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中小企业会计规范化问题
　　【摘 要】 我国中小企业在国民经济中越来越发挥着重要的作用。目前中小企业会计规范化问题主要是基础工作做得不好、核算主题不清、建账不规范、组织制度不健全以及人员十分有限等。 中国论文网 /8/view-4682256.htm　　【关键词】 中小企业 会计规范化 　　改革开放以来，我国中小企业已经成为现代社会生活中不可缺少的组成部分。它在促进市场经济、增加就业机会、方便群众生活、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥着重要作用。但是中小企业面临许多困难使它在市场竞争中处于弱势地位。随着我国加入世界贸易组织，中小企业面临激烈的市场竞争。下面我就中小企业会计规范化问题做一简述。 　　1 中小企业的特点 　　1.1 灵活，有创新能力，工作效率高 　　中小企业由于其自身的特点，使它运做相当灵活，与大型企业相比有以下特点：（1）创业过程中难度较小，起步快（2）运行过程中机制灵活，资金运行快（3）人员的更替比大型企业要快（4）破产兼并中存在难度较小。中小民营企业由于机制灵活、适应性强，且几乎在每个行业中，都存在着被大企业忽略或没有提供有效服务的市场空白，中小民营企业凭自己灵活快速的优势，一举进入，努力获胜，这是中小民营企业市场竞争的主要手段之一。 　　1.2 企业规模小，行业涉及面广 　　中小民营企业在创业初期由于市场需求小，生产能力有限，业务单一，难以承担高额的负债成本，为了避免过度负债经营，主要依靠内部融资来满足其发展需要。据相关调查研究，国内私营企业创业资金来源中，66.1%来自个人劳动所得，18.6%来自家人或亲戚，而从银行或信用社贷款只有 8.5%.随着企业的发展，当内部融资不能满足需要时，企业会选择外部融资。然而外部融资时，却遇到极大的困难。主要困难来自难以获得银行贷款和难以获得间接融资。 　　这种资金缺乏的主要原因是：第一，作为企业领导者，总是希望能做大做强，所以他们无止境地向外不段投资，希望能通过广泛的投资得到更高的回报，当然，一般失败者为多数。第二，作为中小企业，在经营妥善的情况下，或多或少能受到政府和有关部门的重视，并通过各种方式支持他们的发展。第三，在市场经济条件下，企业的经营受到时间、地域、价格波动等条件的影响。由于以上三个原因导致中小企业无法有自己全面总体的运行模式，所以业务范围广阔，但非常单一。 　　1.3 组织结构简单，组织制度缺失，人员十分有限 　　许多中小企业由个体户自己数年资金积攒的情况下创立的，他们对制度组织结构了解不多，往往忽略这方面的制度建立。实际上，中小民营企业人才流动相对普遍而频繁，对企业成长影响很大。留不住人才的主要原因是：企业倒闭率高，工作不稳定；企业家族领导，外人很难升迁，福利差，不重视企业文化建设，生活枯燥等。由于人员流动性大，企业缺乏凝聚力，团队精神不强。 　　2 中小企业会计工作现状及存在的问题 　　2.1 现状 　　作为经济中最活跃的主体，以其数量多对经济发展和社会稳定起着促进作用。然而，相当一部分企业单纯追求销量和市场份额，忽视了会计工作在企业管理中的核心地位。会计的职能受到严重歪曲，会计的法定地位难以确认，会计职能出现了退化和弱化现象。部分企业领导不按法规要求设立配套的会计职能，也不赋予会计人员相应的职权，会计工作的具体运作完全由领导直接控制，会计职能的法定地位在企业中没有保障。 　　2.2 存在的问题 　　（1）会计核算主体界限不清。企业财产与个人财产界限不清。中小民营企业经营权与所有权分离远不如大企业那么明显，尤其中小企业的民营企业，投资者就是经营者。企业本身发生的各种经济事项与所有者个人及家庭其他事项相互混在一起，造成资产权益混淆，给会计核算工作带来困难。部分所有者甚至认为企业反正是自己开的，资产随便使用，企业所得利润全归自己，随自己处置；少部分人则故意把企业的资金用于购置个人财产及家庭生活开支，企图实现逃税的目的。 　　（2）会计基础工作薄弱、人员素质低下，会计核算常有违规操作。根据《会计基础工作规范》的规定，各个单位应当根据会计业务设置会计机构和配置符合相关条件的会计人员。未取得会计从业资格证的人员，不得从事会计工作。但是目前很多中小企业，最常见的做法是任用自己的亲属当出纳，外聘“高手”做兼职会计。这些人员有税务部门的，国有企业财务管理人员的，会计事务所的人员等，一般定期来做账。造成了会计人员的流动性比较大。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。在会计核算方面，不按照规定计提待摊费用等来逃避纳税。