个税改革方案拟明年出炉 看看哪些费用税前扣除
来源：央广网
　　央广网北京11月22日消息 据中国之声《新闻晚高峰》报道，近日有媒体报道称，个税改革正在提速推进，方案有望在明年上半年出炉。再教育支出将成为抵扣首选，首套房贷款利率也有望纳入税前扣除。事实上，这已经不是舆论热炒个税改革中的专项扣除。记者采访中，相关人士确认增加专项扣除是改革方向，但具体哪些可以确定纳入，现在评论还言之尚早。
　　个人所得税，从名称上来看就与每个人息息相关。因此无怪乎个税改革启动以来，舆论焦点无数。其中，哪些费用将纳入专项抵扣屡次大吸眼球。事实上，在今年“两会”期间的新闻发布会上，原财政部部长楼继伟就曾经表示，此次改革，不会再简单地提高所谓个税起征点。他指出，一个人的工资五千块钱可以过日子过得不错，如果还要养孩子，甚至还要有一个需要赡养的老人，就非常拮据，所以统一减除标准本身就不公平，在工薪所得项下持续提高减除标准就不是一个方向。
　　那么方向是什么？专业来说，就是进行分类和综合相结合的改革，将部分收入纳入综合，同时建立基本扣除加专项扣除的机制，适当增加专项扣除。通俗解释一下，就是一些收入项会加在一起按税率扣税，而一些费用，则将从计算税额的基数中扣除，从而减轻中低收入者的税收负担。
　　中国财政科学院院长研究员孙刚表示，分类就是把各种收入分成很多类，每一类都有税率表，有不同的扣除方法。好处就是计算简单，彼此不相关。坏处是有的人就是工资这一项，有的人很多项，收入种类越多，扣除的次数就越多，这样就产生了横向的不公平。那国外现在很多都采取了综合的，所有收入综合在一起，使用一张税率表，这样比较公平，我们现在改革是向着这个方向发展。
　　事实上，个税改革的思路已经在一些领域推开：比如，在现行3500元起征点和三险一金扣除的基础上，今年起我国已经在31个城市试点商业健康保险扣除政策，下一步还将开展税收递延型商业养老保险试点。再比如，9月22日，财政部、国税总局联合下发《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》，将科技成果股权激励两步纳税合并成一步纳税，纳税比例从40%左右下降至20%。税务系统也提出未来将相应建立自然人税收管理体系。
　　中国人民大学教授朱青表示，例如分类所得税比如工资，主要是代扣代缴；如果实行综合分类相结合，就还要自己每年把各种收入加总报税，这叫代扣代缴与个人申报相结合。这样征管方式就发生变化了，税务机关就需要有一个技术支撑。这个技术支撑就是它要知道每个人的收入有多少，一个自然人，他可能在北京有收入，在上海也有收入，甚至国外也有收入，所以这个技术支撑就很有必要了。
　　思路一出，引发的就是长时间跨度的猜测。究竟哪些费用将会进入个人所得税未来的税前扣除？从首套房贷到二孩教育再到养老支出，社会各界的猜想五花八门，每一次都引来关注。但接近政策制定部门的相关人士表示，税收法定原则下，个税改革方案尚未提交人大审议，此时怎样的猜测与评论都还言之尚早，但通过增加扣除公平税制的确是方向。
　　相关人士表明，希望在现有的政策基础之内，增加一些扣除。目前对扣除的社会反向也很大。基本想法是扣除更加合理，能惠及千家万户，来达到降低中低收入者负担的一个方法。
　　不过，中国财政科学院院长刘尚希也表示，个税改革非常重要，要实现个人所得税的税收调节作用也不假，但也不应将过多过广的效果寄希望于仅仅一个个税改革。事实上，经过连续调整个人所得税起征点，我国的个税纳税人早已不足全体劳动人口的10%。他指出，不能让个人所得税承当过多的功能，教育的问题，房贷的问题都能通过个税解决吗？个税本身就占全国税收的6%，交税的人占9亿劳动力的10%，这要通过公共服务去解决。
(责任编辑：谢伟 UF030)
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客服邮箱：汇算清缴时不能税前扣除的费用类型有哪些?
　　一年一度的所得税汇算清缴，少不了要对会计利润进行调整，这个过程涉及到成本费用的调整。如果对汇算清缴时不能在所得税前扣除的费用进行归纳，大致可分六种类型(1)未取得发票的情形、(2)发票跨年过五年的情形、(3)总分公司串用发票的情形、(4)发票不合规的情形、(5)与取得收入无关的支出、(6)行政罚没支出。下面的工作人员为大家详细解答。
　　一、未取得发票
　　企业经营中经常能碰到这种情况，费用真实发生了，但是没有发票。那这个费用是否能报销呢?
　　会计上是可以确认费用的，前提是要能提供证明证实该费用是企业经营真实发生的。但是该费用不能在所得税前扣除，要进行应纳税所得额前调整。
　　如果不能提供证明证实该费用是企业经营真实发生的，不仅所得税前不能扣除，还可能需补缴个人所得税。
　　二、过五年的跨年发票
　　跨年的发票能不能税前扣除?我听到过的答复大致有以下三种：①绝对不行，②每年的3月或是1月底之前可以报销上年度发票，③1月底前可以报销上年12月份开具的发票。
　　跨年的发票并非绝对不能在所得税前扣除。税务总局的规定是，企业取得跨年发票，在做出专项申报及说明后，准予追补5年。
　　三、总分公司串用的发票
　　一个公司总部设在北京，分公司在上海，北京总部的发票能到上海分公司去报销吗，或是上海分公司的发票能拿到在北京报销吗?
