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长期待摊费用如何进行税务处理
9:57　中华会计网校　【
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　　（一）长期待摊费用的概念及范围 　　长期待摊费用，是指企业已经支出、摊销期限在1年以上（不含1年） 的各项费用。 　　根据《》第13条的规定： 　　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（2）租入固定资产的改建支出； 　　（3）固定资产的大修理支出； 　　（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。 　　（二）长期待摊费用的处理 　　1.固定资产的改建支出的界定及其税务处理 　　固定资产的改建支出，是指改变屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。 　　企业发生的已足额提取折旧的固定资产的改建支出和租入固定资 产的改建支出，应作为长期待摊费用，按照规定摊销扣除。 　　（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 　　（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 　　（3）改建的固定资产延长使用年限的，除了属于已足额提取折旧的固定资产和租入固定资产外，应适当延长固定资产的折旧年限 　　除了已足额提取折旧的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产外，企业所拥有的固定资产，仍然具有可利用价值，仍然在通过计算折旧予以扣除，而这时企业用于对这些固定资产的改建（良）支出，将增加固定资产的价值或者延长固定资产的使用年限，其性质属于资本化投入，应计入固定资产原价，按规定提取折旧后进行扣除，而不是作为长期待摊费用分期摊销。 　　2.固定资产的修理支出的税务处理 　　区分大修理与非大修理（一般修理费用），进行不同的税务处理 　　（1）固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 　　企业固定资产大修理的支出，作长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。 　　（2）固定资产的一般修理支出，将不被作为长期待摊费用，而被当作收益性支出当期予以扣除。 　　3.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。 　　4.开办费的税务处理 　　开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建期是指企业被批准筹建之日起至开始生产、经营（包括试生产、试营业）之日。 　　国税函[2009]98号（国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知）九、关于开（筹）办费的处理 　　新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 【】 责任编辑：cheery
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　　　　　　
　　　　　　
　　　　　　公司注销时长期待摊费用如何处理？
全部答案（共1个回答）
　　《企业所得税实施条例》规定，装修费归入租入固定资产改良支出，摊销期限按使用期限和租赁期限孰短确定。我公司有一笔装修费，原摊销期限自定义为5年，已摊销2年，余3年未摊销。近期我公司决定一年后注销，这笔装修费未摊销完，可否改变原摊销期，由剩余3年改按剩余1年摊销完毕？加速摊销之后，企业所得税前是否可以扣除？　　《企业所得税法》第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：……；（三）固定资产的大修理支出；　　《企业所得税法实施条例》第六十八条进一步明确：租入固定资产的改建支出按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。　　《企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。　　《企业所得税法实施条例》第十又进一步解释，企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。　　《财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]60号）规定，企业清算的所得税处理包括以下内容：（一）全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；（二）确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（三）改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；（四）依法弥补亏损，确定清算所得；（五）计算并缴纳清算所得税；（六）确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。　　综合上述规定，企业租赁的资产的租赁费用原则上不可以自行改变摊销期限，但是在注销前却可以一次性作为相关的费用，在进行企业所得税清算时一次性进行税前扣除。以上是我对于这个问题的解答，希望能够帮到大家。
开办费是指企业在筹建期间发生的费用，包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出。筹建...