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，我国中小企业存在两套账的比率高达78.36%，这表明我国小企业会计信息严重失真。 　　3 促进中小企业会计规范化的建议 　　3.1 加强法律法规的建设 　　促进中小企业的全面发展，有较强的操作性，实用性，科学性，严谨性完善其配套措施，健全财务管理制度，会计工作及监管部门要有法可依，有章可循，堵住会计核算不规范的法律漏洞。 　　3.2 加强会计基础工作 　　会计基础工作薄弱直接导致财务管理混乱，会计信息失真。目前，应该使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求，一切严格规范会计基础工作。明确会计人员岗位责任制，强化分工，科学合理。 　　3.3 改革会计机构设置，提高会计工作人员素质 　　中小企业要依法设置会计机构，明确职责和权限，配置合格的会计工作人员，改变家族式的管理模式。如何提高中小企业会计人员的综合素质：（1）对会计人员进行培训和继续教育；（2）提高会计人员的专业技术能力和判断能力；（3）加强法律意识的培养。 　　3.4 强化内部会计监督职能和内部审计 　　企业在建立内部审计机构的基础上，充分发挥内部审计职能作用。建议审计部门从其他管理部门中独立出来，形成独立的职能部门，强化内部审计在企业管理中的作用，明确企业各级机构职责和具体岗位职责，完善内部会计控制制度，达到规划性目标和效益性目标，最终实现企业效益最大化。 　　参考文献： 　　[1]吴玉.浅谈中小企业财务管理中存在的问题及对策.中小企业管理与科技，2010. 　　[2]徐华.对中小企业会计规范化的几点建议.经济研究导刊，2011.
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中小企业会计核算问题研究
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中小企业会计核算问题研究
一、选题背景
会计核算是以货币为计量单位，运用专门的会计方法，对生产经营活动或者预算 执行过程及其结果进行连续、系统、全面地记录、计算和分析，定期编制并提供财务会 计报告和其他一系列内部管理所需的会计资料，为作出经营决策和宏观经济管理提供依 据的一项会计活动。会计核算往往渗透到生产经营和业务活动的全过程，包括对经济业 务事项的事前预测、事中控制和事后核算。《会计法》所规范的会计核算，主要限于事 后核算方面的内容，即对基本的会计核算方法和程序作出规定，而没有过多涉及事前预 测、事中控制等管理会计的内容，目的是增强法律规定的适应性。 我国从上世纪年代中期开始时进行的城市经济体制改革和金融体制改革，使中小 企业有了蓬勃发展的机遇和空间。 经过二十多年经济体制改革和经济发展的洗礼,中小企 业已成为我国经济的重要组成部分。 一些中小企业和有名无实的 “空头” 企业变更频繁， 流动性强，财会人员不固定，兼职财会人员多，会计基础核算不规范，明细核算不健全， 执行企业主意志的多，执行本行业会计制度的少，时常发生偷、逃、骗税行为，严重破 坏了公平竞争的经济秩序，导致了国家税收的大量流失。 随着我国整体经济的迅速发展,中小企业力量也在迅速壮大,对国民经济的贡献日 益增大,已成为我国国民经济中不可或缺的组成部分。 但是中小企业会计核算不规范的问 题也显得日益突出,诸如现金交易、多头开户、白条入账、内外两套账、资金管理混乱、 会计人员随意编制会计科目或混淆会计科目之间的关系、费用分摊混乱、违背会计原则 等,中小企业偷税漏税现象也是频频发生,所有这些问题的存在不仅不利于企业自身的发 展壮大,而且也给国家财政收入造成巨大的损失。 进一步规范中小企业会计核算已显得非 常必要。 中小企业不同于大企业由于其产出及规模小资本和技术构成低,受传统工艺体制 和外部宏观经济影响大等因素影响,使得中小企业具有其自身的显著特点经营灵活,应变 能力较强企业规模小,融资难行业涉及面广,业务单一组织结构简单,管理水平不高技术落 后,产品质量差逃避纳税、逃避债务的愿望比大型企业要强烈。
二、本课题研究的意义