　　对于这个问题，主要看分公司是否独立核算，如果分公司不是独立核算，分公司的发票可以到总部报销。如果分公司是独立核算，因两个主体纳税申报的地方不一样，税源不能搞错、谁的发票谁报销。
　　四、不合规的发票
　　发票本身是假发票，另当别论。
　　如果发票是真的，出现以下情形也视为不合规发票，不允许在所得税前扣除：内容填写不全的票据、字迹不清的票据、有明显涂改迹象的票据、无发票专用章的票据、数量单价不明确的票据、金额不明确的票据。
　　五、与取得收入无关的支出
　　企业所得税前扣除的成本费用要与企业的经营管理相关，与业务收入相关。
　　公司总经理非常信佛。花10万元重金从寺庙请回一尊佛像，并且取得了正规发票。拿回公司报销时，会计犯难了，这尊佛像会计做账时该记在哪个科目呢?
　　因为这尊佛像不能给公司带来经济利益的流入，所以不适宜做固定资产。如果直接做费用，管理费用、销售费用或营业外支出，个人理解做营业外支出会更合适些。同时由于佛像的费用支出与正常经营管理活动无关，企业所得税前也是不允许扣除的。
　　从这个案例，展开来讲，凡是与公司经营管理活动无关的支出，如老板个人支出，家庭支出等均不能在所得税前扣除。如果此类费用在公司报销了还会造成偷逃嫌疑，一方面是偷逃个税，另一方面是偷逃企业所得税。
　　六、行政罚没支出
　　企业在经营管理过程中由于行为不检点，可能会有罚款支出，这些罚没类支出一般来说，税务上不允许税前扣除。
　　哪些罚没支出不能税前扣除呢?
　　1 、违法经营的罚款和被没收财务的损失;
　　2 、各项税收的滞纳金、罚金和罚款;
　　3 、行政性罚款，如消防安全做的不好造成的行政罚款。
　　但有一类罚款可以在所得税前扣除，比如纳税人从银行贷款，逾期归还，银行加收的罚息，这种罚息是可以在所税前扣除的。纳税人从银行贷款与银行的形成两个平等主体形成的是商业合同关系，如果逾期还款，造成合同违约，违约所交付的代价罚息，税务上可以被认可，允许在所税前扣除。
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哪些费用可以税前列支
我有更好的答案
　　税前列支中的“税”指的是企业所得税，税前列支就是可以是所得税前利润中抵扣的费用。由于会计法和税法存在了某些方面的差异，会计账务处理和税务处理对企业的收入与费用的认定口径不相同。允许税前列支，就是在计算企业所得税应纳税额前允许作为成本、费用列支的，符合税法列支途径，可以抵减所得税应纳额。例如：税法规定内的工资、招待费、捐赠支出等等。　　　　　可税前列支费用　　一、办公费，购置办公用品的发票及审计费、律师费　　二
、业务招待费，营业收入总额的0.5%可列支　　三 、交通费，购置了汽车的企业，所有路、桥费、油费可列支，其他为收总额的0.3%　　四、差旅费，到外地出差的所有费用　　五、 广告费，收入总额的8%可列支　　六、折旧费，购置2000元以上的物品入固定资产，95%分五年折旧可列支　　七、 福利费，以实际支付不超工资总额14%可列支　　八 、 工资，人均工资1600元　　九、电话费，在职人员5%每人每月400元，即如10名员工，月可列支电话费为200元　　十 、 社保费，单位支付部分可列支　　十一、水电费，用单位名义缴纳的水电费　　十二 、咨询费，收入总额的5%可列支　　十三 、 运费，取得运费发票均可列支　　十四、租赁费， 取得租赁发票均可列支　　十五、 保险费 ，指企业的财产保险和运输保险　　十六 、捐赠，税前利润的3%可列支　　十七、财务费用，指银行贷款的利息支出可列支　　十八 、 税金及附加，营业税、城建税、教育费附加、房产税、防洪费可列支　　十九
、 装修费，装修总额分五年摊销
黄金分析师
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
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成本、费用；资产（财产）损失；汇兑损益、城建税、车船税。（该部分是有限额的、教育费附加。）；公益、救济性捐赠支出；业务招待费支出；固定资产租赁费；坏帐损失与坏帐准备金；佣金；劳动保护，以及房产税、税金（消费税、营业税、资源税、关税；保险费用；会员费；住房公积金、补贴、损失（须经税务部门批准方可列支）。2.部分准予税前扣除项目的范围：
借款费用支出；职工工会经费、职工福利费、职工教育经费支出、印花税1.准予税前扣除的项目有；新产品、新技术；支付给总机构的管理费；有关资产的费用；国债利息收入、土地使用税；工资、薪金支出；广告费与业务宣传费、新工艺研究开发费；拆旅费、会议费、董事会费
见&&企业所得税法实施细则&&
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