[税法天天议4.29】讨论一下以下两种是因管理不善造成的损失，是否需要做进项税转出？_中华会计网校论坛
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1.纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效（保质）期无法进行正常销售，需作销毁处理的是否属于非正常损失？2.某企业购进一批货物后简单加工后托运运输船队运往异地销售，途中船队失火导致货物烧毁,是否属于非正常损失，是否需要做进项税转出？
1,不属于，管理费用
进项税不转出2，属于，营业外支出
进项税不转
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1,不属于，管理费用
进项税不转出2，属于，营业外支出
进项税不转
烟烟在网校&于&Fri May 08 11:20:54 CST 2015&回复：
无可奈何花落去，似曾相似燕归来！
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1.不属于，作为“管理费用”2.属于，计入“营业外支出”
烟烟在网校&于&Fri May 08 11:21:12 CST 2015&回复：
税法，加油，加油。
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&& 根据《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效（保质）期无法进行正常销售，需作销毁处理的，可视作企业在经营过程中的正常经营损失，不纳入非正常损失。&&&& 根据增值税暂行条例实施细则第二十四条，条例第十条第二项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。需要进项转出的非正常损失的前提必须是管理不善，后果必须是造成被盗、丢失、霉烂变质，也就是说如果不是管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质也不应当作进项税转出。本题因承运人导致的损失不属于管理不善，进项税额不应当转出。
烟烟在网校&于&Fri May 08 11:22:37 CST 2015&回复：
靠山山要倒，靠人人会跑，靠自己最好！
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1.纳税人生产或购入在货物外包装或使用说明书中注明有使用期限的货物，超过有效（保质）期无法进行正常销售，需作销毁处理的是否属于非正常损失？答：不属于非正常损失，因为管理不善，造成的变质需要进项税额转出。2.某企业购进一批货物后简单加工后托运运输船队运往异地销售，途中船队失火导致货物烧毁,是否属于非正常损失，是否需要做进项税转出？答：属于非正常损失，不需要做进项税转出。
烟烟在网校&于&Fri May 08 11:22:51 CST 2015&回复：
“人一切的痛苦，本质上都是对自己无能的愤怒。而自律，恰恰是解决人生痛苦的根本途径。”
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请问计入管理费用的水电费，需要做进项税转出吗？
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会计越老，越容易被淘汰
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感觉是用于非应税项目，但是好像以前都不做转出的？
以前是现在也是一样，除非是用于集体福利的职工食堂等才需要转出。
去看看24条，写得很清楚。
Powered by转入管理费用吗，要不要进行进项税转出_百度知道
转入管理费用吗，要不要进行进项税转出
我有更好的答案
差旅费等都可以抵扣进项税，只有交际费、福利费等不符合的才需要进项税转出，不是所有的管理费用需要进项税转出的。比如办公费这个要看具体的费用种类的
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我们会通过消息、邮箱等方式尽快将举报结果通知您。设备维修,进项需要转出吗?
对车间设备的维修,领用原材料,借方是记入管理费用,贷方要不要做进项转出?
10-03-22 &匿名提问
不需要转出，进的费用科目不对，应该计入“制造费用”
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是否需作进项税额转出？
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在群聊中遇到的问题：
甲材料账面余额455千克，价值19110元。盘点实际存量为450千克，经查明，其中：3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错。问这两项盘亏损失是否需作进项税额转出？
请大家参与讨论和指导。
《暂行条例》中关于需作进项转出的相关规定：
第九条　纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；
　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；
　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；
　　（四）国务院、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；
　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
　　《增值税暂行条例实施细则》对《条例》的上述内容的解释：
& && & 第十九条 条例第九条所称增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及运输费用结算单据。
& && &&&第二十一条 条例第十条第（一）项所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。
& && & 前款所称固定资产，是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
　　第二十二条 条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。
　　第二十三条 条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
　　前款所称不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。
　　纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
　　第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。