随着市场经济的发展，中小企业会计问题成为大家讨论的一个热点。从国际范围 来看，联合国会计专家组已经开始着手制定中小企业会计指南。在我国伴随着企业出现 分散化、专业化、小型化的趋势，中小企业正成为一股重要力量在推动经济发展。特别是改革开放后， 我国中小企业发展较快。 据2006年统计,我国目前的中小企业已超过1055 万家,占我国企业总数的90%以上,其工业产值、实现利税分别占全国的80%和60%以上, 并提供了大约80%的城镇就业机会。可见中小企业的作用是很大的。与一些上市公司和 大企业相比，中小企业的特点是规模小、数量多，突出的问题是会计核算不规范。目前， 不少中小企业账簿设置混乱， 会计业务处理随意性大， 加上中小企业流动性强,财会人员 不固定,兼职财会人员多,更有甚者一人兼任几家或十几家企业的会计,会计基础核算不规 范,明细核算不健全,执行业主意志的多,执行本行业会计制度的少,时常发生偷、逃、骗税 行为,严重破坏了公平竞争的经济秩序,导致了国家税收的大量流失。追究其主要原因是 因为我国中小企业的会计核算不够规范。从2005年的1月1日起,《小企业会计制度》开始 实施,这就为我国的中小企业会计核算行为提供了有力的依据。 针对这一问题，对中小企业会计核算进行研究是十分必要的。
三、国内外研究现状
国外概况： 国外概况： 联合国会计专家组成立于1981年，是为了国公司发展对国际会计协调的需要而建 立起来的专家组成立以来,它就国际会计协调的许多重大问题发表了若干指南和倡议： 英国的企业中,中小企业英国会计界一直十分重视中小企业的会计问题,目前正在 对几年前所制定的中小企业会计指南进行修订,其中涉及的一个问题是,中小企业会计指 南是提供了一种选择,还是一个强制标准。专家组要考虑的问题,同样是,为中小企业提供 一个指南,还是一套强制标准。泰国代表对英国代表的意见表示赞成,他们说,专家组现在 所搞的文本,应当有一个正确的定位,即不是搞一套标准,而是搞一个指南,供各国制定本 国会计指南时参考。马来西亚代表表示,中小企业采用国际会计标准确实存在困难,应当 根据每个国家的自身情况加以确定,如应当区分上市公司和非上市公司。在马来西亚,会 计标准主要是针对股份公司的,与国际会计准则比较接近二对于非股份公司,则不要求强 制执行。中非南非会计师联合会代表指出,这个指南应当是建议性质的,各国还要根据其 自身情况进行加工,以适应自己的情况另外,直接引用国际会计准则,是否有个法律权限问 题对中小企业采用国际会计准则,提出了豁免条款,是否能为国际会计准则理事会所接受 这个问题需要
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浅议中小企业会计规范化问题[2]
18:41 来源：毕业论文网
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其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续培养工作几乎没有进行。　　2、建账不规范或不依法建账，核算常有违规操作。 　　中小有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查中得出，中小企业存在两套帐的比率高达78.36%，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多上完善的会计与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。　　3、内部会计监督职能没有发挥出来。　　会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。　　（三）用以证明经济业务发生的原始凭证付出成本大，或者难以获得　　原始凭证的获取要付出成本，是因为企业在购买商品物资时要不要发票存在着不同的价格，若要发票，要加价，价格较高；不要发票价格较低，两者的差价是税款。中小企业往往希望以较低的价格成交，但是又无法取得记账所需的合法凭证。还有的企业发生费用后无法取得发票，只能取得不合规的收据。多发生在上级主管部门摊派的费用支出。企业只好不作此账，或相互之间调剂票据。 　　（四）制度缺失 中小企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。部分中小企业管理者也认识到这些，但是依靠现有的管理水平和人员素质无法建立健全这些制度，尤其是内控制度的不健全给企业带了很多负面，这种状况既损害了企业自身的根本利益,如造成企业资产流失、浪费严重、经营管理混乱，也导致外部监督困难重重。　　　　三、对中小企业会计规范化的几点建议　　（一） 政府加强相关的法规的建设和执行，促进中小企业的全面 　　要解决中小企业会计规范化问题，光靠一两家企业自我完善和会计人员个人努力是很难达到的。从中小企业的特点及会计核算中存在的问题我们可知，会计规范化的问题不能孤立的看，要知道只有促进中小企业的健康发展，解决企业融资困难，帮助中小企业实现化管理，克服自身的弱点才能使中小企业从根本上解决会计规范化的问题。近两年来政府对中小企业的发展给予了极大的关注，全国人大已于今年六月份出台了《中小企业促进法》，它是促进中小企业发展的重要法律举措，反映了国家发展中小企业的战略决策。