税收制度的要素由哪些要素构成

来源：蜘蛛抓取(WebSpider) 时间：2018-01-22 16:22 标签： 税收制度的要素
税务会计学【122】税制构成要素【4】
税务会计学【122】税制构成要素【4】
中国农业银行沈阳辽中支行&&&
税制构成要素是指构成一个国税制的基本要素，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税收设计的基本工具。税制构成要素包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、税务违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税制构成的基本要素，任何税种如果缺少这三个要素中的某一个，均不能成立。每个税种的要素都需要规定具体的和确定的内容。
一、纳税人
二、课税对象
四、起征点与免征额
起征点是税法中规定的开始征税的起点。当课税对象的数额未达到廖点时不征税，一旦达到或超过该点，则全部课税对象都应征税。
免征额是税法中规定的免于征税的数额。当纳税人课税对象未达到或只达到该数额时，不征税；超过该数额时，只就超过的部分征税。
可见，起征点与免征额是不同的，起征点是对收入较低者的部分纳税人的照顾，而免征额是对所有纳税人的照顾。
【案例2.3】
起征点和免征额的辨析
起征点和免征额是两个不同的概念，为了便于理解，现举例说明之。假设有甲、乙和丙3个人，其应纳税所得额分别为1 900元、2
（1）现在规定2
000元为征税的起征点，并规定税率为10%。这时，这3个人的纳税情况分别是：
甲的应税所得未达到起征点而不纳税。
乙的应税所得正好达到起征点，应全额纳税，应纳税额=2 000&10%=200元。
丙的应税所得超过起征点，也就应该全额征税，应纳税额=2 100&10%=210元。
（2）现在其他条件不变，但规定2
000元为征税的免征额，这时，这3个人的纳税情况分别是：
甲的应税所得在免征额之内而不纳税。
乙的应税所得正好属于免征额的部分，也不需要纳税。
丙的应税所得比免征额要多，则需要纳税，但应该是应税所得中扣除免征额部分的余额部分纳税，应纳税额=（2
100-2 000）&10%=10元。
由上面的例子可以看出，同样的数额规定为起征点和规定为免征额，对那些收入在规定数额以下的人来说，似乎看不出什么差异，但对于收入超过规定数额的纳税人而言，其影响就截然不同了。乙和丙在两种不同规定的情况下，所纳税额均相差200元之多。
人们可能会认为，大家能够理解这一数额的实际意义，至于叫什么并不重要。事实上，这是应该明确而且不能混淆的。例如，个人所得税是有免征额规定的，现行的个人所得税法规定的工资薪金所得月免征额（也称为费用扣除标准）为3
500元。当前在个人所得税改革中广泛讨论的是否应该提高的数额其实就是指免征额或称费用扣除标准。但一些媒体经常报道为个人所得税起征点的调整，这实际上是不准确的。因此，我们要使用规范的概念进行表述，从而有助于纳税人对税法的理解，掌握税法的宗旨所在，进一步提高纳税人的纳税意识。
资料来源：
《税务会计》&&&
李颖主编&&&&&
人民邮电出版社&&&
《税务会计学》&&&
中国人民出版社&&&
《企业会计准则案例讲解——主要经济业务处理规则》& 《企业会计准则讲解》编委会编著&&&
2017年4月&&&
地震出版社
《企业会计准则案例讲解（2017版）》&&
企业会计准则编审委员会编
《2017年度注册会计师全国统一考试辅导教材&&&
《201年度全国会计专业技术资格考试辅导教材&&中级会计实务》
《2017年度注册会计师计师考试应试指导及全真模拟测试& 会计》
（上下册）& 轻松过关1&&
东奥会计在线
《2017年会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试&
《中级会计实务》（上下册）轻松过关1&&&&
东奥会计在线
《2016年度全国会计专业技术资格考试辅导教材&&中级会计实务》
《2016会计专业技术资格考试应试指导及全真模拟测试&&中级会计实务》
中华会计网校
《2016年全国会计专业技术资格统一考试中级会计实务经典题解》
《2016全国税务师职业资格考试教材&&&&财务与会计》
《2016年度注册会计师全国统一考试辅导教材&&&
《2015年度注册会计师全国统一考试辅导教材&&&&
《中级财务会计》&&
王君彩主编&&&&&&
经济科学出版社
《企业会计准则操作指南（案例版）》&&&
中华会计网校编
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2016年中级经济师财政税收基本知识：税收制度的构成要素
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税收制度的含义及其构成要素是什么?
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税收的含义：国家按照法律规定,向经济单位和个人无偿征收财物的一种形式.税收制度的要素：①征税范围---是指税法规定的征税对象的具体内容或范围,即课征税收的界限,凡是列入征税范围的,都应征税②税类――国家税收制度种的税收类别的建成③税种――是国家税收制度中的税收种别的简称④税目――是税法规定应征税的具体项目,是征税对象的具体化,体现了征税的广度⑤计税依据――计算应纳税额所依据的标准.一般来说,从价计算的税收以计税金额为计税依据,计税金额是指征税对象的数量乘以计税价格的数额;从量计征的税收以征税对象的重量、容积、体积、数量为计税依据⑥计税标准――一是指划分课税对象适用税目税率所依据的标准;二是计算应纳税额的依据,与计税依据同义⑦税基―――――征税的客观基础.中义的税基称为课税对象;狭义税基称为计税依据⑧税源―――――税收的源泉,即税收最终出处
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