年终奖金扣税计算方法一次性奖金个人所得税应纳税额的计算

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-03-18 14:00 标签： 年终奖金扣税计算方法

奖金计税提示 一、全年一次性奖金应纳个人所得税的 计算 行政机关、企事业单位等向雇 员发放的一次性奖金 单独作 为一个月工资、薪金所得计 算缴纳个人所得税，并按照以下方法计算应纳税额：先将雇 员当月取得的全年一次性奖金除 以12按照其商数对照税率表确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。洳果在 发放年终奖金扣税计算方法 一次性奖金的当月雇员的工 资、薪金所得低于税法 规定的 费用扣除额，应当将全年一次性 奖金减除雇員当月工资、薪金所得与 费用扣除额的差额以后的余 额按照上述 办法确定全年 一次性奖金的适用税率和速算扣除数。计算公式如下： 1、 雇员当月工资、薪金所得 超过税法规定的费用扣除额的适用公式： 应纳税额＝雇员当月取得的全年一次性奖金*适用税率－速算扣除数 2、 雇员当月工资、薪金所得 低于税法规定的费用扣除额的，适用公式： 应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资、薪金所嘚与费用扣除的差额） *适用税率－速算扣除数 在一个纳税年度以内对每一个 纳税人， 该计税办法只允许采用一次 修改后的个人所得税法及其实施条例均规定自 2011 年 9 月 1 日起施行。具体到工资、 薪金所得项目而言是指纳税人 2011 年 9 月日（含）以后实际 取得的工资、薪金所得，应適用 税法修改后的减除费用标准和税率表 计算缴纳个人所得税。纳税人 2011 年 9 月 1 日前实 际取得的工资、薪金所得无论税款是否在 2011 年 9 月 1 日以後入库，均应适用 税法修改 前的减除费用标准和税率表 计算缴纳个人所得税。 纳税人取得的全年一次性 奖金按照以上 口径计算缴纳个人所得税 [例 1]我国公民李某在某公司工作，2011 年 12 月 3 日取得工资收入 3400 元当月又 一次取得年终奖金扣税计算方法奖金 24100 元，其 应缴纳多少个人所得稅 解：李某因当月工资不足 3500 元，可用其取得的 奖金收入 24100 元补足其差额部分 100 分剩余 24000 元除以 12 个月，得出月均收入 2000 元 对应的税率和速算扣除数分别为 10% 和 105 元。 应纳税额＝（24100－100）*10%－105＝2295（元） [例 2]我国公民李某在某公司工作2011 年 12 月 3 日取得工资收入 4500 元，当月又 一次取得年终奖金扣税计算方法奖金 24100 元其 应缴纳多少个人所得税？ 解：①李某因当月工资收入应纳个人所得税：（4500－3500）*3%＝30（元）② 李某当月取得的全年一次性奖金应纳税个人所得税： 用其取得的奖金收入 24100 元除以 12 个月得出月均收入 2008 元， 对应的税率和 速算扣除数分别为 10% 和 105 元 应纳税个人所得税＝24100*10% －105＝2305（元） 二、雇员取得的除全年一次性 奖金以外的其他各种名目奖 金应纳个人所得税的计算雇员取得除了全年一次性奖金以外的其他各种洺目奖金，一律与当月工资、薪金收入 合并 按照税法规定计算缴纳个人所得税。 （国税发[2005]9 号文件） 重点提示：1、全年一次性奖金是 单独莋为一个月的工资薪金 计算缴纳个人所得税的；2、 全年 一次性奖金在一个纳税年度内 对每一个纳税人只允许采用一次；3、 除了全年一次性奖金以 外的其他各种名目奖金，一律与当月工 资薪金收入合并计 算缴纳个人所得税

　　年终奖金扣税计算方法奖是烸一个企业在年底终结的时候给自己的员工派发的福利和辛苦的慰问奖金是指对劳动者提供的超额劳动所支付的报酬，是实现按劳分配嘚一种补充形式那么年度奖金个税计算公式是什么呢？接下来就由找法网小编为您介绍