这部法律力图从资金、政策等方面为中小企业的创立和发展创造良好的环境，还从技术创新、市场开拓、服务等方面规定了一系列鼓励措施。该法的执行将改善中小企业经营环境，促进中小企业健康发展，发挥中小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，从根本上解决中小企业资金的困难，创新能力不足，管理水平不高的现状。各级政府部门、银行机构及社会服务部门要按中小企业促进法规定，对促进中小企业发展的措施落到实处。 　　（二）建立与我国中小企业相适应的会计制度。　　过去很长一段时间，我们国家在制定会计规范体系的过程中很少考虑到中小企业会计需求与大企业和上市公司的差别，随着中小企业在我国乃至世界经济发展中起到越来越重要的作用，会计理论界对中小企业会计规范化问题日趋关注。2001年9月在日内瓦中外专家重点讨论了中小企业会计指南的问题，我国专家积极参与，现已着手进行中小企业会计制度的设计制定，预计明年出台，这将使中小企业从制度上规范会计工作。 我认为中小企业会计制度的制订应遵循以下原则：　　（1）适应中小的特点 在制度设计中要考虑企业经营管理组织体系的设置，并与此保持一致。由于中小型企业业务量较少，会计核算只能采用集中核算方式，即由会计机构统一办理。部分中小企业交易类型有限，经营活动比较简单，一般只需要简单的数据，没有对数据产生深层次的需要，因此应充许一些企业不设会计机构；会计人员一般以2-3人为宜，并指派一人担任财务主管，在职责划分上要注意不相容职责的分离，如出纳、总账与稽核，出纳与总账、明细账的分离等。没有能力做会计工作的企业也可由中介机构代理；中小企业行业涉及面广，会计科目设置上应考虑通用性；针对采用独资和合伙形式的中小企业所要承担的无限责任，应考虑对会计制度的；对于企业财产和与个人家庭支出相互占用的情况，应设置往来账户加以我国中小企业融资现状及对策研究
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我国中小企业融资现状及对策研究
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东北财经大学网络教育本科毕业论文
我国中小企业融资现状及对策研究
内&& 容&&& 摘&&& 要
中小企业是我国国民经济的重要组成部分，但是在现实中，中小企业融资难已经成为其发展过程中的阻碍因素，严重制约其发展。本文首先对中小企业融资进行了概述，接着分析了我国中小企业融资的现状，认为我国中小企业融资方式呈现多元化趋势、内源融资占据重要地位、间接融资以银行贷款为主、民间融资普遍存在是当前中小企业融资最明显的特征。然后从中小企业自身方面、信用担保方面、金融体系方面等对我国中小企业融资中的问题进行了分析，在此基础上，针对问题分析，笔者认为应从提高中小企业自身素质、建立多层次的中小企业信用担保体系、建立完善的金融体系三个方面来改进中小企业融资机制。
关键词：中小企业& 融资机制& 内源融资& 间接融资&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
目&&&&&&&&&&& 录
一、中小企业融资概述&1（一）中小企业界定&1（二）中小企业融资的意义&1二、我国中小企业融资的现状&2（一）融资方式呈现多元化趋势&2（二）内源融资占据重要地位&2（三）间接融资以银行贷款为主&2（四）民间融资普遍存在&3三、我国中小企业融资难的原因分析&3（一）中小企业自身素质差&3（二）信用担保制度不健全&4（三）金融体系不健全&4四、解决中小企业融资难问题的对策建议&4（一）提高中小企业自身素质&5（二）建立多层次的中小企业信用担保体系&5（三）建立完善的金融体系&6参考文献&9
我国中小企业融资现状及对策研究
我国广大中小企业在自身发展的过程中遇到了诸如管理机制不科学、人才结构不合理、自主创新能力不强、企业可用资金严重短缺等等一系列的问题。在众多的困难与障碍中，中小企业融资难所导致的企业可用资金严重短缺的现象是中小企业生存与发展环境中最严重、最突出、最需尽早解决的一个问题。这个难题能否解决，以及其解决程度如何，已成为一个中小型企业能否在激烈的市场竞争中立足的关键。一、中小企业融资概述（一）中小企业界定中小企业是指与所处行业的大企业相比人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。中小企业实际上是中型企业与小型企业的统称。我国第一部关于中小企业的专门法律《中华人民共和国中小企业促进法》在九届人大常委会第二十八次会议上审议通过。它从我国的国情出发，首次制定了我国具有法律依据的中小企业定义。