　　第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
　　第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：
　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计
　　第二十七条 已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的（免税项目、非增值税应税劳务除外），应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额
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我认为不用转出。
因为定额损耗与日常收发的损耗在正常的损耗率内都可以计入材料成本中。
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条例中提到了非正常因素的损失才能转出，你的这两部分一部分属于定额内的损失，属于正常的损失；第二部分属于人为原因，让其赔偿，不仅赔偿买价，也要赔偿进项税，因此都不需要转出。
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群聊记录如下：
社区-甲09:57:39
甲材料账面余额455千克，价值19110元。盘点实际存量为450千克，经查明，其中：3千克为定额损耗，2千克为日常收发计量差错
这题的会计分录要怎么写呢
社区-甲 09:57:54
要不要把进项税额转出来？
社区-乙 09:58:45
盘亏，应该要转出```
社区-甲 09:59:33
那可以问一下&&定额损耗&&日常收发计量差错是什么意思吗？
可以举例说明一下吗？
社区-甲09:59:57
不大明白这两种损耗到底是什么意思
社区-乙10:01:13
收发计量就是 收发的时候计量不准 造成的
社区-甲 10:02:51
计量不准可以理解为仓管称重的时候数字不准确吗？还是理解为：仓管记录的时候数字写错了
社区-乙 10:03:45
社区-甲10:04:04
称重不准确？
社区-乙10:04:10
社区-甲10:04:52
那定额损耗要怎么理解呢？
社区-乙10:05:53
我认为是：生产的时候有定额标准，但是产生一些损耗。
社区-甲 10:07:13
也就是说实际生产损耗的原材料会比原先预算的原材料多是吗？
社区-乙10:07:24
社区-甲 10:08:56
那这两种进项税为什么要转出呢，它们也是用在生产产品上的，又不是拿去做别的用途
社区-甲10:09:30
社区-乙10:09:33
是在做考试题还是？？
社区-甲 10:09:43
社区-乙10:09:57
那就要做转出了
社区-乙 10:10:03
法律的规定啊
社区-丙10:11:06
东西都盘没有了 进项税额 能让你抵扣吗
社区-甲10:11:24
不是盘回来了吗？
社区-丙10:11:51
这是由于增值税性质 逐环节征收 决定的
社区-WZM10:11:51
我认为不必作进项转出
社区-甲10:11:52
社区-丙 10:12:00
要进项转出
社区-乙10:12:03
现实不用转`
社区-乙10:12:15
谁会那么傻，转出`
社区-WZM 10:12:19
是非正常损失才需作进项转出
社区-甲 10:12:28
越听越不明白
社区-WZM10:12:32
这不是非正常损失
社区-WZM10:12:56
是管理方面的计算失误
社区-WZM10:13:04
帐务处理是计入管理费用的
社区-甲 10:15:35
我知道顾转到管理费用，就是不知道要不要转出进项税
社区-甲 10:17:27
我是不想转，可后面题目有写&&以上甲乙丙材料购入时的进项税税率为17%
社区-丙10:17:53
非正常损失 ：自然灾害、货物被盗窃、发生霉烂变质，以及其他！
社区-丙 10:17:59
其他代表什么？
社区-WZM10:19:15
以上甲乙丙材料购入时的进项税税率为17%
——就是呀，将这率给出来是什么意思呢？
社区-甲10:19:39
我只知道改变用途也要转出进项税额
社区-丙10:19:48
我认为需要转出
社区-丙10:20:20
但是这个没有改变用途 最多可以放到 其他非正常损失
社区-甲10:21:08
先转出来吧，晚上再听下老师怎么说
社区-甲10:21:55
社区-甲10:22:04
麻烦大家了
社区-乙 10:22:19
YOU ARE WELCOME
社区-WZM10:22:56
社区-WZM10:26:36
两项都不符合非正常损失这一项目的，我现在在想“2千克为日常收发计量差错”这个是否需作转出。
社区-WZM10:37:05
日常收发计量差错形成的盘亏损失，也就是平常在计耗当中算少了成本，也就是说产品成本当中不包含这部份物质消耗，是不是属于“非应税项目”需作进项税额转出了呢？
社区-甲10:38:34
社区-甲10:38:47
现在我要等晚上老师的答案了
社区-甲10:38:53
看他怎么说
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1、属于自然损耗产生的定额内合理损耗，经批准后计人管理费用，不需要进项税转出，一般这个是没有争议的，
2、属于计量、收发差错和管理不善等原因造成的材料短缺或毁损，能确定过失人的，应由过失人赔偿，借记“其他应收款——×××”；属于保险责任范围内的，应向保险公司索赔，借记“其他应收款－－×保险公司”账户；扣除过失人、保险公司的赔偿以及残料价值后的差额，即净损失，借记“管理费用”科目；贷记“材料”、“应交税金——应交增值税（进项税转出）”，我个人认为还是应该做进项税转出的，因为它不属于正常合理损耗范围。
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我现在的理解就是：
一、3千克为定额损耗为正常的合理损耗，不管什么时候处理损失，都无需用进项税额转出；
二、2千克的日常收发计量差错，这损失本应是要计入在产品成本中去的，但由于会计处理失误没有及时计耗而形成了盘亏，按道理这损失是不应作进项转出的。但由于这盘亏已既成事实，没有算入在产品的组成部份中去，其购进时已抵扣的进项没有与之相对应的应税销售，应属于“非应税项目”作进项税额转出，这跟企业所得税的跨期列支不得扣除的“过期不候”有点相似。
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自然损耗/定额损耗， 是管理费用&&进项税额不用转出
非自然损耗/自然灾害，是营业外支出， 保管员个人责任&&是其他应收款&&进项税额应转出
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税,应一并转入“待处理财产损溢”科目.
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