答: 我记得初级考试和拿证中间隔了大约有半年，等初级拿证，也就是资格审核的时候，从业证肯定都下来过了，所以没有问题。
答: 在财政局报名可以在培训班培训，一般都不考试，实际就是交钱
答: 也不是，需要参加的都必须去
答: 不用考试的，累计学习完24个小时就可以了。
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长期待摊费用的会计分录处理
16:20:26 来源：互联网
企业一办公楼，已足额提取折旧，08年进行改造，共发生支出90万。企业为加大摊销费用，保守估计其可延长3年使用期，则长期待摊费用的会计分录处理如下：
　　根据企业所得税法的规定，企业发生下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销，准予扣除：
　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（注：仅指改变不动产结构及延长其使用年限等）
　　（二）租入固定资产的改建支出；（注：仅指改变不动产结构及延长其使用年限等）
　　（三）固定资产的大修理支出；（注：仅仅指动产而言）
　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。（需关注企业所得税法实施后财政部、税务总局发布的有关文件对该条做出的规定）
　　第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。（租赁期限应符合常规）
　　注意，对于不属于足额提取折旧的不动产的资本化后续支出，不作为长期待摊费用，要计入资产的计税基础，按调整后的计税基础计算折旧税前扣除。
　　改建的固定资产延长使用年限的，除第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。改建的固定资产，除企业所得税法第（一）项和第（二）项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。
　　固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
　　（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2008年前，原内资规定为20%。）
　　（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
　　没有达到大修理支出标准的日常修理支出可在当期直接扣除（日常修理的标准扩大了）。
　　其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。
　　关于开办费：《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》国税函［2009］98号之九、关于开（筹）办费的处理 新税法中开（筹）办费未明确列作长期待摊费用，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。
　　企业在新税法实施以前年度的未摊销完的开办费，也可根据上述规定处理。
　　关于房屋装修费问题应按是否拥有产权区别对待：承租的，按合同约定的剩余租赁期分期摊销；自有产权，自装修支出发生的月份的次月起分期摊销，摊销年限不得低于3年。若是新建建筑物的装修应计入房产原值。
　　注意：房产装修费不能按固定资产大修理来处理。
　　请看一个案例：企业一办公楼，已足额提取折旧，08年进行改造，共发生支出90万。企业为加大摊销费用，保守估计其可延长3年使用期，则财税处理如下：
　　3年内所得税按每年30万申报扣除。分录：
　　借：管理费用 30
　　贷：长期待摊费用 30
　　但该房产第四年仍在使用，证明其原来的估计发生重大差错，必须调整。
　　借：长期待摊费用 90/4=22.5
　　贷：以前年度损益调整 （90/3-90/4）*3=22.5
　　借：管理费用 22.5
　　贷：长期待摊费用 22.5
　　即前3年分别调整应纳税所得额7.5万元，第四年再如实摊销
　　对前3年按税法规定应作为虚假申报处理。
　　如果企业按5年摊销，但实际只使用了3年，其尚未摊销的部分，可在停止使用的当月一次性扣除。
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待摊费用怎么做财务处理
我们公司是才成立的，昨天老板说把他自己的两部车和公司写个租林赁合同，假设签的是6000元/年，每个月摊销，请问我该怎么做这个财务处理呢？借是什么？贷是什么？
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第一，看一下这两部车的车主是不是他，如果车的户主是不是你们公司的名称。就可以租赁。如果是个人的车，你可以试探的问一下地税的人，但别说是你们公司有这个意向。因为有些地方允许，有些地方不允许，个人开不出发票就不好进费用，正规是不能的。也就不能进行租赁，如果你们那里这种情况常 有，说明也可以的。第二就是分录了。如果合同签到营业执照上公司成立日期之前，也许新办企业的开办费还可以直接一次就进了费...
第一，看一下这两部车的车主是不是他，如果车的户主是不是你们公司的名称。就可以租赁。如果是个人的车，你可以试探的问一下地税的人，但别说是你们公司有这个意向。因为有些地方允许，有些地方不允许，个人开不出发票就不好进费用，正规是不能的。也就不能进行租赁，如果你们那里这种情况常 有，说明也可以的。第二就是分录了。如果合同签到营业执照上公司成立日期之前，也许新办企业的开办费还可以直接一次就进了费用，也不用摊了呢。如果不是支付12000元/年时附合同和收据，借：待摊费用
12000然后每月跟待摊费用一样的做帐了，进了管理费用。可以单独设置租车费明细，或者 车费都可以。先问好第一条再做吧，有时也不能光听老板去做帐的哦。
不知道下面这条知识能否帮助到您
不论房价涨也好,跌也罢,如果想买房的你,事先不在财务上做好这些准备,该出手时,看中的房子还是落到别人兜里来。下面,我们就一起来看看在买房前需要了解的八大财务细节。
买房前需要了解的八大财务细节有哪些?