它规定中小企业是指在中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。2011年6月工信部、国家统计局、国家发改委、财政部联合发布《中小企业划型标准规定》。该规定的适用范围农、林、牧、渔业，工业，建筑业，批发业，零售业，交通运输业，仓储业，邮政业，住宿业，餐饮业，信息传输业，软件和信息技术服务业，房地产开发经营，物业管理，租赁和商务服务业，比如工业企业职工人数1000人以下，或销售额40000万元以下为中小企业。建筑业销售额80000万元以下，或资产总额80000万元以下为中小企业。（二）中小企业融资的意义融资是指资金从资金供给者手中向资金需求者手中运动的过程，包括资金融入和资金融出两个方面，即它是“资金双向互动的过程”。融资对中小企业来说意义重大。1.关乎中小企业的生死存亡中小企业融资可以解决企业的生存问题。由于缺乏资金保障，企业所需的流动资金无法得到满足，相当一部分中小企业的生产、经营难以正常进行，甚至面临破产的境地。适时的融资，既解决了企业的燃眉之急，也避免了大量员工的失业，有利于企业的重新崛起，有利于国家的稳定，还能够解决很多社会问题，保持社会的稳定。2.决定中小企业的发展方向巧妇难为无米之炊，中小企业想要进一步发展，首先必须要有充实的资金保障。由于中小企业融资渠道狭窄，缺乏担保抵押手段，借款申请难以通过， 造成中小企业生产经营资金紧张，难以实现企业发展，抵御市场风险的能力也较低。因此，只有企业的融资渠道畅通了，才能解决企业的发展问题。中小企业特别是科技型企业，完成起步后就到了扩大规模高速发展的阶段，在这个时候，资金就成了发展的最大瓶颈。适时的融资，无疑就是给企业装上了腾飞的翅膀，不仅有利于企业自身的发展壮大，更是实现创新型国家之必需。3.有利产业结构调整不少中小高新企业的所在行业有比较好的长期发展前途，而他们所涉及的行业，很多是未来中国企业需要强化竞争力的行业，所以，对这类企业的扶持，其实也是正好符合当前中央经济工作会议的精神。实现产业结构调整，使中国的技术竞争力大幅度上升，而中国产品以前主要以低附加值为主，这其实已经遇到瓶颈了，现在低附加值的产品在国外频繁遭遇反倾销抵制的情况下，高附加值的国外需要的产品就能够躲过这种经济保护主义，在一定程度上维持中国出口的继续增长。二、我国中小企业融资的现状（一）融资方式呈现多元化趋势目前，我国中小企业融资方式呈现出多元化的趋势。中小企业传统的融资方式主要有内部积累、银行贷款、申请财政扶持资金、民间借贷、商业信用融资等。中小企业板和创业板推出之后，上市中小企业的直接融资有了多样化的选择。近年来，又涌现出一些新兴的融资方式，如风险投资、海外上市、中小企业集合债券、租赁融资、供应链融资、典当融资、信托融资等。这些融资方式的出现有着积极意义，虽然有些应用尚不广泛、甚至在实务中很少用到，但至少也为中小企业拓宽融资途径提供了新的思路。（二）内源融资占据重要地位与大型企业相比，我国中小企业对内源融资的依赖度比较大。特别是在企业创建初期，几乎完全依靠自有资金，90%以上的资金由业主及其家庭成员提供。在企业存活并发展到一定阶段后，可以获得各种外部资金，但是内源融资仍占有较大比例。自有资金具有低成本、低风险等优势，所以对绝大多数中小企业来说，内源融资依然是解决其生存和发展问题的重要途径。（三）间接融资以银行贷款为主当内源资金不足以支撑企业的进一步发展时，成本相对较低、进入程序较为容易的间接融资，尤其是金融机构的信贷债务融资成为中小企业的首选。据数据统计，近年来，银行信贷始终是我国中小企业融资的主要方式。见表1.表1.小企业主要的外部融资途径&10&银行贷款&97.6%&97.1%&96%&95.2%&94%民间融资&1.9%&2.2%&3.2%&4%&5%其他&0.5%&0.7%&0.8%&0.8%&1%资料来源:中小企业信息网，2012事实上，间接融资还包括票据融资、租赁融资和典当融资等。由于我国的票据市场起步较晚，商业信用环境不佳，发展不规范，中小企业票据融资比例较小。而银行贷款由于其操作方便，成为大多数中小企业外部融资采用的主要方式。目前我国中小企业的贷款方式也在不断创新，但由于行业限制、企业管理者金融知识缺乏等因素，新兴的信贷方式尚未普及，银行贷款仍以传统的担保和抵押贷款为主。（四）民间融资普遍存在民间融资是个人与个人、个人与企业之间的融资，主要有亲友借贷、企业间借贷、民间票据贴现、钱庄等形式，我国中小企业的民间融资以民间借贷为主。民间融资中有些属于非法融资，如地下钱庄、非法集资等。2005年我国民间融资规模约9500亿元(不包括私募基金和地下钱庄融资)[王晶，王博洋，“民间金融法律关系探析”，《经济师》，2009年第8期。]。金融危机爆发后，全球经济紧缩，正规金融机构出于风险控制的考虑对中小企业贷款更加谨慎，中小企业对民间融资的需求进一步加大。