交易性金融资产产的计量

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-05-22 07:51 标签： 交易性金融资产

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1.企业取得交易性金融资产

借:交易性金融资产-成本(公允价值)

投资收益(发生的相关交易费用)

应收股利(含已宣告但是尚未发放的股利)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

2.持有期间的股利或利息

借:应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例)

应收利息(资产负债表日计算的应收利息)

3.资产负债表日公允价值变动

借:交易性金融资产-公允价值变动

贷：交易性金融资产-公允价值变动

4.出售交易性金融资产

投资收益（差额，也可能在借方）

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

本回答由经济金融分类达人 商永柱推荐

交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），本科目即指“交易性金融资产”，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。 （二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变动）。 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成本）。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 （四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。

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