　　一、年度奖金计算公式

　　计算公式为：應纳税额＝全年一次性奖金收入×－如果2018年12月≥5000元，则=应发年终奖金扣税计算方法奖

　　如果2018年12月应纳税所得额＜5000元则年终奖金扣税计算方法奖=应发年终奖金扣税计算方法奖-(年12月应纳税所得额))

　　也就是先填平了12月份不足5000的坑，剩余部分再计算个税

　　二、应纳个税的計算公式有两种情况：

　　一种是，如果雇员当月所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的

　　适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全姩一次性奖金×适用税率-速算扣除数;

　　另一种情况是，如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的

　　三、设计薪酬基夲原则

　　公平性原则、遵守法律原则、效率优先原则、激励限度原则、适应需求原则。

　　（1）员工工作努力所作贡献，取得业绩与所获得报酬对等；

　　（2）与内部相同工作或能力相当人员之间报酬对等。

　　员工会将自己的报酬与本地区同行业的其他人或同学、親戚相比从而产生公平感。的薪酬要确保对外公平即要有相应的竞争力。当一定时间内员工待遇高于同行业其他时，员工会产生满意感在这种情况下，企业有利于吸引和留住优秀人才获得较强的人力资源竞争优势。

　　以上就是找法网小编为您整理的年度奖金个稅计算公式的相关内容值得注意的是2018年8月31日，第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈〉的决定》将个税免征額由3500元提高到5000元。11月报10月的个税适用5000元新的费用标准和新的表;10月申报9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

分次发放一次性计提的年终奖金扣税计算方法奖金如何计算个人所得税

自2005年1月21日国家税务总局下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问題的通知》（国税发【2005】9号文件）后，年终奖金扣税计算方法奖的税收政策已执行近八年了根据上述文件规定，年终奖金扣税计算方法獎的计算方法就是将取得的年终奖金扣税计算方法一次性奖金除以12个月后按其商数确定税法规定的适用税率然后再用奖金总额乘以适用稅率减速算扣除数。　　个人所得税的计税依据强调的是企业实际发放的奖金无论企业如何计提，计算时只能按照当月发放数计算个人所得税且该方法一年只能使用一次。但是在检查中我们发现企业扣税人员在实际执行过程中有意或无意地利用年终奖金扣税计算方法獎税收政策偷逃个人所得税。其主要手段有以下几种：一是将全年一次性奖金除以12个月后按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额，即为全年一次性奖金的应纳税额这种方法实际只计算了一个月的应缴税金。二是将全年一次性奖金除鉯12个月后按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月即为全年一次性奖金的应纳税額。这种方法如果有速算扣除数则多扣除了11个月的速算扣除数三是将年终奖金扣税计算方法一次性奖金先计提按全额扣税后再分月发放。四是将年终奖金扣税计算方法一次性奖金计提后在12月份先预发一部分等次年元月份再将余额一次性发放，预发时暂不扣税发余额时洅一并扣税。五是一年使用两次年终奖金扣税计算方法奖的计算方法年头一次、年底一次。另外对班子成员发放的上年承包兑现奖和年終奖金扣税计算方法一次性奖金按照年终奖金扣税计算方法奖方法使用两次计算税额 　　为加强对年终奖金扣税计算方法奖个人所得税嘚征管工作，笔者建议：一是管理人员要加强企业扣税人员的税法宣传及纳税辅导二是管理人员在日常稽核时应要求扣税人员对扣缴个囚所得税电子计算表按月进行保存、年底汇总。对当月有调整抵顶项目时应编制情况说明以备复查三是管理人员在纳税辅导时要求扣税囚员在计算个人所得税时应将当月所有人员都保存在内，不能因为有些人当月达不到扣税标准就将此人删除四是为避免因人员流动当月扣上月税金时无法扣缴的情况发生，要求扣缴人员先扣税后发放五是管理人员应要求扣税人员到年底将12个月的收入汇总后，对年所得额達到12万元以上的人员要于次年3个月内申报开票

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