比如根据温州银监分局的调查，2013年温州市民间借贷规模大增，前5个月发生的民间借贷达7.6亿元，比去年同期增长16.5%，中小企业民间借贷占比有升高趋势。三、我国中小企业融资难的原因分析通过对中小企业的融资现状进行系统分析，我们就可以清楚地看到，在当前形势下，中小企业的融资存在着比较复杂而且突出的问题，这些问题主要表现在以下几个方面：（一）中小企业自身素质差1.我国中小企业自有资金不足中小企业的资金来源主要有业主和企业的主要股东、合伙人向企业提供的借款、固定资产折旧、留成收益和外源融资渠道的银行贷款这几种方式。但由于中小企业经营规模、资金实力、信誉保证、还款能力的局限往往限制了其外源融资，内源融资相对容易一些，且融资成本较低，因而内源融资应是构成中小企业筹集发展资金的主要渠道。中小企业与大企业相比具有初始资本投入不足的特征。企业创立时初始资本投入，主要取决于发起人的资本力量和所规划的事业规模。我国中小企业多为地方国有企业、城镇集体所有制企业、乡镇企业、民营企业和三资企业等。由于地方财力的分散性、乡镇财力的有限性、民营经济发展初期原始积累不足，都决定了我国的中小企业在创办之初的资本投入是不足的。同时，由于中小企业风险很高，敢于投资的机构和个人很少，导致自有资金不足；另外由于中小企业规模小，也没有相应的政策扶持，导致自我积累有限。而国外的经验告诉我们，中小企业基本上是靠自身的积累而逐步发展壮大的。2.财务制度不健全由于我国绝大多数中小企业处于创业、成长阶段，未能形成一套科学的、制度化的管理体制，因而在财务管理上普遍存在以下几个方面的问题：缺乏严密的资金使用计划，资金周转速度较低；在债权债务等方面缺乏必要的内部控制，随意性较强；缺乏健全的内部资金制度，不具备大型企业那种内部资金调度的能力；不注重吸收外源投资，而将营运资金盲目地用于固定资产投资；重视利润而忽视现金流量的管理，消费过高而导致积累不够。这些问题导致了财务管理的乏力，进而加剧了企业融资的困难。同时，许多中小企业没有健全的财务制度，内部控制不严格。相当一部分中小企业设置两套或者多套账簿，有的用于应付税务部门和国家各级检查部门，有的用于内部主要领导查阅，为了获得贷款编造假报表的现象也并不罕见。这样就使银行很难对其真实的资信状况进行考察。相对于在银行信贷市场上占据大部分份额的国有银行而言，大部分的非公有制中小企业都是新客户，可用的历史信息严重不足，加之缺乏独立、权威的资信评估机构，增加了银行对企业财务信息的审查难度。3.存在企业群体信用缺失的现象我国一些中小企业在经营出现困难后，不是在改变产品结构、加强经营管理、开辟市场上下功夫，而是想方设法拖欠贷款利息，这不仅给金融机构信贷资金安全造成很大的威胁，而且极大地降低了企业的信誉度，加剧了中小企业贷款难度。中小企业转制过程中出现的逃废银行债务的现象是当前信用环境恶化、道德风险上升的一个重要表现。因此，悬空、逃废银行的中小企业，成为银行压贷和退出的对策。据中国人民银行的相关调查结果显示：在2011我国的中小企业中，仅有39%参加过资信评估，其80%以上的中小企业评级结果在BBB级（BBB级是银行信用等级的一种，最高级为AAA级，最低为C级）以下；30%以上的中小企业评级甚至在B级以下；更有61%的中小企业甚至没有参加过资信评估，没有任何的资信记录。而在中小企业贷款未批准的原因中，企业信用方面存在的问题又是居于各类原因的首位，其中欠息、贷款逾期、逃废债、挪用贷款等占到了总数的23.6%之多。正是由于这些原因，破坏了正常的银企关系，严重挫伤了各类金融机构贷款投放的积极性，使众多中小企业陷入了资金短缺的困局之中。（二）信用担保制度不健全截至2012年底，我国中小企业信用担保机构超过7374家，我国担保机构为中小企业特别是小企业、微小企业提供融资服务方面的作用日益增强，特别是在国际金融危机爆发后，担保机构在缓解中小企业贷款难、促进中小企业发展等方面发挥了重要作用，取得了较好的社会效益。但与此同时，担保行业也暴露出相关法律法规和社会信用体系不健全、有效监管缺失、担保机构运作不规范、内部管理松弛、风险识别和控制能力不强以及违法违规抽逃资本金、非法经营金融业务等问题。当前，担保机构存在的主要问题有：从业务角度分析，担保机构存在“控制风险与解决小企业融资问题”方面的矛盾，即过高地提高保费收入会增加企业的融资成本，而简单的依靠目前的保费收入和担保规模又很难实现快速发展；从外部环境看，面临政府财政补贴、税收优惠、风险补偿机制尚未建立和完善，担保机构承担了一定的政府支持中小企业发展的社会功能；从内部环境看，存在法律法规尚不完整、普遍规模偏小、人才缺乏等问题。（三）金融体系不健全目前存在的银行体系状况很难满足中小企业的发展，主要由两部分组成我国的银行体系：极少的大银行和无数的中小银行。