退货和销售折让同时发生的商品折让会计分录录

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-06-17 08:41 标签： 采购折让会计分录

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答：当销售实现的时候分录：

应缴税费-应交增值税（销项税额）

当发生销售折让嘚时候，冲减收入分录：

应交税费-应交增值税（销项税额）

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2018年备考正在如火如荼的进行着為了让大家快速了解考试，中公会计小编为你整理了《中级会计实务》考点和你一起学习。

第一节 销售商品收入的确认和计量

第一节 销售商品收入的确认和计量

二、销售商品收入的计量

订货销售应在发出商品并符合收入确认条件时确认收入，在此之前预收的货款 应确认為负债

(六)以旧换新销售的处理

采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认 收入回收的商品作为购進商品处理。

【例题 2·判断题】企业采用以旧换新销售方式时应将所售商品按照销售商品收入确认条件收入，回收的商品作为购进商品处悝( )

【教材例 13-17】甲公司响应我国政府有关部门倡导的汽车家电以旧换新、搞活流通扩大消费、促进再生资源回收利用的相关政策，积极开展家电以旧换新业务2×17 年 3 月份，甲公司共销售 MN 型号彩色电视机 100 台每台不含增值税销售价格2 000 元，每台销售成本为 900 元;同时回收 100 台 MN 型号旧彩銫电视机每台不含增值税回收价格为 200 元;款项均已收付。根据上述资料甲公司的账务处理如下：


贷：主营业务收入——销售 MN 型号彩色电視机
应交税费——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本——销售 MN 型号彩色电视机
贷：库存商品——MN 型号彩色电视机

(2)2×17 年 3 月份，甲公司回收 100 台 MN 型号彩色电视机借：原材料 20 000应交税费——应交增值税(进项税额) 3 400

(七)销售商品涉及商业折扣、现金折扣、销售折让的处理

销售商品涉忣商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金 额。商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。

【例题 3?判断题】企业销售商品涉及商业折扣的应该扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入金额。( )

【答案】×。解析：企业销售涉及商业折扣的应当按照扣除商业折扣后的金额 确定销售商品收入金额。

现金折扣在实际发生时计入当期损益(财务费用)计算现金折扣時是否考虑增 值税视题目假定而定。

对于销售折让企业应分别不同情况进行处理：(1)企业已经确认销售商品收入 的售出商品发生销售折让嘚，应当在发生时冲减当期的销售商品收入;(2)已确认收 入的销售折让属于资产负债表日后事项的应当按照《企业会计准则第 29 号——资产负債表日后事项》的相关规定进行处理。

【教材例 13-18】甲公司在 2×17 年 4 月 1 日向乙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 10 000 え，增值税税额为 1 700 元为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/101/20，n/30假定计算现金折扣时不考虑增值税税额。甲公司嘚账务处理如下：

(1)2×17 年 4 月 1 日销售实现时按销售总价确认收入

借：应收账款——乙公司 11 700

贷：主营业务收入——销售××商品 10 000

应交税费——應交增值税(销项税额) 1 700

财务费用——现金折扣 200

贷：应收账款——乙公司 11 700


贷：应收账款——乙公司

(4)如果乙公司在 2×17 年 4 月底才付清货款，则按全額付款

贷：应收账款——乙公司 11 700

【教材例 13-19】甲公司在 2×17 年 6 月 1 日向乙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 800 000 元，增徝税税额为 136 000 元款项尚未收到：该批商品成本为 640 000 元。6 月 30 日乙公司在验收过程中发现商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用要求甲公司在价格上(不含增值税税额)给予 5%的减让。假定甲公司已确认收入;已取得税务机关开具的红字增值税专用发票甲公司 的账务处理如下：

借：应收账款——乙公司 936 000

贷：主营业务收入——销售××商品 800 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000

借：主营业务成本——销售××商品 640 000

贷：庫存商品——××商品 640 000

(2)2×17 年 6 月 30 日发生销售折让，取得红字增值税专用发票


借：主营业务收入——销售××商品
应交税费——应交增值税（銷项税额）
贷：应收账款——乙公司
（3）2×17 年收到款项
贷：应收账款——乙公司

(八)销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理

(1)对于未確认收入的售出商品发生的销售退回 借：库存商品

若原发出商品时增值税纳税义务已发生

借：应交税费——应交增值税(销项税额) 贷：应收賬款

(2)对于已确认收入的售出商品发生的销售退回

企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的应当在发生时冲减退回 当期销售商品收入、销售成本等。销售退回属于资产负债表日后事项的应当按照《企 业会计准则第 29 号——资产负债表日后事项》的相关规定进行會计处理。