１、如果按月支付租金借：管理费用－－租车费　５００贷：现金　５００２、如果按年支付租金（１）支付时借：待摊费用－－租车费　６０００贷：现金　６０００（２）每月摊销时借：管理费用－－租车费　５００贷：待摊费用－－租车费　５００
借：待摊费用
贷：实收资本
6000借：实收资本
贷：累计摊销
支付租金時:借:待攤費用6000貸:現金6000費用攤銷時:借:管理費用500貸:待攤費用500(6000/12)
把汽车作为公司的经营性租赁资产。借：长期待摊费用 6000
贷：银行存款 6000每月摊销时借：管理费用 500
贷：长期待摊费用 500
老板把租金已经支取了吗？如果已经支取，则：借：待摊费用-汽车租赁费
贷：现金/银行存款
6000如果未支取，则：借：待摊费用-汽车租赁费
贷：其他应付款-XX
6000每个月摊销时：借：管理费用-汽车租赁费
贷：待摊费用-汽车租赁费
500不过你们老板的租赁收入，年底应并入其他收入一起申报个人所得税。
1.一次性付款时做凭证:借：待摊费用
货：银行存款
6000 2.以后每月摊销,年末无余额:借：管理费用——租赁费
货：待摊费用
借:戴摊费用 6000
贷:现金6000每月摊销借:管理费用-租车 6000/12
贷:待摊费用
每年一次付租金时,借: 待摊费用
6000 贷:现金(或银行存款)
6000每个月摊销时
借:管理费用(或营业费用,等相关科目) 500
贷:待摊费用
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违法信息举报邮箱：财务人员，碰到出处复杂的长期待摊费用你会怎么处理？
财务人员，碰到出处复杂的长期待摊费用你会怎么处理？
检查组在检查M公司年“营业费用”明细账时，发现这家单位两个年度都有这样一笔会计处理：借：营业费用 100万元贷：长期待摊费用 100万元检查人员询问上述长期待摊费用的来龙去脉，财务人员的解释是：房屋租金支出，签了二十年的合同，2012年租金一次性预付，记入了长期待摊费用。检查人员向财务人员索要当时支付租金的相关资料，财务人员推说以前的账簿不是她经手，不了解相关情况。考虑到疑点较大，为了查清情况，检查人员决定延伸检查2012年M公司纳税情况。经领导批准，履行相关手续后，检查人员调取了M公司2012年账簿资料，在查看2012年账簿凭证时，检查人员找到了每年摊销100万元的来源。2012年10月的一张凭证显示着这样的会计处理：借：无形资产 2000万元贷：银行存款 2000万元摘要是“支付代建费用”，后附的原始凭证是若干收据和一个合同的复印件。合同显示：2011年M公司出钱找单位为金鑫公司代建门面房，代建费用2000万元。门面房建成后，产权归金鑫公司，而M公司有20年使用权。一个月后，该公司对上述账务处理进行了调整：借：长期待摊费用 2000万元贷：无形资产 2000万元检查人员进一步询问财务人员，了解了业务的全部情况。原来，M公司看好金鑫公司即将建设的门面房，通过关系找到了金鑫公司，而金鑫公司正好缺少建设资金，双方一拍即合，决定合作。不过，按金鑫公司上级主管部门的规定，门面房建设完成后对外出租，必须走招标程序，而一旦走招标程序，M公司能否中标不能保证。经过协商，双方采取了一个保险的办法：在建设阶段，M公司直接出钱找单位代建的方式“进入”，避开招标的流程，从而保证门面房一定归M公司使用。按商量的结果，双方把约定的租金金额作为“代建费用”，签署了个“代建协议”。2012年底，按合同约定，M公司款项已经全部支付金鑫公司，日起，门面房正式交由M公司使用……但检查人员仔细查看了这两个凭证，发现了问题：M公司先是记入“无形资产”，后又结转到“长期待摊费用”的2000万元支出，并没有取得对方开具的发票，因此，按企业所得税法的规定，后续年度的摊销，不允许税前扣除。风险提示金鑫公司收到租金，应当开具发票但并没有向M公司开具发票，使M公司支付的这笔费用在摊销扣除时遇到了问题。这种情况其实比较常见，而原因大多数是因为企业的不规范操作引起。纳税人发生购买行为（货物、服务、劳务、不动产、无形资产），应当而且必须取得发票，否则，扣除就存在问题，一旦被稽查，会造成纳税人经济损失，因此，纳税人依法索取合法票据时，必须坚决有力，否则，苦果只能自己吞下。相关政策依据《国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题的意见》（国税发〔2005〕50号）第一条规定：“……企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除……”。《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发〔2008〕80号）第八条第二项规定：“……在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销……”。
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