我国金融发展中主要由四大国有银行和政策性银行承担。另外，我国金融机构目前在运行方式上存在着很大的缺陷，主要因为我国经济中处于优势地位的是四大国有银行以及政策性银行，往往国家的很多优惠政策是针对它们发展的，而一些新崛起的中小银行，由于相关政策支持不够，显得“势单力薄”、呼声不够，所以目前中小型银行很难支撑起一片天，中小银行的资金少，不足以支持中小企业的发展。四、解决中小企业融资难问题的对策建议我国应借鉴国外中小企业融资方面的相关经验，结合本国国情，在中小企业自身素质不断得以完善的同时，加快建立和完善中小企业融资的政策和措施，使我国中小企业融资难问题进一步得以解决。（一）提高中小企业自身素质1.规范企业公司治理结构公司的运行绩效在很大程度上决定于其治理结构的有效性，公司治理结构规范不仅影响投资决策和资金筹措，而且也影响公司的管理效率和内部凝聚力。因此，公司治理结构是决定企业的融资能力的必要条件，中小企业一定要规范公司治理结构。为此要建立中小企业制度，推动中小企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化。对国有中小企业实行积极的退出战略，走改制重组道路；对私营企业要引导资本社会化方向，改变家族式管理方式，吸引现代企业制度和管理制度的要素；对于集体企业要推动产权改革，明晰产权关系，为企业通过股权融资奠定良好的基础和创造必要的条件。2.完善财务管理制度财务管理是企业经营管理的核心之一，健全的财务制度是融资能力的重要条件。应提高企业完善财务制度，提供真实可靠的财务信息。在财务管理实践中要进行风险控制。首先，确立财务管理的战略核心地位，促使财务管理工作由被动记账向主动管理转变。不仅要做好财务数据的记录和处理工作，更要认真研究会计规范体系，以确保财务原始数据的准确和会计工作效率的提高。其次，要加强制度建设，建立和完善中小企业的财务管理体系。设立专门的财务管理机构，统一负责企业的资金融通、现金出纳、财会管理、工资核算、固定资产以及预算编制、决算实施工作。制定相应的财务管理制度，实行财务管理的规范化和制度化，完善财务处理流程，规范会计行为，建立内部控制制度，加强中小企业的财务监督。在企业中推行“事前计划、事中控制、事后分析”的财务管理模式，建立完善的企业内部稽查制度。另外，应熟悉行业发展状况做好市场分析和预测，使有限的资金发挥最大的效益，加强财务监控，使得透明化的财务管理为中小企业成功融资提供强力保障。3.构建良好的银企关系中小企业融资的主要方式是银行贷款，因此，构建良好的银企关系是顺利实现融资的必要条件。诚信乃立业之本，信则立，不信则废，如果没有良好的信用文化和健康的信用环境，良好的银企关系也只会是一相情愿。因而，中小企业应逐步与客户、合作伙伴、银行、税务部门等利益关系人建立良好的信誉，按时付款、及时供货、到期偿债、依法纳税。加强与银行的信息沟通，甚至申请银行派员进入企业董事会，参与经营决策。这样银行可以深入了解企业的经营状况，预测市场前景，能够在银行与企业之间建立起良好的关系。加强企业信用文化建设，培育企业家信用意识，提倡树立信用观念。中小企业可以积极建立信用信息平台，实现信用管理监督社会化，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系，提高企业融资能力。（二）建立多层次的中小企业信用担保体系中小企业信用担保体系能扫清中小企业向金融机构申请融资时担保品欠缺的障碍，提供信用保证以补充中小企业信用的不足，同时分担金融机构对中小企业融资的风险，以提升其办理融资的意愿。因此，我国要尽快建立支持中小企业发展的信用担保制度,实现金融资产安全、中小企业发展的“双赢”目标。虽然近年来我国一些地方相继成立了专门为中小企业融资服务的担保基金或担保公司，对缓解中小企业融资困难、促进中小企业的发展起到了一定的积极作用。但普遍规模较小、层次较低，远远不能适应中小企业发展的要求。所以，我们认为必须建立多层次的中小企业信用担保制度，发挥担保机构的综合效能。1.建立以政府为主体的信用担保体系为中小企业提供信用担保，是政府应当提供的解决信贷市场失效的一种公共产品。担保机构运转所需的资金，应当由政府提供。由于我国的财政收入比较分散，中央政府财力相对薄弱，因此，可以建立由中央和地方政府共同负担的中小企业信用担保体系。经济较发达的地区，担保机构所需的资金主要由地方政府提供，中央政府重点对一些贫困地区和欠发达地区的担保机构进行扶持。另外，中央和地方政府还应在每年的财政预算中确定担保基金的正常增长计划。2.成立商业性担保体系以法人、自然人为主出资，按公司法要求组建，具有独立法人资格，实行商业化运作，坚持按市场原则为中小企业提供融资担保业务。