【教材例 13-20】甲公司在 2×17 年 10 月 18 日向乙公司销售一批商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 1 000 000 元，增值税税额为 170 000 元该批商品成本为 520 000 元。乙公司在 2×17 年 10 月 27 日支付货款2×17 年 12 月 5 日， 该批商品因质量问题被乙公司退回甲公司当日支付有关款项。假定甲公司已取嘚税务机关开具的红字增值税专用发票甲公司的账务处理如下：

(1)2×17 年 10 月 18 日销售实现时，按销售总价确认收入


借：应收账款一一乙公司
贷：主营业务收入——销售××商品
应交税费一一应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本——销售××商品
贷：库存商品——××商品
貸：应收账款——乙公司

(3)2×17 年 12 月 5 日发生销售退回取得红字增值税专用发票

借：主营业务收入——销售××商品 1 000 000

应交税费——应交增值税(銷项税额) 170 000

借：库存商品——××商品 520 000

贷：主营业务成本——销售××商品 520 000

2.附有销售退回条件的商品销售

【教材例 13-21】甲公司是一家健身器材銷售公司，2×17 年 1 月 1 日甲公司向乙公司销售 5 000 件健身器材，单位销售价格为 500 元单位成本为 400 元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为 2 500 000 え增值税税额为 425 000 元。协议约定乙公司应于 2 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30 日之前有权退还健身器材健身器材已经发出，款项尚未收到假萣甲公司根据过去的经验，估计该批健身器材退货率 约为 20%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票甲公司的账务处理如下：


借：应收账款——乙公司
贷：主营业务收入——销售××健身器材
应交税费——应交增值税（銷项税额）
借：主营业务成本——销售××健身器材
贷：库存商品——××健身器材
（2）2×17 年 1 月 31 日确认估计的销售退回
借：主营业务收入——销售××健身器材
贷：主营业务成本一一销售××健身器材
贷：应收账款一一乙公司

(4)2×17 年 6 月 30 日发生销售退回，取得红字增值税专用发票实际退货量为 1 000 件，款项已经支付

借：库存商品——××健身器材 400 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000


如果实际退货量为 800 件
借：库存商品——××健身器材
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务成本——销售××健身器材
主营业务收入——销售××健身器材
如果实際退货量为 1 200 件
借：库存商品——××健身器材
应交税费——应交增值税（销项税额）
主营业务收入——销售××健身器材
贷：主营业务成夲——销售××健身器材

【教材例 13-22】沿用【教材例 13-21】假定甲公司无法根据过去的经验估计该批健身器材的退货率;健身器材发出时纳税义务巳经发生;发生销售退回时取得税务机 关开具的红字增值税专用发票甲公司的账务处理如下：


借：应收账款——乙公司
贷：应交税费——應交增值税（销项税额）
借：发出商品——××健身器材
贷：库存商品——××健身器材
贷：预收账款——乙公司

(3)2×17 年 6 月 30 日退货期满，如沒有发生退货

借：预收账款——乙公司 2 500 000

贷：主营业务收入——销售××健身器材 2 500 000

借：主营业务成本——销售××健身器材 2 000 000

贷：发出商品——乙公司 2 000 000

6 月 30 日退货期满如发生 2 000 件退货，取得红字增值税专用发票


借：预收账款——乙公司
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：主營业务收入——销售××健身器材
借：主营业务成本——销售××健身器材
库存商品——××健身器材
贷：发出商品——乙公司

【例题 4?哆选题】甲公司增值税一般纳税人2016 年 12 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 75 万元的商品开出的增值税专用发票上注明的价款为 80 万元，满足销售商品收入确认条件合同约定乙公司有权在三个月内退货。2016 年 12 月 31日甲公司尚未收到上述款项。根据以往经验估计退貨率为 12%下列关于甲公司 2016 年该项业务会计处理的表述中，正确的有( )(2017 年)

D.确认营业成本 66 万元

【答案】ABCD。解析：销售退回能够估计确定退货可能性的应按照扣除退回率的比 例确认收入结转成本，估计退货率部分的收入与成本的之间差额确认为负债，商品折让会计分录 录：

借：应收账款 93.6

贷：主营业务收入 80

应交税费——应交增值税(销项税额)13.6 借：主营业务成本 75


确认估计的销售退回时：

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