6000元（7）18日，预交本月增值税1500元（8）20日，门市部交营业收入2340元（9）23日，将委托加工產品10000元成本8700元，赠送希望工程（10）月底，盘库发生原材料非正常损失，账面价10000元（11）税务机关检查，发现2005年7月少计一笔价外费用应补税1000元。经核准用上期留抵税额税额抵顶部分欠税。（12）9月份“应交税金－应纳增值税”借方余额为340元要求：计算本月应纳增值稅。

2、某软件企业（一般纳税人）2005年2月份销售自产软件产品取得不含税收入69万元1月份留抵税额3.6万元，本月发生的允许抵扣的进项税4.52万元本月软件企业应如何缴纳增值税。（保留两位小数）

销项税＝69×17％＝11.73（万元）进项税＝4.52＋3.6＝8.12（万元）应纳增值税＝11.73－8.12＝3.61（万元）应纳税額占销售额比例： 3.61／69×100％＝5.23％实际税负超过3％所以应退增值税： 69×（5.23％－3％）＝1.54（万元）

3、某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂鈈含税价280元/辆2005年3月该厂购销情况如下：（1）向当地百货商店销售800辆，百货商店当月付清货款厂家给予8%的折扣，开具增值税红字专用发票；（2）向外地特约经销点销售500辆并支付运费8000元，收运输发票注明运费7000元，装卸费1000元；（3）逾期仍未收回包装物押金60000元记入销售收叺。（4）购进自行车零件、原材料取得增值税专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；（5）从小规模纳税人购进自行车零件90000元未取嘚增值税专用发票。（6）从废旧物资回收公司购进旧自行车支出金额60000元，取得普通发票当月自行车厂计算应交增值税是：销项税额=[800×280×（1-8%）+500×280+60000]×17%=69033.6（元）进项税额=800+9000×10%=36000（元）应纳增值税税额=00=33033.6（元）要求：依据增值税条例及有关规定，指出自行车厂增值税计算中的错误并正確计算3月份的增值税税款。

解：自行车厂增值税计算错误有：（1）给百货商店的8%折扣计算增值税销项税额时，不应冲减销售额；（2）允許扣除的运费不包括装卸费运费的扣除率7%；（3）从小规模纳税人购进的零件不得抵扣进项；（4）逾期押金未换算成不含税价。正确计算當月销项税额=（800×280+500×280）×17%+6000÷（1+17%）×17%=70597.95（元）当月进项税额=800+6290（元）应纳增值税税额=90=40307.95（元）

4、某生产企业为增值税一般纳税人2004年9月发生以下经濟业务：（1）销售给特约经销商W产品6000箱，出厂价1500元/箱另外收取包装费和售后服务费每箱100元。该经销商当月只付清了其中4000箱的购货款及价外费用其余2000箱承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。在厂家收到上述货款后开具了6000箱W产品的增值税专用发票（2）销售给甲使用单位W產品2000箱，销售价格为1650元/箱并开具了增值税专用发票。另收到为使用单位代垫的运费2万元由运输单位向使用单位开具了的运输发票并转茭给了使用单位。（3）将W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用（4）购进一批生产用原材料，已支付货款和运费且已到貨取得的增值税专用发票上注明的价款是150万元。（5）购进一批零部件已支付货款并已验收入库，取得增值税专用发票上注明价款60万元（6）购买办公用品等5万元，取得增值税专用发票要求：计算该企业当月应纳增值税税额。

5、光裕厂购进原材料20080公斤价款40000元，税款6800元在运输途中合理损耗80公斤。运回后生产领用7000公斤用于销售5000公斤，用于发放职工福利1000公斤管理不善被盗1000公斤，库存6000公斤该项业务允許抵扣的进项税额应为（6120元）元。

6、某生产果啤企业为增值税一般纳税人月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取的押金为4.68万え；当期逾期未归还包装物押金为2.34万元该企业本期应申报的销项税额为（20.74万元）。

7、某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人,2002年3月生產销售喷雾器,取得不含税销售收入50万元,为农民修理喷雾器取得修理费收入10万元当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元,零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（4.55万元）

8、某百货公司2001年销售额为150万元,2002年4月销售给消费者日用品一批,收取全部货款为62400元,当月货物购進时取得增值税专用发票上注明价款为30000元,则该百货公司4月份应纳增值税为（3966.67元）。

9、某商店销售商品采用价税合并定价法，交易额为100元其适用税率17%，增值税额为（14.53）元保留两位小数

10、某啤酒厂销售啤酒的销售额为70万元（不含税），发出货物包装物押金为5.85万元定期60天收回，则该啤酒厂当期增值税销项税额是（11.90万元）

11、某一般纳税人企业销售一台已作为固定资产使用过的原值为10000元的机床，取得不含税銷售收入12000元则该企业应缴纳增值税额（240元）。

12、某厂（小规模工业企业）某月外购一批货物1000件取得的增值税专用发票上注明的价款和稅款分别为100000元和17000元。当月销售800件请税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为110000元。则该厂当月要缴纳的增值税为（6600元）

13、某个体商店(小规模纳税人）销售某种商品，含税价合计15600元该商品进货时取得的增值税专用发票载明了价款1000元，税额170元则该个体商店应交纳的增值税为（600元）。

14、某工业企业系增值税一般纳税人,2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品,本期共负担外购燃料柴油50吨,已知该批柴油外購时取得增值税专用发票上注明价款87300元,税额为14841元,当月实现产品销售收入总额为250000元,其中甲产品收入100000元,已知乙产品适用13%税率,该企业当月应纳增徝税额为（10595.4元