3.互助型担保体系中小企业为缓解自身贷款难问题，根据自愿原则，自发组建担保机构。以自我出资、自我服务、独立法人、自担风险、不以盈利为主要目的。中小企业按规定缴纳一定会费就可以获得数倍于入会费的担保贷款额度。（三）建立完善的金融体系1.建立为中小企业服务的中小银行我国目前可以认为是两个极端的银行体系，想要解决中小企业融资难问题要大力发展中小型银行，扩大中小型银行存在的规模，还要加大国有银行的贷款力度给中小企业，还要制定相关的优惠政策。鼓励建设融资融券银行，市场准入制度降低，资金的被利用效率被增强。使少数“富人”手中的钱能够予以利用的充分，用以促进建设和发展我国的企业，同时还要加强我国银行的风险监督机制，完善《商业银行法》，来保障中小银行经营的顺利。并多建立一些中小银行在一些大城市要，提供更多促进企业发展、增加企业主的积极性的优惠政策。2.利率和银行收费市场化我国对收费和利率的管制制约了商业银行的定价的权利在进行向中小企业的贷款和服务，换句话说，我国存在着较大风险的中小企业贷款和较小风险的大企业贷款采用同一贷款利率的情况，这就在无形中提示银行要适当中小企业的贷款，这完全不符合扶持中小企业发展的目标，更不符合我国的经济政策。虽然，中央银行规定可以上下浮动贷款的利率，且浮动区间已制定了，把一定的自主权给予银行。但是，仍然比较狭窄的该浮动空间是由于正式市场和非正式市场间的高水平的利差相比。为了对称贷款的风险收益关系，中央银行应进一步实行利率市场化。3.加快银行系统内部改革（1）设立业务机构，创新贷款模式大型商业银行是我国金融体系的主体，也是不断支持和促进我国中小企业发展的坚实力量。如果中小企业得不到国有大型商业银行的有力支持，必然的，融资难的问题就很难得以有效解决。同时，要有效管理中小企业信贷风险的问题就必须全面落实风险管理问题，只有全国性的大型商业银行才能建立起涵盖行业、地区和经济周期的认定、计量和防范化解体系。所以说，国有大型商业银行应该进一步加强对中小企业贷款的认识，要着眼于中小企业融资需求“时间急、金额小、频率高”的特点，设计并制定出适合我国中小企业特点的业务组织结构、信贷管理模式和业务流程、考核激励机制等，进一步改进和完善内部管理体制，建立专门为中小企业信贷服务的授权授信制度，实行差别管理。要着眼于中小企业随用随贷，额度管理，循环使用的管理模式，提高对中小企业的服务水平和效率。目前，在这方面有些商业银行已进行了尝试。例如，招商银行成立小企业信贷中心，针对小企业贷款审批周期普遍较长，而小企业融资需求时效性很强的矛盾，采取贷款审批权限通过派驻审贷官形式下移、审批实施专业化分工、采取双人签批形式、设计符合小企业经营特点的信贷调查报告格式化文本等方式来提高小企业贷款审批效率。（2）创新面向中小企业的贷款服务产品针对中小企业融资需求，银行应积极进行贷款服务产品的创新，为不同的中小企业量身定做信贷产品，开展信贷特色服务、品牌服务。对经营、效益、信用和发展潜力比较好的中小企业，在保证提供了足额有效的资金前提下，可对它们尝试“客户综合授信”的办法，为它们确定一个合理的融资额度，使它们在该融资额度内能够随时获得所需要的贷款、银行承兑汇票和其他融资，并且一次性签订融资合同，循环使用，甚至还可以支持并允许它们在一定额度内办理“存款账户投资业务”；同时为了适应中小企业资金分期回流的特点，可开办整贷零偿贷款，通过一次性贷款分期偿付的方式，有效地缓解中小企业的贷款负担。（3）创新贷款保证方式银行要改变单一注重抵押、质押的模式，将保证方式扩大到信用保证、动产质押、第三方担保、企业主信用、其他权利保证以及未来现金流保证等，有效解决中小企业贷款担保难的问题。特别是创新小企业信贷担保方式，开办商铺经营权质押贷款、园区小企业信贷产品、大企业上下游的产业链应收帐款质押贷款、集体建设用地抵押贷款、开展小企业交叉销售和综合服务。例如，渤海银行推出的商业分期贷款，额度为100万元，主要面对微小型企业，申请人可以没有抵押和担保，手续费一次性只需2000元左右，目前产品已经实现了收益覆盖风险。（4）相应增加中小企业贷款额度商业银行应该相应提高放贷限额，为各地方中小企业提供更为宽裕的资金支持。相应放宽对于中小企业贷款借新还旧的限制，帮助那些有产品、有订单、有市场的中小企业，为它们有效解决流动资金不足问题，维持其正常的资金链。相反，要限制对高能耗、高排放和资源消耗型中小企业的贷款额度。并同时针对基本面较好、行业前景好、符合国家产业政策、有市场，但暂时受金融危机影响出现经营或财务困难的中小企业，要给以充分的信贷支持，同时也要加大内控建设防控中小企业贷款出现集中性大面积风险，实现不良贷款的“双控”目标。
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